KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, március 10.

Átírás

1 KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, március 10.

2 a tulajdonosok között

3 férj magyar kft. feleség

4 férj férj részesedés szerzés feleség feleség férj, feleség offshore cég

5 Részesedés szerzés módjai - alapítás, - részesedés vásárlás, - tőkeemelés - részesedés csere, - átalakulás

6 Magyar cég tagjai de a szavazatok 50 % Férj 1/3 OFFSHORE 1/3 Feleség 1/3

7 férj feleség offshore cég ciprusi cég férj feleség magyar kft. kereskedelmi tevékenység

8 EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő

9 IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Árrés Osztrák bankban Piaci áron értékesítés Tényleges eladó

10 Osztalék útja Magyar cég Osztalék adómentesen Offshore tag Szja tv Egyéb jövedelem Jövedelem Magyar tulajdonos

11 Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho

12 Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

13 Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!

14 Finanszírozás I. Magyar kft Offshore társaság HUF tőkeemelés Pl.: tőketartalék

15 magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke offshore társaság 2/3

16 magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő

17 Finanszírozás II. Magyar kft Offshore társaság HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!

18 A jogsértés határpontja alapítás

19 A jogsértés határpontja alapítás

20 A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe

21 A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe

22 A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába

23 A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába

24 A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

25 A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

26 A jogsértés határpontja alapítás belépése magyar cégbe Osztalék utalása bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

27 Ingatlannal rendelkező társaság

28 Ingatlannal rendelkező társaság Adózó Adózó kapcsolt vállalkozásai amelyek belföldön fekvő ingatlannal rendelkeznek, amennyiben

29 Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban rendelkezik külföldi illetőséggel

30 Új adóalany a külföldi személy ha részesedését elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás

31 Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása adóév ILLETÉK 4 % SZJA 25 % TAO 19 % szerző fél (bárki) ha külföldi eladó külföldi magánszemély eladó külföldi személy - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi

32 ÜZLETRÉSZ ÁTRUHÁZÁS CIPRUSI CÉG MAGYAR CÉG NINCS ADÓ és ILLETÉK

33 Új illetékmentesség Kapcsolt vállalkozások közötti vagyoni betét átruházása Ingatlannal rendelkező társaságban. Minden olyan ügyben, amit az adóhatóság július 1-jén nem zárt le jogerősen.

34

35 Ellenőrzött külföldi társaság fajtái belföldi magánszemély tulajdonos bevétel többsége HU-ból származik ha van tényleges tulajdonos pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból

36 Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét 1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet

37 VALÓDI GAZDASÁGI JELENLÉT - a külföldi társaság és kapcsolt vállalkozásai együttesen - saját eszközeikkel és munkavállalókkal - termelő, feldolgozó, mezőgazdasági, szolgáltató, befektetői valamint kereskedelmi tevékenységből - bevételük legalább 50 %-át ebben az országban érik el

38 EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja

39 Kapcsolt külföldi társaság férj HU társaság Külföldi társaság A letelepedés országában nem fizet társasági adót vagy kevesebb 10 %-nál feleség

40 Kapcsolt külföldi társaság férj HU társaság Külföldi társaság A letelepedés országában nem fizet társasági adót vagy kevesebb 10 %-nál feleség EKT szabályok!!

41 Adókötelezettség EKT miatt

42 Köszönöm a figyelmet!

43 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások