1.Kivét után fizetendő szja: forintnak a 16%-a= forint.

Átírás

1 1. Példa Egyéni vállalkozó SZJA-ja forint bevétel, költség, ebből kivét! Mennyi adót fizet majd összesen? Megoldás ( 2014-es szabályok) 1.Kivét után fizetendő szja: forintnak a 16%-a= forint. 2:Egyéni vállalkozó személyi jövedelemadója: (1 millió vállalkozói kivét + 2 millió egyéb ktg)= x0.10= :Osztalékadó alapja: (ktg) (vállalkozói szja)= forint Osztalékadó: x0,16= Összes befizetett adó: forint forint forint Összesen: forint Tényleges adókulcs: 18,68% 2. Példa Egy egyéni vállalkozó 2014-ben forint bevételre tesz szert. Ebből forint a költsége és forintot költ beruházásra. Mennyi adót fizet összesen? Megoldás. Beruházási kedvezmény kiszámítása: = Vagyis lehet maximum az a beruházási ktg, amit levonhatunk Egyéni vállalkozó személyi jövedelemadója Adóalap: = forint Adó: (10%) Osztalékadó alapja( korrekciós szabály!) = x0,16= forint Példák a vagyonadókra 3.Mennyi építményadót fizetünk a következő ingatlan után? Családi ház 1000 m 2 telken Kétszintes, két garázs, valamint egy istálló Szobák össz alapterülete:68 m 2 Konyha: 10m 2 Fürdőszoba: 15 m 2 Közlekedő: 20m 2, +4 m 2 a szintenként számított belső lépcső alapterülete Pince: 50 m 2, padlás 40 m 2 Garázs. Egyenként 25 m 2 Alattuk pince m 2, de csak az alapterület felének a magassága haladja meg az 1,9 m-t

2 Adókulcsok: Lakás építmény adója 450 Forint / m 2 Nem lakás esetén 800 Forint/m 2 Adómentes lakásterület 50 m 2 Lakás össz alapterület =117 m 2, mert a lépcsőforduló is számít! Adót fizető terület: = 67 m 2 Pince, padlás mint kiszolgáló helyiség nem fizet! Adó: 67 x450= forint Garázs: összalapterület 50 m 2 Pince: 50:2= 25 m 2 (alacsony belmagasság) Összalapterület: 75 m 2 Adó: 75 x800 Forint= forint Összesen Forint 4. Példa a telekadóra 1000 m 2 telek Ház hasznos alapterülete: 400m 2 Adó: 50 forint/m 2 Mennyi adót fizet összesen? = 500 m 2 (hasznos alapterület levonható) 500x50forint/m 2 = forint 16. Példa iparűzési adó kiszámítása: Nettó árbevétel: forint Adóhat.nak fizetett jövedéki adó: forint Egyéb jöv: forint Eladott áruk beszerzési értéke: forint Anyagktg: forint Közvetített szolgáltatások értéke: forint Mennyi az iparűzési adó alapja? (csak a jövedéki fogyasztási adó vonható le!) Iparűzési adó szerinti nettó árbevétel: forint (egyéb jövedelmek nem számítanak) Iparűzési adóalap: = forint

3 Adó(2%): forint 5. Példa iparűzési adóra A céget vezető magánszemély a lakóhelyének utcájában folyó csatorna- és vízvezeték - építési munkálatokhoz - az önkormányzat által megállapított összeggel ,- forint-tal járult hozzá. Az önkormányzati rendelet tartalmazza a kommunális beruházás helyi adóból történő levonását. Vállalkozásának iparűzési adóalapja 5 M forint. Az adó évi mértéke 8 ezrelék. Hogyan alakul a befizetendő iparűzési adó? Adó ( x 0,008)= forint Kommunális befizetés miatt: Fizetendő adó ( = ) = 0! 16. Példa A helyi rendelet támogatja a munkahely létesítését, ezért azon vállalkozó, aki tárgyévben legalább 12 fős létszámemelkedést hajt végre, a fizetendő iparűzési adójából a törvényi előíráson túl adóvisszatartás formájában - 30%-os kedvezményben részesül. Az adóalany a kedvező piaci viszonyokra tekintettel bővítette kapacitását és 15 fővel növelte dolgozóinak létszámát. Éves nettó árbevétele 87 millió forint volt, az alvállalkozóknak kifizetett 5 millió forintot. Anyagköltség 4 millió forint. Az adó mértéke 0,8%! Hogyan alakul adókötelezettsége? Nettó árbevétel: forint Alvállalkozói kifizetés: forint Anyagköltség: forint Létszámnövekedés miatt forint Iparűzési adó alapja: forint Adó (számított): *0,008= forint Csökkentő tétel létszámfejlesztés miatt 30%: ( *0,3)= forint Fizetendő adó: forint 6. Példa Az önkormányzat helyi rendeletében támogatja a saját alapítású alapítványhoz történő pénzbeli hozzájárulást. Az adóalany - adóvisszatartás formájában a befizetés összegének 50%-át adójából leírhatja. A vállalkozó exporttevékenységet is végez. A rendelet szerint az export nettó árbevételére jutó adóból 50%-os adókedvezmény illeti meg adóvisszatartás formájában. A vállalkozás éves nettó árbevétele 14 M Forint, ezen belül az export nettó árbevétele 0,5 M Forint, alapítványi befizetése Forint, míg az eladott áruk beszerzési értéke 8,5 M Forint. Hogyan alakul az iparűzési fizetési kötelezettsége a vállalkozásnak, ha az adó mértéke évi 1,5%?

4 Nettó árbevétel - Eladott áruk beszerzési értéke=adóalap Nettó árbevétel: forint ELÁBÉ: forint Adóalap forint Adó ( x 0,015)= forint Csökkentő tételek: Exportra eső adó 50%-a: (0,5 :14 x ) x 0,5 = 1473 forint Alapítványi befizetés 50%-a = forint Fizetendő adó: forint 7. Példa Vállalkozó a tevékenységét a tárgyévet megelőző év szeptember 1. napjával kezdte meg. A négy hónapnak a nettó árbevétele 4 M Forint volt. Ezután 8 ezrelékes adókulccsal adózott. A tárgyévben adóelőlegként mennyit kell befizetnie? Adóalap a tárgyévet megelőző 4 hónapban forint Fizetendő adó 4 hónapra forint Tárgyévi adóelőleg 12 hónapra Forint 8. Példa A vállalkozó saját beruházásban vízelvezető árkot létesített, melynek számlával igazolt összege forint. Négytagú családjával 220 m 2 -es családi házban lakik. Az önkormányzattól a tevékenység gyakorlásához 50 m 2 -es műhelyt bérel. Nettó árbevétele 20 M forint. Az önkormányzat rendeletével az építmény adót és az iparűzési adót vezette be. Előbbi adómértéke Forint, az utóbbié 8 ezrelék. Az önkormányzat az adórendeletében engedélyezi a kommunális beruházás helyi adóból való levonását a vállalkozóknak is. Mennyi adót kell fizetnie a vállalkozónak? Nettó árbevétel: forint Éves adó: forint Levonás kommunális beruházás miatt: forint Fizetendő iparűzési adó: forint Fizetendő építmény adó (családi ház) forint Összesen: forint 9. Példa Az önkormányzat építményadót és iparűzési adót vezetett be. Egy zöldövezeti, 180 m 2 -es családi házban 3 tagú család lakik. A felső szintet üdülési célra bérbeadják, melyből szállásdíj címén éves viszonylatban ,- forint bevételhez jutnak. A helyi rendelet szerint a 80 m 2 hasznos alapterületet meghaladó építmény adó kötelezett, viszont az együtt élő családtagok után személyenként 25 m 2 -t mentesít az adó alól. Az adó mértéke 200,- forint/m 2. Az iparűzési adó forint árbevételig mentes. Mennyi helyi adót fizet a család?

5 Mentesség miatt 3 x 25 m2 =75 nm Adóköteles alapterület : =105nm Építményadó (200,- forint x 105 m2) Fizetendő adó : forint Iparűzési adó: forint bevétel kisebb mint , vagyis 0. Összesen fizetendő adó : forint