Példák a helyi adóra és az illetékre

Átírás

1 Példák a helyi adóra és az illetékre Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

2 Hol tartunk? Illetékek eredete Illetékfajták Öröklési illeték Ajándékozási illeték Visszterhes vagyonátruházási illeték Eljárási díjak Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

3 Példa szeptember 2. napján elhalt örökhagyó végrendeletében a hagyatékát képező 26 millió forint értékű lakástulajdonának felét, valamint 1390 cm3 hengerűrtartalmú gépjárművét testvérére S. Gézára, a lakástulajdon másik felét pedig annak házastársára, S.-né T. Valériára hagyta. Eltemettetéséről, amely 360 ezer forintba kerül, a végrendeleti örökösök gondoskodtak. Mennyi öröklési illetéket fizetnek az örökösök? Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

4 Megoldás S. Géza (testvér, II. kat.): Lakástulajdon illetékalapja: ( /2) - ( /2) = forint Lakástulajdon illetéke: x 6% = forint Gépjármű illetéke : 1390 x 15 x 2 = forint 2008/2009 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

5 S. Géza összesen: = forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

6 Megoldás S.-né T. Valéria (testvér felesége, III. kat.): Lakástulajdon illetékalapja: ( /2) - ( /2) = forint Lakástulajdon illetéke: x 8% = forint Gépjármű illetéke : 1390 x 15 x 2 = forint 2008/2009 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

7 S. Gézáné összesen: = forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

8 Példa A hagyatéki vagyon 21 millió forint forgalmi értékű hétvégi házból és 28 millió forint forgalmi értékű lakástulajdonból áll, amelyet 420 ezer forint temetési költség, 120 ezer forint közjegyzői díj, valamint a lakáson fennálló 4 millió forint kölcsön terheli. A törvényes örökösök közötti osztályos egyezség értelmében az egyik gyermek a hétvégi házat, a másik pedig a lakástulajdont örökli. Mennyi öröklési illetéket fizetnek az örökösök? 2008/2009 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

9 2010. július 1-tól Miután a gyerek vérszerinti rokon, ezért teljes mértékben mentes. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

10 Példa 3 Az 52 éves hölgy testvérének ajándékozza az 1/1 arányban tulajdonát képező 28 millió forint forgalmi értékű hétvégi házat haszonélvezeti jogával( értéke 5 millió forint) terhelten. Mennyi vagyonszerzési illetéket fizet az ajándékozó? 2008/2009 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

11 Megoldás Mivel az ajándékozó a haszonélvezeti jogát megtartja, ezért a haszonélvezetért nem kell illetéket fizetniük!illetékfizetés alapja a lakáshaszonélvezeti jog értékével csökkentett értéke Megjegyzés: halál esetén csak a haszonélvezeti jog öröklődik! Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

12 = ft Tiszta érték: forint Illeték: x0,15= x0,21= Összesen: Haszonélvezeti jog után: x0,15= Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

13 Példa 4 A 30 éves B. Jolán megvásárolja első, 7 millió forint forgalmi értékű lakástulajdonát. Számíthat-e kedvezményre és vagyonszerzése után milyen összegű visszterhes vagyonátruházási illeték terheli? 2008/2009 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

14 Megoldás 35 évét be nem töltött, első lakásszerző, amennyiben korábban nem volt tulajdonában lakás, 15 millió forint forgalmi értékig az egyébként járó illeték 50 százalékáigilletékkedvezményre jogosult. Illeték mértéke: x 4% = forint Kedvezmény: 50% Összesen: forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

15 Visszterhes vagyonátruházás Keresztapa a keresztlányával együtt vesz egy 16 millió forint értékű lakást, úgy, hogy a haszonélvezeti jogot (3,2 millió forint értékű) önmagának szerzi meg. Ki mennyi illetéket fizet? Megoldás Keresztapa: 3,2 millió forint a vagyoni értékű jog értéke Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

16 Keresztapa x0,04= forint Keresztlány ( )0,04= forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

17 Mikor járunk jobban? S.Béla választhat, vagy elad egy 44 millió forint értékű lakást, és egy éven belül vásárol egy új építésű lakást egy vállalkozótól 29 millió forintért. Vagy előbb megveszi a lakást, ( új építésű, egy vállalkozótól) majd törleszt. Mikor mennyi illetéket fizet majd? 1. Megoldás A negatív különbözet után nem kell fizetni! Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

18 Illeték 2. Megoldás Új lakás kedvezménye 15 millióig mentes, Afölött fizet(30 millióig) 4% Előbb kiszámítjuk a teljes illetéket és ebből levonjuk a mentességet x0,04= Ebből le x0,04= Fizetendő: Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

19 Példa iparűzési adóra 1. Vállalkozó a tevékenységét a tárgyévet megelőző év szeptember 1. napjával kezdte meg. A négy hónapnak a nettó árbevétele 4 millió forint volt. Ezután 8 ezrelékes adókulccsal adózott. A tárgyévben adóelőlegként mennyit kell befizetnie? Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

20 Megoldás Megoldás: Adóalap a tárgyévet megelőző 4 hónapban forint Fizetendő adó 4 hónapra forint Adóelőleg a következő évre: Számított adóalap: 3x forint= forint IPA előleg: forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

21 Példa 2. A vállalkozó saját beruházásban vízelvezető árkot létesített, melynek számlával igazolt összege forint. Négytagú családjával 220 m 2 -es családi házban lakik. Az önkormányzattól a tevékenység gyakorlásához 50 m 2 -es műhelyt bérel. Nettó árbevétele 20 M forint. Az önkormányzat rendeletével magánszemélyek kommunális adóját és az iparűzési adót vezette be. Előbbi adómértéke Forint, az utóbbié 8 ezrelék. Az önkormányzat az adórendeletében engedélyezi a kommunális beruházás helyi adóból való levonását a vállalkozóknak is. Mennyi adót kell fizetnie a vállalkozónak? 198 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

22 Megoldás Nettó árbevétel: forint Éves adó: forint Levonás kommunális beruházás miatt: forint Fizetendő iparűzési adó: forint Fizetendő kommunális adó (családi ház) forint Összesen: forint 198 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

23 Példa 3. Az önkormányzat építményadót és iparűzési adót vezetett be. Egy zöldövezeti, 180 m 2 -es családi házban 3 tagú család lakik. A felső szintet üdülési célra bérbeadják, melyből szállásdíj címén évi ,- forint bevételhez jutnak. A helyi rendelet szerint a 80 m 2 hasznos alapterületet meghaladó építményadó kötelezett, viszont az együtt élő családtagok után személyenként 25 m 2 -t mentesít az adó alól. Az adó mértéke 200,- forint/m 2. Az iparűzési adó forint árbevételig mentes. Mennyi helyi adót fizet a család? Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. 198

24 Megoldás Mentesség miatt 3 x 25 m2 =75 nm Adóköteles alapterület : =105nm Építményadó (200 forint x 105 m2) Fizetendő adó : Forint Összesen fizetendő adó : forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

25 Ez az egyetlen adó, amelyik nem volt része az adórendszernek. Ok: elsősorban eljárás technikai, kevésbé elméleti-elvi, az 1988-as adóreform után alapjaiban kellett volna a személyi jövedelemadóhoz nyúlni. Bevételi szempontok: ha nem adó, hanem illeték, akkor duplán meg lehet a vagyont adóztatni. Az ingatlanadó önkormányzati bevétel, az illeték központi bevétel január 1-jén lépett hatályba az illetékekről szóló évi XCIII. törvény (Itv.), amely tartotta és megerősítette az illetékek adóktól elkülönülő, önálló rendszerét. 2008/2009 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

26 Illeték típusok Vagyonszerzési illeték 1. öröklési illeték 2. ajándékozási illeték 3.visszterhes vagyonátruházási illeték Eljárási illeték 1. államigazgatási 2.bírósági eljárási illeték Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

27 Eltartói szerződés esetén a szerződés visszterhességére tekintettel az öröklési szerződéssel történő vagyonszerzés (az örökhagyó halálát követően nem öröklési, hanem visszterhes vagyonátruházási illetéket kell fizetni a vagyonszerzőnek, ezért az öröklési illetékkedvezmények, mentességek e jogügylet esetén nem alkalmazhatók). Mivel az öröklési illetékkötelezettség a hagyatéki vagyonból való tényleges részesedésen alapul, a törvény külön szabályozza az öröklésről lemondás és az örökség visszautasításának illeték jogi következményeit. 2008/2009 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

28 Az ajándékozási illeték alapja eltérő szabály érvényesül az ajándékozási illeték alapjául szolgáló tiszta érték kiszámításánál, mert az ajándékozott vagyon forgalmi értékét csak az ajándékot terhelő adósság és egyéb teher (haszonélvezet, használati jog stb.) értékével lehet csökkenteni.. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

29 A visszterhes vagyonátruházási illeték Visszterhes vagyonátruházási illetékek Az elnevezés gyűjtőfogalom, nem csak az ellenérték fejében történő vagyonszerzésekhez kapcsolódik, hanem ezt az illetéket kell fizetni minden öröklési és ajándékozási illeték alá nem eső, más módon bekövetkező vagyonszerzés után is. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

30 Bírósági eljárások illetéke Eljárás értéke alapján a bírósági eljárás eszmei értéke alapján állapítják meg. Első fokú polgári eljárások általános mértéke Peres eljárásban 6 százalék, minimum 7 000, maximum forint Végrehajtási eljárásban 1 százalék, de legalább forint, maximum forint Kiszabott pénzbírás megfizetésére halasztás kérelme 1 százalék, minimum forint, maximum forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.