VIZSGÁLATA. Készítette: Tóth Zsuzsanna

Átírás

1 L Ü G L E T Á N C Y E K VIZSGÁLATA Készítette: Tóth Zsuzsanna

2 Láncértékesítésen alapuló csalás lényege Olyan értékesítés, amelyben a szereplők fiktív ügyleteket szerveznek a haszon egymás közötti elosztásával Jelentős adónyereségre tesznek szert: - az adófizetés elkerülésével - jogtalan adó-visszaigényléssel ill. - az elszámolandó adó csökkentése révén

3 LÁNCÜGYLETEK TÍPUSAI

4 I. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI BESZERZÉSSEL VALÓ VISSZAÉLÉS (ÁRU BELFÖLDIESÍTÉSE ) 1. EGYSZERŰ VÁLTOZAT HU1 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ HU2 VEVŐ ) (HASZONHÚZÓ) ÁRU EU ELADÓ HU2 PIACI ÁRNÁL ALACSONNYABB ÁRAT ÉRVÉNYESÍTENEK, VAN BELFÖLDI BESZERZÉSRŐL SZÓLÓ SZÁMLÁJA HU1 FANTOMCÉG, STRÓMAN MULASZTÓ KERESKEDŐ: BEVALLÁSI, BEFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGÉNEK NEM TESZ ELEGET

5 I/2.TÖBBSZEREPLŐS VÁLTOZAT HU1 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS HU2 PUFFER EU ELADÓ HU3 VEVŐ HASZONHÚZÓ ÁRU A BRÓKER CÉG TÖBB PUFFER CÉGEN KERESZTÜL SZERZI BE A TERMÉKET ANNAK ÉRDEKÉBEN, HOGY A HIÁNYZÓ KERESKEDŐTŐL TÖRTÉNT FIKTÍV BESZERZÉSE NE LEGYEN MEGÁLLAPÍTHATÓ. HU1 ÉS HU3 KÖZÖTT SZOROS A KAPCSOLAT. Paritás: CPT HU3 telephelye

6 II. TERMÉK ELŐÁLLÍTÓJA, GYÁRTÓJA (TERMELŐ, TENYÉSZTŐ.) SZÁMLA NÉLKÜL ÉRTÉKESÍTETT ÁRUJÁNAK LEGALIZÁLÁSA HU3 PUFFER HU4 VEVŐ (HASZONHÚZÓ) HU1 TERMELŐ, GYÁRTÓ HU2 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ ÁRU

7 III. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI ADÓMENTES ÉRTÉKESÍTÉSSEL VALÓ VISSZAÉLÉS 1. EU VEVŐ HU2 VEVŐ ÁRU HU1 ELADÓ (HASZONHÚZÓ) VALÓTLAN KÖZÖSSÉGEN BELÜLI ÉRTÉKESÍTÉS, HAMIS BIZONYLATOK BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS UTÁN FELSZÁMÍTOTT ADÓ FIZETÉSÉNEK ELKERÜLÉSE

8 III/2. KÖRHINTA-CSALÁS (KARUSSZEL) EU1 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ EU2 PUFFER EU3 HASZONHÚZÓ HU1 HASZONHÚZÓ HU2 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ NYERESÉG AZ EU3- NÁL ÉS HU1 NÉL REALIZÁLÓDIK SZOROS KAPCSOLAT: HU1-HU2 ÉS HU1-EU3 KÖZÖTT

9 REVÍZIÓ FELADATA LÁNCÜGYLET FELISMERÉSE, AZ ÖSSZES SZEREPLŐ VIZSGÁLATA (BESZERZÉS ÉS ÉRTÉKESÍTÉS IS)

10 VIZSGÁLATI MÓDSZEREK 1. ADATGYŰJTÉS NAV ADATBÁZISA, TÖRZSADATOK, KORÁBBI VIZSGÁLATOK TAPASZTALATAI, BEVALLÁSI ADATOK, BANKOK, PÉNZINTÉZETEK, BÜNTETÉSVÉGREHAJTÁS, LAKCÍM NYILVÁNTARTÁS, CÉGBÍRÓSÁG, VIES KONTROLL ADATOK 2. NEMZETKÖZI MEGKERESÉSEK AMENNYIBEN A LÁNCÜGYLET EUS-PARTNERT IS ÉRINT

11 3. KAPCSOLÓDÓ VIZSGÁLATOK AZ ADÓZÓNÁL VAGY A VELE SZERZŐDÉSES KAPCSOLATBAN ÁLLT VAGY ÁLLÓ ADÓZÓNÁL MÁR FOLYAMATBAN LÉVŐ ELLENŐRZÉS IS 4. NYILATKOZAT FELVÉTEL ADÓZÓVAL SZERZŐDÉSBEN ÁLLT VAGY ÁLLÓ ADÓZÓK TANÚ MEGHALLGATÁS ÜGYFÉL

12 5. EGYES GAZDASÁGI ESEMÉYNEK VALÓDISÁGÁNAK VIZSGÁLATA (ART. 91/A., 119/A ) 2012-től Sokszereplős lánckereskedelmi ügyletek hatékonyabb felgöngyölítése, NAV bűnügyi tevékenységének elősegítése

13 - NAV nyomozók által feltárt adatok és bizonyítékok alapján bűncselekmény elkövetési értékének megállapítása - Meghatározott gazdasági eseményhezkapcsolódó beszerzések, értékesítések körülményeinek, a gazdasági esemény személyi és tárgyi feltételeinek, illetve a gazdasági esemény megtörténtét igazoló iratok valódiságának vizsgálata

14 - Nem bevalláshoz kapcsolódik, hanem időszakhoz (szerződéskötés elszámolás) -Akadályoztatásravaló hivatkozással az ellenőrzés megkezdése nem halasztható el -Megállapítások alapján utólagos vizsgálatrairányuló ellenőrzés elrendelése -Az ellenőrzés akkor is lefolytatható, ha az ellenőrzéssel érintett időszakra bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés van az adózónál

15 -Bármely típusú ellenőrzéssel párhuzamosan (más egyes gazdasági események valódiságának ellenőrzésével egyidejűleg is) folytatható -Az ellenőrzés során feltárt adatok felhasználhatóak az adózóval közvetlen vagy közvetett szerződéses kapcsolatban állt vagy álló más adózó ellenőrzésénél - Art (20b) mulasztási bírság irat rendezés, pótlás, önellenőrzés megadott határidőn belül

16 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!