Különbözet szerinti adózás az ÁFA rendszerében

Átírás

1 Különbözet szerinti adózás az ÁFA rendszerében Előadó: Vadász Iván Budapest, szeptember 26.

2 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról XVI. Fejezet HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA, GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK

3 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról XVI. Fejezet HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA, GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK A TANÁCS november 28-i 2006/112/EK IRÁNYELVE a közös hozzáadottértékadó-rendszerről Használt cikkekre, műalkotásokra, gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó különös szabályozás cikk

4

5 Termékkör

6 Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek

7 Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek

8 Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek ha az Áfa törvényben leírt eladótól vette

9 Termékkör használt ingóság műalkotások gyűjteménydarabok régiségek ha az Áfa törvényben leírt eladótól vette kivéve: új közlekedési eszköz ingatlan

10 Termékértékesítés folyamat szereplői ELADÓ VISZONTELADÓ végső VEVŐ

11 Termékértékesítés folyamat szereplői ELADÓ csak Áfa törvény 216. és ban felsorolt VISZONTELADÓ végső VEVŐ

12 Termékértékesítés folyamat szereplői ELADÓ csak Áfa törvény 216. és ban felsorolt bárki lehet VISZONTELADÓ végső VEVŐ

13 Vegyes értékesítés

14 Vegyes értékesítés TERMÉK1 általános szabályok szerint ha nem speciális eladótól vette

15 Vegyes értékesítés TERMÉK1 általános szabályok szerint ha nem speciális eladótól vette TERMÉK2 viszonteladóként ha speciális eladótól vette

16 Speciális eladók

17 Speciális eladók kizárólag Közösség területéről

18 Speciális eladók kizárólag Közösség területéről 1. nem adóalany 2. adóalany, de a termék a 87. szerint mentes 3. alanyi adómentes 4. másik viszonteladó

19 Speciális eladók kizárólag Közösség területéről 1. nem adóalany 2. adóalany, de a termék a 87. szerint mentes 3. alanyi adómentes 4. másik viszonteladó Viszonteladó felelőssége az eladó adójogi státuszának ellenőrzése

20 Speciális eladó - számláján nem szerepel ÁFA összeg - ha nem adóalany, akkor vételi jegyet állít ki a viszonteladó

21 Viszonteladó számlája - felszámított áfa-t nem lehet feltüntetni - árrésadózás alkalmazására utalni kell

22 Viszonteladó adóalapja + Értékesítési ár beszerzési ár = árrés

23 Viszonteladó adóalapja + Értékesítési ár beszerzési ár = árrés árrés bruttó összeg, tehát az adó alapját felülről lefelé kell meghatározni szorzó: 21,26 4,76

24 Viszonteladó adóalapja + Értékesítési ár beszerzési ár = árrés termékexport adómentes árrés bruttó összeg, tehát az adó alapját felülről lefelé kell meghatározni szorzó: 21,26 4,76

25 Viszonteladó levonási joga - minden beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa-t levonhat az általános szabályok szerint téves jogértelmezés, hogy a termék javítása, karbantartása miatti áfa nem vonható le Héa-irányelv 322. cikk

26 Viszonteladó nyilvántartása egyedi - termékenkénti árrés nyilvántartás globális - választás Ft/db nagyobb beszerzési árnál nem alkalmazható - árréstömeg nyilvántartás adókulcsonként és időszakonként

27 Viszonteladó nyilvántartása egyedi - termékenkénti árrés nyilvántartás globális - választás Ft/db nagyobb beszerzési árnál nem alkalmazható - árréstömeg nyilvántartás adókulcsonként és időszakonként folyamatos mennyiségi nyilvántartás nyitó-záró leltár

28 Viszonteladóként bejelentkezés adóhatósághoz választás: - globális nyilvántartás - műalkotás, gyűjteménydarab, régiség 220. szabályok mikor? - vállalkozás indításakor - év közben változás bejelentés 13T101 általános szabályokról áttérés visszatérés általános szabályokhoz kilépéskor leltár

29 Külön szabály - ha a viszonteladó importál műalkotás, gyűjteménydarab, régiség - műalkotás beszerzése az alkotótól, jogutódjától - csak egyedi nyilvántartás, - import áfa a beszerzési ár része

30 Köszönöm a figyelmet