Az adózás rendjéről szóló január 1-jétől hatályos változásai

Átírás

1 Az adózás rendjéről szóló január 1-jétől hatályos változásai Összeállította: Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes Főbb témakörök Adókötelezettség Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett Jövedelemigazolás tartalma Kézbesítés ÁFA bevallás Fordított adózás Áfaalanyok Pénzforgalmi elszámolás Főbb témakörök Képviselet Adószám-felfüggesztés Bejelentés Adónyilatkozat Egyszerűsített bevallás Ellenőrzés Végrehajtás Soron kívüli adómegállapítás Fizetési könnyítés

2 Adóköteles tevékenységgel Adókötelezettség összefüggő kifizetések a törvényben meghatározott módon! 14. (1) bekezdés i) pont

3 Pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett Szerződésenként egy naptári hónapban, egy jogügyletből legfeljebb 5 millió 1,5 millió Szerződések felbontása korlát szempontjából egynek minősül Megsértés 20% MB a meghaladó részre 38. (3a) és (3b) bekezdés, 172. (20f) bekezdés

4 Adóregisztráció Fennálló tartozás fogalmának pontosítása 180 nap 15, illetve 30 millió tartozás Jogerős adóhatósági határozat Bírósági felülvizsgálat nem telt el nem zárult le 24/C. (2a) bekezdés Kérelem adóregisztrációs eljárás alóli mentesítésre állami részvételű társaság adószám megtagadását követő 8 napon belül adóhatóság visszavonja a határozatot 24/C. (13) bekezdés

5 Adatszolgáltatás az Európai Bizottság felé történő beszámolóhoz Tao bevallásban mikro-, kis- vagy középvállalkozás meghatározására vonatkozó kódról Eva-bevallásban szereplő statisztikai állományi létszámra vonatkozó adatról 52. (18) bekezdés

6 Jövedelemigazolás tartalma Adózó által bevallott Munkáltató által bevallott Adóhatóság által utólag megállapított (soron kívül is) Összevontan és elkülönülten adózó jövedelmet + szja, különadó, ekho összege Új ADÓNYILATKOZAT jövedelem adó 85/A. (4) bekezdés

7 Az irat kézbesített, ha Kézbesítés a) a kézbesítés eredménytelensége miatt jön vissza (a kézbesítés megkísérlésének napján) b) nem kereste jelzéssel jön vissza (a 2. postai kézbesítést követő 5. munkanapon) c) személyes átvétel megtagadása (a kísérlet napján) Internetes közzététel a) és b) esetben! 15 napig KV megdöntése iránti kérelem 124. (1) (2) bekezdés 124. (8) (9) bekezdés

8 Kézbesítés Elektronikus úton kézbesített iratnak tekintendő (ez vélelem): kézbesítési tárhelyen történő ismételt közzététel az elhelyezéstől számított 5. nap egyidejű kézbesítés a meghatalmazottnak és az adózónak is ügyfélkapu tárhelyére is 124. (5) bekezdés, 124. (7) bekezdés

9 Áfabevallás NYILATKOZAT Art (1) bekezdés i) pont kukorica, búza és kétszeres árpa, rozs, zab triticale napraforgómag, törve is repce- vagy olajrepcemag, törve is szójabab, törve is 31/A.

10 A fordított adózás bevezetésének hatása a mezőgazdasági termékek kereskedelmére július július Behozatal Kivitel Összesen Behozatal Kivitel Összesen Forgalom Áruokmány szerinti mennyiség (kg) Áru mérlegelt mennyisége (kg)

11 2012. év során történt változtatások Tételes áfanyilatkozat 2 millió felett január 1. (1) VEVŐ ADÓALANY ÁFA 2 M - ELADÓ ADÓSZÁMA - ÁFA ALAPJA, ÁFA (3) VEVŐ ADÓALANY, UGYANAZON IDŐSZAKBAN TÖBB SZÁMLA - ELADÓ ADÓSZÁMA - ÁFA ÖSSZESÍTVE (6) EVAALANY - ELADÁSOKRÓL - SZÁMLA MÓDOSÍTÁSOKRÓL - ÉRVÉNYTELENÍTÉSEKRŐL IGEN - SZÁMLA SORSZÁMA - TELJESÍTÉS, ILL. SZLA KELTE (2) ELADÓ ADÓALANY - VEVŐ ADÓSZÁMA - ÁFA ALAPJA, ÁFA - SZÁMLA SORSZÁMA - TELJESÍTÉS, ILL. SZLA KELTE

12 Áfaalanyok Más adóalany által teljesített összesítő bevallásban az általuk kibocsátott vagy befogadott számlák adataihoz hozzáférhetnek (15) bekezdés d) pont 31/B.

13 Adószám-felfüggesztés: a KEHI vezetőjének kezdeményezésére is 24/A. (1) bekezdés d) pont

14 Pénzforgalmi elszámolás évi CXLVI. törvény bejelentési kötelezettség, legkorábban január 1- jétől alkalmazható értékhatár túllépése esetén 15 napon belül bejelentés tételes áfanyilatkozat internetes közzététel a NAV honlapján /B

15 Gyorsított ügyintézés adó-, együttesadó-, jövedelem- és illetőségigazolás beérkezéstől számított 6 nap (8 helyett) minősített adózó fizetési könnyítési kérelme sürgősségi kérelem 15 nap 5/A. (5) (6) bekezdés

16 Képviselet feltételes adómegállapítás, annak alkalmazhatósága, szokásos piaci ár megállapítása, APF miniszter vagy NAV felügyeletét ellátó miniszter előtti felügyeleti intézkedés iránti kérelemnél kizárólag ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő járhat el termékdíj termékdíj ügyintéző 7. (6) (7) bekezdés

17 Kényszertörlés a kötelezettségeket a vezető tisztségviselő vagy ha volt a volt végelszámoló teljesíti mulasztási bírság a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző időszakra a korábbi tisztségviselőt vagy végelszámolót terheli 14. (4) bekezdés

18 cégek esetén TEÁOR Bejelentés egyéni vállalkozóknál ÖVJT annak tényét, ha az adózó az Áfa-tv. szerint elektronikus számlának minősülő bizonylatát online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi 16. (3) bekezdés d), g)

19 Bejelentés Civil szervezetek egyablakos rendszere bírósághoz benyújtott kérelem és mellékletei benyújtásával teljesíti az adóhatósághoz történő bejelentkezést is külön bejelentés 16. (3) bek. a) és c) pontjaira változásbejelentés is 16. (3) bekezdés q) r) 17. (1) bekezdés c), 23. (1) (2) bekezdés

20 Adószám-felfüggesztés 24/A. (1) bekezdés c) pont szerinti esetben határozott idejű felfüggesztés a határozat jogerőre emelkedését követő 180. napig törlés, ha ez idő alatt nincs bevallás, befizetés pótlása teljesítés, a felfüggesztés törlése 24/A. (12) (13) bekezdés

21 Adószám felfüggesztés adótartozásnak minősül az engedményezett vagy bejelenteni mellőzött követelés is kimentési kérelem tartozás már nem áll fenn (kifizetés, elengedés, elévülés) 24/C. (2c) bekezdés, (5) bekezdés b) pont,

22 Fokozott adóhatósági felügyelet kérdőív postai vagy elektronikus úton adózó választása szerint (KOCKERD) törlés csak az első felszólítás után értesítés a kérdőív eredményéről csak ha a fokozott adóhatósági felügyeletet elrendelték átmeneti rendelkezés kizárás kérdőív miatt 24/F., 195. (3) bekezdés

23 Adónyilatkozat Pontosítás: a magánszemély összevont adóalapjának és valamennyi, bevallási kötelezettséggel járó különadózó jövedelmének együttes összege 27/A. (2) bekezdés b) pont

24 Egyszerűsített bevallás elektronikus levélcím közlése törölve nyugdíjjárulék-plafon törölve adófizetés május 20-ig, ha nincs javítás az ajánlatra nincs válasz, elfogadottnak tekintendő 28. (1), 28/A.

25 Adókülönbözet visszatérítése magánszemély munkáltató (kifizető) jogutód nélküli megszűnése bejelentés NAV-hoz adóazonosító jellel adóhatóság visszatérít 30/A.

26 Áfa gyakorított bevallás kikerül a háromszori székhelyváltoztatás, mint kizáró ok elsőfokú adóhatóság vezetője különös méltányosságból mérlegelheti I. Számú melléklet 2/b) pont

27 Kielégítési sorrend a végrehajtási költség elszámolása az első egyéb adótartozás helyett köztartozás AMBK forint, kivéve ingatlan-nyilvántartási szolgáltatási díj, kamarai tagdíj 5000 forint 43. (3) bekezdés, 161. (1) bekezdés, évi CXXI. tv. 34/A. (5) bekezdés

28 Végrehajtás Megkeresés elektronikus úton a pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény és befektetési vállalkozás részére, teljesítés ugyanúgy elektronikusan Pénzintézetnek bejelentési kötelezettség az elektronikus kapcsolattartás adatairól Kapcsolattartás formátumának NAV honlapon közzététele 52. (19) (21) bekezdés

29 Önkormányzati adóhatóság közzététele Helyiadó- és gépjárműadó-tartozás ezer forint, 90 napon túl lehetőség, helyben szokásos módon név, lakóhely, székhely stb. 55/B.

30 Adóhatósági igazolás kiállítása Új szabályozás Köztartozásmentes adózói adatbázissal felmentés Köztartozásmentes adózói minősítésről szóló igazolás 85/A.

31 Ellenőrzés Egyes adókötelezettségek ellenőrzését a vámhatóság végezheti korábbi hatósági ellenőrzés helyett Adóellenőr jogosult mintavételre ÁSZ elnöke ÖKT ellenőrzés elrendelése megkülönböztetés nélküli eljárás elvének megsértésekor 88. (5) bekezdés 96. (1) bekezdés j) pont 89. (2) bekezdés

32 Központosított ellenőrzés NAV alsó fokú adóztatási és vámszerve végezheti NAV vezetője saját hatáskörben vagy megkeresés alapján KESZ megszüntetése 88/A.

33 2012. november 19-én elfogadott változtatások KIEMELT ADÓZÓK FŐIGAZGATÓSÁGA KIEMELT ADÓZÓK ADÓIGAZGATÓSÁGA KIEMELT ADÓZÓK VÁMIGAZGATÓSÁGA

34 Felhívás önellenőrzésre Vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemély Adózó bevallásának adatai és a kontroll adatok adózó terhére eltérést mutatnak 91/B.

35 Felhívás önellenőrzésre Elektronikusan vagy postai úton, tartalma: Adózó neve, lakcíme, adóazonosító jele Érintett időszak és adónem Ismert adatok és az eltérés összege 91/B.

36 Felhívás önellenőrzésre Adózó nem köteles eleget tenni Mulasztási bírságot nem lehet kiszabni Ellenőrzés megkezdése felhívás közlésétől számított 30 nap Kiutalásnál a kiutalás határideje szünetel (legfeljebb 30 napig) 91/B.

37 Ellenőrzés határidejére áfavizsgálatnál nincs hatással, ha az adózó nyilatkozatának hitelessége utólag megdől és a kiutalási határidő utólag 75 napra módosul kapcsolódó vizsgálattól függetlenül lezárható az alapellenőrzés, ha a tényállás tisztázott kapcsolódó vizsgálatnál adózót érintő részt részletesen ismertetni kell 92. (2) bekezdés d) pont 92. (11) bekezdés

38 Soron kívüli adómegállapítás adózó halála esetén adóhatóság az örököst kötelezi örökrésze arányában, kiutalás, fizetés határozat jogerőre emelkedésétől számított 30 nap végrehajtás a hagyaték tárgyaira, ill. hasznaira ezt követően az örökös egyéb vagyontárgyaira állam öröklése esetén az adóhatóság törli a tartozást, illetve a visszajáró összeget 131. (3) bekezdés

39 Fizetési könnyítés magánszemély szja-ja forint hat hónapra ( forint négy hónapra) MSZ illetékmentes, más forint sürgősségi eljárás minősített adózóknak 30 helyett 15 nap 133/A. (1) bekezdés

40 Feltételes adómegállapítás Fizetendő díj a feltételes adómegállapítással érintett adózók számától függően alakul Kérelem elbírálása benyújtáskor hatályos jogszabályok alapján Fellebbezés nem illeték, hanem díjköteles Kötelező a képviselet Feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságának megállapítása 132., 132/A.

41 Felügyeleti intézkedés elkésett fellebbezés ezentúl elkésett fellebbezés illeték NGM-nél bélyegen NGM-be benyújtott, csak ha a NAV elnöke már elbírálta 136. (6) bekezdés, 141.

42 Végrehajtás Intézkedés megtételéhez NAV hivatásos állományú tagjai is felkérhetők Felfüggesztés az adós kérelmére, ha korábban nem sújtották mulasztási bírsággal Kiadmányozott, de még nem jogerős fk döntés után nincs végrehajtás /a 160/A.

43 Értelmező rendelkezések jövőbeni ügylet minősített adózó civilszervezet szerződéscsomag szerződéstípus 178.

44 KATA kisadózó vállalkozások tételes adója Bejelentési kötelezettség T101, T101E, T201T Végrehajtható okirat évi CXLVII. törvény

45 KIVA kisvállalati adó Bejelentés december 20-ig, jogvesztő T203KV elektronikusan Kijelentkezés december 1. és december 20. között Visszavonás január 15-ig Adóelőleg bevallás, fizetés havi vagy negyedéves Bevallás 13KIVA adóévet követő május 31-ig