Az APEH évi ellenőrzési tevékenysége

Átírás

1 Az APEH évi ellenőrzési tevékenysége Dr. Szikora János elnök Varga Lászlóné elnökhelyettes Polgár Péter igazgató

2 Az APEH középtávú stratégiai terve STRATÉGIAI CÉL: Az adózók önkéntes jogkövetésének javítása a szolgáltatások fejlesztésével, az adózás egyszerűbbé, kényelmesebbé tételével, az adótudatosság növelésével. 2. STRATÉGIAI CÉL: A hatósági eszközök törvényes és tisztességes alkalmazásával következetesen fellépni azokkal szemben, akik nem teljesítették kötelezettségüket, és arra törekszünk, hogy visszatartsuk azokat, akik hajlamosak hasonló kockázatvállalásra.

3 Stratégiai cél: A hatósági eszközök törvényes és tisztességes alkalmazásával következetesen fellépni azokkal szemben, akik nem teljesítették kötelezettségüket, és arra törekszünk, hogy visszatartsuk azokat, akik hajlamosak hasonló kockázatvállalásra.

4 Az ellenőrzések számának alakulása összesen: 279 ezer db összesen: 246 ezer db összesen: 317 ezer db év 2007.év év összesen: 228 ezer db I-IX. negyedév Adatok gyűjtését célzó ellenőrzések Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ell. Állami garancia beváltásához kapcs. ell. Bevallások utólagos ellenőrzése Ismételt ellenőrzés (felülellenőrzés nélkül) Art.-on kívüli ellenőrzés Meghiúsult ellenőrzések

5 Ellenőrzési megállapítások alakulása (milliárd Ft) I-IX hó I-IX. hó Megállapított nettó adókülönbözet Kivetett ellenőrzési szankció

6 Az adóellenőrzések egy vizsgálatra eső megállapításainak alakulása ezer Ft / vizsgálat Utólagos ellenőrzés a véletlen kiválasztás nélkül Véletlen kiv. ellenőrzés Trend (Véletlen kiv. ellenőrzés) Trend (Utólagos ellenőrzés a véletlen kiválasztás nélkül) 1 057

7 Az APEH által kezelt összes bevétel, ellenőrzési megállapítások és szankciók változása (előző év=100%) % év év év év év év év év Jogerős ellenőrzési szankció APEH által kezelt összes bevétel Jogerős adókülönbözet

8 e z e r F t /v iz sg Egy vizsgálatra jutó megállapítás évenkénti alakulása kategória bontásban a működő adózók körében végzett összes és a véletlenszerű kiválasztáson alapuló adóellen őrzéseknél VAK Kategóriák

9 RADAR Projekt KoKaIn Külső adatok (társszervek, publikus adatbázisok) Ellenőrzési adatok (R, R+) ATAR KAT mutatók KKR RADAR Rugalmas Adóellenőrzési Döntéstámogató és Adatbányászati Rendszer ÁFA bevallások Folyó-számla állapotok Törzs EKP2_ELLATAR adatpiacok Bevallási adatpiacok (TA, magánszemély, stb.) Járulék VPKKI Elemzések, szakmai átlagok Adózók kockázatbecslése Régió- és országos szintű kiválasztási listák Következtető tudásszabályok vizsgálati program

10 Ellenőrzés Korszerűsítése Projekt Kockázatelemzés, modellezés Korábban ellenőrzött adózók adatai APEH Adattárház Ellenőrzési adatpiacok EU_VIE S Bevallási adatok VPOP Ellenőrzési adatok Törzs Folyószámla, stb. EU_VIES Ellenőrzési adatok (R,R+) VPOP Törzs Statisztikai modellező eszköz Kiválasztó rendszer Bevallási adatok KAT Folyószámla, stb. KKR adózó részletes kockázatelemzése adózó részletes kockázatelemzése Adóelkerülési, csalási formák modellezése Kockázatbecslő modellek, kiválasztási sablonok

11 KoKaIn Kockázatos Kapcsolatok Információs listája A hierarchia kapcsolatokon alapuló kockázatelemzés lehetősége A Kiindulás: 15 ezer szándékos adóelkerülő, adócsaló listája Tulajdonosaik, képviselőik, ügyvezetőik és kapcsolt vállalkozásaik - 28 ezer AA BB CC Ezek érdekeltségi körbe tartozó további vállalkozások 42 ezer DD EE FF GG MM WW XY Az átlagnál 3,2-szer nagyobb megállapítások A bevallást be nem nyújtó vagy jellemzően nullást bevallást beadó, minimális adóteljesítményű adózóknál (9-es kategória) több mint 6-szoros a vizsgálatonkénti megállapítás HH II NN DZS JJ KK LL ZZ

12 RIASZT rendszer Adócsaló tevékenység megkezdését követő riasztás Korábbi ÁFA bevallások adatai Beérkező Beérkező ÁFA ÁFA bevallások bevallások adatai adatai Egyéb adatok, pl.: Folyószámla Kockázatos Kockázatos bevallás bevallás adózó részletes kockázatelemzése

13 Az APEH együttműködése az EU-tagállamok adóhatóságaival

14 Az együttműködés célja Az együttműködés célja a tagállamok határain túlmutató adómegkerülés és adócsalás visszaszorítása, mert ezek a tagállamok és a Közösség közös költségvetésének bevételeit csökkentik, sértik a tisztességes adózás elvét, torzítják a tőke szabad áramlását és a versenyfeltételeket, mindezzel befolyásolják az egységes belső piac működését.

15 Az együttműködés szükségessége a fiktív számlázások gyakorisága, az adóelkerülési célú ügyletek feltárása, a bejelentés nélküli foglalkoztatás csökkentése, a csalási módszerek hatékony felderítése, a vizsgált gazdasági esemény adózási helyének megállapítása, a feketegazdaság és a jogsértések elleni közös és egyidejű fellépés.

16 Az együttműködés formái információcsere (adómegállapítási jogsegély) behajtási jogsegély az adóhatóságok együttműködése egyes eljárási cselekményekben a FISCALIS program rendszeres találkozók különböző szakmai fórumokon adóhatóságok kétoldalú együttműködése adóhatóságok többoldalú együttműködése

17 A Központi Kapcsolattartó Iroda tevékenysége Jellemzően általános forgalmi adóhoz kapcsolódóan Kezdeményezett megkeresések számuk 50%-kal növekedett Németország: 711 Szlovákia: 305 Románia: 288 Olaszország: 200 Fogadott megkeresések számuk nem változott Szlovákia: 386 Románia: 126 Németország: 89 Csehország: 78 Spontán információcsere számuk ötszörösére nőtt (112 db indított és 86 db fogadott tájékoztatás) Behajtási jogsegély Kétszer annyi esetben kértünk segítséget, mint tavaly; a fogadott megkeresések száma nem változott Nemzetközi képzések a KKI kezdeményezésével és szakértő munkatársainak előadásaival

18 A Multilaterális Controll (MLC) A többoldalú ellenőrzések célja minden esetben a Közösségi adóalanyok adókikerülési szándékának felderítése, illetve az ellenőrzések során feltárt tényállás alapján az egyes tagállamokban keletkezett adókülönbözetek megállapítása.

19 A többoldalú ellenőrzések Indított ellenőrzések Befejezett ellenőrzések Folyamatban lévő Magyarország által kezdeményezett Év (db) (db) (db) (db) Összesen: Folyamatban van két ellenőrzés előkészítése Számítástechnikai alkatrészek kereskedelme Autó kereskedelem Mobiltelefon kereskedelem A résztvevő országok száma: 2-10-ig

20 2009. évi ellenőrzési irányelv fő célkitűzései Adóelkerülési kockázatok hatékony felismerése Adózók jogszerű magatartásának erősítése prevenció a tájékoztatási eszközök felhasználásával A feketegazdaság elleni határozott fellépés Az informatikai lehetőségek felhasználása Társszervek kiemelten az adóhatóság és a vámhatóság közötti, valamint a nemzetközi információáramlás által nyújtott lehetőségek felhasználása. SZOLGÁLTATÓ ADÓHATÓSÁG Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal Középtávú stratégiai terve A évekre

21 Kiemelt vizsgálati célok A jogelőd nélkül újonnan alakuló vállalkozások ellenőrzése A társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak bevételeivel kapcsolatos ellenőrzések Vagyonosodási vizsgálatok

22 Jogelőd nélkül újonnan alakuló vállalkozások ellenőrzése I.-IX. hó Újonnan alakultak (az I-II. negyedévben) Megindított ellenőrzések száma Befejezett ellenőrzések száma db 9525 db 8772 db Vizsgálati eredmények, tapasztalatok % 49 % 10 % 1% Adószám felfüggesztése indokolt Kapcsolatfelvétel megvalósult, adózó megkezdte tevékeny-ségét, a személyi /tárgyi feltételek rendelkezésre állnak. Kapcsolatfelvétel megvalósult, de a személyi/tárgyi feltételek részben vagy teljesen hiányoznak Kapcsolatfelvétel megvalósult, adózó nem kezdte meg tevékenységét

23 TB járulékok ellenőrzése Adóellenőrzések összes nettó (járulék) Cél-ellenőrzések Mulasztási bírság Összes vizsgálat (db) (eft) (db) (eft) (db) I.-IX. hó I.-IX. hó Arány 103,18% 107,00% 105,94% 101,16% 104,69% Adóellenőrzések (db) Nettó járulék (eft) Cél ellenőrzések (db) Mulasztási bírság (eft) I-IX I-IX.

24 Vagyonosodási vizsgálatok VAGYONOSODÁSI VIZSGÁLATOK ADATAI szept. 25-ig Befejezett ellenőrzés db db db ebből megállapítással zárult ellenőrzés db db db Megállapított nettó adókülönbözet 42,724 Mrd Ft 31,836 Mrd Ft 15,221 Mrd Ft Egy ellenőrzésre eső nettó adókülönbözet 3,8 millió Ft 4,3 millió Ft 4,6 millió Ft Egy megállapítással záruló ellenőrzésre eső nettó adókülönbözet 5,6 millió Ft 7,8 millió Ft 8,8 millió Ft Megállapított bírság (adóbírság+mulasztási bírság) 14,653 Mrd Ft 11,585 Mrd Ft 4,513 Mrd Ft Megállapított késedelmi pótlék 11,174 Mrd Ft 7,316 Mrd Ft 3,258 Mrd Ft

25 Átlagos jövedelmek alakulása között (összes jövedelem/összes SZJA bevallás száma) Átlagjövedelem (Ft) összes magánszemély vagyonosodási viszgálat alá vont, megállapítással zárult vagyonosodási vizsgálat alá vont összes személy

26 Számlázási láncok és körök év H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 EK1 EK2 EK3 EK4 E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10 E11 E12 Kereskedelm i Kft. A C B 1 B 2 D A/I./ 1 A/I./ 2 A/I./ 3 A/I./ 4 A/I./ 5 A/I./ 6 A/I./ 7 C/I./ 1 B 1 /I. /2 B 1 /I. /3 B 2 /I. /1 B 2 /I. /2 A/II. /1 A/II. /2 A/II. /3 A/II. /4 A/II. /5 A/II. /6 A/II/ 7 B 1 /II/1 B 1 /II/2 B 2 /II./1 B 2 /II./2 A/III /1. A/III /2 A/III /3 A/III /4 A/III /5 A/III /6 A/IV /1 A/III /7 A/IV /2 A/IV /3 B 1 /III/ 1 P2 P3 P4 P1.

27 a ru lka t za há Számí tástec,a tré sz ek hnikai alkatré go nya ési a pít bon s rm ű Fa -é sé, ga k or lé ol,t ti l pjá Műszaki cikkek, cu Méz x Te Gé k Láncügyletek során elkövetett jogsértésekben jellemzően előforduló termékek és y él em Sz yo g va m le e éd v n Ép szek M ipa í tő r sönzés lc ö k ő r unk a e

28 Transzferár Magyarország csatlakozása az OECD-hez (1996) Transzferár Irányelvekben lefektetett szabályainak elfogadása, a szokásos piaci ár elvének alkalmazása Az árak nem piaci módon történő meghatározása kizárólag adózási szempontból kifogásolható.

29 Transzferárak ellenőrzése Időszak adóellenőrzés Nettó adókülönbözet Összesen ebből TAO arány célellenőrzés Mulasztási bírság Összes ellenőrzés arány (db) (eft) (eft) (%) (db) (eft) (db) (%) , , I.-IX , , db 1036 MFt db 5 307MFt 2009.I-IX.hó db MFt Megállapított TAO adókülönbözett Befejezett elleőrzések száma (db)

30 Társasági adóalap módosításához vezető módszerek Transzferár - képzés a viszonteladási árak módszerével az AMADEUS adatbázis alapján (pl. termékforgalmazói keretmegállapodás esetében.) Transzferár - képzés az összehasonlító árak módszere alapján (pl. irodahelyiségek bérbeadása esetén) Szokásos piaci ár meghatározása a költség és jövedelem módszer segítségével (pl.0%-os haszonkulcs alkalmazása építőipari tevékenység során) Transzferár képzés elő-, valamint utókalkuláció segítségével (pl. számítástechnikai szolgáltatások nyújtása esetén) Szokásos piaci ár meghatározása AMADEUS adatbázis alapján piaci ártartomány módszerével

31 Transzferár-nyilvántartási kötelezettséggel kapcsolatos típushibák Nyilvántartások késedelmes elkészítése Nyilvántartás elkészítésének elmaradása Szokásos piaci ár alkalmazása nyilvántartás vezetése nélkül Nyilvántartás hiányos, Art.-tól és a vonatkozó PM rendelettől eltérő vezetése Nyilvántartás utólagos meghamisítása

32 Előzetes adóhatósági ármegállapítás (APA) január 1-jétől lehet kérni január 1-jétől különálló Kiemelt Adózók Igazgatóságán, szakmailag felkészült szervezeti egység látja el az eljárás díjfizetés ellenében történik érvényesíthető szokásos piaci ár/ársáv megállapítása határozattal lehetőség van valódiságvizsgálat lefolytatására a határozat biztosítékul szolgál a későbbi adóhatósági eljárások során egyelőre nem tömeges a kérelmek száma

33 Központosított Ellenőrzés

34 A Központosított Ellenőrzési szakterülettel kapcsolatos elvárások A vizsgálatok gyorsan reagáljanak a külső körülményekben bekövetkező változásokra. Az új adócsalási formák rövid időn belül kerüljenek feltárásra. A nem jogkövető magatartást tanúsító adózói körök ellenőrzéséhez szükséges hazai és nemzetközi információk centralizáltan kerüljenek kezelésre, elemzésre. A vizsgálatokhoz szükséges revizori kapacitás felhasználása is központi irányítás, koordinálás alatt álljon.

35 A központosított ellenőrzés elrendelésének okai A központosított ellenőrzésre abban az esetben kerülhet sor, ha a rendelkezésre álló adatok, tények, körülmények valószínűsítik, hogy az adózók adókötelezettségeiket: a határon átnyúló, harmadik országba irányuló jogsértő kereskedelmi kapcsolatokkal, jogszerű kereskedelmi kapcsolatok színlelésével teljesítik, az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró adóalanyokkal folytatott kereskedelmi kapcsolat során megsértik, a kapcsolt vállalkozásokra előírt szabályok (elszámoló árak) megsértésével, színlelt szerződéssel vagy a rendeltetésszerű joggyakorlás alapelvébe ütköző módon teljesítik. közbeszerzések megvalósítása érdekében kötött szerződések teljesítése során jogszerűtlen, színlelt, adóelkerülő vagy a rendeltetésszerű joggyakorlás alapelvébe ütköző módon megsértik.

36 Ellenőrzések számának alakulása Összes elrendelt ellenőrzés (db) év év év I.-IX.hó ebből: Bevallások utólagos ellenőrzése (db) Egyes adókötelezettségek ellenőrzése (db) Összes tárgyévben befejezett ellenőrzés (db) ebből: Bevallások utólagos ellenőrzése (db) Egyes adókötelezettségek ellenőrzése (db) Összes tárgyévben befejezett ellenőrzés (db) 2009.I-IX. Összes elrendelt ellenőrzés (db)

37 Ellenőrzések eredménye I-IX.hó Jogerős szankció (eft) Jogerős adókülönbözet (eft) Jegyzőkönyvezett adókülönbözet (eft)

38 Ügycsoportok Jellemzői: több adózóra, illetve több adózási időszakra kiterjed, láncvizsgálat, büntetőfeljelentések magas aránya ( év 34 mrd Ft, 126 millió EUR) Ellenőrzések tágabb értelemben vett realizálása (spontán jelzések, adószám felfüggesztés stb.) Témái: számítástechnikai alkatrészek kereskedelme, cukorkereskedelem, autókereskedelem, színlelt szerződések, takarítási szolgáltatási tevékenység, kozmetikai termékek kereskedelme, bányagépek kereskedelme, raklapok forgalmazása stb.

39 Jegyzőkönyvezett megállapítások A KESZIG Terület jegyz őkönyvezett megállapításai a kereskedelem/gépjárm űjavítás ágazati szektorban között (%-ban) Autókereskedelem 3% Egyéb kereskedelmi tevékenységet folyt. 41% Számítógép, periféria, szoftver nagyker. 49% Műszaki-elektronikai termékek nagyker. 7%

40 Számítástechnika kereskedőcégek hálózata Főcég Külföldi partnercég_1 Főcég_új_1 Főcég_új_2 Külföldi partnercég_2 AUSZTRIA SZLOVÁKIA Cég1 Cég3 Cég2 Cég4 Cég5 Cég6 Cég7 Cég8 Cég9 Cég10 Cég11 Cég12 Cég13 Cég16 Cég17 Cég14 Cég15 Cég18 Cég19 Cég23 Cég22 Cég20 Cég24 Cég21 Az ügycsoport jellemző jellemző adatai: Ellenő ő rzé é s: 59 db (300Ellen rz ( oldal/ jegyző jegyzőkönyv) SCAC: 6 db Adó Adókülönbö nbözet: 8 mrd Ft - 30 millió millió EUR Büntető 14 db ntető: FIKTÍV cégek Vád érté 1,4 mrd Ft rték:

41 Rapid Ellenőrzések alakulása év Befejezett ellenőrzések száma (db) Jogerős ellenőrzések száma (db) Jogerős mulasztási bírság összege (eft) év év I-IX.hó

42 Rapid ellenőrzések Egy kézben összpontosuló országos feladatelrendelés, irányítás Rapid csapatok személyi összetétele: adóellenőrök és egy pénzügyőr Eszközellátottság: gépkocsi, mobiltelefon, laptop Árueredet vizsgálat, nyugtaadási kötelezettség ellenőrzése, foglalkoztatás körülményeinek revíziója Központosított ellenőrzések megalapozása adatgyűjtésekkel (méz, gabona kereskedelem stb.) Lezárt vizsgálatok száma: év I-IX. hó 6867 db 6464 db

43 Köszönöm a figyelmet!