Adóellenőrzések főbb megállapításai a mezőgazdasági ágazatban. G a z d a n a p o k. B a k, 2011.február 09. Készítette és előadta: Sergyán Ödön

Átírás

1 ek főbb megállapításai a mezőgazdasági ágazatban G a z d a n a p o k B a k, 2011.február 09.

2 Ellenőrzésre történő kiválasztás: legnagyobb vállalkozás kötelező vizsgálata 3 évente, kiutalás előtti Áfa, Szja vizsgálatok központi számítógépes paraméterekkel véletlenszerű kiválasztás, különféle bevallási adatok összevetése alapján, ellenmondások felülvizsgálata, közérdekű bejelentések ellenőrzése.

3 Értesítés ellenőrzésről Megbízólevél. Adóellenőrzések főbb fajtái Bevallások utólagos ellenőrzése Egyes adókötelezettségek ellenőrzése Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés, Ismételt ellenőrzés, felülellenőrzés.

4 Megállapítások írásba foglalása: jegyzőkönyv, határozat. Szankciók: adóbírság (5o %,75%) késedelmi pótlék (2x jegybanki alapkamat) mulasztási bírságok: max. 2oo-5oo-1000 eft Büntető feljelentések.

5 Megállapítás (számvitel) A évi mérlegkészítés időpontja 2006.március 31., de a március 14-én faxon megkapott és március 29-én kiegyenlített kukorica vizsgálati számlát nem a évi adózás előtti eredmény terhére számolta el.

6 Megállapítás (számvitel) a társaság a vele munkaviszonyban lévő magánszemélyre életbiztosítást kötött, de a díjat helytelenül költségként számolta el, pedig az a biztosítóval szembeni követelés akkor ha: a szerződő fél: a vállalkozás, biztosított: a munkavállaló kedvezményezett: a vállalkozás

7 Megállapítás (ÁFA) A társaság halastó, mocsár, gyep, árok, töltés és gazdasági épület értékesítéséről az épület kivételével ÁFA mentes számlát bocsátott ki. Számviteli nyilvántartásaiban a halastavat az építmények között tartotta nyilván. A szakhatóságokkal történt egyeztetések folyományaként a vizilétesítmény műtárgyait (ár apasztó-, leeresztő műtárgyak, zsilipek) áfa alapnak tekintette a revízió. Enyhítő körülmény volt, hogy a földtörvény szerint a halastó földterület.

8 Megállapítás (ÁFA) Egy KFT a mezőgazdasági szakhivatal nevében eljárva a szántóföldi minősítő szemlét, szántóföldi vetésbejelentés elbírálását, amely közhatalmi tevékenységnek minősül, tévesen ÁFÁ-san számlázta a vizsgált társaság felé. Az ellenőrzés nem tekintette hiteles dokumentumnak a téves számlát, ezért ÁFA-hiányt állapított meg. (Természetesen a számla utólag helyesbíttethető!)

9 Megállapítás (ÁFA) A vizsgált részvénytársaság a tulajdonaként nyilvántartott és általa hasznosított turistaház működtetéséből bevételt nem realizált, így ezen ingatlanát az adóalanyiságát eredményező gazdasági tevékenységi körön kívüli célra használta, hasznosította. A bejövő számlák (pl.: áramdíj, vízdíj, egyéb javítási költségek) általános forgalmi adóját tévesen helyezte levonásba.

10 Megállapítás (társasági adó) az előző megállapítás folyományaként a revízió se a le nem vonható Áfá-t se a a számlák nettó összegét nem fogadta el a vállalkozás érdekében felmerült költségnek, így a TAO. rendelet 3. számú melléklete szerint mint adóalapot társasági adó alá vonta a kifizetéseket.

11 Megállapítás (ÁFA) A kiutalás előtti ÁFA vizsgálathoz kapcsolódó ellenőrzés tárta fel, hogy egy malacokat, sertéseket, műtrágyát értékesítő vállalkozás első negyedévében nem tett eleget bevallási kötelezettségének, ugyanis nem tért át az éves áfa bevallásról a havira, annak ellenére, hogy a kibocsátott számlái szerinti ÁFA forgalma meghaladta a fizetendő Ft-ot.

12 Megállapítás (ÁFA) A vizsgálat alá vont Kft, bérleti díj felszámítása nélkül tárolta terményét egy másik vállalkozás telephelyén. Kapcsolódó vizsgálat keretében meg- állapításra került, hogy a termény jelentős részét a bérlemény tulajdonosa használta fel állatai takarmányozására, olyan megállapodás alapján, miszerint a következő évi termésből visszaadja a kukoricát. mivel a dolog birtokba adása megtörtént Áfa fizetési kötelezettség került megállapításra.

13 Megállapítás (társasági adó) A Földalapkezelőtől bérelt területeket /a támogatási rendszer be nem következett változására előkészülve/megvásárolták (hitelből) l) a részvénytársaság felső vezetői, mint magán emberek. A bérleti díjat a törlesztő részlet éves díjához igazítva kiugróan magasan állapították meg saját cégük terhére. Szakértői, illetve ellenszakértői számításokat átlagolva a bérleti díj egy részét nem fogadtuk el, költségként. /Tao. tv.3.sz.melléklet/

14 Megállapítások (ÁFA) Az integrációs tevékenységet végző az állattenyésztők takarmányszükségletét illetve a növénytermesztők vetőmag és műtrágya szükségletét finanszírozó társaság a pénzintézeti hitelállomány utáni kamattámogatást szabályszerűen igényelhette, azonban ennek továbbszámlázásakor technikai hibát vétett, mert nettó módon kompenzált és bruttó módon nem mutatta ki az integrátori tevékenységet, amely külön álló szolgáltatásként számlázandó.

15 Megállapítások (adózás rendje) A Zrt. könyvvizságálói jelentésében a kiegészítő információk között bemutatta tulajdonrészeit más adóalanyokban, társaságokban. Ezt az információt az ellenőrzés összevetette az APEH törzsadataival, és megállapította, hogy az un. kapcsolt vállalkozásokat elmulasztották bejelenteni, így mulasztási bírság kiszabásának volt helye.

16 Megállapítások (kockázatok és mellékhatások) Gabonakereskedelem hosszú láncügyleteken keresztül folyik az értékesítés, esetenként valós készletek nélkül is. Élőállat kereskedelem egyes kereskedők minden dokumentum nélkül vásárolnak fel őstermelőktől árelőnyt elérve, revízió során azonban az ENAR rendszereken keresztül rekonstruálható az állatok mozgása. (pl.: fülszám) Közösségen belüli adómentes termékértékesítés veszélyeként az eladónak kell hitelt érdemlően dokumentálnia az áru mozgását, de esetenként az CMR fuvarokmányokat manipulálják.

17 KÖZRAKTÁRAK KÖZRAKTÁR RT-K TERMELŐK (MŰVI KÖZRAKTÁRAK) OSZTRÁK ADÓHAT: -igazolás (szállító: XXX Kft) - számlák Zm.APEH: -XXX Kft: nincs fuvarozás Nickelsdorfba szállító eszköze nincs, alvállalkozók. ELADÓ KFT HU XXXXXXXX-2-20 XXXXXYYYYY. GMBH NICKELSDORF?? VEVŐ RT számla: - aláírva, dátum, 1 pld vissza - CMR: nincs - szállító az osztrák cég KÖZRAKTÁRAK

18 Köszönöm a figyelmet!