Nemzetközi szolgáltatások számlázása. Budapest, április 15.

Átírás

1 Nemzetközi szolgáltatások számlázása Budapest, április 15.

2 Előadó: Dr Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Adótanácsadók Egyesülete Szakmai Bizottság tagja

3

4 külföldi adóalany vevő belföldi adóalany eladó szolgáltatás ÁFA mentes (néhány kivétel)

5 külföldi nem adóalany vevő belföldi adóalany eladó szolgáltatás ÁFA köteles (néhány kivétel)

6 belföldi vevő szolgáltatás belföldi adóalany eladó ÁFA köteles (néhány kivétel)

7

8 Szolgáltatás teljesítési helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Kivételek a megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) a nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)

9 A szolgáltatás teljesítési helyének meghatározásához szükséges információk: a szolgáltatás definiálása (kivétel vagy főszabály) a vevő adójogi státusza (adóalany vagy nem) a tényleges igénybevétel és nyújtás helye (székhelytelephely-lakóhely)

10 A TANÁCS 282/2011/EU VÉGREHAJTÁSI RENDELETE (2011. március 15.) a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedéseinek megállapításáról (átdolgozás)

11 Igénybe vevő adóalany Ellenőrzés módja 1. magyar NAV weblap, e-cégjegyzék 2. közösségi NAV VIES (ha nincs héa-száma bármely más igazolás) 3. harmadik ország adószám, helyi hatóságok igazolása, kereskedelmi biztonsági eljárások (fizetések, személyazosság ellenőrzése, stb.)

12 Szolgáltatás teljesítési helye

13 központi ügyintézés helye döntéshozatal helye

14 Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére

15

16 Kivételek B2C ügyletekre B2B és B2C ügyletekre közvetítés árufuvarozás + járulékos bérmunka speciális távközlés elektronikus ingatlanhoz személyszállítás belépőjegyek éttermi gépjármű bérlet

17

18 Közvetítés formái ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK saját nevében, saját javára saját nevében, más javára más nevében, más javára ügylet értékét számlázza jutalékot számláz

19 Közvetítés teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Főszabály: Megrendelő adóalany székhelye Közvetített ügylet teljesítési helye EZ A KIVÉTEL

20

21 Termékeken végzett munka a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás, Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése; a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása; a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és kancafedeztetés, stb.

22 Bérmunka anyagmérlege megrendelő által adott alapanyag vállalkozó által adott segéd/alapanyag maradék anyag arányok ELHATÁROLÁS!

23 Bérmunka teljesítés helye B2B ügyletek Elszállítást nem kell igazolni! B2C ügyletek Főszabály: Megrendelő székhelye Ahol ténylegesen nyújtják

24

25 Szlovákiában végzett bérmunka magyar alvállalkozó által HU alvállalkozó magyar áfa-s számla HU fővállalkozó áfa-mentes számla SK megrendelő Tévhit az adómentesség

26 ÁFA mentességre megoldás HU alvállalkozó áfa-mentes számla HU fővállalkozó SK állandó telephelye szlovák áfa-s számla SK megrendelő Telephely fogalma: 282/2011 EU rendelet

27

28 282/2011 EU rendelet módosítása (1042/2013 EU rendelet) Kellőképpen közvetlen kapcsolódás HA: 1. Szolgáltatás az ingatlanból ered, szolgáltatás alkotóeleme és az ingatlan szempontjából központi és nélkülözhetetlen szerepet tölt be 2. Szolgáltatást ingatlan érdekében vagy arra irányulva nyújtják, és célja az ingatlan fizikai vagy jogi helyzetének megváltoztatása

29 282/2011 EU rendelet módosítása (1042/2013 EU rendelet) Kellőképpen közvetlen kapcsolódás példák: oépítésfelügyeleti vagy biztonsági szolgáltatások o ingatlan ügynök, o hotel szállás, o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre, o kiállítási terület bérbeadása, o építészeti tervezés, o építés, bontás, általános mérnöki munka, oadott földterületen álló szerkezetek (pl. víz, szennyvíz, csővezeték) építése, és bontása oingatlankezelő, földmérő, tervező o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés, o ingatlanértékelés, felmérés, értékbecslés, oföldmunka, mezőgazdasági munka oingatlanbérbeadás oépület karbantartása, felújítása, javítása (takarítás, csempézés, parkettázás, tapétázás is)

30 282/2011 EU rendelet módosítása (1042/2013 EU rendelet) Nincs közvetlen kapcsolat: o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás, jogi szolgáltatás o hasznosítási tanulmányterve, o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés, o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése, o típustervezés, otermék ingatlanban történő tárolása, kivéve kizárólagos használat, oingatlanon való hirdetés, oszállodai szállás közvetítése, okiállítási stand biztosítása, oingatlan portfoliókezelés

31 Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése

32 Külföldi befektető Magyarországon A fordított adózás feltételei: teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység Áfa törvény 140.

33 Szlovák ingatlanhoz kapcsolódó alvállalkozói szolgáltatás HU alvállalkozó szlovák áfa-s számla HU fővállalkozó áfa-mentes számla SK megrendelő

34 Köszönöm a figyelmet