Ha nem fizet a vevő Szerződéses biztosítékok

Átírás

1 Ha nem fizet a vevő Szerződéses biztosítékok Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, június 17.

2 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

3

4 engedményezés jótállás kezesség Közokiratba foglalás zálog Kötbér bankgarancia inkasszó Óvadék (kaució) Vételi jog kikötése Előleg/foglaló kamat jogvesztés váltó tartozáselismerés bánatpénz

5 Tartalom elsődlegessége Szerződés szerinti elnevezés eltérhet adójogi megítéléstől Adóhatóság átminősítheti Art. 1. (7) bek. Adójogi konzekvenciákat rögzíteni kell a szerződésben

6 Biztosítékok Teljesítési készség fokozása Teljesítési képességet erősítő A. Foglaló B. Kötbér C. Jogvesztés kikötése D. Tartozáselismerés A. Dologi biztosítékok: óvadék zálogjog jogok átruházása (engedmény) fedezetlekötés és annak banki igazolása B. Személyi biztosítékok: kezesség bankgarancia

7 ÁFA Biztosítékok Ellenérték része Büntetés jellegű ÁFA-s SZÁMLÁZNI KELL Nem ÁFA-s NINCS SZÁMLA

8 ÁFA Biztosítékok Ellenérték része Jóteljesítési garancia Bánatpénz Óvadék hibás teljesítés esetén Büntetés jellegű Kötbér

9 Áfa tv. hatálya alá tartozik Áfa tv. hatályán kívüli Foglaló átadása a jogosultnak X az ellenérték részévé válik X átadó általi elvesztése X átvevő általi elvesztése X Kötbér X Óvadék átadása, visszajuttatása X X jogosult általi megtartása X X Ügyleti kamat Törvényi kamat Pótdíj X X X X

10

11 Előleg Áfa tv. 59. Szerződés teljesítését megelőzően átadott pénzösszeg Előzetes megállapodás alapján Bármilyen teljesítés, részteljesítés nélkül

12 ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése SZÁMLÁZÁS Előleg átadása, átutalás jóváírása ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése Az ügylet, melyre az előleget adják határozza meg az előleg ÁFA minősítését

13 ÁFA kiszámítása előleg esetében Általános szabályok alkalmazása Adómentes ügylet Fordított adózás Felülről lefelé számítva 0 ÁFA ÁFA-t vevő állapítja meg és fizeti be

14 Példa általános szabályok szerinti számításra Előleg átutalása ,- Ft összegben Adó alapja: /1,27 = ,- Ft ÁFA összege: ,- Ft

15 Végszámla kiállítása Eladó: X Kft. Számla kelte: Teljesítés ideje: Vevő: Y Kft. Esedékesség: Fizetési mód: átutalás Megnevezés Egységár Nettó ÁFA Bruttó Adótervezés szerződés alapján ,- Ft ,- Ft ,- Ft ,-Ft Összesen ,- Ft ,- Ft ,-Ft Előleg ( ) beszámítása: ,- Ft ,- Ft ,- Ft 2013/012 számú számla alapján A számla végösszege: Fizetendő ,- Ft ,- Ft ,-Ft

16

17 Foglaló- Ptk (1) A szerződés megkötésekor a kötelezettségvállalás jeléül foglalót lehet adni.

18 Foglaló sorsa Szerződés teljesül Szerződés meghiúsul Beszámít vételárba Vis maior/ Mindkét fél hibája Egyik fél hibája visszajár

19 Szerződés meghiúsul Egyik fél hibája Foglalót adó hibája Foglalót kapó hibája Elveszíti Kétszeresen kell visszaadnia

20 Foglaló sorsa ÁFA szempontból Szerződés teljesül Szerződés meghiúsul Beszámít vételárba előleg Vis maior/ Mindkét fél hibája visszajár Előleg, majd stornózás Egyik fél hibája

21 Szerződés meghiúsul Egyik fél hibája Foglalót adó hibája Foglalót kapó hibája Elveszíti storno Kétszeresen kell visszaadnia Stornózott előleg + Szankció jellegű fizetés Nincs + ÁFA

22

23 Kötbér Ptk 246. (1) A kötelezett meghatározott pénzösszeg fizetésére kötelezheti magát arra az esetre, ha olyan okból, amelyért felelős, nem, vagy nem szerződésszerűen teljesít. (2) A kötbért a jogosult akkor is követelheti, ha kára nem merült fel.

24 Kötbér Nemteljesítési Hibásteljesítési Késedelmi Ellenértéken felül jár Kamat

25 Kötbér Büntetés jellegű => NEM ÁFA alapja Példa: Fizetési kötelezettség ÁFA ,- Ft ellenérték 2.700,- Ft 5.000,- Ft kötbér 0,- Ft Arányosítási képletben sem kell feltüntetni

26

27 Bánatpénz Ptk Aki szerződésnél vagy jogszabálynál fogva elállásra jogosult, e jogát a másik félhez intézett nyilatkozattal gyakorolja. Az elállás jogát a felek bánatpénz fizetése ellenében is kiköthetik;

28 Bánatpénz kifizetése Szabadulás a szerződéses kötelezettségtől Szerződő fél kártalanítást kap Jogszerű lépés Ellenérték azért, hogy a teljesítést nem követeli

29 Áfa tv. 13. (2) bek. Szolgáltatásnyújtás 13. (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet, amely e törvény értelmében nem termék értékesítése. (2) Az (1) bekezdésben említett ügylet magában foglalja az alábbiakat is: b) kötelezettségvállalást valamely tevékenység egészbeni vagy részbeni abbahagyására, vagy annak végzésétől való tartózkodásra, illetőleg valamely helyzet tűrésére.

30 Bánatpénz kifizetése Kötelezettségvállalás ellenértéke ÁFA-s ügylet, számlázni kell

31

32 Kezesség Adós tartozik Hitelező Felelősséget vállal Kezes

33 Kapcsolt vállalkozások kezességvállalása Ingyenes szolgáltatásnyújtás Tao tv. 18. alapján adóalap módosítás

34

35 Óvadék (kaució) Ptk (1) Kielégítési joga megnyílásakor a jogosult az óvadékkal biztosított követelését az óvadék tárgyából közvetlenül kielégítheti. Óvadék tárgyát szerződéskötéskor át kell adni.

36 Óvadék lehet Értékpapír Egyéb pénzügyi eszköz Más tárgy Bankszámlakövetelés Pénz Hitelkövetelés zálogjog Egyik esete: Jóteljesítési biztosíték

37 Óvadék sorsa Szerződésszerű teljesítés Szerződésszegés Óvadék visszajár Jogosult óvadékból kielégíti követelését

38 Pénz, bankszámla-követelés, jegyzett árú értékpapír vagy egyéb pénzügyi eszköz Szerződésszerű teljesítés Szerződés megkötése Szerződés megszűnése Óvadék átadása Óvadék visszaadása NINCS ÁFA NINCS ÁFA

39 Pénz, bankszámla-követelés, jegyzett árú értékpapír vagy egyéb pénzügyi eszköz NEM szerződésszerű teljesítés Szerződés megkötése Szerződésszegés Óvadék átadása Óvadékból kielégítés NINCS ÁFA ÁFA-s ügylet

40 Speciális eset: megszűnéskor szerződésszegés nélkül is jogosultat illeti óvadék Szerződés megkötése Szerződés megszűnése, nincs szerződésszegés Óvadék átadása Óvadékból kielégítés ELŐLEG, nem óvadék ÁFA-s

41 Hitelkövetelés óvadékba adása Ellenérték fejében történő engedményezés

42 Engedményezés Ptk. 328.

43

44 Engedményezés 1.engedményező (jogosult) 2. kötelezett 3. engedményes kötelezett követelés jogosult

45 Engedményezés kötelezett követelés jogosult kötelezett kötelezettség jogosult

46 Engedményezés kötelezett követelés jogosult kötelezett kötelezettség jogosult engedményezés

47 kötelezett követelés jogosult kötelezett kötelezettség jogosult engedményezés

48 kötelezett követelés jogosult kötelezett kötelezettség jogosult engedményezés

49 jogosult kötelezett kötelezett jogosult követelés

50 Engedményező számlakövetelés Kötelezett engedményezés kiegyenlítés Engedményes

51 Elszámolás engedményezőnél: -A követelés vételára egyéb bevétel követelés növekszik [Szvt 77. (3) bek.], -Átruházott követelés könyv szerinti értéke egyéb ráfordítás [Szvt 81. (3) bek. f) pont]

52 Elszámolás engedményesnél: - Befolyt követelés, tovább értékesítés: a) könyv szerinti értékig a követelés csökken, b) könyv szerinti érték felett pü. műv. egyéb bevétel [Szvt 84. (7) bek. m)-n) pont] - Pü. műv. egyéb ráfordításai: a) behajthatatlan b) különbözet veszteség [Szvt 85. (3) bek. m)-n) pont]

53

54 Jóteljesítési garancia Ellenérték ,- Ft összesen teljesítés Ellenérték (1.000,- Ft) visszatartása Ellenérték esedékessége 9.000,- Ft kifizetése, számlázás

55 Jóteljesítési garancia teljesítés Ellenérték esedékessége?: adó alapja ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése

56 Adó alapja Áfa tv. 65. pénzben kifejezett ellenérték, amelyet a jogosult kap vagy kapnia kell akár a termék beszerzőjétől, szolgáltatás igénybevevőjétől, akár harmadik féltől

57 Jóteljesítési garancia teljesítés Ellenérték visszatartása Ellenérték esedékessége Adó alapja: ,- Ft (9.000,- Ft kifizetése) SZÁMLA: ,- Ft

58 Jóteljesítési garancia visszaadása Határidő végén 1.000,- Ft-ot megkapja vállalkozó 1.000,- Ft-ot nem kapja vállalkozó Nincs ÁFA ÁFA adóalap utólagos csökkentése (Áfa tv. 77. )

59

60 Vételi jog 375. (1) Ha a tulajdonos másnak vételi jogot (opció) enged, a jogosult a dolgot egyoldalú nyilatkozattal megvásárolhatja. Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség!

61 Egyéb jövedelem (szja, EHO) vételi jog megszerzése Vételi jog gyakorlása Ingatlan, ingó megszerzése Gyakorláskor adott ellenérték (Y) Vételi jogért fizetett érték (X) Meghatározott piaci érték (Z) Egyéb jövedelem = Z-Y- X

62 Egyéb jövedelem példa vételi jog megszerzése 500 Ft-ért Vételi jog gyakorlása 1000 Ft-ért 3000 Ft értékű ingó megszerzése Egyéb jövedelem = = 1500 Ft 16 % SZJA és 27 % EHO

63 Értékpapírra vonatkozó vételi (jegyzési, eladási, hasonló) jog megszerzése Adóköteles (Szja tv. 77/B. ): átruházásáért (átengedéséért), megszüntetéséért, gyakorlásának átengedéséért vagy az ilyen jogról való lemondásért Kapott bevétel - Megszerzésre fordított kiadás

64

65 Zálogjog Ptk.251. (1) Zálogjog alapján a jogosult a pénzben meghatározott vagy meghatározható követelésének biztosítására szolgáló zálogtárgyból - törvény eltérő rendelkezése hiányában - más követeléseket megelőző sorrendben kielégítést kereshet, ha a kötelezett nem teljesít.

66 Zálog típusai Kézi zálog Jelzálog Vagyont terhelő zálogjog Jogon, követelésen fennálló zálogjog Zálogtárgy átadása

67 Zálogjog alapítása ÁFA: törvény hatályán kívül Zálogtárgy átadásától függetlenül

68 Zálogtárgy eladása, tartozásért átadása Termékértékesítés történik ÁFA, tao fizetési kötelezettség

69 Kézizálog birtok ÁFA Jog kikötése és birtokbaadás Rendelkezési jogot kap

70

71 Kamat Ügyleti kamat Törvényi kamat Pénzszolgáltatás járuléka, Elhasználható idegen dolog használatának ellenértéke Késedelmi kamat, tartozás következménye

72 Kamat Ügyleti kamat Törvényi kamat ÁFA-s ügylethez: ÁFA köteles Adómentes ügylethez: ÁFA mentes Áfa tv. Hatályán kívül Muys ügy: áruhitelnél nincs ÁFA

73 Ptk módosul késedelmi kamat hatályos: től jegybanki alapkamat jegybanki alapkamat + 8 %

74 Az előadás képei letölthetőek: Előadások