Áfa ellenőrzés. Vira Sándor.

Átírás

1 Áfa ellenőrzés Vira Sándor okl. adóellenőrzési szakértő 1

2 Áfa ellenőrzésre kiválasztás Kiutalás előtti ellenőrzés Utólagos ellenőrzés Kapcsolódó ellenőrzés Átfogó ellenőrzés Ha valaki mindig fizeti az áfa-t, kicsi az esélye az ellenőrzésre (nem 0%). 2

3 Revizor felkészülése A NAV adatok tanulmányozása - Törzsadatok - Folyószámla - Korábbi ellenőrzések - -stb. Ellenőrzési program elkészítése 3

4 Ellenőrzés megkezdése Telefonon nem lehet ellenőrzést kezdeni! Megbízó postán történő átvétele Ügyfélkapun érkező megbízó megnyitása A megbízólevél aláírása Önellenőrzési tilalom az adott napon Gazdasági esemény valódiságának és egyéb adókötelezettség vizsgálatánál nincs tilalom. 4

5 Képviselet Feleslegesen bonyolult szabályok. Magát senki ne képviselje! Hogy válasszunk képviselőt? Ügyvezető egyedül ne menjen be ellenőrzésre! Az adócsalási ügyekben túlexponált képviselők problematikája Ügyvéd vs. adószakértő. A kerüljük a hitegetőket, az elintézőket. Akkor is nehéz az érdekeket érvényesíteni, ha 100%-ban az ügyfélnek van igaza. 5

6 Bevételek ellenőrzése Többnyire szúrópróba szerű Költségek és a bevételek arányainak összevetése Alkalmazott adókulcsok ellenőrzése Becslés A külföldre irányuló értékesítés adómentességének ellenőrzése prioritás 6

7 Költségek ellenőrzése Új cégnél rendre tételes ellenőrzés Többször vizsgált cég esetében szúrópróba szerű (10-20 legnagyobb számla) Beszállítók adómoráljának ellenőrzése kapcsolódó vizsgálattal A beszerzések valódiságának ellenőrzése nyilatkozatok összevetésével Helyszíni szemle Fiktív számla látenciája 10 perc vizsgálódással megdől, igaz a bizonyítás évekig tarthat. 7

8 Bizonyíték bármi lehet Szabad bizonyítás elve Bizonyítás Ellenbizonyítás (bizonyítási indítvány) Mikor bizonyított a tényállás? A titkolódzó adóellenőr Szemle Szakértő Iratok Nyilatkozat, tanúvallomás Jogsegély más szervtől, külföldről adóhatóságtól 8

9 Kommunikáció az ellenőrzés során Nem barátkozunk! A barátságos ellenőr pont olyan veszélyes mint a barátságtalan. A verbális konfrontációt mindenképpen kerüli a hatóság. Nem vitatkozunk az adóellenőrrel, ráhagyjuk! Ne hivatkozzunk a képzetségünkre (szánalmas) Pókerarc! 9

10 Az ellenőrzési megállapítások kategóriái A szórakoztató A helyrehozható Az Áfa veszteséget generáló A csalás jellemző tényállásai 10

11 A határidők Bonyolult szabályok! Nem érdemes megtanulni, mivel a szabályok megsértése esetén sem tudjuk érdemben vitatni az hatóság megállapítását. Elvileg a határidő lejártát követően beszerzett bizonyítékokra megállapítást alapozni nem lehet. 11

12 Jellemzően túlírt Jegyzőkönyv Beollózásra kerül minden keletkezett irat. Nehezen követhető Nem egyértelmű sokszor, hogy mi a bizonyított tény és mi a vélelem. Nem egyértelmű a tényállás ütköztetése a jogszabállyal, mivel fölös mennyiségben kerül bemásolásra joganyag. Szükséges egy rövidített tény és probléma leltárt felállítása (a lózungok kiszűrése) A word megölte a tömör lényegre törő érvelést. 12

13 Észrevétel Az esetek 90%-ban nem teszünk! Kizárólag egy egyszerű tiltakozást szabad megfogalmazni. Ha valós érveket írunk az észrevételbe, azok élét a határozat indokolásában elveszik. Észrevétel hatására sokkal megalapozottabb határozatot hoznak, mint anélkül. Az esetek 1 ezrelékében sem módosítanak az észrevétel hatására. Csak a szankciók körében terjesztünk elő méltányolható körülményt. 13

14 I. fokú határozat 60 nap a határidő. Gyakorlatilag a jkv. tartalma az indokolás, ha érdemben nem észrevételeztünk. Szankciók (adóbírság, pótlék, mul.bírság) Szankció mérséklés 14

15 Nem túl sikeres jogorvoslat. Fellebbezés Mondhatni, hogy max. új eljárásra való kötelezést lehet kivívni. Hangvétel fontos! Ne menjünk bele a mennyiségi versenybe, hacsak nem az ügyfelet akarjuk elkápráztatni. Nem az oldalak száma a döntő. Minden érdemi kifogást elő kell terjeszteni, de csak azt vitassuk meg amiben jók vagyunk! Jogvesztő határidő. Illeték kérdések. 15

16 II. fokú határozat Ne várjunk tőle sokat. Helybenhagyó, megváltoztató, új eljárásra kötelező. A II. fok nem az abszolút igazságot keresi, hanem azt, hogyan tudja megvédeni az I. fokú álláspontot. A II. fokot is zavarja a túlírás. 60 nap a határidő. Illeték visszajár bizonyos esetekben. 16

17 Bírósági kereset Célszerű adóügyben járatos ügyvédet megbízni. Kis üggyel nagy irodát ne keressünk! Jogvesztő határidő. Kérjük a VH felfüggesztést! Egyben terjesszünk elő felügyeleti kérelmet. Vigyázni kell, sokszor a bíró a jelenlevő ügyfélhez is intéz kérdést. Nagyon fontos a világos érvelés és az emóció (a bírók nem tudják a tételesen az adószabályokat)! 17

18 Felügyeleti intézkedés Jogerős határozattal szemben nyújtható be. Az NGM elé csak bizonyos személyek nyújthatják be a kérelmet. Kevésbé elfogult döntés születik mint a II. fokon. Terhelőbb döntést nem hozhat. 18