Előadó: Vadász Iván alelnök
|
|
- Emília Bartané
- 8 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1
2
3 Előadó: Vadász Iván alelnök
4 Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, október 27.
5 Az előadás képei letölthetőek: Előadások
6 Tartalom Fogalmak Kivitelezés Értékesítés Bérbeadás
7
8 A teljesítés fogalma
9 Teljesítés fogalma egy határidő = a szerződésben leírt feltételek megvalósulása
10 Adófizetési kötelezettség keletkezése teljesítés joghatásai Számla kiállítása Kettős könyvvitel
11 Teljesítés fogalma Ptk alapján a) szerződés szerint 6:34 b) ha a felek nem rendelkeznek, akkor a Ptk szabályai Jogszabály alapján a) adójogszabály b) egyéb jogszabály
12 Teljesítés 1. időpontja 2. helye 3. tagadása
13 Teljesítés időpontja polgári jogi ÁFA számviteli ÁFA ÁFA
14 Időszakos (folyamatos) teljesítés Áfa törvény 58. ha a szerződő felek részletfizetésben, vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg. Az elszámolási időszak maximum 12 hónap lehet. Lízingre nem vonatkozik.
15 Példák Áfa tv 58. az időszakos elszámolásra közüzemi szerződés, telefon és internet szolgáltatás, ingó- és ingatlan bérbeadás, rendszeresen, folyamatos jelleggel beszerzett termékek, szolgáltatások (nem szállításonként, hanem meghatározott periódusokban számolnak el) átalánydíjas ügyletek újság-előfizetések, stb.
16 Teljesítés időpontja időszakos elszámolásnál FŐSZABÁLY évben az ellenérték megtérítésének esedékessége évben az elszámolási időszak utolsó napja
17 Időszakos elszámolás teljesítési időpontja 2016-tól főszabály: a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja kivéve: ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját 1) megelőzi, vagy 2) követi
18 Időszakos elszámolás főszabály augusztusi elszámolási időszak ellenérték esedékessége teljesítés ez igen ritka, a kivételek a gyakoriak!
19 Időszakos elszámolás kivétel/1 ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját megelőzi teljesítés időpontja: a számla vagy nyugta kibocsátásának napja, ha az megelőzi az időszak utolsó napját
20 Időszakos elszámolás kivétel/1a számla kibocsátása teljesítés augusztusi elszámolási időszak ellenérték esedékessége
21 Időszakos elszámolás kivétel/1b augusztusi elszámolási időszak ellenérték esedékessége számla kibocsátása teljesítés
22 Időszakos elszámolás kivétel/2 ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját követi teljesítés időpontja: az ellenérték esedékességének napja (max. az időszak utolsó napját követő 30. nap)
23 Időszakos elszámolás kivétel/ augusztusi elszámolási időszak ellenérték esedékessége teljesítés számla kibocsátása max.30. nap
24 Új főszabály első alkalmazása ha - az elszámolási időszak kezdete, és - a fizetés esedékessége december 31-ét követő időpont
25 Folyamatos teljesítési időpontok típusai január Főszabály + 3 kivétel 2. Egy hónapon túli közösségen belüli termékértékesítés időarányos részteljesítés hónapot meghaladó időszak általában hónapot meghaladó időszak szolgáltatásnál, ha az áfa-t a 140. alapján (fordítottan) fizetik
26 fizikai teljesítés fizikai teljesítés naptári hónap vagy év utolsó napja
27 Teljesítés időpontjának eltolása Szerződés típus Halasztott adó Előleg Tao Előszerződés Tao ÁFA Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA Vevői készlet ÁFA raktár Tao ÁFA
28 A teljesítési helye az ÁFA rendszerében tényleges törvényi vélelem például: - szállítás, - ingatlanhoz kapcsolódó cél: a fogyasztás helyén történő adóztatás
29 Termékértékesítés teljesítési helye nincs fuvarozás, feladás van fuvarozás, feladás ahol a teljesítéskor a termék van ahol a termék a fuvarozás kezdetén van
30 Másik tagállamba szállítás igazolása Független fuvarozó szállít Eladó saját eszközével szállít Vevő saját eszközével szállít - vevő által igazolt CMR fuvarlevél - rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)
31 Szolgáltatás teljesítési helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Kivételek a megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) a nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)
32 Nem fizető vevő mondja: Könyvelésben: Bíróság előtt: nem jó a számla, ha fizetni kell jó a számla költségnek, ÁFA levonásra
33 Számviteli törvény 42. (1) bek. Kötelezettségek. a már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
34 Számviteli törvény 42. (1) bek. Kötelezettségek. a már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
35 Számviteli törvény 42. (1) bek. Kötelezettségek. a már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz kapcsolódnak. Számviteli törvény 16. (1) bek. Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a beszámoló elkészítése során egyedileg kell rögzíteni és értékelni (az egyedi értékelés elve).
36 Számviteli törvény 42. (1) bek. Kötelezettségek. a már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz kapcsolódnak. Számviteli törvény 16. (1) bek. Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a beszámoló elkészítése során egyedileg kell rögzíteni és értékelni (az egyedi értékelés elve).
37 Eladó számlája
38 Vevő teljesen visszautasítja Eladó számlája
39 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja számla stornírozása
40 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja Vevő részben visszautasítja számla stornírozása
41 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja Vevő részben visszautasítja számla stornírozása számla helyesbítése
42 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja Vevő részben visszautasítja Vevő elfogadja, de nem fizet számla stornírozása számla helyesbítése
43 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja Vevő részben visszautasítja Vevő elfogadja, de nem fizet számla stornírozása számla helyesbítése behajthatatlan követelés
44 A teljesítést alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - üzleti levelezés, , híváslisták - fuvarokmányok, - EKÁER bejelentés, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb..
45 Összetett ügylet fogalma
46 oktatás + járulékos költség +
47 Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. főtevékenység - melléktevékenység befolyásolja: az ügylet minősítését (pl. egyenes vagy fordított) az adó mértékét a teljesítés helyét
48 Ptk fogalmak osztható, oszthatatlan fizikailag osztható jogilag oszthatatlan összetett dolog dologösszesség jogegység fizikai egység fődolog tartozék alkotórész feldolgozás és az egyesítés adójogi fogalom járulékos költségek (Áfa tv 70. )
49 Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet?
50 Önálló értékesítések Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet?
51 Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet? Önálló értékesítések Összetett értékesítés
52 Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet? Önálló értékesítések Összetett értékesítés Minden egyes értékesítésre külön-külön ÁFA szabályokat kell alkalmazni
53 Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet? Önálló értékesítések Összetett értékesítés Minden egyes értékesítésre külön-külön ÁFA szabályokat kell alakalmazni Az adóztatás a domináns értékesítésre vonatkozó szabály szerint történik
54 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Megrendelő
55 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
56 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Régi épület felújítása Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
57 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
58 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő domináns
59 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) fordított értékesítés Megrendelő domináns
60 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél domináns Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
61 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél domináns Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) egyenes értékesítés Megrendelő
62 Vegyes beszerzés Alvállalkozó fordított számla Építőanyag kereskedő egyenes számla Fővállalkozó fordított számla Megrendelő egyenes számla Alvállalkozó
63 Ingatlan fogalma (Ptk Évt ÁFA)
64 Ingatlan fogalma Ptk a föld és a földdel alkotórészi kapcsolatban álló minden dolog Ingatlan részei: földrészlet az épület növényzet egyéb építmény előbbiek alkotórésze
65 Alkotórész Ptk 5:15. ami a dologgal olyképpen van tartósan egyesítve, hogy az elválasztással a dolog vagy elválasztott része elpusztulna, illetőleg az elválasztással értéke vagy használhatósága számottevően csökkenne Tartozék ami nem alkotórész ugyan, de a dolog rendeltetésszerű használatához vagy épségben tartásához rendszerint szükséges, vagy azt elősegíti
66 Ingatlan alkotórésze fűtésrendszer a hozzá tartozó kazánnal beépített nyílászárók villanyvezeték, szerelvények termálkút út melletti fa a malomépülethez tartósan rögzített malomipari berendezések szölőtelepítés
67 Ingatlan tartozéka pavilon betonlaphoz csavarkötéssel rögzített vasvázas szín csillár termálkút szivattyú kábeltelevíziós hálózat földbe fektetett kábelei építmény, víz-, gáz- és villanyvezeték, vagy más olyan berendezés, amelyet valaki az ingatlant terhelő jogának (pl. telki szolgalom) gyakorlása során, a jog gyakorlásának érdekében kapcsolt össze a telekkel üzemépületben elhelyezett technológiai berendezések cserépkályha, gázkonvektor klímaberendezés Úttest mellé telepített közvilágítási lámpák a közút tartozékai
68 1997. évi LXXVIII. törvény az épített környezet alakításáról és védelméről 253/1997. (XII. 20.) Korm. rendelet az országos településrendezési és építési követelményekről fogalmak: épület, építmény átalakítás, bővítés felújítás, karbantartás, stb
69 A TANÁCS október 7-i 1042/2013/EU VÉGREHAJTÁSI RENDELETE a 282/2011/EU végrehajtási rendeletnek a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye tekintetében történő módosításáról ingatlan fogalma hatályos: január 1-től ingatlanhoz a) kapcsolódó és b) nem kapcsolódó szolgáltatások
70 Építési fogalmak
71 régi Ptk 402. Építési szerződés alapján a vállalkozó építési-szerelési munka elvégzésére, a megrendelő pedig annak átvételére és díj fizetésére köteles. régi Ptk 407. Szerelési szerződés alapján a vállalkozó technológiai szerelési munka elvégzésére, a megrendelő pedig annak átvételére és díj fizetésére köteles.
72 Az építés-szerelési munka minden olyan tevékenység, amelynek közvetlen célja új építmény létrehozása, meglevő újjáépítése, bővítése, átalakítása, fenntartása (karbantartása, javítása), lebontása. Ide tartozik még: épületgépészeti, épületlakatos ipari, könnyűszerkezetes építési móddal megvalósított épületszerelési, személyfelvonó-szerelési, villamos hálózat szerelési munka.
73 Egyéb szerelési munka fogalma hiányzik A bírói gyakorlat szerint technológiai szerelési munka például: vas-, acél- és fémszerkezet, tartály, gép, gépi berendezések, irányítás-, számítástechnikai és automatikai berendezések, vízvezetékek közül az üzemi területen belüli, ipari légtechnikai és klímaberendezések, felvonó és szállító berendezések, stb.
74 Kivitelezési szerződés új Ptk 6:252. ÁFA szempontból lehet - szolgáltatásnyújtás, vagy - termékértékesítés
75 Építési engedély 312/2012. (XI. 8.) Korm. rendelet az építésügyi és építésfelügyeleti hatósági eljárásokról és ellenőrzésekről, valamint az építésügyi hatósági szolgáltatásról
76 Engedélyező hatóságok Ide tartozik minden olyan hatóság, amelyik építési, bontási tartalmú engedély kiadására jogosult. Pl. bányafelügyelet, hírközlési felügyelet, közlekedési, vízjogi, villamos, stb. 2008/87. Adózási kérdés
77 Fordított adózás, fogalma és típusai
78 Fordított adózás kifejezést használják: 1.közösségen belüli termékértékesítésre 2.néhány belföldiek közötti értékesítésre, pl. ingatlan létrehozás építési szolgáltatás 3.háromszögügyletre adómentes Áfa tv 89. Áfa tv 142. egyszerűsítés Áfa tv néhány szolgáltatásra, ahol Áfa tv 140. külföldi a nyújtó, de belföldi a megrendelő 5.külföldi adóalanynak nyújtott szolgáltatás Áfa tv 37.
79 Főszabály az ÁFA elszámolásra E la d ó N e ttóe lle n é r té k +Á F A V e v ő Á F Ae ls z á m o lá s a d ó h a tó s á g
80 Fordított adózás ELADÓ adóalany Nettó ellenérték VEVŐ adóalany ÁFA elszámolás adóhatóság
81 Fordított adózás tipusai külföldi adóalany + belföldi adóalany belföldi adóalany + belföldi adóalany
82 Ingatlan külföldi fordított adózás TERMÉK- ÉRTÉKESÍTÉS Áfa tv 139. SZOLGÁLTATÁS- NYÚJTÁS Áfa tv d) Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség 32. Fel- és összeszerelés 39. Ingatlanhoz kapcsolódó
83 Ingatlan belföldi fordított adózás Áfa tv 142. (1) bek. TERMÉK- ÉRTÉKESÍTÉS SZOLGÁLTATÁS- NYÚJTÁS a) Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség c) kapcsolódó munkaerő kölcsönzés d) és j) vasanyag e) Alapesetben adómentesen eladható ingatlanra adófizetési kötelezettség választása f) zálogtárgy g) tárgyi eszköz felszámolásnál b) Ingatlanra irányuló építési-szerelési, és egyéb szerelési munka, engedélyköteles c) kapcsolódó munkaerő kölcsönzés
84
85 Belföldi fordított adózás
86 Ingatlan belföldi fordított adózás Áfa tv 142. (1) bek. TERMÉK- ÉRTÉKESÍTÉS SZOLGÁLTATÁS- NYÚJTÁS a) Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség c) kapcsolódó munkaerő kölcsönzés d) és j) vasanyag e) Alapesetben adómentesen eladható ingatlanra adófizetési kötelezettség választása f) zálogtárgy g) tárgyi eszköz felszámolásnál b) Ingatlanra irányuló építési-szerelési, és egyéb szerelési munka, engedélyköteles c) kapcsolódó munkaerő kölcsönzés
87 Fordított adózás két alapfeltétele eladó vevő egyaránt olyan belföldön nyilvántartásba vett adóalany, akitől az áfa fizetése követelhető törvény által nevesített ügylet teljesítése
88 Példák a belföldi fordított adózásban érintett személyekre minden belföldön nyilvántartott áfa-alany (kivéve: alanyi adómentes, különleges jogállású mezőgaz-dasági tevékenység) egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) hatálya alá tartozó adózó adómentes közszolgáltató, pl. kórház lakásszövetkezet non-profit szervezet, pl. egyesület
89 Példák a belföldi fordított adózásból kizárt személyekre külföldi illetőségű személy adószám nélküli magánszemély egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) alá tartozó személy alanyi adómentességben részesülő adóalany különleges jogállású mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany társasház a közös költség vonatkozásában
90 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül
91 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül az építési-szerelési munkával létrehozott,
92 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő
93 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő ingatlan átadása a jogosultnak,
94 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő ingatlan átadása a jogosultnak, akkor is, ha az anyagokat a jogosult adta.
95 Áfa tv 10. d) pont és 142. (1) bek. a) pont Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség. Példa: Terményszárító, nem fordított K-H-KJ bírósági határozat, Kúria Kfv.I /2011/4 A térképen történő feltüntetés nem jelent ingatlan-nyilvántartási bejegyzést az Iny. tv. fogalomrendszerében. Lényegében tehát a szárító összeszerelésével nem jött létre épület, azaz nincs az ingatlan-nyilvántartásba bejegyezhető ingatlan.
96 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül
97 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül építési hatósági engedély-köteles, vagy
98 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül építési hatósági engedély-köteles, vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött
99 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül építési hatósági engedély-köteles, vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött építési-szerelési és egyéb szerelési munka, amely
100 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül építési hatósági engedély-köteles, vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött építési-szerelési és egyéb szerelési munka, amely ingatlanra irányul a) létrehozására, b) bővítésére, c) átalakítására, d) egyéb megváltoztatására (pl. bontás)
101 Nem fordítottan adózó tevékenységek Felújítás, Karbantartás, Anyageladás
102 Gazdasági esemény építőipari gép kölcsönzése személyzettel állvány bérbeadás ideiglenes kerítés építése könnyűszerkezet gyártása, helyszíni összeszerelése Adózás fordított egyenes fordított fordított
103 Gazdasági esemény Lift, kazán, klíma, riasztó szállítása, szerelése szellőzőrendszer kiépítése anyaggal művezetés, tervezés, szakértés kertészeti munka betonértékesítés Adózás egyenes (termékértékesítés) fordított egyenes egyenes egyenes (termékértékesítés)
104 Gazdasági esemény Adózás Bontás fordított Tervezés + komplex kivitelezés nyílászárók értékesítése és beszerelése Burkolás fordított egyenes (termékértékesítés) fordított
105 Gazdasági esemény Adózás földszállítás kitermeléssel feliratozás készítése, felszerelése munkaterületen belüli anyagmozgatás takarítás egyenes egyenes (termékértékesítés) egyenes egyenes
106 anyagbeszerzés egyenes építőmunkások fordított generálkivitelező fordított vevő fordított burkolás egyenes nyílászárók
107 Belföldi fordított adózás folyamata
108 Szerződéskötés Adófizetési kötelezettség keletkezése Vállalkozó kiállítja az ÁFA-mentes számlát Megrendelő megállapítja a fizetendő ÁFA-t
109 A megrendelő adójogi státusza - adóalanyiság - alvállalkozók - kapcsolt vállalkozás - speciális személyi feltételek adómentesség (pl. határon átnyúló ügyletek) fordított adózás - közvetítő megjelölése
110 Igénybe vevő adóalany Ellenőrzés módja 1. magyar NAV weblap, e-cégjegyzék kinyomtatása 2. közösségi NAV VIES (ha nincs héa-száma bármely más igazolás) 3. harmadik ország adószám, helyi hatóságok igazolása, kereskedelmi biztonsági eljárások (fizetések, személyazosság ellenőrzése, stb.) 282/2011/EU végrehajtási rendelet
111 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján amely a leghamarabb következik be
112 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy
113 teljesítés számla kézbesítve vevőnél adófizetési kötelezettség keletkezése bevallás:
114 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy
115 teljesítés vevő fizet vevőnél adófizetési kötelezettség keletkezése bevallás:
116 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján
117 teljesítés vevőnél adófizetési kötelezettség keletkezése bevallás:
118 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján amely a leghamarabb következik be
119 Kivitelező (eladó) ÁFA levonási joga minden beszerzésére az általános szabályok szerint fizetendő adó hiányában visszaigénylési pozíció
120 Megrendelő ÁFA levonási joga a fordított adózás alá eső beszerzései után önadózással megállapított fizetendő adóját egyidejűleg levonhatja, minden egyéb beszerzésére az általános szabályok szerint
121 Adómentes adóalany megrendelő esetében ha kizárólag a 85. (1) bek. 86. (1) bek. vagy 87. -a szerint adómentes értékesítést végeznek nincs bevallási kötelezettség, ha az adómegállapítási időszakban sem fizetendő, sem levonható adójuk nem keletkezik (257. ) DE fordított ügylet fizetendő adójáról bevallást kell benyújtani, levonási joguk nincs
122 A fordított adózásnál az adólevonáshoz nem kell számla Európai Bíróság C-90/02. sz. Bockenmühl-ügy COM(2009) 20 végleges
123 Kivitelezési szerződés Ptk. 6:252. fontosabb kikötései a) a tevékenység csak fordítottan, vagy csak egyenesen adózik, vagy vegyes tevékenység, amelyből a domináns az XY tevékenység, b) építési engedélyre vonatkozó megrendelői nyilatkozat, c) szerződő felek nyilatkoznak, hogy megfelelnek az Áfa tv (3) bek. szerinti feltételeknek,
124 Kivitelezési szerződés Ptk. 6:252. fontosabb kikötései d) a megrendelő kötelezettséget vállal arra, hogy befogadja a kivitelező áfa-val növelt helyesbítő számláját, ha később a NAV egyenes adózást ír elő e) a teljesítés időpontjára az Áfa tv. 60. (1)-(2) bek. rendelkezéseit kell alkalmazni.
125 Számlázás a) felszámított (áthárított) áfa nem szerepel a bizonylaton, b) a vevő adószáma is feltüntetésre kerül, c) a termék beszerzője az adófizetésre kötelezett, vagy a szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett d) dokumentálni kell a számla átvételét
126 Helyesbítés, önellenőrzés
127 Általános szabályok helyett a fordított adózást alkalmazzák az eladónál adóhiány keletkezik, a vevőnél nem keletkezik adókülönbözet A hiba kijavítása: az eladó helyesbítő számlát állít ki, felszámítja az áfa-t, és csak az eladó önellenőrzést végez.
128 Fordított adózás helyett az általános szabályok szerint járnak el az eladó számlájában felszámított adót a vevő nem vonhatja le, vevőnél adóhiány eladónál adótöbblet A hiba kijavítása: az eladó helyesbítő számlát állít ki, csak a nettó összegre, a vevő végez önellenőrzést
129 A formalizmus alkonya Európai Bíróság C-95/07. és C-96/07. sz. egyesített ügyek (Ecotrade) 63 az adósemlegesség elve megköveteli, hogy az előzetesen felszámított HÉA levonása lehetséges legyen, ha a tartalmi követelmények teljesülnek, még ha egyes alaki követelménynek nem is tesz eleget az adóalany
130 Európai Közösségek Bírósága szeptember 30. C-392/09. sz. az Uszodaépítő Kft. és az APEH Központi Hivatal Hatósági Főosztály a Héa-irányelvvel ellentétes, ha a tagállami jogszabály az ÁFA levonásának jogát a számlák módosításától és önellenőrzési adóbevallás benyújtásától teszi függővé annak ellenére, hogy az adóhatóság minden információval rendelkezik, amely az ügy lezárásához kell, mert az eladót és a vevőt is ellenőrizték
131 Külföldi fordított adózás
132 Külföldi fordított adózás Külföldi adóalany épít magyar belföldön Belföldi adóalany épít EU másik tagállamában cél: a fogyasztás helyén történő adóztatás
133 Héa-irányelv fordított adózás 194. cikk (1) Ha az adóztatandó termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást nem abban a tagállamban letelepedett adóalany teljesíti, mint amelyikben a HÉA-t meg kell fizetni, a tagállamok előírhatják, hogy az adófizetésre a termékértékesítés beszerzője illetve a szolgáltatás igénybevevője legyen kötelezett. (2) Az (1) bekezdés alkalmazásának feltételeit a tagállamok állapítják meg.
134 Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése
135 Külföldi épít magyar belföldön (fordított adózás) TERMÉK- ÉRTÉKESÍTÉS Áfa tv 139. SZOLGÁLTATÁS- NYÚJTÁS Áfa tv d) Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség 32. Fel- és összeszerelés 39. Ingatlanhoz kapcsolódó
136 A fordított adózás feltételei határon átnyuló ügyletnél Áfa törvény teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany eladó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön értékesítés: 10. d), 32., és 39. stb
137 Belföld Itt regisztrált igénybe vevő adóalany törvényi teljesítési hely fordított adózásra megjelölt értékesítés nyújtó adóalany (belföldön nem telepedett le)
138 HU magyar megrendelő adóalany törvényi teljesítési hely pl. kulcsrakész ingatlan építése, fel- vagy összeszerelés, ingatlanhoz kapcsolódó szolg. Német adóalany (HU-ban nem telepedett le)
139 Fel- vagy összeszerelés fogalma egy közösségen belüli termékértékesítés + szerelés teljesítés helye: ahol a szerelést végzik tényállás: Áfa tv 32.
140 Fel- vagy összeszerelés feltételei: 1. van két tagállam és ott nyilvántartott 1-1 adóalany 2. van termékértékesítés és elszállítás másik tagállamba 3. az eladó vagy a vevő szervezi a szállítást 4. a terméket szerelik, üzembe helyezik tényállás: Áfa tv 32.
141 Közösségen belüli fel- vagy összeszerelés 32. Megrendelő adóalany Megrendelő n e m adóalany fordított adózás regisztráció a munkavégzés tagállamában
142 Megrendelő regisztrált szerelés Fuvarozás Vállalkozó Közösségen belüli fel- és összeszerelés
143 Magyar a magyarnak számláz külföldön HU alvállalkozó
144 Magyar a magyarnak számláz külföldön HU alvállalkozó fel-és össze szerelés
145 Magyar a magyarnak számláz külföldön HU alvállalkozó fel-és össze szerelés HU vállalkozó
146 Magyar a magyarnak számláz külföldön HU alvállalkozó fel-és össze szerelés HU vállalkozó fel-és össze szerelés
147 Magyar a magyarnak számláz külföldön HU alvállalkozó fel-és össze szerelés HU vállalkozó fel-és össze szerelés DE adóalany megrendelő összeszerelés Németországban
148 ÁFA mentességre megoldás HU alvállalkozó fel-és össze szerelés HU vállalkozó DE telephely fel-és össze szerelés DE adóalany megrendelő
149 Megrendelő nem adóalany Fuvarozás Vállalkozó Közösségen belüli fel- és összeszerelés
150 Kivitelezés külföldön
151 Anyavállat megjelenési formái külföldön Vállalkozás Telephely Leányvállalat (anya meghatározó befolyás) Önálló vállalkozás (anya max. résztulajdonos) Bejegyzett fióktelep Adójogi telephely
152 Külföldi határon átnyúló szolgáltatása Mo-on Másik EU tagállam vagy egyezményes ország vállalkozása letelepedés nélkül végezhet egyéb csak belföldi letelepedéssel
153 Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére
154 Telephely fogalma Tao tv Telephely fogalma az ÁFA-ban: 282/2011 EU rendelet
155 Magyar Vállalkozás DOKUMENTÁCIÓ Székhely könyvelése Külföldi telephely könyvelése Transzferár nyilvántartás Elkülönülten kell kimutatni a külföldi telephely bevételeit és költségeit külföldi szabályok alapján Székhely külföldi telephely
156 Másik tagállamba kiküldött magyar munkavállaló bére utáni közteherviselés helye adózási évben 12 hónapos időszakban a tartózkodás nem több, mint 183 nap adózási évben 12 hónapos időszakban a tartózkodás meghaladja a 183 napot SZJA és biztosítás Magyarországon SZJA a munkavégzés tagállamában biztosítás Magyarországon
157 A külföldi vállalkozó belföldi építkezése Art 33. (7) bek. adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek az adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben az építkezés, szerelés időtartama meghaladja az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.
158 Helyi iparűzési adó építkezésnél
159 Helyi iparűzési adó számítása + nettó árbevétel ELÁBÉ közvetített szolgáltatások alvállalkozói teljesítések anyagköltség K + F közvetlen költsége = iparűzési adó alapja
160 Alvállalkozás, mint HIPA csökkentő tétel írásbeli Alvállalkozó vállalkozási Vállalkozó vállalkozási Megrendelő szerződés írásbeli szerződés
161 2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről XV. CÍM A VÁLLALKOZÁSI TÍPUSÚ SZERZŐDÉSEK XXXVII. Fejezet A vállalkozási szerződés XXXVIII. Fejezet A fuvarozási szerződés Törvényi indokolás: A törvény a fuvarozási szerződést.. vállalkozási típusú szerződések között szabályozza. a fuvarozás a NAV szerint nem minősül vállalkozási szerződésnek
162 Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó
163 Vállalkozási szerződés Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó
164 Adásvételi szerződés Vállalkozási szerződés Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó
165 Beruházó és kivitelező hipa alapjának csökkentése Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó
166 Beruházó és kivitelező hipa alapjának csökkentése építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó
167 Beruházó és kivitelező hipa alapjának csökkentése építési szerződés építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó Alvállalkozói díj
168 Beruházó és kivitelező hipa alapjának csökkentése adásvételi szerződés építési szerződés építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó ELÁBÉ a fővállalkozótól vásárolt építmény és telek Alvállalkozói díj
169 Közvetített szolgáltatás
170 2000. évi C. törvény a számvitelről 3. (4) E törvény alkalmazásában 1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható;
171 1990. évi C. törvény a helyi adókról 52. E törvény alkalmazásában: 40. közvetített szolgáltatások értéke: számviteli törvény alapján írásban kötött szerződés és számla
172 Már az elnevezés is rossz! Ptk közvetítői szerződés számviteli közvetített szolgáltatás számviteli közvetített szolgáltatás = Ptk bizományi szerződés
173 Ptk 6:281. [Bizományi szerződés] (1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
174 közvetített szolgáltatás = megbízás alapján vásárolt igénybe vett szolgáltatás szerződés tárgya: a bizományos a harmadik személyek szolgáltatását - a saját nevében megvásárolja, és - változatlan formában továbbértékesíti megbízója számára akkor célszerű, ha a szolgáltatás igénybevétele - különleges szakértelmet kíván, - időigényes
175 Közvetített szolgáltatás Szolgáltató szolgáltatás számla Bizományos szolgáltatásnyújtás közvetített szolgáltatás számla a tényleges szolgáltató a Bizományossal szerződik, aki szolgáltatást + jutalékot számláz Megbízó
176 Egyszerű közvetítés (nem közvetített szolgáltatás) Szolgáltató szolgáltatási szerződés Megrendelő jutalék számla a tényleges szolgáltató a megrendelővel szerződik, a közvetítő csak jutalékot számláz Közvetítő
177 Az iparűzési adó alapjának csökkentése közvetített szolgáltatással 1. A szerződésben kifejezett utalás történik arra, hogy a szerződés tárgyát képező szolgáltatás a számviteli törvény 3. (4) bek. 1. pontja szerinti közvetített szolgáltatásnak minősül. 2. változatlan formában közvetítik a szolgáltatást. 3. A számlán a saját teljesítménytől elkülönítetten feltüntetésre kerül a közvetített szolgáltatás értéke.
178 Számla tartalma/1 ha csak a közvetített szolgáltatást számlázzák Megnevezés Közvetített szolgáltatás (biztosítás közvetítés) 100 Ft
179 Számla tartalma/2 ha a közvetített szolgáltatást és egyéb szolgáltatást tüntetnek fel Megnevezés Közvetített szolgáltatás (biztosítás közvetítés) 100 Ft Egyéb szolgáltatás 50 Ft
180
181 Szerződés számviteli szempontből
182 Könyvelni külön főkönyvi számlára évi C. tv 26. a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházás, felújítás, az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok
183 Könyvelni külön főkönyvi számlára évi C. tv 26. az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a haszonélvezet és használat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó - jogszabályban nevesített - hozzájárulások, díjak (víziközmű-fejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok.
184 NAV adatbázis 33/2007. (XII. 23.) PM rendelet ingatlanok forgalmi értékadatainak szolgáltatási rendjéről és az adatszolgáltatás igazgatási szolgáltatási díjáról
185 Teljesítés időpontja ingatlan értékesítésnél
186 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja
187 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing
188 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing Tulajdonjogfenntartás
189 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás
190 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás
191 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás Birtokba adás
192 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Új építés, (ing. nyilv-ba bejegyzés) Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás Birtokba adás
193 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Új építés, (ing. nyilv-ba bejegyzés) Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás Birtokba adás
194 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Új építés, (ing. nyilv-ba bejegyzés) Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás átadás-átvételi jegyzőkönyvben dátum Birtokba adás
195 ÁFA kötelessé tétel
196 Ingatlan típusok ÁFA szempontból: 1.Építési telek 2.Új lakóingatlan 3.Új nem lakóingatlan 4.Nem építési, beépítetlen telek 5.Használt lakóingatlan 6.Használt nem lakóingatlan 7.Átalakítás alatt álló ingatlan
197 Ingatlanok értékesítésének ÁFA-kötelezettsége Ingatlan fajtája Főszabály értékesítés esetén Értékesítés áfája adókötelezettség választása esetén Új ingatlan Használt ingatlanok* Építési telek Egyéb földterület lakóingatlan nem lakóingatlan lakóingatlan nem lakóingatlan adóköteles (egyenes adózás) adóköteles adómentes (fordított adózás) adóköteles (egyenes adózás) adóköteles adómentes (fordított adózás) Forrás: Dr. Csátaljay Zsuzsa: Az ingatlan és az áfa Áfa&Számlázás 2015/9. szám Használt ingatlanoknál az adókötelessé tétel a nem lakóingatlanokra külön is választható
198 Adókötelessé tétel Bejelentés alapján Belföldi adóalany Tárgya: Használt beépített és beépítetlen ingatlan (kivéve építési telek)
199 Adókötelessé tétel Választott körben minden termékértékesítésre 5 évig nem térhet el Bejelentés időpontja: alapításkor, az adott tevékenysége megkezdésekor, vagy korábbi választás módosításakor tárgyévet megelőzően Art 22. (2) bek.
200 Áfa tv (1) bek. e) pont Ingatlan értékesítés alapesetben adómentesen eladható ingatlanra adófizetési kötelezettség választása
201 Ingatlan fajtája Adókötelessé tétel Vevő adójogi státusza ÁFA elszámolása Beépített, régi Igen Fordított adózásra alkalmas adóalany Beépített, régi Igen Adóalany, de fordított adózásra nem alkalmas Fordított adózás, a számlán nincs ÁFA ÁFA köteles, a számlán van ÁFA Beépített, régi Igen Nem adóalany ÁFA köteles, a számlán van ÁFA Beépített, régi Nem bárki ÁFA mentes, a számlán nincs ÁFA Építési telek Beépített, új Nem választható Nem választható bárki bárki ÁFA köteles, a számlán van ÁFA ÁFA köteles, a számlán van ÁFA
202 Ingatlan fajtája Adókötelessé tétel Vevő adójogi státusza ÁFA elszámolása Beépítetlen, de nem építési telek Beépítetlen, de nem építési telek Beépítetlen, de nem építési telek Beépítetlen, de nem építési telek Igen Igen Fordított adózásra alkalmas adóalany Adóalany, de fordított adózásra nem alkalmas Fordított adózás, a számlán nincs ÁFA ÁFA köteles, a számlán van ÁFA Igen Nem adóalany ÁFA köteles, a számlán van ÁFA Nem bárki ÁFA mentes, a számlán nincs ÁFA
203 Ingyenes átadás
204 Ingyenes átadások ÁFA-ja Példa: üzletközpont + odavezető út számlázva megrendelőnek vételár: ÁFA ingyenes átadás önkormányzatnak NAV szerint fizetendő adó alapja: út előállítási értéke
205 Áfa tv 11. (1) bek. törvényi vélelem Ellenérték fejében teljesített termékértékesítés [2. a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából véglegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen felhasználja, illetőleg azt más tulajdonába ingyenesen átengedi, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg.
206 Áfa tv 11. (1) bek. törvényi vélelem Ellenérték fejében teljesített termékértékesítés [2. a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából véglegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen felhasználja, illetőleg azt más tulajdonába ingyenesen átengedi, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg. NAV szerint: az ingyenes értékesítés adóköteles, ha az áfa levonható volt
207 Kúria Kfv.VI /2012.az Áfa tv. 11. (1) bekezdése csak olyan termékekre vonatkozik, melyeket az adóalany a saját vállalkozásából személyes vagy alkalmazottai szükségletei kielégítése végett vont ki, más termékek nem vonhatók ebbe a körbe.
208 Kúria Kfv.VI /2012.az Áfa tv. 11. (1) bekezdése csak olyan termékekre vonatkozik, melyeket az adóalany a saját vállalkozásából személyes vagy alkalmazottai szükségletei kielégítése végett vont ki, más termékek nem vonhatók ebbe a körbe.
209 Ingyenes értékesítés ÁFA kötelezettsége Vállalkozási célból Vállalkozás idegen beszerzési ÁFA levonható az átadás nem adóköteles beszerzési ÁFA levonható az átadás adóköteles
210 Illeték
211 Ingatlan áthelyezés cégből cégbe illeték nélkül 1. kedvezményezett átalakulás új cég felel a jogelőd kötelezettségeiért 2. kedvezményezett eszközátruházás 3. kapcsolt vállalkozások közötti átruházás
212 Kedvezményezett eszközátruházás fajtái átruházó társaság törzstőkemelés Ptk alapján átvevő társaság átruházó társaság csere átvevő társaság
213 A tőkeemelés tárgya: az önálló szervezeti egység a társaság olyan részlege, amely szervezeti szempontból független, és működésre képes a hozzátartozó vagyonnal például: a kereskedelmi célra kialakított ingatlan + berendezés
214 Kedvezményezett eszközátruházás apportálással átruházó társaság törzstőkemelés Ptk alapján átvevő társaság részleg összes eszköze kötelezettsége új részesedés cégjogi okirat + eszköz átruházási megállapodás
215 Kedvezményezett eszközátruházás adásvétel (csere) átruházó társaság csere átvevő társaság részleg összes eszköze kötelezettsége saját részesedés eszköz átruházási megállapodás
216 Illetékmentes Itv 26. (1) t) pont kapcsolt személy ingatlan és vagyoni betét átruházása kapcsolt társaság
217 Illetékmentes Itv 26. (1) t) pont kapcsolt személy ingatlan és vagyoni betét átruházása kapcsolt társaság adásvétel, apport, ajándékozás stb.
218 Illetékmentes Itv 26. (1) t) pont átvevő főtevékenysége: ingatlanforgalmazás, vagy saját tulajdonú ingatlan bérbeadás kapcsolt személy ingatlan és vagyoni betét átruházása kapcsolt társaság adásvétel, apport, ajándékozás stb.
219 Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság Itv 102. (1) bek. o) pont a vagyon 75 %-a belföldi ingatlan, vagy az ilyen társaságban a közvetett részesedés eléri a 75 %-ot
220 Az illeték tárgya Itv 18. (2) bek. h) belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése
221 Az illeték tárgya Itv 18. (2) bek. h) belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése
222 Itv 18. (4) bek. A (2) bekezdés h) pontjában foglalt vagyonszerzés után akkor kell az illetéket megfizetni, ha a) a vagyonszerző, illetve - magánszemély vagyonszerző esetén - annak házastársa, bejegyzett élettársa, gyermeke, szülője, b) az a) pontban felsoroltak - önálló vagy együttes - többségi tulajdonában álló gazdálkodó szervezet, c) az a) és b) pontban felsoroltakkal a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozási viszonyban lévő gazdálkodó szervezet, tulajdonában álló vagyoni betétek aránya önállóan vagy együttesen eléri vagy meghaladja az összes vagyoni betét 75%-át.
223 Itv 18. (4) bek. A (2) bekezdés h) pontjában foglalt vagyonszerzés után akkor kell az illetéket megfizetni, ha a) a vagyonszerző, illetve - magánszemély vagyonszerző esetén - annak házastársa, bejegyzett élettársa, gyermeke, szülője, b) az a) pontban felsoroltak - önálló vagy együttes - többségi tulajdonában álló gazdálkodó szervezet, c) az a) és b) pontban felsoroltakkal a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozási viszonyban lévő gazdálkodó szervezet, tulajdonában álló vagyoni betétek aránya önállóan vagy együttesen eléri vagy meghaladja az összes vagyoni betét 75%-át.
224 Vevő1 Kft Belföldi ingatlannal rendelkező Kft Vevő2 Kft
225 szerez 70 % részesedést Vevő1 Kft Belföldi ingatlannal rendelkező Kft Vevő2 Kft
226 szerez 70 % részesedést Vevő1 Kft Belföldi ingatlannal rendelkező Kft szerez 30 % részesedést Vevő2 Kft
227 Ingatlannal rendelkező társaság Tao tv 4. 18/a. 1. a beszámolójában az eszközök értékének összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 százalék és 2. tagja (részvényese) vagy a csoport valamelyikének tagja (részvényese) rendelkezik egyezmény nélküli külföldi illetőséggel, vagy az egyezmény lehetővé teszi az árfolyamnyereség Magyarországon történő adóztatását
228 Az ingatlannal rendelkező társaság tagjának adóalapja Tao tv 15/A. a részesedés elidegenítésekor, illetve a társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor Számítása: + részesedés ellenértéke részesedés szerzési értéke a szerzéshez vagy a tartáshoz kapcsolódó, igazolt kiadások = társasági adóalap (feltéve, hogy pozitív)
229
230 Bérbeadás Áfa tv Bérleti jogviszony + minden egyéb jogviszony, amelynek tartama alatt a jogosult az ellenérték egészét vagy túlnyomó részét a termék időleges használatáért téríti vagy téríteni köteles a kötelezettnek
231 Ingatlan bérbeadása, haszonbérbeadása Áfa tv. 86. (1) bek. l) ÁFA mentes
232 Ingatlan bérbeadása, haszonbérbeadása Áfa tv. 86. (1) bek. l) ÁFA mentes ÁFA mentesség nem alkalmazható: a) kereskedelmi szálláshely b) közlekedési eszköz elhelyezés, parkolás c) ingatlannal tartósan összekötött gép, berendezés d) széf bérbeadása esetében
233 Ingatlanbérbeadás ÁFA kötelezettsége minden ingatlan adómentes minden ingatlan adóköteles minden ingatlan adóköteles kivéve: a) kereskedelmi szálláshely b) közlekedési eszköz elhelyezés, parkolás c) ingatlannal tartósan összekötött gép d) széf kivéve: lakóingatlan
234 Természetbeni kiegyenlítés ELADÓ VEVŐ
235 Természetbeni kiegyenlítés Követelés áruszállításból kiegyenlítetlen számla ELADÓ VEVŐ
236 Természetbeni kiegyenlítés Követelés áruszállításból kiegyenlítetlen számla ELADÓ VEVŐ Természetbeni kiegyenlítés
237 Természetbeni kiegyenlítés Követelés áruszállításból kiegyenlítetlen számla ELADÓ VEVŐ Természetbeni kiegyenlítés Tárgyi eszköz értékesítés - számla
238 Természetbeni kiegyenlítés Követelés áruszállításból kiegyenlítetlen számla ELADÓ VEVŐ VEVŐ ELADÓ Természetbeni kiegyenlítés Tárgyi eszköz értékesítés - számla
239 Az áfatörvény pontja értelmében ellenérték: Bármilyen vagyoni előny, ideértve a meglévő követelés mérséklésére elismert vagyoni értéket is.
240 Követelés/számla ELADÓ Vevő Beszámítás VEVŐ Eladó Követelés/számla
241 Kötelezettségvállalás a szerződésben Például: a ingatlan bérleti szerződésben a bérbevevő köteles a szükséges karbantartást és a felújítást elvégezni karbantartás és a felújítás értékesítésnek minősül, tehát számlázni kell a bérbevevőnek és a bérbeadónak egyaránt
242 Kötelezettségvállalás a szerződésben Bérleti díj számla (pénzbeli díj + felújítás értéke) Bérbeadó Ingatlan bérbeadás Bérbevevő Felújítás számla
243 Bérelt ingatlanon végzett beruházás Szvt 26. (2) bek.
244 ÁFA elszámolás vállalkozáson belüli saját beruházásnál használatba vétel (aktiválás) beruházás időszaka a beszerzések áfa-ja folyamatosan levonható fizetendő ÁFA, amely levonható az általános szabályok szerint
245 Bérelt ingatlanon végzett beruházás 1. ha beszámít a bérleti díjba bérlő számlát állít ki 2. ha nem a bérlet megszűnésekor ingyenes átadás bérbeadónál: bevétel a piaci érték, bérlőnél: amortizáció elszámolása, megszűnéskor ráfordítás
246 Összetett ügylet ingatlanbérbeadásnál Eub C-392/11. sz. ügy járulékos költségre utal: egységes díj a rezsi fizetése nélkül a bérbevétel felmondható Eub C-42/14. sz ügy a bérbeadástól különálló szolgáltatásnak minősülő szempontok az egyedi mérőórák megléte, felhasználás alapján történő számlázás a bérbevevő megválaszthatja a szolgáltatót, vagy vele közvetlenül szerződést köthet
247 Lízing
248 Kölcsön Lízing Bérlet Pénzösszeg nyújtása ellenében adós kamat és a tőke visszafizetésére köteles. Kamatot kell ellenértékként fizetnie a pénzhasználatért Ingó vagy ingatlan dolog határozott idejű használatba adása ellenértékért oly módon, hogy a lízingbevevő a futamidő végén maradványérték megfizetésével megszerzi (zárt) vagy megszerezheti (nyílt) a tulajdonjogát Kamatot fizet pénzhasználatért és részletekben fizeti a dolog vételárát Ingó vagy ingatlan dolog használatba adása ellenértékért Használatért fizet ellenértéket Vissza kell adnia pénzt Tulajdont szerezhet Vissza kell adnia a dolgot
249 Lízing típusai PÉNZÜGYI lízing BÉRLET (operatív lízing) Zárt végű Nyílt végű (opciós) Vételi joggal Vételi jog nélkül ÁFA-ban termékértékesítés Számvitelben pénzügyi lízing ÁFA-ban szolgáltatásnyújtás Számvitelben igénybe vett szolgáltatás
250 Lízing az Áfa rendszerében Zártvégű (biztos tulajdonlás) = termékértékesítés Nyíltvégű (tulajdonlás opció) = szolgáltatásnyújtás
251 Lízing átruházás A lízinget harmadik személy folytatja a lízingbe adó hozzájárulásával számlahelyesbítés
252 Lízing átruházás Lízing cég helyesbítő számla lízingszerződés új számla fennmaradó lízingdíjról Lizingbe vevő átruházási szerződés (3 fél között) Átvevő lelépési díj átruházás a megszüntetés és új szerződés
253 Pü-i Lízing számviteli elszámolása Lízingbeadónál: -a lízing céljából beszerzett eszköz értékét tartósan adott kölcsönként kell kimutatni [Sztv. 27. (3), (5)-(6)] Áfa nélkül, -az átadott termék számlázott értékét az értékesítés nettó árbevételeként mutatjuk ki [Sztv. 72. (3)., 73. (2) d) pont, 68. (2)], -a kapott lízingdíj tőkerésze a tartósan adott követelés csökkenése, a kamatrész pedig pénzügyi műveletek bevétele [Sztv. 65. (3), 84. (3) c)]
254 Pü-i Lízing számviteli elszámolása Lízingbevevőnél: -az átvett eszközt beszerzésként kell elszámolni és aktiválni [Sztv. 23. (1), (3)] -az átvett eszköz számla szerinti értéke egyéb hosszú lejáratú kötelezettség [Sztv. 42. (5)] -az adott lízingdíj tőkerésze a hosszú lejáratú kötelezettségek csökkenése, a kamatrész pedig pénzügyi műveletek ráfordítása [Sztv. 68. (2), 85. ]
255 Jogszabályi meghatározás Minősítése az áfa szempontjából Adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja Zárt végű pénzügyi lízing Nyílt végű pénzügyi lízing Hpt pont, Sztv bek. 13., Ptk. 6:409 Termékértékesítés, Áfa tv. 10. a) pont Birtokbaadás Operatív lízing (bérlet) Ptk. 6: 331. Szolgáltatásnyújtás (Áfa tv. 13. (1)) Egyes részkifizetések esedékessége Adó alapja Tőkerész Az esedékes lízingdíjakban foglalt tőkerész, a kamatrész adómentes Lízingdíjak bizonylatolása Számla tejes tőkerészről birtokbaadáskor Minden lízingdíjról számla, kamat és tőke megbontásával Forrás: Nagy ÁFA Kézikönyv II. Szerk: dr. Csátaljay Zsuzsanna Vezinfo, 2015 Teljes lízingdíj adóköteles Teljes lízingdíjról minden esedékességkor számla
256 Kérem tegyék fel kérdéseiket.
hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. április 6.
hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. április 6. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások FORDÍTOTT ADÓZÁS Egyenes ÁFA elszámolás
RészletesebbenÜzleti szerződések adótervezése
Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. október 25. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások FORDÍTOTT ADÓZÁS Egyenes ÁFA elszámolás Eladó
RészletesebbenÜzleti szerződések adótervezése
Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2012. október 30. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások FORDÍTOTT ADÓZÁS Egyenes ÁFA elszámolás Fordított
RészletesebbenElőadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó
Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, 2016. október 27. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Kölcsön Lízing
RészletesebbenElőadó: Vadász Iván alelnök
Előadó: Vadász Iván alelnök Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, 2016. január 25. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Tartalom Fogalmak Kivitelezés Értékesítés
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése. Budapest, 2015. november 11.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2015. november 11. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó TELJESÍTÉSI
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése amit az okiratszerkesztő jogásznak tudnia kell. Joghajó, 2015. augusztus 29.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése amit az okiratszerkesztő jogásznak tudnia kell Joghajó, 2015. augusztus 29. Előadó: Vadász Iván alelnök Szerződések új megközelítésben Richard
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, 2016. október 27. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások kérdések interneten
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése. Budapest, 2015. október 15.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2015. október 15. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó TELJESÍTÉSI
RészletesebbenÜzleti szerződések adótervezése Budapest, 2011. április 6.
hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Budapest, 2011. április 6. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó ADÁSVÉTEL Ptk. 365. piaci érték Értékpapír szerzési értéke Szja tv 77/A. Értékpapír szerzési
RészletesebbenAz ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása
vadasz.pre.so Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Kecskemét, 2016. október 4. Előadó: Vadász Iván alelnök Tartalom Fogalmak Kivitelezés Értékesítés Bérbeadás A teljesítés fogalma Teljesítés
RészletesebbenVadász Iván okleveles adószakértő, alelnök
Az ingatlanágazat adózása vállalkozásoknál: kivitelezés, értékesítés, bérbeadás 2017-ben. Természetes személyek lakásépítési adóvisszatérítési támogatása Budapest, 2017. február 23. Előadó: Vadász Iván
RészletesebbenIngatlanok aktuális adózási kérdései Munkabér kiváltása KATA-val
Pest Megyei Szervezete Ingatlanok aktuális adózási kérdései Munkabér kiváltása KATA-val Budapest, 2017. február 28. Előadó: Vadász Iván okleveles adószakértő, alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenBudapest, február 23.
Az ingatlanágazat adózása vállalkozásoknál: kivitelezés, értékesítés, bérbeadás 2017-ben. Természetes személyek lakásépítési adóvisszatérítési támogatása NGM/72-68/2017. határozat Mérlegképes könyvelők
RészletesebbenII. rész. Előadó: Dr. Kises Éva ügyvéd, adószakértő
II. rész Előadó: Dr. Kises Éva ügyvéd, adószakértő INGATLANÜGYLETEK TELJESÍTÉS IDŐPONTJA Áfa tv. 9. termékértékesítés: birtokba vehető dolog átengedése, amely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre
RészletesebbenÜzleti szerződések adótervezése. Budapest, 2011. október 25.
Üzleti szerződések adótervezése Budapest, 2011. október 25. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó ADÁSVÉTEL Ptk. 365. piaci érték Értékpapír szerzési értéke Szja tv 77/A. Értékpapír szerzési értéke
RészletesebbenSzolgáltatások ÁFA-ja és számlázása
VEZINFÓ Szolgáltatások ÁFA-ja és számlázása Budapest, 2012. október 9. Előadó: Dr Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Adótanácsadók Egyesülete Szakmai Bizottság tagja Az előadás képei letölthetőek:
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése. Budapest, 2015. október 15.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2015. október 15. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Szerződések új megközelítésben A szerződés
RészletesebbenKapcsolt vállalkozások
Kapcsolt vállalkozások Budapest, 2011. március 10. Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Art 1. (8) bekezdése: A szokásos piaci ártól eltérő szerződési feltételeket alkalmazó kapcsolt vállalkozások
RészletesebbenDr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó. Kivételek
2011. március 22. Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Kivételek Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások 2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2
RészletesebbenFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA I. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ]
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2016. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA I. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ] FŐSZABÁLY:
RészletesebbenBudapest, augusztus 30.
Budapest, 2012. augusztus 30. Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Szolgáltatások Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások A lényeg külföldi adóalany vevő belföldi adóalany eladó szolgáltatás
RészletesebbenDr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó. Kivételek
2011. február 8. Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Kivételek Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások 2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2
RészletesebbenIngatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Határozott időszaki elszámolás. Adólevonási jog
Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Határozott időszaki elszámolás Adólevonási jog Vira Sándor Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó Igazgatóság 1 Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek 2
RészletesebbenIngatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Határozott időszaki elszámolás
Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Adólevonási jog Vira Sándor Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó Igazgatóság 1 2 Ingatlan definíciója 282/2011/EU
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2016. február 24. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenÁfa 2015. Köztisztasági Egyesülés
Áfa 2015. Köztisztasági Egyesülés Direktíva változásához kapcsolódó, kihirdetett Áfa tv. módosítás 2014. évi XXXIII. tv. Magyar Közlöny 94. szám, kihirdetve 2014. 07. 14. Hatályba lép 2015. január 1. Az
RészletesebbenLÍZING ÉS BÉRLET SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA
LÍZING ÉS BÉRLET SZÁMVITELI ELSZÁMOLÁSA ADÓTANÁCSADÓK EGYESÜLETE 2018. Junkertné Dr. Szűcs Zsuzsanna Fogalmi meghatározás/1 A számviteli törvény és a Ptk fogalma eltér. A számviteli törvény a Hpt-re hivatkozik.
RészletesebbenA kötelmi jog és az adójog kapcsolódási pontjai. előadó: Vadász Iván. Budapest, szeptember 28.
A kötelmi jog és az adójog kapcsolódási pontjai előadó: Vadász Iván Budapest, 2017. szeptember 28. I. rész A szerződések adójogi szerkezete A jogászi és könyvelői szemlélet A szerződés alapján kell könyvelni
RészletesebbenElőadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó
Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, 2016. január 25. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások 27 % 5 % 150 m2-nél
RészletesebbenElőadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó
Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó 2010. szeptember 29. Kivételek Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások 2010. adóév Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése. Budapest, 2016. február 24.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2016. február 24. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó TELJESÍTÉSI
RészletesebbenNemzetközi szolgáltatások számlázása. Budapest, 2015. április 15.
Nemzetközi szolgáltatások számlázása Budapest, 2015. április 15. Előadó: Dr Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Adótanácsadók Egyesülete Szakmai Bizottság tagja külföldi adóalany vevő belföldi adóalany
RészletesebbenElőadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
CONFORG Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Üzleti szerződések adótervezése Budapest, 2012. október 30. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenIngatlanokhoz kapcsolódó számviteli kérdések 2013 című előadás
Ingatlanokhoz kapcsolódó számviteli kérdések 2013 című előadás Előadó: Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló Főbb témakörök: Az ingatlanok számviteli besorolása Az ingatlanhoz kapcsolódó jogok Az ingatlan
RészletesebbenÁFA kulcs változás. 2012. január 1-től
ÁFA kulcs változás 2012. január 1-től 2011. évi CLVI. törvény 112-133. Tartalom: 1. Főszabály 2. Külön szabály az 58. esetében 3. Előleg részteljesítés végszámla készítette: Vadász Iván Budapest, 2012.
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2016. április 21. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenŐSTERMELŐK HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁSA ÉVRŐL
Adóhatóság tölti ki! Adóhatóság megnevezése:. Bevallás benyújtásának időpontja:. Azonosító szám: ŐSTERMELŐK HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁSA 2009. ÉVRŐL 2003. december 31-e előtt kezdett őstermelők részére,
RészletesebbenNemzetközi ügyletek számlázása. Budapest, 2013. január 16.
Nemzetközi ügyletek számlázása Budapest, 2013. január 16. Előadó: Dr Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Adótanácsadók Egyesülete Szakmai Bizottság tagja Főszabály: minden értékesítés ÁFA köteles
Részletesebben2014.07.06. A szolgáltatások teljesítési helye 2010.01.01-től. A szolgáltatások teljesítési helye 2010.01.01-től
A szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Általános szabály (tv.37. ) Adóalany részére nyújtott szolgáltatások estén: a teljesítési hely ahol A szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett
RészletesebbenIV. KEDVEZMÉNYEZETT ÁTALAKULÁS ADÓZÁSI SZABÁLYAI
Pénzügyi és Könyvszakértő Kft Székhely: 1026 Budapest, Bimbó út 182. Telefon+Fax: 209-9373, Fax: 466-8409 Web: http://www.correct.hu/ e-mail: correct@correct.hu IV. KEDVEZMÉNYEZETT ÁTALAKULÁS ADÓZÁSI SZABÁLYAI
RészletesebbenAz ingatlannal és építkezéssel kapcsolatos szerződések adótervezése
PEST MEGYEI ÜGYVÉDI KAMARA Az ingatlannal és építkezéssel kapcsolatos szerződések adótervezése Budapest, 2015. február 17. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
RészletesebbenIngyenes ügyletek számviteli elszámolása
Ingyenes ügyletek számviteli elszámolása Előadó: Vadász Iván Budapest, 2016. november 18. Tartalom: Ingyenesség fogalma Számviteli változások Időbeli elhatárolások Térítés nélkül átadott eszközök Tartozásátvállalás
RészletesebbenAdóalanyiság. Az új Áfa törvény. Ingatlanok sorozat jellegű értékesítése. Ingatlanok sorozat jellegű értékesítése
Adóalanyiság Az új Áfa törvény Az áfa alanyiság akkor jön létre, ha valaki gazdasági tevékenységet végez. Gazdasági tevékenység: Előadó: dr. Teszéri-Rácz Ildikó adójogi szakjogász üzletszerű a tevékenység
RészletesebbenBary- Gyenge- Joó- Lakatos Ingatlan ÁFA
Bary- Gyenge- Joó- Lakatos Ingatlan ÁFA 2013. július 1. 1 Általános Forgalmi Adó Forgalom Eladás ( fizetendő ) Beszerzés (levonható ) 2 Ingatlan fogalmak Új Építési telek Régi Beépítetlen telek 3 Bary-
RészletesebbenFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA II. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ] FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG
Áfa szakmai nap Változások 2015. E-számlázás Közösségi áfa Bírósági ítéletek - Gyakorlat 2015. március 24. Előadó: 10 00-11 00 Sike Olga főosztályvezető helyettes, NAV FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK
RészletesebbenPénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. január 24. Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - nem áll csőd és felszámolás
Részletesebben1265 2012. évi Áfa bevallás, július 1-től
1265 2012. évi Áfa bevallás, július 1-től Fizetendő általános forgalmi adó Sor sz. A sor szövege magyarázat Kulcs, vagy ahol üres a cella, ott a számla teljes forgalma (összes kulcs) Definiálandó számlák
RészletesebbenHELYI ADÓ ÉS ILLETÉK VÁLTOZÁSOK. Dr. Gróf Gabriella
HELYI ADÓ ÉS ILLETÉK VÁLTOZÁSOK 2013 Dr. Gróf Gabriella HELYI ADÓ VÁLTOZÁSOK IPARŰZÉSI ADÓ 2012. Évi CLXXVIII. törvény Elábé és közvetített szolgáltatás (ksz) értékének együttes összege sávos progresszió
RészletesebbenElőadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Budapest, 2011. április 6. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenÉvközi változások Ingyenes átadások és adomány
Áfa 2010-2011. 1 Évközi változások Ingyenes átadások és adomány Ingyenes átadás: a) Az adó levonható és nincs áfa-fizetés: Vállalkozási célú kisértékű termék Áruminta Adomány (feltéve, ha a beszerzéskor
RészletesebbenMezőfalva Nagyközség Önkormányzata Képviselőtestületének 10./2002. /XII.12./ Ök. sz. Rendelete a helyi adókról
1 Mezőfalva Nagyközség Önkormányzata Képviselőtestületének 10./2002. /XII.12./ Ök. sz. Rendelete a helyi adókról Mezőfalva Nagyközség Önkormányzata Képviselőtestülete a helyi adókról szóló többször módosított
RészletesebbenA HELYI ADÓKRÓL HORT KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 19/2013. (XI.27.) ÖNKORMÁNYZATI RENDELETE
HORT KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 19/2013. (XI.27.) ÖNKORMÁNYZATI RENDELETE A HELYI ADÓKRÓL EGYSÉGES SZERKEZETBE FOGLALVA: 2014. FEBRUÁR 5. Hort Község Önkormányzata Képviselő-testületének
RészletesebbenPénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. január 24. Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - nem áll csőd és felszámolás
RészletesebbenAz üzleti szerződések adótervezése
Az üzleti szerződések adótervezése előadók: Dr Kises Éva Vadász Iván Budapest, 2017. március 1. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások A jogászi és könyvelői szemlélet
RészletesebbenMely tevékenységek esetén kell a vevőnek fizetnie az Áfát az eladó helyett? Ingatlan értékesítés:
A fordított Áfa fizetés azt jelenti, hogy az Áfa működési mechanizmusával ellentétben értékesítéskor nem az eladó fizeti meg a számlában foglalt összeg után az Áfát hanem a vevő. A fizetés azonban a vevő
RészletesebbenI. Fejezet ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK
Sitke Község Önkormányzata Képviselő-testületének 13/2009. (XII.17.) önkormányzati rendelete a helyi adókról Sitke Község Önkormányzata Képviselő-testülete a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a
RészletesebbenNemzetközi számlázás. Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó
Nemzetközi számlázás Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Közösségen belüli (adómentes) termékértékesítés HU GB HUadóalany1 DEadóalany2 Közösségen belüli termékértékesítés Közösségen belüli termékbeszerzés
Részletesebbentovábbi alternatív finanszírozási lehetőségek Szegedi Balázs bankfüggetlen pénzügyi szakértő STATUS Capital Kft.
Jobb, mint a hitel? Leasing és további alternatív finanszírozási lehetőségek Szegedi Balázs bankfüggetlen pénzügyi szakértő STATUS Capital Kft. Lízing helye a finanszírozási hierarchiában A lízing egy
RészletesebbenAz ÁFA törvény változásai
Törvény módosítás okai: Az ÁFA törvény változásai Hatályba lépése 2010. január l. Az Európai Közösségi irányelvek módosulása, a helyi jogalkalmazásba történı adaptálás Módosulnak: - Szolgáltatásnyújtások
RészletesebbenSzámlakorrekciók célja. Számviteli aktualitások a gyakorlatban I. rész Számlakorrekciók számviteli elszámolása. előadó: Vadász Iván
Számviteli aktualitások a gyakorlatban I. rész Számlakorrekciók számviteli elszámolása előadó: Vadász Iván Budapest, 2017. október 5. Számlakorrekciók célja Eredeti számla Korrekció Terhek csökkentése
RészletesebbenÁfa változások dr. Király Kata NAV KMRAFI Tájékoztatási ügyintéző
Áfa változások 2015. dr. Király Kata NAV KMRAFI Tájékoztatási ügyintéző 2015 Időszakos elszámolású ügyletek Általános forgalmi adó 58. (1) bekezdés Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében,
RészletesebbenÖsszeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó december
Összeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó Beiktatta a 2012. évi CXLVI. törvény, hatályos, bejelentkezni már lehet alá A pénzforgalmi elszámolást azonban első alkalommal a 2013. január 1. napjától
RészletesebbenElvárt adó - nyilatkozat
Elvárt adó - nyilatkozat Megnevezés Az adóévben Az adóévet megelőző adóévben 2. adóévben Igen Nem Igen Nem Igen Nem Az adózás előtti eredmény nagyobb-e, mint a korrigált bevétel 2%-a? Igen esetén a további
Részletesebbena helyi iparűzési adóról
Emőd Város**** Önkormányzat Képviselő-testületének 6/1998. (III. 26.), 15/1998. (XII. 18.), 15/2000. (XII. 21.), 17/2002. (XII. 12.), 20/2004. (VIII. 13.), 15/2007. (XII. 14.) rendeletével módosított 12/1997.
RészletesebbenElőadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
CONFORG Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Adótervezés vagyonőrzés offshore Budapest, 2010. október 13. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Az üzleti szerződések adótervezése előadók: Dr Kises Éva Vadász Iván Budapest, 2016. október 17. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek:
RészletesebbenA évben megváltoztak az időszakonkénti elszámolású ügyletek áfa adószabályai.
Az időszakos elszámolású ügyletek áfa vonzata A 2016. évben megváltoztak az időszakonkénti elszámolású ügyletek áfa adószabályai. Mi a nem időszakos elszámolású ügylet? A gazdasági események elméletben
RészletesebbenTOKAJ VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK. 21/1995. (XII.6.) számú. rendelete. az idegenforgalmi adóról
TOKAJ VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 21/1995. (XII.6.) számú rendelete az idegenforgalmi adóról Az 1990. évi C. törvény 1. (1) bekezdésében foglalt felhatalmazás alapján Tokaj Város Önkormányzat Képviselő-testülete
RészletesebbenÖsszeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó december
Összeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó Személygépkocsi fenntartással, üzemeltetéssel kapcsolatos szolgáltatás adójának 50%-a levonható. A maradék 50% akkor vonható le (azaz 100%-ban levonható
RészletesebbenEgyéb szálláshelyen nyújtott szálláshely-szolgáltatás adózása (Szja, Áfa, IFA, HIPA, Tao.) Budapest, október 21.
Egyéb szálláshelyen nyújtott szálláshely-szolgáltatás adózása (Szja, Áfa, IFA, HIPA, Tao.) Budapest, 2017. október 21. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Szálláshelyek
RészletesebbenVárható változások 2012
Áfa 2012. Közhatalmi tevékenység fogalma 2011. 12. 31-ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben okozott kár szabályai alkalmazandók legyenek 2012-től ez a kitétel megszűnik
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások CONFORG Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Adótervezés és számlázás Budapest, 2011.
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013
Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013 2. modul: Pénzforgalmi elszámolás Összeállítást készítette: Sike Olga NAV főosztályvezető-helyettes Pénzforgalmi elszámolás [2012. évi CXLVI.
RészletesebbenA magánszemélyek ingatlanértékesítésének adójogi kérdései
A magánszemélyek ingatlanértékesítésének adójogi kérdései Szja tv. 3., 59-64., 1. sz. mell. Készítette: Kelemen Hilda NAV Csongrád Megyei Adóigazgatósága Készítette: Kelemen Hilda NAV Csongrád Megyei Adó-
RészletesebbenMagyarkeszi Község Önkormányzat Képviselő-testületének 7/1999./XII.14./ sz. rendelete a helyi iparűzési adóról. A rendelet hatálya.
Magyarkeszi Község Önkormányzat Képviselő-testületének 7/1999./XII.14./ sz. rendelete a helyi iparűzési adóról Magyarkeszi Község Önkormányzatának Képviselő-testülete az önkormányzat pénzeszközeinek hatékonyabb
RészletesebbenZalacsány község Önkormányzata 7/1999. (VI. 29.) számú rendelete. A helyi iparűzési adóról.
Zalacsány község Önkormányzata 7/1999. (VI. 29.) számú rendelete A helyi iparűzési adóról. Zalacsány község Önkormányzati képviselőtestülete a helyi adókról szóló módosított 1990. évi C. törvény 1.. (1)
RészletesebbenKISÚJSZÁLLÁS VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK. 18/1997.(XII.10.) önkormányzati rendelete. a helyi iparűzési adóról. Az adó alanya, adókötelezettség
KISÚJSZÁLLÁS VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 8/997.(XII.0.) önkormányzati rendelete a helyi iparűzési adóról a /00. (XI.9.), a 7/00. (X.9.), az 5/00. (XII.7.), a /005. (I.8.) és a 8/005. (X.8.) 5 önkormányzati
RészletesebbenÁFA 2013 ÁFA 2013 ÁFA 2013 ÁFA 2013 2013.10.02.
Az üzletág átruházás nem jár áfa fizetési kötelezettséggel. Üzletág: a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági
Részletesebben1365 2013. évi Áfa bevallás, január 1-től
1365 2013. évi Áfa bevallás, január 1-től Fizetendő általános forgalmi adó Sor sz. A sor szövege magyarázat Kulcs, vagy ahol üres a cella, ott a számla teljes forgalma (összes kulcs) Definiálandó számlák
RészletesebbenÁltalános forgalmi adó változások
Általános forgalmi adó változások 2019. Nagy Attila NAV KI Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály Vonatkozó jogszabályok 2018. évi XLI. törvény (Mód1.tv.) 2018. évi LXXXII. törvény (Mód2.tv.) 2 Utalványok
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások CONFORG ÁFA ÉS SZÁMLÁZÁS 2013 Budapest, 2013. január 16. Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
RészletesebbenAz, aki a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző
IPARŰZÉSI ADÓ ( nyomtatvány ) Adókötelezettség: Adóköteles Szerencs Város illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett v állalkozási tevékenység (a továbbiakban: iparűzési tevékenység).
RészletesebbenCsanytelek Község Önkormányzata. Képviselő-testülete. 26/2007.(XI. 29.) Ökt. rendelete AZ IPARŰZÉSI ADÓRÓL
Csanytelek Község Önkormányzata Képviselő-testülete 26/2007.(XI. 29.) Ökt rendelete AZ IPARŰZÉSI ADÓRÓL Csanytelek Község Önkormányzata Képviselő-testülete 26/2007.(XI. 29.) Ökt rendelete az iparűzési
RészletesebbenMÁTÉSZALKA VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK. 26/2003. (XII. 22.) Ök. számú R E N D E L E T E. a helyi iparűzési adóról
MÁTÉSZALKA VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 26/2003. (XII. 22.) Ök. számú R E N D E L E T E a helyi iparűzési adóról (egységes szerkezetben a 22/2011.(XII.30.) önkormányzati rendelettel) a helyi adókról szóló a
RészletesebbenSzámlázás és adótervezés 2013
Pallas 70 Számlázás és adótervezés 2013 Budapest, 2013. április 29. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Adófizetési kötelezettség keletkezése teljesítés Számla
RészletesebbenÁltalános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása
Mintacím szerkesztése Általános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása Általános szabályok szerint Az általános forgalmi adóra vonatkozó adókötelezettséget tartalmazó jogszabályok: 2007. évi CXXVII.
RészletesebbenK I V O N A T. Készült: Sényő Község Képviselőtestületének 2003. november 28-án tartott ülésének jegyzőkönyvéből.
SÉNYŐ KÖZSÉG KÉPVISELŐTESTÜLETE 4533. Sényő, Kossuth u.69. 1308-6/2003. K I V O N A T Készült: Sényő Község Képviselőtestületének 2003. november 28-án tartott ülésének jegyzőkönyvéből. Tárgy: Iparűzési
RészletesebbenHéa-rendelet. Végrehajtási rendelet: 282/2011/EU Közvetlenül alkalmazandó Fogalmak Pontosítások
Áfa 2011. Héa-rendelet Végrehajtási rendelet: 282/2011/EU Közvetlenül alkalmazandó Fogalmak Pontosítások Héa-rendelet - bevezetés Teljesítés helye: Adóalanyok közötti szolgáltatás: 1. Főszabály: megrendelő
RészletesebbenÁFA. A fizetett előleg az "ellenérték megtérítésének" minősül? Mikor és milyen összeg után keletkezik az Áfa fizetési kötelezettsége társaságunknak?
ÁFA 1. Egy külföldi (Szerbia) vállalkozásnak van magyar fióktelepe, áfás adószámmal. Ugyanennek a társaságnak a tulajdonában van egy építési telek Magyarországon, amit értékesíteni kíván. A telek az osztrák
RészletesebbenAZ ÚJ KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖKNEK AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉG MÁS TAGÁLLAMÁBÓL TÖRTÉNŐ BESZERZÉSÉNEK ÉS ÉRTÉKESÍTÉSÉNEK alapvető szabályai 2015.
AZ ÚJ KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖKNEK AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉG MÁS TAGÁLLAMÁBÓL TÖRTÉNŐ BESZERZÉSÉNEK ÉS ÉRTÉKESÍTÉSÉNEK alapvető szabályai 2015. Kit terhel adókötelezettség? Új közlekedési eszköznek az Európai Közösség
Részletesebbena helyi iparüzési adóról. I. fejezet Általános rendelkezések
SIROK KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA 2004. évi 13., 2003. évi 16., 2002. évi 16. 2000.évi 18., 1999. évi 18. és 1998. évi 16. számu rendeletekkel módositott 1997. évi 18. /1997.december 23./ rendelete a helyi iparüzési
RészletesebbenVeresegyház Nagyközségi Önkormányzat módosított 5/1991.(IV.01.)számú rendelete az iparűzési adóról, egységes szerkezetben
Veresegyház Nagyközségi Önkormányzat módosított 5/1991.(IV.01.)számú rendelete az iparűzési adóról, egységes szerkezetben (A rendeletet módosították a 10/2000. (XII.28.), 12/2003. (XII.17.), 11/2002. (XII.
RészletesebbenA rendelet hatálya. A rendelet hatálya kiterjed Gyömrő város közigazgatási területének egészére. Az adókötelezettség 2.
Gyömrő Város Képviselő-testületének 25/2002. (XII.19.) sz. önk. rendelete a helyi iparűzési adóról a 33/2003. (XII.22.) az 5/2004. (III.11.) sz. a 8/2012.(III.09.) sz. 29/2012. (XI.29.) sz. és a 19/2015.(XI.30.)
RészletesebbenÉvközi változások Ingyenes átadások és adomány
Áfa 2010-2011. 1 Évközi változások Ingyenes átadások és adomány Ingyenes átadás: a) Az adó levonható és nincs áfa-fizetés: Vállalkozási célú kisértékű termék Áruminta Adomány (feltéve, ha a beszerzéskor
RészletesebbenAkasztó Község Képviselőtestületének 9/2007. (XI.27.) rendelete a helyi iparűzési adóról. (egységes szerkezetben)
Akasztó Község Képviselőtestületének 9/2007. (XI.27.) rendelete a helyi iparűzési adóról (egységes szerkezetben) Akasztó Község Képviselőtestülete a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Magyar Könyvvizsgálói Kamara Jász-Nagykun-Szolnok megyei Szervezet Szolnok, 2011. június 16. Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és
RészletesebbenA számlázó szoftverekre vonatkozó szabályok 2017 július 01-től
ÁFA bevallási szabályok 2017. július 01-től változnak az áfa bevallás, összesítő jelentésére vonatkozó szabályai. Addig is, a következő feladatokat célszerű elvégezni, a felkészülés jegyében. 1. A számlázó
RészletesebbenI JELŰ BETÉTLAP. éves beszámolóját az IFRS-ek alapján készítő vállalkozó részére. Adóalany neve (cégneve):
I JELŰ BETÉTLAP 2018. évben kezdődő adóévről a/az önkormányzat illetékességi területén folytatott állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettségről szóló helyi iparűzési adóbevalláshoz éves
RészletesebbenVaszar Község Önkormányzat Képviselőtestületének 12/1997.(XII.19.) rendelete a helyi iparűzési adóról (módosításokkal 1 egységes szerkezetben)
Vaszar Község Önkormányzat Képviselőtestületének 12/1997.(XII.19.) rendelete a helyi iparűzési adóról (módosításokkal 1 egységes szerkezetben) Vaszar Község Önkormányzat képviselőtestülete (továbbiakban:
Részletesebben