1) Régiós átalakulás regionális szervezeti felállásban

Átírás

1 1) Régiós átalakulás január 01-jei hatállyal az állami adóhatóság már nem megyei, hanem regionális szervezeti felállásban működik. Ez azt jelenti, hogy térségünkben létrejött az APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatósága, melynek központja Miskolc. Az átalakítás végrehajtását november között kezdtük. Az első perctől szem előtt tartva azt, hogy az adózókat szolgáltatásainkat illetően ebből semmilyen hátrány ne érje, sőt lehetőleg javuljon tevékenységünk. A szervezet átalakítása kizárólag szakmai alapon történt. Az adóhatóság szempontjából a megyék megszűntek és az egyes szakmai egységek most már az Észak-magyarországi régióban tevékenykednek. A szervezet felállt, a munka megindult. Létszámunk 1080 fő, amely IV. negyedévében és I. negyedévében tovább bővül, a többlet feladatokkal arányosan. Két szakigazgató irányítja a szakmai blokkokat, melyek Ellenőrzési és Végrehajtási Szakterületre, valamint Adó- és Illetékügyi Szakterületre tagolódnak. A megyei illetékhivatalok integrálása évben folyamatos volt és 2008-ban már teljesen befejeződik az APEH rendszerek átvétele. Az átalakításnak érezhetőek az előnyei, amelyeket kihasználtunk. 1. A szakmaiság erősítése, az egységesebb irányítás. Létszám átcsoportosítással az ügyfélkapcsolati tevékenység erősödött. 2. Egységesebb jogalkalmazás mind helyileg, mind országosan. 3. Társszervekkel (pl. a vámhatósággal) való fokozott együttműködés, most már régiós szinten. 4. Eljárási, munka és vizsgálati módszerek közül a legjobb alkalmazása vagy ötvözésükkel a legjobb megalkotása. 5. A nagyobb (szellemi) kapacitással való rugalmasabb és hatékonyabb gazdálkodás lehetősége. 6. Megyehatárok átléphetősége, hatékonyabb vizsgálatszervezés Ezeken keresztül a szakmai munka színvonala és eredményessége javult, amit az élet már visszaigazolt, hiszen az idei teljesítmények rendre meghaladják az előző évit.

2 2) Az adózói kör változása Adózói kör Változás (%) Társas vállalkozások % 102 % Egyéni vállalkozók % 100 % Fentiekből Eva körbe tart % 92 % Egyéb szervezetek % 99 % Adószámos magánszemély % 106 % Magánszemély (Szja) % 100 % ÖSSZESEN % 100 % Az adóalanyi körök számának évi változásaiban az elmúlt évek trendje tovább folytatódott, mely szerint a társas vállalkozások száma némileg nőtt, ugyanakkor az egyéni vállalkozók száma tovább csökkent. Ez utóbbi változás megyében az egyéni vállalkozói kör stagnálása miatt nem érzékelhető. Az SZJA-t bevalló magánszemélyek száma összességében fővel 2,0 %-kal nőtt azonban összetételében jelentős mértékű az eltolódás, míg az önbevalló magánszemélyek száma fővel 39,2 %-kal nőtt addig a munkáltatói elszámolás által bevallók száma fővel, 58,1 %-kal csökkent. Ennek oka a munkáltatói elszámolás kötelező jellegének megszüntetése. 3) Adóbevételek alakulása Kiemelt adónemek ÁFA befizetés ÁFA kiutalás Nettó ÁFA Szja (nettó) TB és EHO TAO (nettó) EVA Illeték ÖSSZESEN évi tény (MFt) évi várható (MFt) % % % % % % % % % % % % % % % % % %

3 A régió adóbevételeinek alakulását - a gazdasági hatások mellett - jelentős mértékben meghatározták a augusztusi-szeptemberi adótörvényi változások évre áthúzódó hatása, valamint az, hogy legnagyobb adózóink a KAIG-ba kerültek át. Az ÉM régió kiemelt adónemeinek összbevétele az előző év azonos időszakához mérten 12,2 % nőtt, ugyanez megyében 10,4 %. Ez a növekedés kevéssel az országos alatt marad. A régió és megye adóteljesítményének alakulása több tényezőtől függ: A gazdasági szerkezet sajátosságaitól, pl szja bevételen belül a magasabb jövedelem kiáramlású üzleti szféra alacsonyabb részarányától (51 %, országos 72,9 %) A jogszabályi változásoktól (pl a 15 %-os áfa kulcs 20 %-ra emelték) A makrogazdasági folyamatoktól Az adóhatóság teljesítményétől (lásd később az ellenőrzési és végrehajtási teljesítményeit, vagy a fekete gazdasággal szembeni tevékenységét) Ki kell emelni, hogy az APEH által beszedett bruttó illeték bevétel régiós szinten jelentősen (23,2 %-kal) nőtt, ezen belül megyében (6,5 %-kal). Ez a korábbinál jóval intenzívebb illeték kiszabási tevékenységre vezethető vissza. 4) Az Igazgatóság évi teljesítménye Ellenőrzési szakterület Ellenőrzések száma Ebből: utólagos Megállapítások ÉM régió ÉM régió Ebből: jegyzőkönyvi szint (MFt) jogerős (MFt) Kiszabott szankciók (MFt) ig összesen db ellenőrzést fejeztünk be, 14,6 %-kal kevesebbet, mint egy évvel korábban. A visszaesés hátterében az áll, hogy a felhasznált revizori kapacitás (közel nap) 66 %-át - szemben a bázisidőszaki 61 %-kal, - a jóval nagyobb kapacitás-igényű utólagos adónem-ellenőrzésekre fordítottuk.

4 Az utólagos ellenőrzések 59 %-a megállapítással zárult. A megállapított nettó adókülönbözet összege millió Ft, több mint másfélszerese az egy évvel korábbinak. A feltárt adókülönbözet 26 %-a négy kiugró összegű, 1 milliárd Ft-ot meghaladó megállapításból származott. A jogerős megállapítások, valamint a kiszabott szankciók összege szintén jelentősen nőtt az előző évhez képest (index az előbbi sorrendben 139,2 % illetve 180,6 %). A befejezett vagyongyarapodási vizsgálatok száma is meghaladja az éves előirányzatot, a határozattal lezárt ellenőrzések aránya 87 %, magasabb, mint az országos átlag. Végrehajtási szakterület: Végrehajtási bevétel M Ft-ban megye Szankciós bevétel M Ft-ban megye

5 2007. év hónapban a végrehajtásból származó bevételeink meghaladták a 17 milliárd Ftot, mely 9 %-kal több, mint az előző év azonos időszakában. A bevételek 40 %-a járulékból származott. A letéti számlára befolyt összeg 62 %-a inkasszóból, 33 %-a önkéntes befizetésből származott, az egy évvel korábbi 50, ill. 45 %-kal szemben. Bírságokból és pótlékokból több mint 2,4 milliárd Ft realizálódott évi tény évi várható Hátralék állomány (MFt) Ebből: élő VH alá vonva Ebből: élő A működő (élő) adózói hátrálékállomány jelentősen csökkent ebben szerepe volt az intenzív végrehajtási tevékenységünknek, de a felszámolás alá (át)került adózók hátrálékállomány növekedésének is. A közzétett felszámolási eljárások száma az előző évhez képest 43 %-kal (791 db-ra), az adóhatóság által kezdeményezett eljárások száma több mint kétszeresére (526 dbra) emelkedett. Az adóhatósági felszámolás-kezdeményezésekben bejelentett hitelezői igény millió Ft közel két és félszeresére nőtt. November végéig több mint 22 ezer db fizetési könnyítésre irányuló kérelmet adtak be az adózók, 61 %-kal többet, mint egy évvel korábban. A jogerős elsőfokú határozatokban szereplő összeg 64 %-ára (előző év azonos időszaka: 65 %) engedélyeztük a fizetési kedvezményt, mintegy érvényesítve a méltányos eljárás elvét. 5) Fekete és a szürke gazdaság fehérítésével is összefüggő tevékenységünk Magánszemélyes bevallói kör bővülése Személyi jövedelemadó bevallásból (0653) az év során 432 ezer db érkezett. Ezen belül a magánszemélyek által benyújtott bevallások száma a közel 262 ezer db-ról több mint 364 ezer db-ra növekedett a munkáltatói elszámolás kötelező jellegének megszűnése miatt. Az egyéni vállalkozók által benyújtott bevallás közel 44 ezer db-ról 42 ezer db-ra csökkent részben a vállalkozók számának csökkenése, részben az elszámolt jövedelmet vallók számának csökkenése miatt. Munkáltatói elszámolás az előző évi 162 ezer magánszemély helyett mindössze 68 ezer magánszemélyre érkezett. Összességében szélesedett a jövedelmet bevallók köre.

6 Áfa és járulékcsalások Az adóminimalizálási jelenségben érintett körben november végéig 417 adózónál összesen 482 vizsgálatot végeztünk el, melynek során az adózók terhére 6,7 milliárd Ft nettó adókülönbözet mutatkozott. Lefolytatott vizsgálataink tapasztalatai alátámasztják annak indokoltságát, hogy ez a magatartási forma változatlanul kiemelt vizsgálati szempont kell, hogy legyen. Törekvésünk hatására mind áfa, mind járulék ellenőrzéseink a jelen felé közelítenek és megkívánják a minél gyorsabb reagálást. Csak a példa kedvéért álljon itt két eset: - Egy számítástechnikai alkatrészeket forgalmazó Kft évi átfogó ellenőrzése végződött kiugró összegű megállapítással. Az millió Ft áfa különbözetet (jogosulatlan adólevonást) a nem rendeltetésszerű joggyakorlás eredményezte, melyhez a következő gyakorlat vezetett: A társaság árbevétele döntő részben számítógép alkatrész nagykereskedelemből származott. Az árut belföldi nagykereskedelmi cégektől szerezték be, értékesítései pedig kizárólag exportra és (2004. májusától) Közösségen belülre irányultak. A Kft tevékenységét bérelt helyiségekben folytatta, saját ingatlannal nem rendelkezett. A szállító (számlakibocsátó) cégek jellemzői: - A vállalkozások többsége azonos pénzintézetnél vezette a bankszámláját. A törzstőkét már a befizetése napján fel is vették a számlákról. - A társaságok nem rendelkeztek saját ingatlannal, szállítóeszközzel. A székhely, telephely, raktár bejelentett címe több esetben nem létező, vagy a tevékenység végzésére nem alkalmas ill. nem használt bérleményt takart. - A cégek alapításukat követően azonnal több száz millió forintos forgalmat értek el, majd rövid (fél-, egy éves) működés után külföldi (román illetve ukrán) állampolgároknak kerültek eladásra. Mindezek alapján a revízió bizonyította, hogy a szállítók a banki átutalások ellenében nem folytattak valós gazdasági tevékenységet, árukészlettel nem rendelkeztek. Előzőek miatt az általuk kibocsátott számlák valótlan gazdasági eseményeket tartalmaznak, ezért a számlabefogadó adólevonása jogosulatlan. Jelentős áfa és járulék-különbözet megállapítással zárult az a másik eset melynek szereplői az őrzésvédelmi tevékenységet végzők köréből kerültek ki. A cégekre az hívta fel figyelmünket, hogy közel azonos időpontban alakultak, illetve azonos tulajdonosi körbe tartoznak és az ügyletekben résztvevők az adóminimalizálás érdekében az értékesítéssel csaknem megegyező összegű alvállalkozói teljesítményeket számoltak el, melyekről később a revízió bebizonyította, hogy nem valósak, a munkát a konstrukciókban résztvevők saját alkalmazottaikkal végeztették el. Az adó- és járulékterhek kikerülése érdekében ugyanis olyan szabályszerűnek látszó alvállalkozói szerződéseket alkalmaztak, amelyek segítségével az alkalmazottak adómentes foglalkoztatása valósult meg azáltal, hogy az irányítottan létrehozott gazdasági láncolatokban eltűnt a járulék fizetésére foglalkoztatóként kötelezett kifizető. A tényleges őrzésvédelmi

7 tevékenység megvalósult, ugyanakkor egyetlen fő esetében sem történt meg a foglalkoztatásukkal kapcsolatos járulékfizetési kötelezettség önadózás keretében történő bevallása. Tekintettel arra, hogy az adózók összefüggésben a gazdasági események valótlan elszámolásával járulék-bevallási kötelezettségeiket nem teljesítették, a revízió a járulékalapot becslési eljárással határozta meg, melynek következtében 485 fő foglalkoztatottat érintően járulék, eho, munkaadói, munkavállalói és szakképzési hozzájárulás adónemekben összesen eft adókülönbözetet állapítottunk meg. Ezen túl fiktív alvállalkozói számlák befogadása miatt, a revízió összességében eft áfa különbözetet is megállapított a láncolatban résztvevő cégek terhére. Adószám felfüggesztés és a törlés Gazdasági életünk tisztaságának, a fekete gazdaság visszaszorításának meghatározó eleme az adózók adókötelezettségeinek teljesítése, illetve annak kikényszerítése. E szándék által vezérelve szeptemberétől hatályba lépett az adószám felfüggesztésének, illetve törlésének intézménye. Régiónkban decemberéig közel adószám felfüggesztésére került sor ( megye: 122 db), melyet 500 esetben adószám törlés követett ( megye: 71 db). Az eljárások szinte kizárólagos oka, hogy adózó, vagy annak képviselője a vállalkozás székhelyén bizonyítottan nem volt fellelhető. 16 esetben az adószám felfüggesztése megszűntetésre került, míg a többi esetben az adószám törlését megelőző jogszabályban meghatározott határidőkhöz kötött eljárási cselekmények vannak folyamatban. Vagyonosodási vizsgálatok November végéig Igazgatóságunk 916 magánszemély évben összesen 69 vagyonosodási vizsgálatát fejezte be, és további 329 ellenőrzés van folyamatban. A lezárt vizsgálatokból 308 db, míg a folyamatban lévők közül 112 esetben volt érintett megyei adózó. A kiválasztás fő szempontjai a kiadások és a bevallott jövedelem eltérése, nagy értékű ingatlan vásárlása, befektetések, illetve kölcsön, adománynyújtás voltak. Ezen ellenőrzések nagy adózói ellenállásba ütköznek. Az eredményesen zárult vizsgálatoknak több mint 60%-ára érkezik észrevétel, és közel egyharmadára fellebbezés. Egyre több vizsgálatnál tapasztalható az időhúzás, és az információ visszatartás. Mindezek ellenére a vizsgálatok 65 %-a zárult megállapítással. Jegyzőkönyvi szinten a feltárt adókülönbözet eléri a 3,4 milliárd forintot. Az ellenőrzést akadályozó adózói magatartás ellensúlyozásaként több esetben éltünk társhatósági megkereséssel. A Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatal Közlekedési Nyilvántartó Osztálya és a Magánforgalmi Fővámhivatal által nyújtott adatok hasznosíthatóságán túl feltétlenül megemlítendő az illeték szakterület által nyújtott segítség. Sok esetben vált szükségessé külföldi adóhatóság megkeresése.

8 Operatív munka November végéig Igazgatóságunk operatív adóellenőrei db nyugtaellenőrzést végeztek, mely kismértékben elmarad az egy évvel korábbitól. A revizorok az ellenőrzések több mint harmadában tapasztaltak valamilyen hiányosságot. A helyszíni ellenőrzéseink egy részét a társhatóságokkal együttműködve folytattuk le. Ezen belül meghatározó a Vámhatósággal való együttműködésünk volt. A fekete foglalkoztatás felderítése érdekében 440 db ellenőrzést folytattunk le, és jelentős számú intézkedés jellegű szankciót foganatosítottunk, mely meghatározóan az AM (alkalmi munkavállaló) könyvvel való szabálytalan foglalkoztatáshoz kötődött. Ezen ellenőrzések 60 %-a zárult megállapítással, a kiszabott szankció meghaladta a 20 millió Ft-ot. Jelentősen növeltük az árueredet vizsgálataink számát, az előző évi 84 db-hoz képest ez év novemberéig 1025 db ilyen ellenőrzést végeztünk. Az esetek több mint 60 %-ban találtunk igazolatlan eredetű árut. Nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, igazolatlan eredetű áru, illetve be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt az előző évi 173-mal szemben, 201 esetben került sor üzletbezárásra illetve tevékenység felfüggesztésére. Adóellenőrei a csillagszóró-hadművelet keretében az év hátralévő heteiben is fokozottan ellenőrzik a számla és nyugtaadási kötelezettség betartását, a forgalmazott árucikkek eredetét, a foglalkoztatás szabályszerűségét. A revizorok elsősorban a kereskedelmi, vendéglátó és a szolgáltatást nyújtó vállalkozásokat keresik fel. Az ellenőrzések fókuszában állnak a frekventált piacok, vásárok, szezonális jellegű kitelepülések és elárusítóhelyek is. Az akció ideje alatt a hétvégi napokon, illetve az esti órákban is várható a revizorok megjelenése. Az ellenőrzéssorozatban az adóellenőrök több alkalommal a társhatóságokkal közös akciók keretein belül végezik tevékenységüket. Az adóhatóság, így Igazgatóságunk elsődleges célja az, hogy a kiemelt forgalmú időszakban az adókikerülő magatartásformákat visszaszorítsa, az adóelkerülésből adódó jogosulatlan piaci előnyöket letörje, és ezzel a jogkövető magatartást gyakorló vállalkozások részére a tisztességes piaci versenyhelyzetet biztosítsa. Az eddig elvégzett 298 db vizsgálatból, 235 irányult nyugta, számlaadási kötelezettség ellenőrzésére, 38 árueredetre, 25 pedig a foglalkoztatás szabályszerűségének felülvizsgálatára. A lefolytatott nyugtaellenőrzésekből 14 esetben az adózók semmilyen bizonylatot nem bocsátottak ki az értékesítésről, valamint további 64 esetben egyéb mulasztást (hiányos nyugtaadást, nem az előírásoknak megfelelő nyilvántartás vezetést, áfa adómérték átállítást, a évi adómemória kiíratás elmulasztását) tártak fel az adóellenőrök. A vizsgálatok tapasztalatai alapján kijelenthetjük, hogy az adózók nyugta és számlaadás tekintetében törekednek az önkéntes jogkövető magatartásra, köszönhetően az ellenőrzéssorozat központi és helyi propagandájának. A 38 árueredet vizsgálatból 25 esetben a helyszínen a származást igazoló bizonylatokat nem tudták bemutatni. A 25 foglalkoztatotti ellenőrzésből 11 alkalommal bejelentés nélküli foglalkoztatottakat találtunk, további öt esetben pedig a tényállás tisztázása szükséges. Valamennyi eredményes foglalkoztatotti ellenőrzés realizálásánál mulasztási bírság kiszabása mellett az üzletbezárás szankciójának alkalmazására is várhatóan sor kerül.

9 Az ellenőrzések következményeként mulasztási bírságok kiszabására, és 7 üzletzárásra (12 nap) került sor. Ellenőreink a központi akciókban (Budapesten) is részt vettek, ahol 61 vizsgálatot végeztek el, a bronz vasárnapon. Ebben 70 % -ban találkoztak szabálytalanságokkal, mely mérték meghaladja a régiós átlagot. Büntető feljelentések Régiós szinten évben tett büntető feljelentések száma 217 db volt, míg évben 162 db-nál tartunk. Várhatóan december végére ez a szám 170 körül fog realizálódni. Az elkövetési érték 7,5 milliárd Ft. A folyó évben az adócsalás miatt tett feljelentések száma volt a legmagasabb. Jellemző a költségek csökkentése fiktív számlák felhasználásával, illetve a megszerzett bevételek eltitkolása. Legjelentősebb eredményünk egy informatikai termékkereskedelmet végző cégnél megállapított több milliárdos adóhiány feltárása alapján indított büntető eljárás volt. A fantomcégek vonatkozásában közokirat hamisítás, illetve gazdasági adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása miatt tettünk feljelentést az illetékes rendőrséghez. 5. 2) Ügyfélkapcsolati tevékenység ÉM régió Ügyfélszolgálati tevékenység év I-XI. hó év (várható) Index (%) 2007/2006. Személyes ügyfélforgalom Kapcsolódó ügyek száma ,6% Telefonos tájékoztatás ,3% -Ügyfélszolgálat Call Center Írásos tájékoztatás ,9% megye Ügyfélszolgálati tevékenység év I-XI. hó év (várható) Index (%) 2007/2006. Személyes ügyfélforgalom Kapcsolódó ügyek száma % Telefonos tájékoztatás ,1% Írásos tájékoztatás 523

10 A regionális igazgatóság 13 helyen, ebből 3 központi ügyfélszolgálaton, illetve a régióközpontban felállított Tájékoztatási Osztály (CC) keretein látja el az ügyfélszolgálati tevékenységét év tendenciái: Az előző évekhez mérten hasonló személyes ügyfélforgalom ( ezer fő/év), de közel 20 %-kal megnövekedett ügyszám (ügyintézés) A telefonos tájékoztatási tevékenység duplázódása (172 ezer telefon/év), melyből kb hívást az újonnan indított CC tett ki. Előtte: Központi Tájékoztatási Osztály látta el. (Budapest) A CC-ben a kezdeti nehézségek (erőforrások) után a kezelési arány 50 %-os induló szintről mára 99 %-ra növekedett (a szolgáltató cégek CC-jeinél a 70 % már jónak mondható). Az írásos tájékoztatás az elektronikus levelezés régióba telepítése miatt közel kétszeresére nőtt. Közkedvelt forma lett az . (1500 db/év). E mellett az előző évek nagyságrendjének közel megfelelő írásbeli tájékoztatás-kérés érkezett postai úton, azonban a feltett kérdések összetettebbek, egy levél keretében (pl. könyvelőirodák) nem ritka a 8-10 kérdés/levél sem. A jövőben a tájékoztatási munka minőségi fejlesztése a fő célunk, illetve a kistérségi hálózat megerősítése, a kirendeltségek nyitva-tartásának kiterjesztése. (Kazincbarcika, Tiszaújváros, Balassagyarmat) 5. 3) Törvényesség Az APEH Észak-magyarországi Regionális Igazgatósága évben is a törvények megtartásával és megtartatásával eredményesen végezte tevékenységét a köz javára.

11 Békés, szeretetteli karácsonyt és sikerekben gazdag, boldog új évet kíván az APEH Északmagyarországi Regionális Igazgatósága!