Mit tegyünk, ha jön az adóellenőr? Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2010.november 2.

Átírás

1 Mit tegyünk, ha jön az adóellenőr? Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2010.november 2.

2 KÉPVISELET

3

4 KÉZBESÍTÉS

5 Ket. 40. (7) bek. 7004/2008. (AEÉ7) APEH Irányelv III/3. pont

6 Hivatalos iratként kell kézbesíteni - felszólítást, - nyilatkozattételre felhívást, - hiánypótlásra felhívást, - idézést, - jegyzőkönyvet, - végzést, - határozatot

7

8

9 Szabálytalanul kézbesített irat Nem létező irat!!!

10 Kézbesítési vélelem 2. megkísérlését követő 5. napon Átvételt megtagadása Kézbesítési vélelem megdöntése

11

12 1. Ellenőrzés 2. Hatósági eljárás 3. Bírósági felülvizsgálat 4. Adóvégrehajtás

13 90/120 nap

14 90/120 nap 15 nap

15 90/120 nap 15 nap 60 nap

16 90/120 nap 15 nap 15/30 nap 60 nap 60 nap

17 90/120 nap 15 nap 15/30 nap 60 nap 30 nap 60 nap

18 Biztosítási intézkedés Art Ha a pénzkövetelés későbbi kielégítése veszélyben van Bankszámla zárolása, ingó foglalása, ingatlanra vh. jog, I. fokú adóhatóság rendeli el végzéssel és I. fokú adóhatóság foganatosítja

19 Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által

20 Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által Biztosítási intézkedést elrendelő végzés meghozatala az I. fokú határozatot meghozó adóhatóság által

21 Adózó székhelyének áthelyezése másik adóhatóság illetékességi területére Megbízólevél átadása Foganatosítás az új székhely szerint illetékes I. fokú adóhatóság által I. fokú határozat átadása az ellenőrzést megkezdő adóhatóság által Végzés meghozatala az I. fokú határozatot meghozó adóhatóság által

22 HATÓSÁGI ELJÁRÁS

23 I. fokú adóhatározat 30 napon belül 30 napon túl Felügyeleti intézkedés Fellebbezés mellőzés vagy intézkedés II. fokú adóhatározat

24

25 Adómegállapításhoz való jog elévülése

26 2003. évre elévülés kezdete kivéve: havi bevallások Elévülés vége

27 Végrehajtáshoz való jog elévülése

28 Végrehajtáshoz való jog elévülésének vége Elévülés vége és vh. jog elévülésének kezdete Ha a teljesítésre nyitva álló 15 napos határidő ig eltelt!!

29 Ha a teljesítésre nyitva álló 15 napos határidő ig nem telt el Végrehajtáshoz való jog elévülésének kezdete Elévülés vége Végrehajtáshoz való jog elévülésének vége

30 BÍRÓSÁGI FELÜLVIZSGÁLAT

31

32 Keresetlevél 30 nap I. fokú adóhatóság 5 vagy 3 nap Megyei Bíróság 15 vagy 8 nap II. fokú adóhatóság

33 ADÓVÉGREHAJTÁS

34 Végrehajtási kifogás 8 napon belül halasztó hatályú

35

36

37 FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

38 Nem offshore állam

39 OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

40 Oldalági offshore

41 Rejtőzködő offshore

42 Társas offshore alapítása és működtetése

43 Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Külföldi bankszámla Magyar ügyvéd

44 Magyar cég tagjai OFFSHORE Magyar magánszemély Magyar Jogi személy CÉG

45 Cégalapítás kintről

46 Írányítás bentről

47 Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

48 Tilos a magyar bankszámla!

49

50 Gibraltári offshore

51 Gibraltári cégalapítás minimális alaptőkével (100 ) Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani

52 Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése

53 A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: alapító okirat alapszabály cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) jótállási nyilatkozat (goodstanding) kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) meghatalmazások az ügyvezető cég iratai

54 Az alapítás teljes költsége: , amely tartalmazza: gibraltári ügyvéd díját magyar ügyvéd díját az első éves működési költséget működéshez szükséges összes iratot

55

56

57 Kapcsoltság megszüntetése!!!

58 EXPORT

59 IMPORT

60 Kapcsoltság megszüntetése!!!

61 Osztalék útja

62 Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 17% vagy 32 % szja 27 % eho

63 Nulla adó a vételár adómentes saját üzletrész keletkezik ezt a magyar társaság bevonja ráfordításként elszámolják a vételárat

64 Kapcsoltság megszüntetése!!!

65 Finanszírozás I. Magyar kft Offshore társaság HUF tőkeemelés Pl.: tőketartalék

66 magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke offshore társaság 2/3

67 magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő

68 Finanszírozás II. Magyar kft Offshore társaság HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!

69 Offshore társaság Magyar kft HUF kölcsön 20 % kamat kamat apport évente

70

71

72 Offshore ügyletek Törvényes (önmagában) Törvénytelen fiktív költség számlázása osztalék adómentes kiutalása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) belföldi ingatlan vásárlása tartozás fedezetének elvonása ingatlan vásárlása külföldön korrupciós pénz megőrzése újra befektetés másik jövedelem felvétele az adó vállalkozásba megfizetése nélkül üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása

73 Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 17 % vagy 32 % szja 27 % eho

74 Köszönöm a figyelmet!

75 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások