Az adózás rendjéről szóló törvény változásai

Átírás

1 Az adózás rendjéről szóló törvény változásai

2 Eljárási határidők Az adó-, együttes adó-, jövedelem- és illetőségigazolás kiállítására irányuló kérelmet a kérelem beérkezésétől számított 6 napon belül kell teljesíteni. (Korábban 8 nap volt) Fizetési könnyítés, adómérséklés iránti kérelmet benyújtó minősített adózó sürgősségi kérelmet is előterjeszthet. Sürgősségi eljárásban az ügyintézési határidő 15 nap.

3 Képviselet Kötelező képviselet Ügyvéd, adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő Feltételes adómegállapításra Szokásos piaci ár megállapításra Miniszter előtti felügyeleti kérelem elbírálására irányuló eljárásban. Új képviseletre jogosult termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy termékdíj ügyben.

4 Képviselők felelőssége felszámolást, végelszámolást kényszertörlési eljárást megelőzően elkövetett jogsértés miatt a mulasztási bírság a vezető tisztségviselőt, ha a felszámolást vagy a kényszertörlési eljárást végelszámolás előzte meg a végelszámolót terheli.

5 Adóhatóságok Adóhatóságnak minősül a fővárosi és megyei kormányhivatal, ha az önkormányzati adóhatóság felettes szerveként jár el. Az adó- és a vámhatóság hatásköre népegészségügyi termékadó, energiaadó, kivéve a kivetéses adózás környezetvédelmi termékdíj állami adóhatósági hatáskör lesz.

6 Bejelentési szabályok A tevékenységi körök bejelentése a gazdasági tevékenységek egységes ágazati osztályozási rendszerének (a továbbiakban: TEÁOR) nómenklatúrája szerint, egyéni vállalkozók esetén a fő- és egyéb tevékenységi köröket az Önálló vállalkozások tevékenységi jegyzéke (a továbbiakban: ÖVTJ) szerinti ÖVTJ-kódok szerint.

7 Bejelentési szabályok Be kell jelenteni az adóhatósághoz ha az adózó a bizonylatot, könyvet nyilvántartást online hozzáférést biztosítva, elektronikusan őrzi meg. Biztosítotti bejelentés Nem kell az állampolgárságot, anyja nevét, csak, ha a foglalkoztatottnak nincs adóazonosítója. Bejelentés a biztosítási jogviszony első napján (nem a megelőző napon)

8 Bejelentési szabályok Civil szervezetek a civil szervezet adószámának megállapítása egyablakon keresztül. Bejelentendő adatok köre: nyilvántartási szám, főtevékenység, ténylegesen végzett tevékenység, az önálló jogi személyiséggel rendelkező szervezeti egysége adatai. a civil szervezet önálló jogi személyiséggel rendelkező szervezeti egységének adószám kérése esetén a civil szervezet adatait.

9 Nyilvántartás Az adószám felfüggesztése 24/A. Az adószámot bevallási, befizetési kötelezettség elmulasztása miatt 180 napra függesztik fel. Törlés: a 180 napos időtartam eredménytelen elteltével. Adóregisztráció 24/C. (Évközi módosítás) Nem minősül adótartozásnak ha bírósági felülvizsgálatra van lehetőség. Hatályos: VI. 20. Állami tulajdonú társaságok utólagos mentesülése. Hatályos: X. 25.

10 Nyilvántartás Adóregisztráció (Új szabályok) adótartozás az adóhatóság által engedményezett követelés, vagy amiről hitelezőként lemondott. a vezető tisztségviselő, tag a kimentési kérelemében igazolja, hogy a tartozást megfizette, az adóhatóság az adószámot megállapítja. Fokozott adóhatósági felügyelet módosulása Az adóhatóság a kockázatelemzési eljárást 1 éven belül folytatja le. a kérdőív postai úton vagy elektronikusan is visszaküldhető. nincs azonnali törlés, az adóhatóság először mulasztási bírságot szab ki - általános mértékű

11 Bevallási szabályok Egyszerűsített bevallás A megküldött ajánlatot nem kell visszaküldeni, csak javítás esetén ezzel teljesített a bevallási kötelezettség. Ügyfélkapus kommunikáció útján vagy postán lehetséges, sima en nem. Elszámolás adóval Ha a megszűnt kifizető, munkáltató túlvonta az adót, adóelőleget, az adóhatóság kérelemre előírja a magánszemély javára.

12 Bevallási szabályok Soron kívüli bevallás Soron kívüli bevallást kell benyújtani ha az adózó üzletvezetés helye külföldre változik és erre tekintettel belföldi illetőségű adóalanyisága megszűnik, az adózó az Európai Unió más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági társasággal beolvadás útján, a tőkeegyesítő társaságok határokon átnyúló egyesüléséről szóló, irányelv alapján egyesül.

13 Adófizetés Befizetések elszámolása először végrehajtási költségre Mögöttes felelősség Több munkáltató esetén határozattal kötelezhető az adó megfizetésére a kijelölt munkáltatón kívüli munkáltató, ha az adókötelezettségek teljesítésére kijelölt munkáltató nem teljesít. (Évközi módosítás munkáltató fogalmának kiegészítése )

14 Az adó megfizetésének módja Az adófizetési kötelezettség a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózók számára egyszerűsített elektronikus fizetéssel is. Rendeleti szabályozás Hatályos: július 1. Készpénzforgalom visszaszorítása Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózók közötti ügylet során, szerződésenként, 1,5 millió forint készpénzszolgáltatás esetén. Áfával növelten, 1 hónapra számítva megsértése esetén a készpénzszolgáltatás 1,5 millió forintot meghaladó része után 20% mértékű mulasztási bírságot kell fizetni mindkét félnek. Adófizetés

15 Adótitok, Adatszolgáltatás Adatszolgáltatás Az adóhatóság havi adó- és járulékbevallásból teljesített adatszolgáltatása részletszabályait a jövőben kormányrendelet határozza meg. Az élelmiszerlánc-felügyeleti hatóság és az adóhatóság közötti adatszolgáltatás megkeresésre. Pénzügyi intézménynek megkeresésének lehetősége elektronikus kapcsolattartás. Közzététel az önkormányzati adóhatóság a 100 ezer magánszemélyek esetében az 50 ezer forintot elérő, 90 napon keresztül folyamatosan fennálló helyi adó és gépjárműadó tartozással rendelkező adózó adatait, és a tartozás összegét közzéteheti.

16 Adóigazgatási eljárás Adóhatósági igazolás az adóhatósági igazolás újraszabályozása - a módosítás lényege: a átszerkesztése. Hatáskör változása - integráció - a környezetvédelmi termékdíj, - népegészségügyi termékadó, - energiaadó (az adókivetés kivételével) hatásköre január 1-jétől az állami adóhatósághoz kerül. - Átmeneti rendelkezések: a január 1-jét megelőző időszakra vonatkozó környezetvédelmi termékdíj, energiaadó és népegészségügyi termékadó bevallásokat, és befizetéseket február 14-éig a vámhatósághoz kell teljesíteni.

17 Ellenőrzés Felhívás önellenőrzésre az adóhatóság a vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyt önellenőrzés elvégzésére hívhatja fel, ha a bevallásának adatai és az adóhatóság rendelkezésére álló adatok alapján az adózó terhére mutatkozó eltérést állapít meg. A felhívás nem köti a magánszemélyt. A felhívás közlésétől számított 30 nap elteltéig nem végezhető ellenőrzés a felhívásban megjelölt adónem és időszak tekintetében.

18 Ellenőrzés Ellenőrzés határideje Az ellenőrzési határidőre nincs kihatással, ha az adózó nyilatkozatának hitelessége utólag megdől, és a kiutalási határidő 75 napra módosul. Ha a kapcsolódó vizsgálat során beszerzett adatok alapján az alapügy tényállása tisztázott, akkor az alapellenőrzés a kapcsolódó ellenőrzés befejezésétől függetlenül lezárható.

19 Ellenőrzés Ellenőrzés lefolytatása Az ellenőrzés a megbízólevél kézbesítésével vagy átadásával kezdődik. Az adóellenőr eszközeinek bővítése: mintavétel lehetőségének szabályozása az Art. rendelkezései között. a feltételek biztosítása az adózó kötelezettsége a mintavételről az adóhatóság jegyzőkönyvet vesz föl. jogsértés esetén a költségek az adózót terhelik.

20 Ellenőrzés Az ellenőrzés befejezése Évközi módosítás Hatályos: VI. 20. A próbavásárlásról felvett jegyzőkönyvet az adózóval, a jelen lévő alkalmazottal, az értékesítésben közreműködő személlyel is lehet ismertetni. (csak fel nem fedett próbavásárlás esetén, jogsértés feltárásának hiányában kell postázni).

21 Ellenőrzés Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés Bővülő esetkörök: az adóhatóság a termék előállítását, raktározását, szállítását, felhasználását, valamint a termékekkel kapcsolatosan végzett tevékenységeket is vizsgálhatja ezen ellenőrzés keretében.

22 Hatósági eljárás Kézbesítés A meghatalmazott képviselő részére is kézbesített iratot ugyanazon a napon kell postára adni, vagy az elektronikus tárhelyen elhelyezni. A kézbesítés joghatásai az első kézbesítés időpontjában, elektronikus kézbesítés esetén az első visszaigazolás időpontjával állnak be.

23 Hatósági eljárás Kézbesítési vélelem Az irat a kézbesítés eredménytelensége miatt nem kereste jelzéssel érkezik vissza Személyes kézbesítés során az átvételt megtagadta. Az adóhatóság a vélelem beálltáról az internetes honlapján 15 nap időtartamra közzéteszi a címzett természetes személy adatait, valamint a küldemény adatait. Ügyfélkapun keresztül is értesítést küld.

24 Hatósági eljárás Hatályon kívül kerül az Art a:!!! 130. Az adókötelezettséget érintő jogviszony (szerződés, ügylet) alanyainak ellenőrzése során ugyanazon jogviszonyt az adóhatóság nem minősítheti adózónként eltérően, a jogviszony egyik alanyánál tett megállapításait hivatalból köteles figyelembe venni a jogviszony másik alanyának ellenőrzése során.

25 Hatósági eljárás Soron kívüli adómegállapítás Az örökös felelősségének pontosítása: az örökös csak az örökrésze arányában és az örökrésze erejéig felel az örökhagyó adótartozásaiért Ha a hagyaték az államra száll, az adóhatóság törli a tartozás és a túlfizetés összegét.

26 Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás Társasági adó, személyi jövedelemadó, kisvállalati adó és helyi iparűzési adó vonatkozásában kérhető feltételes adómegállapítás jövőbeli ügyletnek nem minősülő ügylet esetén is. Feltétel: az érintett időszakról az adózó bevallást még nem nyújtott be. A jövőbeni ügyletnek nem minősülő ügylet vonatkozásában a határozat jogerőre emelkedésétől számított 15 napig ellenőrzés nem rendelhető el. A kiutalási határidő is a jogerőre emelkedést követő 16. napon kezdődik.

27 Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás Nem alkalmazható a tartós feltételes adómegállapítás jogszabályváltozás esetén, ha az adózó a kérelem benyújtásakor a feltételeknek nem felelt meg. Feltétel: megelőző adóévben az átlagosan foglalkoztatottak létszáma legalább 200 fő, az adózó mérlegfőösszege az adóévet megelőző adóévben legalább 1 milliárd forint

28 Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás A határozat kiadásáig hatályba lépő jogszabályváltozás esetén a határozat tartalmazza a kérelem benyújtásakor és a kiadmányozáskor hatályos jogszabályok szerinti adómegállapítást is. Kötelező a szakmai képviselet, nem a kérelem ellenjegyzése. Kutatás-fejlesztési tevékenység minősítése esetén csatolni kell a hatáskörrel rendelkező hatóság előzetes minősítést tartalmazó határozatának másolati példányát

29 Hatósági eljárás Feltételes adómegállapítás díjak a) az ügylet értékének 1%-a, de legalább 1 millió, legfeljebb 8 millió forint, vagy b) szerződéscsomag esetén 10 millió forint, vagy c) szerződéstípus esetén 10 millió forint. d) tartós feltételes adómegállapítás esetén az a) c) pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 15 millió forint, vagy e) jövőbeni ügyletnek nem minősülő ügylet esetén az a) c) pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 15 millió forint, vagy f) sürgősségi eljárás esetén az a) c) pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 15 millió forint, a d) e) pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 20 millió forint.

30 Feltételes adómegállapítás a kérelem (érdemi vizsgálat nélküli) elutasítása esetén a díj 85%-át kell visszatéríteni. Sürgősségi eljárás határidejének túllépése esetén a megfizetett díj, és az általános díjtétel közötti különbözetet kell visszatéríteni. A fellebbezés díjköteles, mértéke 100 ezer forint. A kiegészítés, kijavítás díja 15 ezer forint. Nemzetközi szerződéssel összefüggő adókötelezettséget érintő feltételes a határozat kiadmányozásakor kihirdetett jogszabály alapján is kiadható. Hatósági eljárás

31 Hatósági eljárás Szja Elektronikus Fizetési kedvezmény tartozás megfizetése magánszemélyek esetén 100 ezer forint helyett 150 ezer forint fizetendő adó esetén, és 4 hónap helyett 6 hónapig terjedő részletfizetés. bevallásra, adatszolgáltatásra kötelezett csak elektronikus úton terjesztheti elő.

32 Hatósági eljárás Fellebbezés Önálló fellebbezésnek lesz helye költségmentességet elutasító végzéssel szemben Az elkésett fellebbezést, a fellebbezésre nem jogosulttól származó fellebbezést, valamint az önálló fellebbezéssel meg nem támadható végzés ellen irányuló fellebbezést az elsőfokú adóhatóság érdemi vizsgálat nélkül elutasítja

33 A Végrehajtási eljárás Ha Ezt végrehajtás felfüggesztése kérelemre, ha az adós a felfüggesztésre okot adó, méltányolható körülményt igazolta, és az adóst a végrehajtási eljárás során korábban az eljárás akadályozásáért nem sújtották mulasztási bírsággal. az adóhatóság hatósági átutalási megbízását a pénzintézet a felfüggesztéséről szóló határozat meghozataláig vagy a végrehajtás szünetelésének kezdő napjáig nem teljesítette, az adóhatóság a hatósági átutalási megbízást visszavonja. követően teljesített megbízás összegét az adóhatóság visszatéríti.

34 Áfa törvényhez kapcsolódó módosítás Nyilatkozat - Fordított áfa Az adózó a bevallásában nyilatkozik a vevőről, az értékesítőről, a fordított áfa szabályaival érintett termék megjelölésével annak mennyiségéről. 31/A. Hatályos VII. 1-től gabonák (kukorica, búza, árpa, rozs, zab, stb.) 31/C. Hatályos április 1-től élősertés, egész és hasított, frissen, hűtve, fagyasztva.

35 Belföldi összesítő Az általános forgalmi adó alanya nyilatkozik termék beszerzés, szolgáltatás igénybevétel, termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén azon számlákról, amelyekben a rá, vagy az általa egy másik, belföldön nyilvántartásba vett áfa alanyra áthárított áfa összege a forintot eléri az áfa bevallásban (amelyben adólevonási jogot gyakorol, vagy amelyben az adót meg kell állapítania) a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó, a terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő általános forgalmiadóalany adószámának első nyolc számjegyéről, a számlában feltüntetett áfa alapjáról és áthárított áfa összegéről, a számla sorszámáról, a számlában feltüntetett teljesítés időpontjáról, vagy a számla kibocsátásának keltéről.

36 Belföldi összesítő Nyilatkozni kell Ha az áfa alanya ugyanabban az adómegállapítási időszakban ugyanazon termékértékesítő vagy szolgáltatást nyújtó által kibocsátott több számlában áthárított adó tekintetében gyakorol összesen forintot elérő vagy ezt meghaladó összegben adólevonási jogot, számla módosítása esetén, számla érvénytelenítése esetén is. A pénzforgalmi elszámolást választó áfa alany által kibocsátott számla esetében a nyilatkozatot csak egyszer, abban az áfa bevallásban kell megtenni, amelyben ezen számla alapján az adózó első alkalommal adólevonási jogot érvényesít, adómegállapításra kötelezett.

37 Köszönöm a figyelmet!