Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal évi ellenőrzési irányelvei február 17.

Átírás

1 Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal évi ellenőrzési irányelvei február 17.

2 2009. évi irányelv fő célkitűzései Adóelkerülési kockázatok hatékony felismerése Adózók jogszerű magatartásának erősítése prevenció a tájékoztatási eszközök felhasználásával A feketegazdaság elleni határozott fellépés Az informatikai lehetőségek felhasználása Társszervek kiemelten az adóhatóság és a vámhatóság közötti, valamint a nemzetközi információáramlás által nyújtott lehetőségek felhasználása. SZOLGÁLTATÓ ADÓHATÓSÁG Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal Középtávú stratégiai terve A évekre

3 Ellenőrzési megállapítások alakulása milliárd Ft Megállapított nettó adókülönbözet Kivetett ellenőrzési szankció

4 Befejezett ellenőrzések főbb adatai 2008-ban befejezett ellenőrzések száma ezer db volt, melyekben 468 Mrd Ft adókülönbözetet tártak fel Ezen belül: - Áfa- minimalizálók vizsgálata: 5548 db megállapítás: 131,7 milliárd Ft - Vagyonosodási vizsgálat: 6061 db megállapítás: 32 milliárd Ft - TB járulék ellenőrzése: 812 db megállapítás: 13,9 milliárd Ft - Központosított ellenőrzések: 812 db megállapítás: 86,6 milliárd Ft - Értékesítési láncolatok: 865 db megállapítás: 18,9 milliárd Ft - Hulladékkereskedelem: 588 db megállapítás: 4,5 milliárd Ft - Adózói életút elemzése: 4031 db megállapítás: 71,8 milliárd Ft

5 A feketegazdaság fehérítése az ellenőrzés eszközeivel a jogelőd nélkül újonnan alakuló vállalkozások közül kockázatelemzéssel választjuk ki az adózók 20 %-át, a jövedelemellenőrzése, (nyereség-) minimum alatt vallók a társadalombiztosítás pénzügyi alapjait érintő vizsgálatok, a fekete foglalkoztatás ellenőrzések, visszaszorítására irányuló magánszemélyek vagyongyarapodásának ellenőrzése, a bevallási kötelezettségüket rendszeresen elmulasztók ellenőrzése, az adózói életút vizsgálata, különös tekintettel a gyakori székhelyváltoztatókra, kapcsolódó vállalkozásokra, magánnyugdíj-pénztári tagdíjak ellenőrzése.

6 Kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok vizsgálata Áfa vizsgálatok Körbeszámlázásos ügyletek (országhatáron belül és országhatáron túlnyúló) Értékesítési láncolatok Adóminimalizálók ellenőrzése Európai Unió tagállamaival közösen végzett ellenőrzések

7 Adóminimalizálók ellenőrzése Elvégzett összes ellenőrzés (db) 132 Elvégzett összes ellenőrzés (db) Megállapított nettó adókülönbözet (millió Ft) 77 Megállapított nettó adókülönbözet (millió Ft) Kivetett szankció összesen (millió Ft) Kivetett szankció összesen (millió Ft) I-XII. hó I-XII. hó

8 Carussel ill. láncügyletek Előrelépés a szabályozásban (fordított adózás) Uniós tagországok közötti információcsere, közös ellenőrzés Szoros együttműködés a VPOP-val 18,9 Mrd forint adókülönbözet került jegyzőkönyvezésre A megállapítás 76%-a a nagy forgalmat valló adózók köréből kerül ki Kriminalizálódás

9 ! SK! Számlázási láncok és körök év GB!! SCAC YZ Rimevské Sobota ZZ Zeleznicná XX LTD London SCAC SCAC SCAC SCAC I Kft Sopron G Kft Sopron A Kft. Budapest F Bt Sopron ZX B Bt. Budapest H Kft Budapest E Kft Sopron NFÖ D Kft Budapest C Kft. Kaposvár A!! XY Gmbh A-110 Wien SCAC Bizonyítás eredménye belföldön: kellő körültekintés hiánya (sz. kibocsátó nem fellelhető, tevékenységet nem folytat, bevallást nem ad) jogosulatlan igénylés. További bizonyítás információcsere segítségével: fiktív gazdasági esemény!

10 Számlázási láncok és körök év H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 EK1 EK2 EK3 EK4 E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10 E11 E12 Kereskedelm i Kft. A C B 1 B 2 D A/I./ 1 A/I./ 2 A/I./ 3 A/I./ 4 A/I./ 5 A/I./ 6 A/I./ 7 C/I./ 1 B 1 /I. /2 B 1 /I. /3 B 2 /I. /1 B 2 /I. /2 A/II. /1 A/II. /2 A/II. /3 A/II. /4 A/II. /5 A/II. /6 A/II/ 7 B 1 /II/1 B 1 /II/2 B 2 /II./1 B 2 /II./2 A/III /1. A/III /2 A/III /3 A/III /4 A/III /5 A/III /6 A/IV /1 A/III /7 A/IV /2 A/IV /3 B 1 /III/ 1 P2 P3 P4 P1.

11 A többoldalú ellenőrzések Az APEH részvétele többoldalú ellenőrzésekben: folyamatban van 9 többoldalú ellenőrzés, ezek közül három német-magyar bilaterális ellenőrzés egy osztrák, német, magyar érdekeltségű egy osztrák, német, magyar, olasz érdekeltségű egy osztrák, szlovák, magyar, holland, német, spanyol érdekeltségű egy osztrák, szlovák, magyar, német, cseh, olasz, lengyel érdekeltségű egy osztrák, német, szlovák, magyar, olasz, luxemburgi, brit, spanyol, portugál érdekeltségű egy osztrák, szlovák, magyar, cseh, lengyel, dán, német érdekeltségű előkészítés alatt áll egy osztrák, szlovák, magyar, holland, német érdekeltségű egy német, cseh, szlovák, magyar érdekeltségű

12 A többoldalú ellenőrzések

13 Transzferárak ellenőrzése Nemzetközi ügyletek előtérbe kerülése Értékvesztés elszámolása Tevékenységtől függetlenített költségelszámolás A szokásos piaci kamatláb szintjét el nem érő kamat érvényesítése Dokumentálás

14 Jogszabályváltozásokból fakadó egyéb feladatok Jogszabályváltozások betartásának nyomon követése Csoportos áfa adóalanyiság ellenőrzése, értékelése Fordított adózás hatálya alá tartozó tevékenységek ellenőrzése Számlakibocsátási kötelezettség teljesítésének vizsgálata Számlatartási kötelezettség teljesítésének ellenőrzése Napi készpénz záró állomány összegének vizsgálata. TAO adóalap-csökkentő tételek ellenőrzése

15 Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök Munkaerő-kölcsönzési szolgáltatást nyújtó társaságok, különös tekintettel az azonos tulajdonosi körrel rendelkező vállalkozások munkaerőáramlására, a munkavállalók foglalkoztatásához kapcsolódó közterhek megfizetésére irányuló ellenőrzés. Fuvarozók vizsgálata, mivel a fuvarozást végzők tevékenysége kiemelt jelentőségű az áruk útjának nyomon követésében. Az elektronikus világ ellenőrzése e-számlázás, e-kereskedelem, internetes áruházak. Befektetési szolgáltatók által az állami adóhatósághoz elektronikus úton benyújtott magánszemélyek értékpapír számlái között értékpapíráthelyezési megbízásaival kapcsolatos adatszolgáltatások tartalmának ellenőrzése. Az Irányelv mellékletében szereplő tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük 50%-kal kevesebb az egyes térségekre, gazdálkodási formákra tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutatók értékénél.

16 Fokozott ellenőrzés területei Felnőtt és egyéb oktatással foglalkozó vállalkozások Gépjármű kölcsönzéssel foglalkozók vállalkozások Reklámozási, hirdetési tevékenységgel foglalkozó vállalkozások

17 Aktuális adózási folyamatokat feltáró és vizsgálat-előkészítő adatgyűjtések irányai Vendéglátó tevékenységet végző vállalkozások Rendezvények, kiállítások Szórakoztató tevékenységű egyesületek, klubok, szerencsejáték szervező tevékenységet végző vállalkozások

18 Az ellenőrzési kapacitások tervezett arányszámai Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés 59,8% Ebből: - a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése 10,1% - vagyonosodási vizsgálatok 13,3% - bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések 0,1% - átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzése 11,7% - kiutalás előtti ellenőrzések 8,3% Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó 0,1% Az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés 32,4% Az adatok gyűjtését célzó ellenőrzések 7,6% Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés 0,1%

19 Köszönöm a figyelmet!