Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó. Kivételek

Átírás

1 2011. március 22.

2 Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Kivételek

3 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások

4 2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Kivételek Megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) Nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)

5 2010. adóév Kivételek B2C ügyletekre B2B és B2C ügyletekre közvetítés árufuvarozás + járulékos bérmunka speciális távközlés elektronikus ingatlanhoz személyszállítás belépőjegyek éttermi gépjármű bérlet

6 Közvetítés

7 Képviselet formái ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK saját nevében, saját javára saját nevében, más javára más nevében, más javára ügylet értékét számlázza jutalékot számláz

8 Közvetítés teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye Közvetített ügylet teljesítési helye EZ A KIVÉTEL

9 B2B Munkaerő közvetítés Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

10 B2C Táncosnők közvetítése magánbulikra Teljesítés helye: Ténylegesen végzik

11 B2B- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

12 B2C- színészek közvetítése megrendelő számla közvetítő Teljesítés helye: esemény helyszíne

13 Ingatlanhoz kapcsolódó

14 közvetlen kapcsolódás példák: o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, o ingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés

15 Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés

16 Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése

17 B2B Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó

18 B2C Teljesítés helye: Ingatlan fekvése Magyar vállalkozó

19 B2B - határeset megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye vállalkozó Teljesítés helye: Ingatlan fekvése?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés

20 Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140.

21 Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére COM(2009)672 végleges

22 Telephely fogalma

23 A külföldi vállalkozó belföldi építkezése Art 33. adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek az adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben az építkezés, szerelés időtartama meghaladja az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.

24 Személyszállítás

25 Személyszállítás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Megtett útszakasszal arányos Megtett útszakasszal arányos

26 B2B és B2C személyszállítás DE számla1 AT számla2 HU számla3 0 % ADÓ, NINCS PROBLÉMA

27 Árufuvarozás

28 2009-es szabály: FŐSZABÁLY: indulás helye Ha a megrendelő indulás helyétől eltérő tagállamban adóalany Teljesítés helye a megrendelő székhelye

29 Árufuvarozás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Igénybevevő székhelye Közösségen belüli árufuvarozás Egyéb árufuvarozás Indulás helye Megtett útvonal

30 Közösségen belüli árufuvarozás fogalma adóévben Indulás érkezés két különböző tagállam + a közösségihez kapcsolódó belföldi fuvar is adóévben Indulás érkezés két különböző tagállam

31 Közvetlenül kapcsolódó Közösségen belüli árufuvarozás 2009: közösségen belüli 2010: belföldi

32 Indulás helye Ahol az áru fuvarozása ténylegesen megkezdődik

33 Indulás helye: Áru bepakolása Üres teherautó Indulás helye

34 B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

35 B2B Német megrendelő számla Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

36 B2B-telephelye Német megrendelő számla német telephelye Teljesítés helye: Megrendelő telephelye

37 B2C Teljesítés helye: Indulás helye

38 B2C Teljesítés helye: útvonallal arányos

39 Bérmunka (szállításhoz járulékos + ingó értékbecslése)

40 Termékeken végzett munka a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és kancafedeztetés, stb.

41 Bérmunka anyagmérlege megrendelő által adott alapanyag vállalkozó által adott segéd/alapanyag maradék anyag arányok ELHATÁROLÁS!

42 2010-es szabályok Bérmunka teljesítés helye B2B ügyletek Elszállítást nem kell igazolni! B2C ügyletek Főszabály: Megrendelő székhelye Ahol ténylegesen nyújtják

43 B2B Német megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

44 B2B USA-i megrendelő Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

45 B2C Német megrendelő Teljesítés helye: Munkavégzés helye

46 B2B Német megrendelő Magyar alvállalkozó Teljesítés helye: Megrendelő székhelye

47 B2C Német megrendelő Magyar vállalkozó Teljesítés helye: Munkavégzés helye

48 Külföldi megrendelő számla2 bérmunkáról Magyar Fővállalkozó munkavégzés külföldön számla1 bérmunkáról ÁFA köteles magyar alvállalkozó

49 magyar fővállalkozó számla3 bérmunkáról Külföldi megrendelő ÁFA köteles Magyar alvállalkozó1 számla2 bérmunkáról munkavégzés külföldön számla1 bérmunkáról ÁFA köteles magyar alvállalkozó2

50 Kulturális

51 2010. adóév Kulturális szolgáltatás, belépőjegy árusítás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ahol esemény történik Ahol esemény történik

52 2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye Belépőjegyek árusítása Egyéb kulturális szolgáltatás Változás! Eltérő szabályok

53 2011. adóév Kulturális szolgáltatás teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: a megrendelő székhelye Ahol esemény történik

54 2011. adóév Belépőjegyek árusítása B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ahol esemény történik Ahol esemény történik

55 B2B Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne 2010 Teljesítés helye: Megrendelő székhelye 2011

56 B2C Magyar szervező Teljesítés helye: Esemény helyszíne

57 Közlekedési eszköz bérbeadása

58 2013-ban változik! Közlekedési eszköz bérbeadásának teljesítés helye Hosszú távú Rövid távú Főszabály: Megrendelő székhelye, Szolgáltatás nyújtója Ahol a megrendelő rendelkezésére bocsátják max. 90 nap egyéb max. 30 nap

59 Visszatérítés másik tagállamból

60 2010. január 1-jétől Elektronikus ügymenet Letelepedés helye szerinti tagállamban

61

62 HU letelepedett adóalany Másik tagállamban egy másik adóalany által jogszerűen áthárított adó Amilyen mértékben a beszerzés adóköteles tevékenységhez történt Visszatérítési időszakot követő év szeptember 30-ig, JOGVESZTŐ határidő 10ELEKAFA elektronikus nyomtatványon

63 Nem jogosult a kérelem előterjesztésére: aki, kizárólag adó levonásra nem jogosító tevékenységet folytat aki, alanyi adómentességet választott aki, kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytat

64 Visszatérítési kérelem előterjesztése elektronikus úton erre rendszeresített formanyomtatványon (10ELEKAFA) magyar vagy angol nyelven szeptember 30-ig (jogvesztő határidő) a visszatérítési időszak egy évnél hosszabb nem lehet, 3 hónapnál rövidebb csak akkor, ha ez az év fennmaradó részét teszi ki

65

66 EU letelepedett adóalany kizárólag elektronikusan letelepedés állama szerinti adóhatóság által közzétett nyomtatványon KAIG különös hatáskörrel jár el érdemi döntését elektronikus úton közli a kérelmezővel és a tagállam adóhatóságával

67 Levonási, visszatérítési arány megállapításánál a honos állam szabályai az irányadók. Ha a visszatérítési arány változik a kérelem benyújtását követően Korrekció!

68 Részletszabályok módosítása Minimum összeg: éves: negyedéves:

69 Köszönöm a figyelmet

70 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások