Aktuális kérdések. Előadó: Vadász Iván. Budapest, március 26.

Átírás

1 Aktuális kérdések. Előadó: Vadász Iván Budapest, március 26.

2

3 Tagi kölcsön típusai a nyújtó személye szerint magánszemély belföldi jogi személy külföldi jogi személy

4 Tagi kölcsön típusai a nyújtó személye szerint kapcsolódó probléma magánszemély belföldi jogi személy külföldi jogi személy

5 Tagi kölcsön típusai a nyújtó személye szerint kapcsolódó probléma magánszemély belföldi jogi személy vagyongyarapodásos vizsgálat külföldi jogi személy

6 Tagi kölcsön típusai a nyújtó személye szerint kapcsolódó probléma magánszemély belföldi jogi személy külföldi jogi személy vagyongyarapodásos vizsgálat transzferár ingyenes szolgáltatás

7 Tagi kölcsön típusai a nyújtó személye szerint kapcsolódó probléma magánszemély belföldi jogi személy külföldi jogi személy vagyongyarapodásos vizsgálat transzferár ingyenes szolgáltatás transzferár ingyenes szolgáltatás tényleges haszonhúzó

8 Bizonyíték vagyongyarapodás becslésekor Elévülési időn belül Elévülés idejét megelőzően szabad bizonyítás bármilyen hitelt érdemlő bizonyíték elfogadható kötött bizonyítás a törvény által felsorolt bizonyíték

9 Elévülés idejét megelőző év bevallás éve

10 A forrás igazolására elfogadható Art 109. közhiteles nyilvántartás jogerős bírósági vagy hatósági határozat, az adómegállapításhoz való jog elévülési idejét megelőzően kiállított egyéb közokirat, ezen időszakban az adóhatósághoz benyújtott bevallás fizetésiszámla-kivonat, értékpapírszámla-kivonat

11 A TANÁCS március 24-i 2014/48/EU IRÁNYELVE a megtakarításokból származó kamatjövedelem adóztatásáról szóló 2003/48/EK irányelv módosításáról hatályos: január 1. Svájc és Ausztria 2018-tól

12 tényleges tulajdonos névleges tulajdonos rendelkező OFFSHORE CÉG OFFSHORE CÉG AT BANKJA RENDELKEZŐ AT BANKJA

13 haszonhúzó = tényleges tulajdonos bank jelenti az adóhatóságnak haszonhúzó részére jóváírt kamatot Kérdések: 1. offshore cég megszüntetése? 2. bankszámla megszüntetése? a) céges b) privát

14 Tagi kölcsön megszüntetése tagi kölcsönt, mint követelést apportálják be a társaságba

15

16 Elévülés típusai adó megállapításához való költségvetési támogatás visszaigényléséhez való jog túlfizetés visszaigényléséhez való jog adótartozás végrehajtásához való jog adók módjára behajtandó köztartozás végrehajtásához való jog

17 Az elévülés nyugszik ennek időtartama az elévülési időbe nem számít be megszakad az elévülés újra kezdődik hosszabodik az elévülés végső időpontja kitolódik

18 Art 4. (3) Ha e törvény másként nem rendelkezik, b) az adó-visszaigénylés és az adó-visszatérítés tekintetében a költségvetési támogatásra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.

19 Elévülés Art 164. (1). A költségvetési támogatás igényléséhez, a túlfizetés visszaigényléséhez való jog - ha törvény másként nem rendelkezik - annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az elévülés hat hónappal meghosszabbodik, ha az adóbevallás késedelmes benyújtásakor, illetve a költségvetési támogatás igénylésekor az adómegállapításhoz, illetve a költségvetési támogatás igényléséhez való jog elévüléséig kevesebb mint hat hónap van hátra.

22 igénylési jog megnyílt elévülés

23 Elévülés egyéb szabályai Art 164. (2) Az önellenőrzés bevallása - ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik - az (1) bekezdésben meghatározott elévülést megszakítja.

24 Elévülés egyéb szabályai Art 164. (7) Nyugszik az elévülés a végrehajtási eljárás felfüggesztésének és szünetelésének, az adózó vagyonának egészére elrendelt bűnügyi zárlatnak, továbbá törvényben biztosított fizetési kedvezménynek vagy feltételhez kötött adómentességnek az időtartama alatt. A jelzálogjog bejegyzése az elévülés nyugvása szempontjából a végrehajtási eljárás felfüggesztésével esik egy tekintet alá.

25 Elévülés egyéb szabályai Art 164. (12) Amennyiben hagyatéki eljárás lefolytatására kerül sor, úgy az adó megállapításához, az adótartozás végrehajtásához és a költségvetési támogatás igényléséhez való jog elévülése az adózó halálának napjától a hagyatéki eljárást lezáró döntés jogerőre emelkedésének időpontjáig nyugszik.

26 A NAV köteles határozatot hozni a törlésről? Art 123. Az adóhatóság az adóügy érdemében határozattal, az eljárás során eldöntendő egyéb kérdésben végzéssel dönt. Az adóügy érdeméhez tartozik minden, az adókötelezettséget érintő, az adózó, az adó megfizetésére kötelezett személy jogát, kötelezettségét megállapító döntés. A nyilvántartás vezetésével kapcsolatos hatósági eljárásban - ideértve a kiutalási és az átvezetési kérelem elbírálását is -, ha e törvény másként nem rendelkezik, az adóhatóság csak abban az esetben hoz határozatot, ha az adózó kérelmét nem teljesíti. Határozatnak minősül a fizetési meghagyás is.

27

28 Közösségi jog tényleges érvényesülés elve amely megtiltja a tagállamok számára, hogy az uniós jogrend által biztosított jogok gyakorlását gyakorlatilag lehetetlenné vagy rendkívül nehézzé tegyék (Eub C-591/10. sz. ügyben hozott ítélete 28. pont)

29 Eub a levonási jogról C-107/10. sz. és C-25/07. sz. ügyben az adólevonási jog a HÉA mechanizmusának szerves részét képezi, és főszabály szerint nem korlátozható, a levonási jog a beszerzési ügyleteket terhelő előzetesen felszámított adó teljes összege tekintetében közvetlenül érvényesül, bár a tagállamok rendelkeznek bizonyos mozgástérrel a HÉA-különbözet visszatérítési szabályainak meghatározása során, e szabályok nem sérthetik a közös HÉA-rendszer semlegességének elvét azáltal, hogy ezen adót teljesen vagy részben az adóalanyra terhelik,

30 Eub a levonási jogról C-107/10. sz. és C-25/07. sz. ügyben e szabályoknak lehetővé kell tenniük az adóalany számára, hogy megfelelő feltételek mellett az e HÉA-különbözetből származó teljes követelését visszakapja, ami magában foglalja, hogy a visszatérítésnek ésszerű határidőn belül, pénzbeli kifizetés útján kell megtörténnie, és a visszatérítés elfogadott módja semmiképpen nem jelenthet az adóalany számára pénzügyi kockázatot.

31 A C-25/07. sz. ügy rendelkező részében az Európai Unió Bírósága kimondta:..az arányosság elvével ellentétes az olyan nemzeti szabályozás, amely az adóalany hozzáadottértékadó-bevallásának benyújtásától számított 60 napról 180 napra hosszabbítja meg azt az időszakot, amely az adóhivatal rendelkezésére áll a hozzáadottértékadó-túlfizetés valamely adóalany-kategória számára történő visszatérítésére..

32

33 Art 37. (4) bek Kiutalási határidő a visszaigényelt általános forgalmi adót 75 napon belül kell kiutalni.

34 Art 37. (4) bek Kiutalási határidő a visszaigényelt általános forgalmi adót 75 napon belül kell kiutalni. A kiutalásra nyitva álló határidőt a) ha az adózó bevallásának, igénylésének kijavítását az adóhatóság a 34. (6) bekezdésének alkalmazásával rendelte el, az adóbevallás kijavításának napjától, b) ha az ellenőrzés befejezését az adózó érdekkörében felmerült ok akadályozza vagy késlelteti, az akadály megszűnésének napjától, c) ha a kiutalási igény jogosságának ellenőrzése az igény (bevallás) beérkezésének napjától számított 30 napon belül megkezdődik, és az ellenőrzés akadályozása miatt mulasztási bírság kiszabására vagy elővezetésre kerül sor, az ellenőrzésről felvett jegyzőkönyv átadásának napjától kell számítani.

39 A NAV köteles határozatot hozni a kiutalás megtagadásáról? Art 123. Az adóhatóság az adóügy érdemében határozattal, az eljárás során eldöntendő egyéb kérdésben végzéssel dönt. Az adóügy érdeméhez tartozik minden, az adókötelezettséget érintő, az adózó, az adó megfizetésére kötelezett személy jogát, kötelezettségét megállapító döntés. A nyilvántartás vezetésével kapcsolatos hatósági eljárásban - ideértve a kiutalási és az átvezetési kérelem elbírálását is -, ha e törvény másként nem rendelkezik, az adóhatóság csak abban az esetben hoz határozatot, ha az adózó kérelmét nem teljesíti. Határozatnak minősül a fizetési meghagyás is.

40 Határozat kiadás határideje a bevallás esedékességétől számított 45/75 nap (ha egyéb feltétel nem következik be)

41 Ha a NAV a kiutalást nem teljesítik, illetve az elutasító határozatot nem adja ki panasz, eljárási kifogás felügyeleti intézkedés Art 141. bírósági kereset Pp marasztalás és kártérítés iránt

42 Kiutalási igény faktorálása Art 38. (5) bek. bevalláshoz mellékelni kell a szerződést NAV utal a pénzügyi intézmény bankszámlájára

43

44 Meddig kell őrizni az ügyfél üzleti iratait? - megbízási szerződés felmondása tértívevényes levélben - tértivevényes felszólítás az iratok elvitelére, majd - iratmegsemmisítés, - merevlemez törlés jogszabály: Ptk 6:583. megbízás nélküli ügyvitel Ptk 1:4. elvárható magatartás

45 Ptk 5:12. [A jogalap nélküli birtokos joga a dolog értékesítésére és felhasználására] (1) Ha a jogosult a dolgot megfelelő határidő alatt felszólításra nem szállítja el, és annak máshol való elhelyezése aránytalan nehézséggel vagy a költségek előlegezésével járna, a jogalap nélküli birtokos a dolgot értékesítheti vagy felhasználhatja.

46 Ha nem fizet az ügyfél engedményezés Ptk 6:193. tartozás elismerés fizetési meghagyás felszámolás közjegyzői okiratba foglalva évi L. tv évi XLIX. tv

47 Felszámolás évi XLIX. tv 27. A bíróság az adós fizetésképtelenségét akkor állapítja meg, ha - az adós szerződésen alapuló, - nem vitatott vagy elismert tartozását - a teljesítési idő lejártát követő 20 napon belül sem egyenlítette ki vagy nem vitatta, - és hitelezői írásbeli fizetési felszólításra sem teljesítette

48 Felszámolás kezdeményezése számla átvétele (teljesítés) hitelezői felszólítás kézbesítés 20 nap 5 nap kézbesítési vélelem adós ellentmondásának utolsó napja

49 Felszámolás Fizetési felszólításnak tartalmaznia kell legalább - a követelés jogcímét, összegét, megfizetésének határidejét - meg kell határozni azt a végső határidőt, amely után megindítják a felszámolási eljárást

50 Fizetési meghagyásos eljárás évi L. tv - közjegyzőhöz elektronikus kérelem + 3 % díj - közjegyző kibocsátja - ellentmondás - perré alakul + 3 % illeték

51 Fizetési meghagyásos eljárás e-kérelem kibocsátás jogerő 3 nap kézbesítés 15 nap adós ellentmondásának utolsó napja

52 Kérem tegyék fel kérdéseiket.