ADÓTERVEZÉS- VAGYONÁTHELYEZÉS- OFFSHORE- ADÓAMNESZTIA Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, május 2.

Átírás

1

2 ADÓTERVEZÉS- VAGYONÁTHELYEZÉS- OFFSHORE- ADÓAMNESZTIA Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó Budapest, május 2.

3

4 FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

5 Nem offshore állam

6 OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

7 Oldalági offshore Megrendelő árbevétel pályázat Fővállalkozó vállalkozói díj Alvállalkozó osztalék OFFSHORE cég

8 Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore Offshore Offshore Offshore MÁLTA vagy CIPRUS EU Holding HUNGARY Magyar Holding Cég Cég Cég

9 Társas offshore alapítása és működtetése

10 Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Magyar ügyvéd Külföldi bankszámla

11 Magyar cég tagjai Magyar magánszemély OFFSHORE CÉG Magyar Jogi személy

12 Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda Alapító iratok, meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

13 Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Szavazás a taggyűlésen Határozat

14 Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

15 Tilos a magyar bankszámla!

16

17 OFFSHORE Költség számlázás MAGYAR CÉG KÖVETKEZMÉNY - az NAV igényli a teljesítés bizonyítását, - ennek hiányában fiktív a számla

18 Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése Kapcsoltság megszüntetése!!!

19 EXPORT

20 Magyar cég EXPORT

21 EXPORT Magyar cég Off-shore

22 EXPORT Magyar cég Off-shore Tényleges vevő

23 EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Tényleges vevő

24 EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő

25 EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Árrés itt adózik Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő

26 IMPORT

27 Magyar cég IMPORT

28 IMPORT Magyar cég Off-shore

29 IMPORT Magyar cég Off-shore Tényleges eladó

30 IMPORT Magyar cég Off-shore Piaci áron értékesítés Tényleges eladó

31 IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Piaci áron értékesítés Tényleges eladó

32 IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Árrés itt adózik Piaci áron értékesítés Tényleges eladó

34 Osztalék útja Magyar cég Osztalék adómentesen Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem Jövedelem Magyar tulajdonos

35 Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho

37 Finanszírozás I. Magyar kft Offshore társaság HUF tőkeemelés Pl.: tőketartalék

38 magyar tulajdonos 1/3 Magyar kft. Tőke offshore társaság 2/3

39 magyar tulajdonos 1/2 Magyar kft. Tőke offshore társaság 1/2 DE!! Osztalékhoz való jog eltérő

40 Finanszírozás II. Magyar kft Offshore társaság HUF tagi kölcsön Kapcsoltság!!! Piaci kamat!!!

41 Offshore társaság Magyar kft HUF kölcsön 20 % kamat kamat apport évente

42 Vagyonőrzés, Vagyonáthelyezés Törzstőke emelés Apport Átalakulás Kedvezményezett átalakulás Kedvezményezett részesedéscsere

43 A készpénz repatriálása Átutalás Személyi poggyászként Bankkártya használata Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön) Tulajdon vasárlás Kedvezményezett részesedéscsere

44 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás

45 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás

46 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe

47 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe

48 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába

49 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába

50 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

51 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

52 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

53 Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho

54 Offshore ügyletek Törvénytelen fiktív költség számlázása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) tartozás fedezetének elvonása korrupciós pénz megőrzése jövedelem felvétele az adó megfizetése nélkül Törvényes (önmagában) osztalék adómentes kiutalása belföldi ingatlan vásárlása ingatlan vásárlása külföldön újra befektetés másik vállalkozásba üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása

55 Ingatlannal rendelkező társaság

56 Új adóalany a külföldi személy ha részesedését elidegeníti, tőkeleszállítással kivonja elidegenítés: értekesítés, apportálás térítés nélküli átadás

57 Kettős feltétel (Tao tv) beszámolójában kimutatott eszközökből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 % tagja az adóév legalább egy napján offshore államban rendelkezik külföldi illetőséggel

58 Ingatlannal rendelkező társaság részesedésének átruházása adóév ILLETÉK 4 % SZJA 25 % TAO 19 % szerző fél (bárki) ha külföldi eladó külföldi magánszemély eladó külföldi személy - ha nincs egyezmény, - vagy van, de megengedi

59

60 Ellenőrzött külföldi társaság fajtái belföldi magánszemély tulajdonos bevétel többsége HU-ból származik ha van tényleges tulajdonos pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból

61 Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét 1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet

62 EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja

63 OFFSHORE AMNESZTIA avagy az offshore halála?

64

65 Pénz hazahozatala Tárgyi feltétel: o offshore április 30-ig a pénzt bevételként elszámolta, o vagy április 30-ig a bankszámláján szerepel

66 Alanyi feltétel: o o o o o o a saját nevén közeli hozzátartozója nevén élettársa nevén vezetett külföldi bankszámláról fentiek által EKT, külföldi vagyonkezelő EKT, külföldi vagyonkezelő közvetlen vagy közvetett tulajdonában álló külföldi társaság nevén vezetett külföldi bankszámláról, értékpapírszámláról vagy biztosítási számláról

67 o osztalék jogcímén o kedvezményezettet megillető osztalék jogcímén o kijelölt hitelintézetnél vezetett bankszámlára 10 % szja

68 Nem alkalmazható: o ha a olyan társaság fizeti, aki nem működik együtt az OECD-vel (Liberia, Montserrat, Nauru, Niue, Panama, Vanuatu) o ha olyan jövedelemből fizeti, ami bűncselekményből származik

69 Btk 310. Adócsalás Aki az adókötelezettség megállapítása szempontjából jelentős tényre (adatra) vonatkozóan valótlan tartalmú nyilatkozatot tesz, vagy ilyen tényt (adatot) a hatóság elől elhallgat, és ezzel vagy más megtévesztő magatartással az adóbevételt csökkenti

70 Adókötelezettség teljesítése

71 Következmények: a bevétel vagyongyarapodásnak o nem minősül o nem vélelmezhető o nem állapítható meg o adókötelezettség utólagos adómegállapítás keretében nem tehető o büntetőjogi felelősség nem állapítható meg

72

73 Cégmagyarosítás Alanyi feltétel: o belföldi illetőségű magánszemély o EKT vagy alacsony adókulcsú államban rezidens társaságban legalább 10 %-ban tulajdonos vagy vagyonkezelő kedvezményezettje Tárgyi feltétel: o 2010., és adóévben belföldi társaságban o átruházással szerez részesedést

74 A részesedés szerzést december 31-ig o a Cégbíróság bejegyezte o az adóhatóságnak bejelentette - nem minősíthető színleltnek, - nem alkalmazható az Szja tv. 77/A - nem minősíthető vagyongyarapodásnak - büntetőjogi felelősség nem állapítható meg

75 Ha a vételár fedezetét: o a külföldi társaság jutatta a magánszemélynek o december 31-ig o bármilyen jogcímen mentes az adó alól a vételár erejéig

76

77 Vagyon nevesítés Belföldi ingatlan, hozzá kapcsolódó jog, Jármű (légi, vízi, szállító), Részesedés Mentes adó alól, visszterhes vagyonátruházási illeték alól is, ha feltételek teljesülnek, Nem indulhat büntető eljárás

78 Nem mentesül Vám, ÁFA, Regisztrációs adó, Eljárási illeték, Igazgatási és bírósági szolgáltatási díj

79 Eladó: Alanyi feltételek Megszerző belföldi magánszemély által ellenőrzött külföldi társaság vagy megszerző társaság tagja, által ellenőrzött külföldi társaság Megszerző: Belföldi magánszemély, Belföldi társaság magánszemély tagokkal

80 Tárgyi feltételek Szerződést június 30-ig írásban, Megjelölt eszköz visszterhesen, Ellenérték kifizetése kijelölt hitelintézeten keresztül, Ellenértéket december 31-ig kifizetik, Szerződés meghatározott feltételeknek megfelel

81 Szerződés Magyar nyelven, Magyar jog vonatkozik rá, magyar bíróság, VB kikötve (vagy igazolásokkal külföldi), Természetes adatokat tartalmazza, Eszköz egyértelmű azonosítása, Teljesítés határidejét és teljesítés módját (kijelölt hitelintézeten keresztül) tartalmazza, Átruházó kijelenti, hogy nem bűncselekményből szerezte, Kelte, aláírás

82 Amnesztia Részleges adómentesség, Nem ellentétes a szerződés a rendeltetésszerű joggyakorlás elvével, no Art. 1. (7), Ellenérték megfelel a szokásos piaci árnak, Adókötelezettség kizárt, Büntetőeljárás nem indítható

83

84 Köszönöm a figyelmet!

85 Az előadás képei letölthetőek: Főmenű Előadások