AZ ÁFA ELLENŐRZÉS FAJTÁI

Átírás

1 ÁFA ellenőrzés

2 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS FAJTÁI 1. Kiutalás előtti ÁFA adóellenőrzés 2. Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ÁFA ellenőrzés. 2

3 Kiutalás előtti ÁFA adóellenőrzés Az Art. szerint az adóhatóság az adóbevétel jogellenes megrövidítésének, a költségvetési támogatás jogosulatlan igénybevételének megelőzése és megakadályozása érdekében ellenőrzi az adókötelezettség teljesítését, feltárja az adókötelezettség megsértését. Az adó- és támogatásigénylések körében jelentkező visszaélések, a jogosulatlan igénylések számának növekedése szükségessé tette, hogy az adóhatóság már a kiutalás előtt ellenőrizze az adó- és támogatásigénylések jogszerűségét. Ezért az adóhatóság ellenőrzési tevékenységének egyik kiemelt területévé vált a kiutalás előtti ellenőrzés, amelyet az igazgatóságokon belül elkülönült szervezeti egység végez. 3

4 Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ÁFA ellenőrzés. 4

5 A LEGFONTOSABB ÁFA ELLENŐRZÉSI IRÁNYULTSÁGOK 1, FIKTÍV SZÁMLÁK, FIKTÍV SZÁMLÁS ÜGYLETEK 2, ELTITKOLT ÁRBEVÉTEL MEGÁLLAPÍTÁSA 3, NEM A VÁLLALKOZÁS ÉRDEKEIT SZOLGÁLÓ KIADÁS ELSZÁMOLÁSA 4, SZÍNLELET VÁLLALKOZÁSI\MEGBÍZÁSI SZERZŐDÉSEK MEGÁLLAPÍTÁSA 5

6 FIKTÍV SZÁMLÁK, FIKTÍV SZÁMLÁS ÜGYLETEK A fiktív számlák formailag megfelelnek a törvényi követelményeknek, azonban lényeges tartalmi hiányosságaik vannak. Fiktívnek, azaz nem valós számlának minősül az a számla, amely valótlan adatokat tartalmaz az általa dokumentált gazdasági eseményre, illetve az abban részt vevő felekre vonatkozóan. 6

7 a fiktív számlák előfordulásának esetei A számlakibocsátó nem adóalany A számlában feltüntetett gazdasági esemény fiktív 7

8 ELTITKOLT ÁRBEVÉTEL MEGÁLLAPÍTÁSA Az ÁFA vizsgálat klasszikus becslési eljárása alapján valószínűsítik az eltitkolt bevételt. Például az ÁFA ellenőrzés során megnézik egy átlagos vásárlás anyagigényét és megnézik mennyi anyagot vettük, az elhasznált anyag alapján megbecsülik mennyit dolgoztunk. 8

9 NEM A VÁLLALKOZÁS ÉRDEKEIT SZOLGÁLÓ KIADÁS ELSZÁMOLÁSA Olyan ügyletek elszámolása, mely nem hozhatók össze a vállalkozás tevékenységével, profiljával. 9

10 SZÍNLELET VÁLLALKOZÁSI\MEGBÍZÁSI SZERZŐDÉSEK MEGÁLLAPÍTÁSA Szerződések tartalmi vizsgálata. - szerződés szövege szerinti, vagy valós tartalom 10

11 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS ELRENDELÉSÉNEK LEGGYAKORIBB OKAI 1, KAPCSOLÓDÓ VIZSGÁLAT Az adóvizsgálat során a vizsgált anyaggal kapcsolatban felmerült kérdések tisztázása érdekében a partner félnél történő kontroll. 11

12 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS ELRENDELÉSÉNEK LEGGYAKORIBB OKAI 2, VISSZAIGÉNYLÉS A levonható áfa visszaigénylése. áfa törvény lehetőségeinek a kihasználása 12

13 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS ELRENDELÉSÉNEK LEGGYAKORIBB OKAI 3, ADÓMINIMALIZÁLÁS, FOLYAMATOS VESZTESÉG Az adóhivatal adóellenőrzésre kiválasztó rendszerének egyik fő kritériuma az adóminimalizálók ellenőrzése, amelynek alapja az adóhivatal rendelkezésére álló adóbevallások és az éves beszámolók. Folyamatos veszteséget bevalló vagy a szakági minimum nyereséget el nem érő vállalkozások kiemelten számíthatnak ÁFA ellenőrzésre, amely során feltárt problémák további adóellenőrzéseket (akár a tulajdonos vagyonosodási vizsgálatát) vonhatja maga után 13

14 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS ELRENDELÉSÉNEK LEGGYAKORIBB OKAI 4, FIKTÍV SZÁMLA BEFOGADÁSA Amennyiben az adóhivatal megállapítja egy ügylet vagy társaság működésének fiktív voltát a vele kapcsolatban álló vállalkozásokat (első sorban megrendelőit) is kijelöli adóellenőrzésre, első körben egyes adókötelezettségek illetve ÁFA ellenőrzésre. 14

15 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS ELRENDELÉSÉNEK LEGGYAKORIBB OKAI 5, BEVALLÁS ELMULASZTÁSA havi, negyedéves, éves áfa bevallók bevallásának hiánya 15

16 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS ELRENDELÉSÉNEK LEGGYAKORIBB OKAI 6, BEJELENTÉS tevékenységekhez kapcsolódó áfa bevallási választási lehetőségek - bérbeadás - alanyi mentesség 16

17 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS ELRENDELÉSÉNEK LEGGYAKORIBB OKAI 7, OPERATÍV ELLENŐRZÉS KÖVETKEZMÉNYE - próbavásárlás Ha a próbavásárló adóellenőr nem kap a vásárlásról megfelelő bizonylatot, biztosra vehetjük az ÁFA ellenőrzés elrendelését. Sok esetben a próbavásárlás adatgyűjtésre irányul és nem fedik fel a kilétüket és a későbbiekben ellenőrzik ÁFA vizsgálat keretében, hogy a számukra adott bizonylatokat az adózó szerepelteti-e a könyvelésében. 17

18 AZ ÁFA ELLENŐRZÉS ELRENDELÉSÉNEK LEGGYAKORIBB OKAI 8, EGYES ADÓKÖTELEZETTSÉGEK ELLENŐRZÉSE Ezt nevezhetjük adatgyűjtésre irányuló ellenőrzésnek. 18

19 Gyakorlati esetek: Kiutalás előtti ellenőrzésre Becsléssel történő megállapításra Kapcsolódó ellenőrzések eseteire Próbavásárlás 19