Előadó: Vadász Iván alelnök
|
|
- Egon Boros
- 7 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1
2
3 Előadó: Vadász Iván alelnök
4 Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, január 25.
5 Az előadás képei letölthetőek: Előadások
6 Tartalom Fogalmak Kivitelezés Értékesítés ÁFA kulcs Bérbeadás Lízing
7
8 A teljesítés fogalma
9 Teljesítés fogalma egy határidő = a szerződésben leírt feltételek megvalósulása
10 Adófizetési kötelezettség keletkezése teljesítés joghatásai Számla kiállítása Kettős könyvvitel
11 Teljesítés fogalma Ptk alapján a) szerződés szerint 6:34 b) ha a felek nem rendelkeznek, akkor a Ptk szabályai Jogszabály alapján a) adójogszabály b) egyéb jogszabály
12 Teljesítés 1. időpontja 2. helye 3. tagadása
13 Teljesítés időpontja polgári jogi ÁFA számviteli ÁFA ÁFA
14 Áfa törvény 58., ha a szerződő felek a) időszakonkénti elszámolásban, vagy b) időszakonkénti fizetésben állapodnak meg, vagy c) az ügylet ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg Az elszámolási időszak maximum 12 hónap lehet. Lízingre nem vonatkozik.
15 Példák Áfa tv 58. az időszakos elszámolásra közüzemi szerződés, telefon és internet szolgáltatás, ingó- és ingatlan bérbeadás, egyéb folyamatos szolgáltatások átalánydíjas ügyletek rendszeresen beszerzett termékek, újság-előfizetés
16 Teljesítés időpontja időszakos elszámolásnál FŐSZABÁLY évben az ellenérték megtérítésének esedékessége évben az elszámolási időszak utolsó napja
17 Időszakos elszámolás teljesítési időpontja 2016-tól főszabály: a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja kivéve: ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját 1) megelőzi, vagy 2) követi
18 Időszakos elszámolás főszabályának 4 típusa 1. a végén kell fizetni 2. előre kell fizetni 3. közben kell fizetni 4. utána kell fizetni
19 Időszakos elszámolás főszabály augusztusi elszámolási időszak számla kibocsátása ellenérték esedékessége teljesítés Időpontok a számlán Számla kelte: Teljesítés időpontja: Fizetés esedékessége: Elszámolási időszak:
20 Időszakos elszámolás kivétel/1 ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját megelőzi teljesítés időpontja: a számla vagy nyugta kibocsátásának napja, ha az megelőzi az időszak utolsó napját
21 Időszakos elszámolás kivétel/1a számla kibocsátása teljesítés augusztusi elszámolási időszak ellenérték esedékessége Időpontok a számlán Számla kelte: Teljesítés időpontja: Fizetés esedékessége: Elszámolási időszak:
22 Időszakos elszámolás kivétel/1b augusztusi elszámolási időszak számla kibocsátása teljesítés ellenérték esedékessége Időpontok a számlán Számla kelte: Teljesítés időpontja: Fizetés esedékessége: Elszámolási időszak:
23 Időszakos elszámolás kivétel/2 ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját követi teljesítés időpontja: az ellenérték esedékességének napja (max. az időszak utolsó napját követő 60. nap)
24 Időszakos elszámolás kivétel/ augusztusi elszámolási időszak ellenérték esedékessége teljesítés Időpontok a számlán Számla kelte: Teljesítés időpontja: Fizetés esedékessége: Elszámolási időszak: számla kibocsátása max. 60. nap
25 Új főszabály első alkalmazása ha - az elszámolási időszak kezdete, és - a fizetés esedékessége december 31-ét követő időpont
26 Folyamatos teljesítési időpontok típusai január Főszabály + 3 kivétel 2. Egy hónapon túli közösségen belüli termékértékesítés időarányos részteljesítés hónapot meghaladó időszak általában hónapot meghaladó időszak szolgáltatásnál, ha az áfa-t a 140. alapján (fordítottan) fizetik
27 fizikai teljesítés fizikai teljesítés naptári hónap vagy év utolsó napja elszámolási időszak utolsó napja
28 Teljesítés időpontjának eltolása Szerződés típus Halasztott adó Előleg Tao Előszerződés Tao ÁFA Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA Vevői készlet ÁFA raktár Tao ÁFA
29 A teljesítési helye az ÁFA rendszerében tényleges törvényi vélelem például: - szállítás, - ingatlanhoz kapcsolódó cél: a fogyasztás helyén történő adóztatás
30 Termékértékesítés teljesítési helye nincs fuvarozás, feladás van fuvarozás, feladás ahol a teljesítéskor a termék van ahol a termék a fuvarozás kezdetén van
31 Másik tagállamba szállítás igazolása Független fuvarozó szállít Eladó saját eszközével szállít Vevő saját eszközével szállít - vevő által igazolt CMR fuvarlevél - rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)
32 Szolgáltatás teljesítési helye Főszabály1 B2B Főszabály2 B2C Kivételek a megrendelő székhelye (vagy eltérő telephelye) a nyújtó székhelye (vagy eltérő telephelye)
33 Nem fizető vevő mondja: Könyvelésben: Bíróság előtt: nem jó a számla, ha fizetni kell jó a számla költségnek, ÁFA levonásra
34 Számviteli törvény 42. (1) bek. Kötelezettségek. a már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
35 Számviteli törvény 42. (1) bek. Kötelezettségek. a már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz kapcsolódnak.
36 Számviteli törvény 42. (1) bek. Kötelezettségek. a már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz kapcsolódnak. Számviteli törvény 16. (1) bek. Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a beszámoló elkészítése során egyedileg kell rögzíteni és értékelni (az egyedi értékelés elve).
37 Számviteli törvény 42. (1) bek. Kötelezettségek. a már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz kapcsolódnak. Számviteli törvény 16. (1) bek. Az eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a beszámoló elkészítése során egyedileg kell rögzíteni és értékelni (az egyedi értékelés elve).
38 Eladó számlája
39 Vevő teljesen visszautasítja Eladó számlája
40 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja számla stornírozása
41 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja Vevő részben visszautasítja számla stornírozása
42 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja Vevő részben visszautasítja számla stornírozása számla helyesbítése
43 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja Vevő részben visszautasítja Vevő elfogadja, de nem fizet számla stornírozása számla helyesbítése
44 Eladó számlája Vevő teljesen visszautasítja Vevő részben visszautasítja Vevő elfogadja, de nem fizet számla stornírozása számla helyesbítése behajthatatlan követelés
45 A teljesítést alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - üzleti levelezés, , híváslisták - fuvarokmányok, - EKÁER bejelentés, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb..
46 Összetett ügylet fogalma
47 Járulékos költség - összetett ügylet Áfa tv 70. főtevékenység - melléktevékenység befolyásolja: az ügylet minősítését (pl. egyenes vagy fordított) az adó mértékét a teljesítés helyét
48 oktatás + járulékos költség +
49 Ptk fogalmak osztható, oszthatatlan fizikailag osztható jogilag oszthatatlan összetett dolog dologösszesség jogegység fizikai egység fődolog tartozék alkotórész feldolgozás és az egyesítés adójogi fogalom járulékos költségek (Áfa tv 70. )
50 5 % 27 %
51 Termékek közötti kapcsolat ÁFA mértéke könyv a könyv 5 % melléklete használati szoftver 27 % útmutató könyv hanglemez 5 % és 27%
52 Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet?
53 Önálló értékesítések Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet?
54 Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet? Önálló értékesítések Összetett értékesítés
55 Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet? Önálló értékesítések Összetett értékesítés Minden egyes értékesítésre külön-külön ÁFA szabályokat kell alkalmazni
56 Összetett, vagy több önálló értékesítésből áll az ügylet? Önálló értékesítések Összetett értékesítés Minden egyes értékesítésre külön-külön ÁFA szabályokat kell alakalmazni Az adóztatás a domináns értékesítésre vonatkozó szabály szerint történik
57 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Megrendelő
58 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
59 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Régi épület felújítása Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
60 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
61 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő domináns
62 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) fordított értékesítés Megrendelő domináns
63 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél domináns Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) Megrendelő
64 Vegyes kivitelezés termékértékesítésnél domináns Vállalkozó Régi épület felújítása Régi épület bővítése Szerződés (oszthatatlan szolgáltatás) egyenes értékesítés Megrendelő
65 Vegyes beszerzés Alvállalkozó fordított számla Építőanyag kereskedő egyenes számla Fővállalkozó fordított számla Megrendelő egyenes számla Alvállalkozó
66 Ingatlan fogalma (Ptk Évt ÁFA)
67 Ingatlan fogalma Ptk a föld és a földdel alkotórészi kapcsolatban álló minden dolog Ingatlan részei: földrészlet az épület növényzet egyéb építmény előbbiek alkotórésze
68 Alkotórész Ptk 5:15. ami a dologgal olyképpen van tartósan egyesítve, hogy az elválasztással a dolog vagy elválasztott része elpusztulna, illetőleg az elválasztással értéke vagy használhatósága számottevően csökkenne Tartozék ami nem alkotórész ugyan, de a dolog rendeltetésszerű használatához vagy épségben tartásához rendszerint szükséges, vagy azt elősegíti
69 Ingatlan alkotórésze fűtésrendszer a hozzá tartozó kazánnal beépített nyílászárók villanyvezeték, szerelvények termálkút út melletti fa a malomépülethez tartósan rögzített malomipari berendezések szölőtelepítés
70 Ingatlan tartozéka pavilon betonlaphoz csavarkötéssel rögzített vasvázas szín csillár termálkút szivattyú kábeltelevíziós hálózat földbe fektetett kábelei építmény, víz-, gáz- és villanyvezeték, vagy más olyan berendezés, amelyet valaki az ingatlant terhelő jogának (pl. telki szolgalom) gyakorlása során, a jog gyakorlásának érdekében kapcsolt össze a telekkel üzemépületben elhelyezett technológiai berendezések cserépkályha, gázkonvektor klímaberendezés Úttest mellé telepített közvilágítási lámpák a közút tartozékai
71 1997. évi LXXVIII. törvény az épített környezet alakításáról és védelméről 253/1997. (XII. 20.) Korm. rendelet az országos településrendezési és építési követelményekről fogalmak: épület, építmény átalakítás, bővítés felújítás, karbantartás, stb
72 A TANÁCS október 7-i 1042/2013/EU VÉGREHAJTÁSI RENDELETE a 282/2011/EU végrehajtási rendeletnek a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye tekintetében történő módosításáról ingatlan fogalma hatályos: január 1-től ingatlanhoz a) kapcsolódó és b) nem kapcsolódó szolgáltatások
73 Építési fogalmak
74 régi Ptk 402. Építési szerződés alapján a vállalkozó építési-szerelési munka elvégzésére, a megrendelő pedig annak átvételére és díj fizetésére köteles. régi Ptk 407. Szerelési szerződés alapján a vállalkozó technológiai szerelési munka elvégzésére, a megrendelő pedig annak átvételére és díj fizetésére köteles.
75 Az építés-szerelési munka minden olyan tevékenység, amelynek közvetlen célja új építmény létrehozása, meglevő újjáépítése, bővítése, átalakítása, fenntartása (karbantartása, javítása), lebontása. Ide tartozik még: épületgépészeti, épületlakatos ipari, könnyűszerkezetes építési móddal megvalósított épületszerelési, személyfelvonó-szerelési, villamos hálózat szerelési munka.
76 Egyéb szerelési munka fogalma hiányzik A bírói gyakorlat szerint technológiai szerelési munka például: vas-, acél- és fémszerkezet, tartály, gép, gépi berendezések, irányítás-, számítástechnikai és automatikai berendezések, vízvezetékek közül az üzemi területen belüli, ipari légtechnikai és klímaberendezések, felvonó és szállító berendezések, stb.
77 Kivitelezési szerződés új Ptk 6:252. ÁFA szempontból lehet - szolgáltatásnyújtás, vagy - termékértékesítés
78 Építési engedély 312/2012. (XI. 8.) Korm. rendelet az építésügyi és építésfelügyeleti hatósági eljárásokról és ellenőrzésekről, valamint az építésügyi hatósági szolgáltatásról
79 Engedélyező hatóságok Ide tartozik minden olyan hatóság, amelyik építési, bontási tartalmú engedély kiadására jogosult. Pl. bányafelügyelet, hírközlési felügyelet, közlekedési, vízjogi, villamos, stb. 2008/87. Adózási kérdés
80 Fordított adózás, fogalma és típusai
81 Fordított adózás kifejezést használják: 1.közösségen belüli termékértékesítésre 2.néhány belföldiek közötti értékesítésre, pl. ingatlan létrehozás építési szolgáltatás 3.háromszögügyletre adómentes Áfa tv 89. Áfa tv 142. egyszerűsítés Áfa tv néhány szolgáltatásra, ahol Áfa tv 140. külföldi a nyújtó, de belföldi a megrendelő 5.külföldi adóalanynak nyújtott szolgáltatás Áfa tv 37.
82 Főszabály az ÁFA elszámolásra E l a d ó N e t t ó e l l e n é r t é k + Á F A V e v ő Á F A e l s z á m o l á s a d ó h a t ó s á g
83 Fordított adózás ELADÓ adóalany Nettó ellenérték VEVŐ adóalany ÁFA elszámolás adóhatóság
84 Fordított adózás tipusai külföldi adóalany + belföldi adóalany belföldi adóalany + belföldi adóalany
85 Ingatlan külföldi fordított adózás TERMÉK- ÉRTÉKESÍTÉS Áfa tv 139. SZOLGÁLTATÁS- NYÚJTÁS Áfa tv d) Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség 32. Fel- és összeszerelés 39. Ingatlanhoz kapcsolódó
86 Ingatlan belföldi fordított adózás Áfa tv 142. (1) bek. TERMÉK- ÉRTÉKESÍTÉS SZOLGÁLTATÁS- NYÚJTÁS a) Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség c) kapcsolódó munkaerő kölcsönzés d) és j) vasanyag e) Alapesetben adómentesen eladható ingatlanra adófizetési kötelezettség választása f) zálogtárgy g) tárgyi eszköz felszámolásnál b) Ingatlanra irányuló építési-szerelési, és egyéb szerelési munka, engedélyköteles c) kapcsolódó munkaerő kölcsönzés
87
88 Belföldi fordított adózás
89 Ingatlan belföldi fordított adózás Áfa tv 142. (1) bek. TERMÉK- ÉRTÉKESÍTÉS SZOLGÁLTATÁS- NYÚJTÁS a) Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség c) kapcsolódó munkaerő kölcsönzés d) és j) vasanyag e) Alapesetben adómentesen eladható ingatlanra adófizetési kötelezettség választása f) zálogtárgy g) tárgyi eszköz felszámolásnál b) Ingatlanra irányuló építési-szerelési, és egyéb szerelési munka, engedélyköteles c) kapcsolódó munkaerő kölcsönzés
90 Fordított adózás két alapfeltétele eladó vevő egyaránt olyan belföldön nyilvántartásba vett adóalany, akitől az áfa fizetése követelhető törvény által nevesített ügylet teljesítése
91 Példák a belföldi fordított adózásban érintett személyekre minden belföldön nyilvántartott áfa-alany (kivéve: alanyi adómentes, különleges jogállású mezőgaz-dasági tevékenység) egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) hatálya alá tartozó adózó adómentes közszolgáltató, pl. kórház lakásszövetkezet non-profit szervezet, pl. egyesület
92 Példák a belföldi fordított adózásból kizárt személyekre külföldi illetőségű személy adószám nélküli magánszemély egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) alá tartozó személy alanyi adómentességben részesülő adóalany különleges jogállású mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany társasház a közös költség vonatkozásában
93 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül
94 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül az építési-szerelési munkával létrehozott,
95 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő
96 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő ingatlan átadása a jogosultnak,
97 Áfa tv 10. d) pont [142. (1) bek. a) pont] Fordított termékértékesítésnek minősül az építési-szerelési munkával létrehozott, az ingatlan-nyilvántartásban bejegyzendő ingatlan átadása a jogosultnak, akkor is, ha az anyagokat a jogosult adta.
98 Áfa tv 10. d) pont és 142. (1) bek. a) pont Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség. Példa: Terményszárító, nem fordított K-H-KJ bírósági határozat, Kúria Kfv.I /2011/4 A térképen történő feltüntetés nem jelent ingatlan-nyilvántartási bejegyzést az Iny. tv. fogalomrendszerében. Lényegében tehát a szárító összeszerelésével nem jött létre épület, azaz nincs az ingatlan-nyilvántartásba bejegyezhető ingatlan.
99 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül
100 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül építési hatósági engedély-köteles, vagy
101 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül építési hatósági engedély-köteles, vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött
102 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül építési hatósági engedély-köteles, vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött építési-szerelési és egyéb szerelési munka, amely
103 Áfa tv 142. (1) bek. b) pont Fordított szolgáltatásnyújtásnak minősül építési hatósági engedély-köteles, vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött építési-szerelési és egyéb szerelési munka, amely ingatlanra irányul a) létrehozására, b) bővítésére, c) átalakítására, d) egyéb megváltoztatására (pl. bontás)
104 Nem fordítottan adózó tevékenységek Felújítás, Karbantartás, Anyageladás
105 Gazdasági esemény építőipari gép kölcsönzése személyzettel állvány bérbeadás ideiglenes kerítés építése könnyűszerkezet gyártása, helyszíni összeszerelése Adózás fordított egyenes fordított fordított
106 Gazdasági esemény Lift, kazán, klíma, riasztó szállítása, szerelése szellőzőrendszer kiépítése anyaggal művezetés, tervezés, szakértés kertészeti munka betonértékesítés Adózás egyenes (termékértékesítés) fordított egyenes egyenes egyenes (termékértékesítés)
107 Gazdasági esemény Adózás Bontás fordított Tervezés + komplex kivitelezés nyílászárók értékesítése és beszerelése Burkolás fordított egyenes (termékértékesítés) fordított
108 Gazdasági esemény Adózás földszállítás kitermeléssel feliratozás készítése, felszerelése munkaterületen belüli anyagmozgatás takarítás egyenes egyenes (termékértékesítés) egyenes egyenes
109 anyagbeszerzés egyenes építőmunkások fordított generálkivitelező fordított vevő fordított burkolás egyenes takarítás
110 Belföldi fordított adózás folyamata
111 Szerződéskötés Adófizetési kötelezettség keletkezése Vállalkozó kiállítja az ÁFA-mentes számlát Megrendelő megállapítja a fizetendő ÁFA-t
112 A megrendelő és vállalkozó adójogi státuszánál vizsgálni kell - adóalanyiság - alvállalkozók - kapcsolt vállalkozás - speciális személyi feltételek adómentesség (pl. határon átnyúló ügyletek) fordított adózás - közvetítő megjelölése
113 Igénybe vevő adóalany Ellenőrzés módja 1. magyar NAV weblap, e-cégjegyzék kinyomtatása 2. közösségi NAV VIES (ha nincs héa-száma bármely más igazolás) 3. harmadik ország adószám, helyi hatóságok igazolása, kereskedelmi biztonsági eljárások (fizetések, személyazosság ellenőrzése, stb.) 282/2011/EU végrehajtási rendelet
114 Az adófizetési kötelezettség keletkezése fordított adózásnál Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján amely a leghamarabb következik be
115 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy
116 teljesítés számla kézbesítve vevőnél adófizetési kötelezettség keletkezése bevallás:
117 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy
118 teljesítés vevő fizet vevőnél adófizetési kötelezettség keletkezése bevallás:
119 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján
120 teljesítés vevőnél adófizetési kötelezettség keletkezése bevallás:
121 Az adófizetési kötelezettség keletkezése Áfa tv 60. a) az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján amely a leghamarabb következik be
122 Kivitelező (eladó) ÁFA levonási joga minden beszerzésére az általános szabályok szerint fizetendő adó hiányában visszaigénylési pozíció
123 Megrendelő ÁFA levonási joga a fordított adózás alá eső beszerzései után önadózással megállapított fizetendő adóját egyidejűleg levonhatja, visszaigénylésnél nincs megfizetési feltétel minden egyéb beszerzésére az általános szabályok szerint
124 Adómentes adóalany megrendelő esetében ha kizárólag a 85. (1) bek. 86. (1) bek. vagy 87. -a szerint adómentes értékesítést végeznek nincs bevallási kötelezettség, ha az adómegállapítási időszakban sem fizetendő, sem levonható adójuk nem keletkezik (257. ) DE fordított ügylet fizetendő adójáról bevallást kell benyújtani, levonási joguk nincs
125 A fordított adózásnál az adólevonáshoz nem kell számla Európai Bíróság C-90/02. sz. Bockenmühl-ügy COM(2009) 20 végleges
126 Kivitelezési szerződés Ptk. 6:252. fontosabb kikötései a) a tevékenység csak fordítottan, vagy csak egyenesen adózik, vagy vegyes tevékenység, amelyből a domináns az XY tevékenység, b) építési engedélyre vonatkozó megrendelői nyilatkozat, c) szerződő felek nyilatkoznak, hogy megfelelnek az Áfa tv (3) bek. szerinti feltételeknek,
127 Kivitelezési szerződés Ptk. 6:252. fontosabb kikötései d) a megrendelő kötelezettséget vállal arra, hogy befogadja a kivitelező áfa-val növelt módosított számláját, ha később a NAV egyenes adózást ír elő e) a teljesítés időpontjára az Áfa tv. 60. (1)-(2) bek. rendelkezéseit kell alkalmazni.
128 Számlázás a) felszámított (áthárított) áfa nem szerepel a bizonylaton, b) a vevő adószáma is feltüntetésre kerül, c) a termék beszerzője az adófizetésre kötelezett, vagy a szolgáltatás igénybevevője az adófizetésre kötelezett d) dokumentálni kell a számla átvételét
129 Helyesbítés, önellenőrzés
130 Általános szabályok helyett a fordított adózást alkalmazzák az eladónál adóhiány keletkezik, a vevőnél nem keletkezik adókülönbözet A hiba kijavítása: az eladó helyesbítő számlát állít ki, felszámítja az áfa-t, és csak az eladó önellenőrzést végez.
131 Fordított adózás helyett az általános szabályok szerint járnak el az eladó számlájában felszámított adót a vevő nem vonhatja le, vevőnél adóhiány eladónál adótöbblet A hiba kijavítása: az eladó helyesbítő számlát állít ki, csak a nettó összegre, a vevő végez önellenőrzést
132 A formalizmus alkonya Európai Bíróság C-95/07. és C-96/07. sz. egyesített ügyek (Ecotrade) 63 az adósemlegesség elve megköveteli, hogy az előzetesen felszámított HÉA levonása lehetséges legyen, ha a tartalmi követelmények teljesülnek, még ha egyes alaki követelménynek nem is tesz eleget az adóalany
133 Európai Közösségek Bírósága szeptember 30. C-392/09. sz. az Uszodaépítő Kft. és az APEH Központi Hivatal Hatósági Főosztály a Héa-irányelvvel ellentétes, ha a tagállami jogszabály az ÁFA levonásának jogát a számlák módosításától és önellenőrzési adóbevallás benyújtásától teszi függővé annak ellenére, hogy az adóhatóság minden információval rendelkezik, amely az ügy lezárásához kell, mert az eladót és a vevőt is ellenőrizték
134 Külföldi fordított adózás
135 Külföldi fordított adózás Külföldi adóalany épít magyar belföldön Belföldi adóalany épít EU másik tagállamában cél: a fogyasztás helyén történő adóztatás
136 Héa-irányelv fordított adózás 194. cikk (1) Ha az adóztatandó termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást nem abban a tagállamban letelepedett adóalany teljesíti, mint amelyikben a HÉA-t meg kell fizetni, a tagállamok előírhatják, hogy az adófizetésre a termékértékesítés beszerzője illetve a szolgáltatás igénybevevője legyen kötelezett. (2) Az (1) bekezdés alkalmazásának feltételeit a tagállamok állapítják meg.
137 Ingatlanhoz kapcsolódó teljesítés helye B2B ügyletekre B2C ügyletekre Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése
138 Külföldi épít magyar belföldön (fordított adózás) TERMÉK- ÉRTÉKESÍTÉS Áfa tv 139. SZOLGÁLTATÁS- NYÚJTÁS Áfa tv d) Építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása, nyilvántartásba vételi kötelezettség 32. Fel- és összeszerelés 39. Ingatlanhoz kapcsolódó
139 A fordított adózás feltételei határon átnyuló ügyletnél Áfa törvény teljesítés helye: belföld megrendelő: belföldi adóalany eladó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön értékesítés: 10. d), 32., és 39. stb
140 Belföld Itt regisztrált igénybe vevő adóalany törvényi teljesítési hely fordított adózásra megjelölt értékesítés nyújtó adóalany (belföldön nem telepedett le)
141 HU magyar megrendelő adóalany törvényi teljesítési hely pl. kulcsrakész ingatlan építése, fel- vagy összeszerelés, ingatlanhoz kapcsolódó szolg. Német adóalany (HU-ban nem telepedett le)
142 Fel- vagy összeszerelés fogalma egy közösségen belüli termékértékesítés + szerelés teljesítés helye: ahol a szerelést végzik tényállás: Áfa tv 32.
143 Fel- vagy összeszerelés feltételei: 1. van két tagállam és ott nyilvántartott 1-1 adóalany 2. van termékértékesítés és elszállítás másik tagállamba 3. az eladó vagy a vevő szervezi a szállítást 4. a terméket szerelik, üzembe helyezik tényállás: Áfa tv 32.
144 Közösségen belüli fel- vagy összeszerelés 32. Megrendelő adóalany Megrendelő n e m adóalany fordított adózás regisztráció a munkavégzés tagállamában
145 Megrendelő regisztrált szerelés Fuvarozás Vállalkozó Közösségen belüli fel- és összeszerelés
146 Magyar a magyarnak HU alvállalkozó
147 Magyar a magyarnak HU alvállalkozó fel-és össze szerelés
148 Magyar a magyarnak HU alvállalkozó fel-és össze szerelés HU vállalkozó
149 Magyar a magyarnak HU alvállalkozó fel-és össze szerelés HU vállalkozó fel-és össze szerelés
150 Magyar a magyarnak HU alvállalkozó fel-és össze szerelés HU vállalkozó fel-és össze szerelés DE adóalany megrendelő összeszerelés Németországban
151 ÁFA mentességre megoldás HU alvállalkozó áfa-mentes számla HU fővállalkozó SK állandó telephelye szlovák áfa-s számla SK megrendelő
152 Megrendelő nem adóalany Fuvarozás Vállalkozó Közösségen belüli fel- és összeszerelés
153 Kivitelezés külföldön
154 Anyavállat megjelenési formái külföldön Vállalkozás Telephely Leányvállalat (anya meghatározó befolyás) Önálló vállalkozás (anya max. résztulajdonos) Bejegyzett fióktelep Adójogi telephely
155 Külföldi határon átnyúló szolgáltatása Mo-on Másik EU tagállam vagy egyezményes ország vállalkozása letelepedés nélkül végezhet egyéb csak belföldi letelepedéssel
156 Állandó telephely ahol az adóalany megfelelő szintű, állandóan jelenlévő humán és technikai erőforrással rendelkezik a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és felhasználására, b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére
157 Telephely fogalma Tao tv Telephely fogalma az ÁFA-ban: 282/2011 EU rendelet
158 Magyar Vállalkozás DOKUMENTÁCIÓ Székhely könyvelése Külföldi telephely könyvelése Transzferár nyilvántartás Elkülönülten kell kimutatni a külföldi telephely bevételeit és költségeit külföldi szabályok alapján Székhely külföldi telephely
159 Másik tagállamba kiküldött magyar munkavállaló bére utáni közteherviselés helye adózási évben 12 hónapos időszakban a tartózkodás nem több, mint 183 nap adózási évben 12 hónapos időszakban a tartózkodás meghaladja a 183 napot SZJA és biztosítás Magyarországon SZJA a munkavégzés tagállamában biztosítás Magyarországon
160 A külföldi vállalkozó belföldi építkezése Art 33. (7) bek. adóbevallás benyújtása: első ízben annak az adóévnek az adókötelezettségével egyidejűleg, amelyben az építkezés, szerelés időtartama meghaladja az építkezés telephellyé minősítéséhez a nemzetközi egyezményben meghatározott időtartamot, illetve egyezmény hiányában a három hónapot.
161 Helyi iparűzési adó építkezésnél
162 Helyi iparűzési adó számítása + nettó árbevétel ELÁBÉ közvetített szolgáltatások alvállalkozói teljesítések anyagköltség K + F közvetlen költsége = iparűzési adó alapja
163 Alvállalkozás, mint HIPA csökkentő tétel írásbeli Alvállalkozó vállalkozási Vállalkozó vállalkozási Megrendelő szerződés írásbeli szerződés
164 2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről XV. CÍM A VÁLLALKOZÁSI TÍPUSÚ SZERZŐDÉSEK XXXVII. Fejezet A vállalkozási szerződés XXXVIII. Fejezet A fuvarozási szerződés Törvényi indokolás: A törvény a fuvarozási szerződést.. vállalkozási típusú szerződések között szabályozza. a fuvarozás a NAV szerint nem minősül vállalkozási szerződésnek
165 Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó
166 Vállalkozási szerződés Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó
167 Adásvételi szerződés Vállalkozási szerződés Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó
168 Beruházó és kivitelező hipa alapjának csökkentése Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó
169 Beruházó és kivitelező hipa alapjának csökkentése építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó
170 Beruházó és kivitelező hipa alapjának csökkentése építési szerződés építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó Alvállalkozói díj
171 Beruházó és kivitelező hipa alapjának csökkentése adásvételi szerződés építési szerződés építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó ELÁBÉ a fővállalkozótól vásárolt építmény és telek Alvállalkozói díj
172
173 Szerződés számviteli szempontből
174 Könyvelni külön főkönyvi számlára évi C. tv 26. a földterület, a telek, a telkesítés, az épület, az épületrész, az egyéb építmény, az üzemkörön kívüli ingatlan, a bérbe vett ingatlanokon végzett és aktivált beruházás, felújítás, az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok
175 Könyvelni külön főkönyvi számlára évi C. tv 26. az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok különösen: a földhasználat, a haszonélvezet és használat, a bérleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetésszerű használatához kapcsolódó - jogszabályban nevesített - hozzájárulások, díjak (víziközmű-fejlesztési hozzájárulás, villamos energia hálózati csatlakozási díj, gázhálózati csatlakozási díj) megfizetése alapján szerzett használati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsolódó egyéb jogok.
176 Teljesítés időpontja ingatlan értékesítésnél
177 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja
178 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing
179 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing Tulajdonjogfenntartás
180 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás
181 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás
182 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás Birtokba adás
183 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Új építés, (ing. nyilv-ba bejegyzés) Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás Birtokba adás
184 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Új építés, (ing. nyilv-ba bejegyzés) Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás Birtokba adás
185 Ingatlan értékesítés teljesítés időpontja Új építés, (ing. nyilv-ba bejegyzés) Részletvétel, lízing Főszabály Tulajdonjogfenntartás átadás-átvételi jegyzőkönyvben dátum Birtokba adás
186 ÁFA kötelessé tétel
187 Ingatlan típusok ÁFA szempontból: 1.Építési telek 2.Új lakóingatlan 3.Új nem lakóingatlan 4.Nem építési, beépítetlen telek 5.Használt lakóingatlan 6.Használt nem lakóingatlan 7.Átalakítás alatt álló ingatlan
188 Ingatlanok értékesítésének ÁFA-kötelezettsége Ingatlan fajtája Főszabály értékesítés esetén Értékesítés áfája adókötelezettség választása esetén Új ingatlan Használt ingatlanok* Építési telek Egyéb földterület lakóingatlan nem lakóingatlan lakóingatlan nem lakóingatlan adóköteles (egyenes adózás) adóköteles adómentes (fordított adózás) adóköteles (egyenes adózás) adóköteles adómentes (fordított adózás) Forrás: Dr. Csátaljay Zsuzsa: Az ingatlan és az áfa Áfa&Számlázás 2015/9. szám Használt ingatlanoknál az adókötelessé tétel a nem lakóingatlanokra külön is választható
189 Adókötelessé tétel Bejelentés alapján Belföldi adóalany Tárgya: Használt beépített és beépítetlen ingatlan (kivéve építési telek)
190 Adókötelessé tétel Választott körben minden termékértékesítésre 5 évig nem térhet el Bejelentés időpontja: alapításkor, az adott tevékenysége megkezdésekor, vagy korábbi választás módosításakor tárgyévet megelőzően Art 22. (2) bek.
191 Áfa tv (1) bek. e) pont Ingatlan értékesítés alapesetben adómentesen eladható ingatlanra adófizetési kötelezettség választása
192 Ingatlan fajtája Adókötelessé tétel Vevő adójogi státusza ÁFA elszámolása Beépített, régi Igen Fordított adózásra alkalmas adóalany Beépített, régi Igen Adóalany, de fordított adózásra nem alkalmas Fordított adózás, a számlán nincs ÁFA ÁFA köteles, a számlán van ÁFA Beépített, régi Igen Nem adóalany ÁFA köteles, a számlán van ÁFA Beépített, régi Nem bárki ÁFA mentes, a számlán nincs ÁFA Építési telek Beépített, új Nem választható Nem választható bárki bárki ÁFA köteles, a számlán van ÁFA ÁFA köteles, a számlán van ÁFA
193 Ingatlan fajtája Adókötelessé tétel Vevő adójogi státusza ÁFA elszámolása Beépítetlen, de nem építési telek Beépítetlen, de nem építési telek Beépítetlen, de nem építési telek Beépítetlen, de nem építési telek Igen Igen Fordított adózásra alkalmas adóalany Adóalany, de fordított adózásra nem alkalmas Fordított adózás, a számlán nincs ÁFA ÁFA köteles, a számlán van ÁFA Igen Nem adóalany ÁFA köteles, a számlán van ÁFA Nem bárki ÁFA mentes, a számlán nincs ÁFA
194 Ingyenes átadás
195 Ingyenes átadások ÁFA-ja Példa: üzletközpont + odavezető út számlázva megrendelőnek vételár: ÁFA ingyenes átadás önkormányzatnak NAV szerint fizetendő adó alapja: út előállítási értéke
196 Áfa tv 11. (1) bek. törvényi vélelem Ellenérték fejében teljesített termékértékesítés [2. a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából véglegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen felhasználja, illetőleg azt más tulajdonába ingyenesen átengedi, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg.
197 Áfa tv 11. (1) bek. törvényi vélelem Ellenérték fejében teljesített termékértékesítés [2. a) pontja] az is, ha az adóalany a terméket vállalkozásából véglegesen kivonva, azt saját vagy alkalmazottai magánszükségletének kielégítésére vagy általában, vállalkozásától idegen célok elérésére ingyenesen felhasználja, illetőleg azt más tulajdonába ingyenesen átengedi, feltéve, hogy a termék vagy annak alkotórészeinek szerzéséhez kapcsolódóan az adóalanyt egészben vagy részben adólevonási jog illette meg. NAV szerint: az ingyenes értékesítés adóköteles, ha az áfa levonható volt
198 Kúria Kfv.VI /2012.az Áfa tv. 11. (1) bekezdése csak olyan termékekre vonatkozik, melyeket az adóalany a saját vállalkozásából személyes vagy alkalmazottai szükségletei kielégítése végett vont ki, más termékek nem vonhatók ebbe a körbe.
199 Kúria Kfv.VI /2012.az Áfa tv. 11. (1) bekezdése csak olyan termékekre vonatkozik, melyeket az adóalany a saját vállalkozásából személyes vagy alkalmazottai szükségletei kielégítése végett vont ki, más termékek nem vonhatók ebbe a körbe.
200 Ingyenes értékesítés ÁFA kötelezettsége Vállalkozási célból Vállalkozás idegen beszerzési ÁFA levonható az átadás nem adóköteles beszerzési ÁFA levonható az átadás adóköteles
201 Illeték
202 Ingatlan áthelyezés cégből cégbe illeték nélkül 1. kedvezményezett átalakulás új cég felel a jogelőd kötelezettségeiért 2. kedvezményezett eszközátruházás 3. kapcsolt vállalkozások közötti átruházás
203 Kedvezményezett eszközátruházás fajtái átruházó társaság törzstőkemelés Ptk alapján átvevő társaság átruházó társaság csere átvevő társaság
204 Önálló szervezeti egység a társaság olyan részlege, amely szervezeti szempontból független, és működésre képes a hozzátartozó vagyonnal a kereskedelmi célra kialakított ingatlan + berendezés önállóan bérbe adható üzemeltetés céljára
205 Kedvezményezett eszközátruházás apportálással átruházó társaság törzstőkemelés Ptk alapján átvevő társaság részleg összes eszköze kötelezettsége új részesedés cégjogi okirat + eszköz átruházási megállapodás
206 Kedvezményezett eszközátruházás adásvétel (csere) átruházó társaság csere átvevő társaság részleg összes eszköze kötelezettsége saját részesedés eszköz átruházási megállapodás
207 Illetékmentes Itv 26. (1) t) pont kapcsolt személy ingatlan és vagyoni betét átruházása kapcsolt társaság
208 Illetékmentes Itv 26. (1) t) pont kapcsolt személy ingatlan és vagyoni betét átruházása kapcsolt társaság adásvétel, apport, ajándékozás stb.
209 Illetékmentes Itv 26. (1) t) pont átvevő főtevékenysége: ingatlanforgalmazás, vagy saját tulajdonú ingatlan bérbeadás kapcsolt személy ingatlan és vagyoni betét átruházása kapcsolt társaság adásvétel, apport, ajándékozás stb.
210 Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság Itv 102. (1) bek. o) pont a vagyon 75 %-a belföldi ingatlan, vagy az ilyen társaságban a közvetett részesedés eléri a 75 %-ot
211 Az illeték tárgya Itv 18. (2) bek. h) belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése
212 Az illeték tárgya Itv 18. (2) bek. h) belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése
213 Itv 18. (4) bek. A (2) bekezdés h) pontjában foglalt vagyonszerzés után akkor kell az illetéket megfizetni, ha a) a vagyonszerző, illetve - magánszemély vagyonszerző esetén - annak házastársa, bejegyzett élettársa, gyermeke, szülője, b) az a) pontban felsoroltak - önálló vagy együttes - többségi tulajdonában álló gazdálkodó szervezet, c) az a) és b) pontban felsoroltakkal a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozási viszonyban lévő gazdálkodó szervezet, tulajdonában álló vagyoni betétek aránya önállóan vagy együttesen eléri vagy meghaladja az összes vagyoni betét 75%-át.
214 Itv 18. (4) bek. A (2) bekezdés h) pontjában foglalt vagyonszerzés után akkor kell az illetéket megfizetni, ha a) a vagyonszerző, illetve - magánszemély vagyonszerző esetén - annak házastársa, bejegyzett élettársa, gyermeke, szülője, b) az a) pontban felsoroltak - önálló vagy együttes - többségi tulajdonában álló gazdálkodó szervezet, c) az a) és b) pontban felsoroltakkal a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozási viszonyban lévő gazdálkodó szervezet, tulajdonában álló vagyoni betétek aránya önállóan vagy együttesen eléri vagy meghaladja az összes vagyoni betét 75%-át.
215 Vevő1 Kft Belföldi ingatlannal rendelkező Kft Vevő2 Kft
216 szerez 70 % részesedést Vevő1 Kft Belföldi ingatlannal rendelkező Kft Vevő2 Kft
217 szerez 70 % részesedést Vevő1 Kft Belföldi ingatlannal rendelkező Kft szerez 30 % részesedést Vevő2 Kft
218 Ingatlannal rendelkező társaság Tao tv 4. 18/a. 1. a beszámolójában az eszközök értékének összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 százalék és 2. tagja (részvényese) vagy a csoport valamelyikének tagja (részvényese) rendelkezik egyezmény nélküli külföldi illetőséggel, vagy az egyezmény lehetővé teszi az árfolyamnyereség Magyarországon történő adóztatását
219 Az ingatlannal rendelkező társaság tagjának adóalapja Tao tv 15/A. a részesedés elidegenítésekor, illetve a társaság jegyzett tőkéjének leszállításakor Számítása: + részesedés ellenértéke részesedés szerzési értéke a szerzéshez vagy a tartáshoz kapcsolódó, igazolt kiadások = társasági adóalap (feltéve, hogy pozitív)
220 Közvetített szolgáltatás
221 3. (4) 1. közvetített szolgáltatás: évi C. törvény a számvitelről változatlan formában továbbértékesített a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak szerződésbe beleírták a közvetítés lehetőségét a számlából a közvetítés ténye megállapítható
222 1990. évi C. törvény a helyi adókról 52. E törvény alkalmazásában: 40. közvetített szolgáltatások értéke: számviteli törvény alapján írásban kötött szerződés és számla
223 Már az elnevezés is rossz! Ptk közvetítői szerződés számviteli közvetített szolgáltatás számviteli közvetített szolgáltatás = Ptk bizományi szerződés vételi bizomány
224 Ptk 6:281. [Bizományi szerződés] (1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
225 Ptk 6:281. [Bizományi szerződés] (1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles. (2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos más szerződés kötésére vállal kötelezettséget. (3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére köteles.
226 közvetített szolgáltatás = megbízás alapján vásárolt igénybe vett szolgáltatás szerződés tárgya: a bizományos a harmadik személyek szolgáltatását - a saját nevében megvásárolja, és - változatlan formában továbbértékesíti megbízója számára akkor célszerű, ha a szolgáltatás igénybevétele - különleges szakértelmet kíván, és - időigényes
227 Közvetített szolgáltatás Szolgáltató szolgáltatás számla Bizományos szolgátatásnyújtás közvetített szolgáltatás számla a tényleges szolgáltató a Bizományossal szerződik, aki szolgáltatást + jutalékot számláz Megbízó
228 Egyszerű közvetítés (nem közvetített szolgáltatás) Szolgáltató szolgáltatási szerződés Megrendelő jutalék számla a tényleges szolgáltató a megrendelővel szerződik, a közvetítő csak jutalékot számláz Közvetítő
229 Számla tartalma/1 ha csak a közvetített szolgáltatást számlázzák Megnevezés Közvetített szolgáltatás (irodabérlet) 100 Ft
230 Számla tartalma/2 ha a közvetített szolgáltatást és egyéb szolgáltatást értékesítenek Megnevezés Közvetített szolgáltatás (irodabérlet) 100 Ft Egyéb szolgáltatás 50 Ft
231 Az iparűzési adó alapjának csökkentése 1. Szerződés elnevezése: vételi bizományi szerződés 2. A szerződés tárgya: a számviteli törvény 3. (4) bek. 1. pontja szerinti közvetített szolgáltatásnak minősül amelyet a bizományos változatlan formában értékesít tovább a megbízónak 3. A számlán a saját teljesítménytől elkülönítetten feltüntetésre kerül a közvetített szolgáltatás ellenértéke
232 Iroda bérbeadás közvetítése bérleti bérleti Bérbeadó Közvetítő Bérlő díj számla díj számla bérleti szerződés vételi bizományi szerződés
233 Ingatlan bérbeadáshoz kapcsolódó közvetített szolgáltatás önkormányzati adóhatóság megállapította: bérbeadó bejövő számláin: különféle szolgáltatások bérbeadó kimenő számláin: közös költség (nem a tényleges igénybevétel, hanem területarányosan átlagolva) következtetés: - változott a forma
234 Köszönöm a figyelmet
hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. április 6.
hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. április 6. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások FORDÍTOTT ADÓZÁS Egyenes ÁFA elszámolás
RészletesebbenÜzleti szerződések adótervezése
Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2011. október 25. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások FORDÍTOTT ADÓZÁS Egyenes ÁFA elszámolás Eladó
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, 2016. október 27. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások kérdések interneten
RészletesebbenÜzleti szerződések adótervezése
Üzleti szerződések adótervezése Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Budapest, 2012. október 30. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások FORDÍTOTT ADÓZÁS Egyenes ÁFA elszámolás Fordított
RészletesebbenElőadó: Vadász Iván alelnök
Előadó: Vadász Iván alelnök Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, 2015. október 27. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Tartalom Fogalmak Kivitelezés Értékesítés
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése amit az okiratszerkesztő jogásznak tudnia kell. Joghajó, 2015. augusztus 29.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése amit az okiratszerkesztő jogásznak tudnia kell Joghajó, 2015. augusztus 29. Előadó: Vadász Iván alelnök Szerződések új megközelítésben Richard
RészletesebbenAz ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása
vadasz.pre.so Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Kecskemét, 2016. október 4. Előadó: Vadász Iván alelnök Tartalom Fogalmak Kivitelezés Értékesítés Bérbeadás A teljesítés fogalma Teljesítés
RészletesebbenIngatlanok aktuális adózási kérdései Munkabér kiváltása KATA-val
Pest Megyei Szervezete Ingatlanok aktuális adózási kérdései Munkabér kiváltása KATA-val Budapest, 2017. február 28. Előadó: Vadász Iván okleveles adószakértő, alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenSzolgáltatások ÁFA-ja és számlázása
VEZINFÓ Szolgáltatások ÁFA-ja és számlázása Budapest, 2012. október 9. Előadó: Dr Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Adótanácsadók Egyesülete Szakmai Bizottság tagja Az előadás képei letölthetőek:
RészletesebbenII. rész. Előadó: Dr. Kises Éva ügyvéd, adószakértő
II. rész Előadó: Dr. Kises Éva ügyvéd, adószakértő INGATLANÜGYLETEK TELJESÍTÉS IDŐPONTJA Áfa tv. 9. termékértékesítés: birtokba vehető dolog átengedése, amely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre
RészletesebbenBudapest, augusztus 30.
Budapest, 2012. augusztus 30. Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Szolgáltatások Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások A lényeg külföldi adóalany vevő belföldi adóalany eladó szolgáltatás
RészletesebbenVadász Iván okleveles adószakértő, alelnök
Az ingatlanágazat adózása vállalkozásoknál: kivitelezés, értékesítés, bérbeadás 2017-ben. Természetes személyek lakásépítési adóvisszatérítési támogatása Budapest, 2017. február 23. Előadó: Vadász Iván
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése. Budapest, 2015. november 11.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2015. november 11. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó TELJESÍTÉSI
RészletesebbenBudapest, február 23.
Az ingatlanágazat adózása vállalkozásoknál: kivitelezés, értékesítés, bérbeadás 2017-ben. Természetes személyek lakásépítési adóvisszatérítési támogatása NGM/72-68/2017. határozat Mérlegképes könyvelők
RészletesebbenDr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó. Kivételek
2011. március 22. Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Kivételek Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások 2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése. Budapest, 2015. október 15.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2015. október 15. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Szerződések új megközelítésben A szerződés
RészletesebbenNemzetközi szolgáltatások számlázása. Budapest, 2015. április 15.
Nemzetközi szolgáltatások számlázása Budapest, 2015. április 15. Előadó: Dr Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Adótanácsadók Egyesülete Szakmai Bizottság tagja külföldi adóalany vevő belföldi adóalany
RészletesebbenDr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó. Kivételek
2011. február 8. Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Kivételek Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások 2010. adóévtől Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2
RészletesebbenFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA I. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ]
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2016. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA I. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ] FŐSZABÁLY:
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2016. február 24. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenAz üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése. Budapest, 2015. október 15.
Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2015. október 15. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó TELJESÍTÉSI
RészletesebbenElőadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó
Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó 2010. szeptember 29. Kivételek Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Főmenű Előadások 2010. adóév Szolgáltatás teljesítés helye Főszabály1 B2B Főszabály2
RészletesebbenÁfa 2015. Köztisztasági Egyesülés
Áfa 2015. Köztisztasági Egyesülés Direktíva változásához kapcsolódó, kihirdetett Áfa tv. módosítás 2014. évi XXXIII. tv. Magyar Közlöny 94. szám, kihirdetve 2014. 07. 14. Hatályba lép 2015. január 1. Az
RészletesebbenKapcsolt vállalkozások
Kapcsolt vállalkozások Budapest, 2011. március 10. Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Art 1. (8) bekezdése: A szokásos piaci ártól eltérő szerződési feltételeket alkalmazó kapcsolt vállalkozások
RészletesebbenNemzetközi ügyletek számlázása. Budapest, 2013. január 16.
Nemzetközi ügyletek számlázása Budapest, 2013. január 16. Előadó: Dr Ditrói-Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Adótanácsadók Egyesülete Szakmai Bizottság tagja Főszabály: minden értékesítés ÁFA köteles
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Az üzleti szerződések adójogi és számviteli megközelítése Budapest, 2016. április 21. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenElőadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
CONFORG Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Üzleti szerződések adótervezése Budapest, 2012. október 30. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenA kötelmi jog és az adójog kapcsolódási pontjai. előadó: Vadász Iván. Budapest, szeptember 28.
A kötelmi jog és az adójog kapcsolódási pontjai előadó: Vadász Iván Budapest, 2017. szeptember 28. I. rész A szerződések adójogi szerkezete A jogászi és könyvelői szemlélet A szerződés alapján kell könyvelni
RészletesebbenÜzleti szerződések adótervezése Budapest, 2011. április 6.
hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Budapest, 2011. április 6. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó ADÁSVÉTEL Ptk. 365. piaci érték Értékpapír szerzési értéke Szja tv 77/A. Értékpapír szerzési
RészletesebbenIngatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Határozott időszaki elszámolás
Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Adólevonási jog Vira Sándor Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó Igazgatóság 1 2 Ingatlan definíciója 282/2011/EU
RészletesebbenIngatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Határozott időszaki elszámolás. Adólevonási jog
Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Határozott időszaki elszámolás Adólevonási jog Vira Sándor Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó Igazgatóság 1 Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek 2
RészletesebbenAz ingatlannal és építkezéssel kapcsolatos szerződések adótervezése
PEST MEGYEI ÜGYVÉDI KAMARA Az ingatlannal és építkezéssel kapcsolatos szerződések adótervezése Budapest, 2015. február 17. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások
RészletesebbenMely tevékenységek esetén kell a vevőnek fizetnie az Áfát az eladó helyett? Ingatlan értékesítés:
A fordított Áfa fizetés azt jelenti, hogy az Áfa működési mechanizmusával ellentétben értékesítéskor nem az eladó fizeti meg a számlában foglalt összeg után az Áfát hanem a vevő. A fizetés azonban a vevő
RészletesebbenFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA II. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ] FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG
Áfa szakmai nap Változások 2015. E-számlázás Közösségi áfa Bírósági ítéletek - Gyakorlat 2015. március 24. Előadó: 10 00-11 00 Sike Olga főosztályvezető helyettes, NAV FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK
RészletesebbenÜzleti szerződések adótervezése. Budapest, 2011. október 25.
Üzleti szerződések adótervezése Budapest, 2011. október 25. Előadó: Dr. Fülöp Péter ügyvéd, adótanácsadó ADÁSVÉTEL Ptk. 365. piaci érték Értékpapír szerzési értéke Szja tv 77/A. Értékpapír szerzési értéke
Részletesebben2014.07.06. A szolgáltatások teljesítési helye 2010.01.01-től. A szolgáltatások teljesítési helye 2010.01.01-től
A szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Általános szabály (tv.37. ) Adóalany részére nyújtott szolgáltatások estén: a teljesítési hely ahol A szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett
RészletesebbenPénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. január 24. Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - nem áll csőd és felszámolás
RészletesebbenElőadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete hvgorac Üzleti szerződések adótervezése Budapest, 2011. április 6. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenNemzetközi számlázás. Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó
Nemzetközi számlázás Dr. Ditrói Tóth Zsuzsa ügyvéd, adótanácsadó Közösségen belüli (adómentes) termékértékesítés HU GB HUadóalany1 DEadóalany2 Közösségen belüli termékértékesítés Közösségen belüli termékbeszerzés
RészletesebbenBary- Gyenge- Joó- Lakatos Ingatlan ÁFA
Bary- Gyenge- Joó- Lakatos Ingatlan ÁFA 2013. július 1. 1 Általános Forgalmi Adó Forgalom Eladás ( fizetendő ) Beszerzés (levonható ) 2 Ingatlan fogalmak Új Építési telek Régi Beépítetlen telek 3 Bary-
Részletesebben1265 2012. évi Áfa bevallás, július 1-től
1265 2012. évi Áfa bevallás, július 1-től Fizetendő általános forgalmi adó Sor sz. A sor szövege magyarázat Kulcs, vagy ahol üres a cella, ott a számla teljes forgalma (összes kulcs) Definiálandó számlák
RészletesebbenŐSTERMELŐK HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁSA ÉVRŐL
Adóhatóság tölti ki! Adóhatóság megnevezése:. Bevallás benyújtásának időpontja:. Azonosító szám: ŐSTERMELŐK HELYI IPARŰZÉSI ADÓBEVALLÁSA 2009. ÉVRŐL 2003. december 31-e előtt kezdett őstermelők részére,
RészletesebbenAdóalanyiság. Az új Áfa törvény. Ingatlanok sorozat jellegű értékesítése. Ingatlanok sorozat jellegű értékesítése
Adóalanyiság Az új Áfa törvény Az áfa alanyiság akkor jön létre, ha valaki gazdasági tevékenységet végez. Gazdasági tevékenység: Előadó: dr. Teszéri-Rácz Ildikó adójogi szakjogász üzletszerű a tevékenység
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Az üzleti szerződések adótervezése előadók: Dr Kises Éva Vadász Iván Budapest, 2016. október 17. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek:
RészletesebbenAz üzleti szerződések adótervezése
Az üzleti szerződések adótervezése előadók: Dr Kises Éva Vadász Iván Budapest, 2017. március 1. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások A jogászi és könyvelői szemlélet
RészletesebbenElőadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó
Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa Ügyvéd, adótanácsadó Az ingatlanforgalmazás és az építési ágazat adózása Budapest, 2016. október 27. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Kölcsön Lízing
RészletesebbenÁFA kulcs változás. 2012. január 1-től
ÁFA kulcs változás 2012. január 1-től 2011. évi CLVI. törvény 112-133. Tartalom: 1. Főszabály 2. Külön szabály az 58. esetében 3. Előleg részteljesítés végszámla készítette: Vadász Iván Budapest, 2012.
RészletesebbenAz ÁFA törvény változásai
Törvény módosítás okai: Az ÁFA törvény változásai Hatályba lépése 2010. január l. Az Európai Közösségi irányelvek módosulása, a helyi jogalkalmazásba történı adaptálás Módosulnak: - Szolgáltatásnyújtások
RészletesebbenÁltalános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása
Mintacím szerkesztése Általános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása Általános szabályok szerint Az általános forgalmi adóra vonatkozó adókötelezettséget tartalmazó jogszabályok: 2007. évi CXXVII.
RészletesebbenMezőfalva Nagyközség Önkormányzata Képviselőtestületének 10./2002. /XII.12./ Ök. sz. Rendelete a helyi adókról
1 Mezőfalva Nagyközség Önkormányzata Képviselőtestületének 10./2002. /XII.12./ Ök. sz. Rendelete a helyi adókról Mezőfalva Nagyközség Önkormányzata Képviselőtestülete a helyi adókról szóló többször módosított
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások CONFORG ÁFA ÉS SZÁMLÁZÁS 2013 Budapest, 2013. január 16. Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
RészletesebbenA HELYI ADÓKRÓL HORT KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 19/2013. (XI.27.) ÖNKORMÁNYZATI RENDELETE
HORT KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 19/2013. (XI.27.) ÖNKORMÁNYZATI RENDELETE A HELYI ADÓKRÓL EGYSÉGES SZERKEZETBE FOGLALVA: 2014. FEBRUÁR 5. Hort Község Önkormányzata Képviselő-testületének
RészletesebbenA évben megváltoztak az időszakonkénti elszámolású ügyletek áfa adószabályai.
Az időszakos elszámolású ügyletek áfa vonzata A 2016. évben megváltoztak az időszakonkénti elszámolású ügyletek áfa adószabályai. Mi a nem időszakos elszámolású ügylet? A gazdasági események elméletben
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Magyar Könyvvizsgálói Kamara Jász-Nagykun-Szolnok megyei Szervezet Szolnok, 2011. június 16. Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és
RészletesebbenA kötelmi jog és az adójog kapcsolódási pontjai. előadó: Vadász Iván. Budapest, szeptember 28. II. rész. Konkrét szerződések
A kötelmi jog és az adójog kapcsolódási pontjai előadó: Vadász Iván Budapest, 2017. szeptember 28. II. rész Konkrét szerződések Adásvétel Adásvétel 1. Export 2. Közösségen belüli termékértékesítés 3. Belföldi
RészletesebbenKözvetített szolgáltatás Előleg, lakás áfa Számlakorrekciók
Közvetített szolgáltatás Előleg, lakás áfa Számlakorrekciók Előadó: Vadász Iván Budapest, 2016. január 28. 1 2 Közvetített szolgáltatás 3. (4) 1. közvetített szolgáltatás: 2000. évi C. törvény a számvitelről
RészletesebbenEgyéb szálláshelyen nyújtott szálláshely-szolgáltatás adózása (Szja, Áfa, IFA, HIPA, Tao.) Budapest, október 21.
Egyéb szálláshelyen nyújtott szálláshely-szolgáltatás adózása (Szja, Áfa, IFA, HIPA, Tao.) Budapest, 2017. október 21. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Szálláshelyek
RészletesebbenI. Fejezet ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK
Sitke Község Önkormányzata Képviselő-testületének 13/2009. (XII.17.) önkormányzati rendelete a helyi adókról Sitke Község Önkormányzata Képviselő-testülete a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a
RészletesebbenIngatlanokhoz kapcsolódó számviteli kérdések 2013 című előadás
Ingatlanokhoz kapcsolódó számviteli kérdések 2013 című előadás Előadó: Tóth Mihály bejegyzett könyvvizsgáló Főbb témakörök: Az ingatlanok számviteli besorolása Az ingatlanhoz kapcsolódó jogok Az ingatlan
RészletesebbenElőadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete
CONFORG Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Adótervezés vagyonőrzés offshore Budapest, 2010. október 13. Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu
RészletesebbenIV. KEDVEZMÉNYEZETT ÁTALAKULÁS ADÓZÁSI SZABÁLYAI
Pénzügyi és Könyvszakértő Kft Székhely: 1026 Budapest, Bimbó út 182. Telefon+Fax: 209-9373, Fax: 466-8409 Web: http://www.correct.hu/ e-mail: correct@correct.hu IV. KEDVEZMÉNYEZETT ÁTALAKULÁS ADÓZÁSI SZABÁLYAI
RészletesebbenA magánszemélyek ingatlanértékesítésének adójogi kérdései
A magánszemélyek ingatlanértékesítésének adójogi kérdései Szja tv. 3., 59-64., 1. sz. mell. Készítette: Kelemen Hilda NAV Csongrád Megyei Adóigazgatósága Készítette: Kelemen Hilda NAV Csongrád Megyei Adó-
RészletesebbenSzámlázás és adótervezés 2013
Pallas 70 Számlázás és adótervezés 2013 Budapest, 2013. április 29. Előadó: Vadász Iván alelnök Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások Adófizetési kötelezettség keletkezése teljesítés Számla
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013
Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013 2. modul: Pénzforgalmi elszámolás Összeállítást készítette: Sike Olga NAV főosztályvezető-helyettes Pénzforgalmi elszámolás [2012. évi CXLVI.
RészletesebbenAz előadás képei letölthetőek:
Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások CONFORG Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Adótervezés és számlázás Budapest, 2011.
RészletesebbenHELYI ADÓ ÉS ILLETÉK VÁLTOZÁSOK. Dr. Gróf Gabriella
HELYI ADÓ ÉS ILLETÉK VÁLTOZÁSOK 2013 Dr. Gróf Gabriella HELYI ADÓ VÁLTOZÁSOK IPARŰZÉSI ADÓ 2012. Évi CLXXVIII. törvény Elábé és közvetített szolgáltatás (ksz) értékének együttes összege sávos progresszió
RészletesebbenÁfa változások dr. Király Kata NAV KMRAFI Tájékoztatási ügyintéző
Áfa változások 2015. dr. Király Kata NAV KMRAFI Tájékoztatási ügyintéző 2015 Időszakos elszámolású ügyletek Általános forgalmi adó 58. (1) bekezdés Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében,
Részletesebbena helyi iparűzési adóról
Emőd Város**** Önkormányzat Képviselő-testületének 6/1998. (III. 26.), 15/1998. (XII. 18.), 15/2000. (XII. 21.), 17/2002. (XII. 12.), 20/2004. (VIII. 13.), 15/2007. (XII. 14.) rendeletével módosított 12/1997.
RészletesebbenPénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás
Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás Előadó: Vadász Iván Budapest, 2013. január 24. Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - nem áll csőd és felszámolás
RészletesebbenTOKAJ VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK. 21/1995. (XII.6.) számú. rendelete. az idegenforgalmi adóról
TOKAJ VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 21/1995. (XII.6.) számú rendelete az idegenforgalmi adóról Az 1990. évi C. törvény 1. (1) bekezdésében foglalt felhatalmazás alapján Tokaj Város Önkormányzat Képviselő-testülete
Részletesebben1365 2013. évi Áfa bevallás, január 1-től
1365 2013. évi Áfa bevallás, január 1-től Fizetendő általános forgalmi adó Sor sz. A sor szövege magyarázat Kulcs, vagy ahol üres a cella, ott a számla teljes forgalma (összes kulcs) Definiálandó számlák
RészletesebbenÁFA. A fizetett előleg az "ellenérték megtérítésének" minősül? Mikor és milyen összeg után keletkezik az Áfa fizetési kötelezettsége társaságunknak?
ÁFA 1. Egy külföldi (Szerbia) vállalkozásnak van magyar fióktelepe, áfás adószámmal. Ugyanennek a társaságnak a tulajdonában van egy építési telek Magyarországon, amit értékesíteni kíván. A telek az osztrák
RészletesebbenIngyenes ügyletek számviteli elszámolása
Ingyenes ügyletek számviteli elszámolása Előadó: Vadász Iván Budapest, 2016. november 18. Tartalom: Ingyenesség fogalma Számviteli változások Időbeli elhatárolások Térítés nélkül átadott eszközök Tartozásátvállalás
RészletesebbenEKAER kérdések és válaszok
EKAER kérdések és válaszok Cseppgolyós gáz értékesítésénél a mennyiséget utólag egyeztetik 2015. március 11. Kérdés: Cégünk cseppfolyós argon gázt értékesít belföldi adóalanyok részére. A szállítást minden
RészletesebbenÖsszeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó december
Összeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó Személygépkocsi fenntartással, üzemeltetéssel kapcsolatos szolgáltatás adójának 50%-a levonható. A maradék 50% akkor vonható le (azaz 100%-ban levonható
RészletesebbenA rendelet hatálya. A rendelet hatálya kiterjed Gyömrő város közigazgatási területének egészére. Az adókötelezettség 2.
Gyömrő Város Képviselő-testületének 25/2002. (XII.19.) sz. önk. rendelete a helyi iparűzési adóról a 33/2003. (XII.22.) az 5/2004. (III.11.) sz. a 8/2012.(III.09.) sz. 29/2012. (XI.29.) sz. és a 19/2015.(XI.30.)
RészletesebbenÉvközi változások Ingyenes átadások és adomány
Áfa 2010-2011. 1 Évközi változások Ingyenes átadások és adomány Ingyenes átadás: a) Az adó levonható és nincs áfa-fizetés: Vállalkozási célú kisértékű termék Áruminta Adomány (feltéve, ha a beszerzéskor
RészletesebbenA szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének aktuális 2011. évi adójogszabályai
A szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének aktuális 2011. évi adójogszabályai Előadó: RABB Andrea, okl.nki.áfa, adóellenőrzési adószakértő, Moklasz nemzetközi alelnök 1 Folyamatos változások a szolgáltatásnyújtás
RészletesebbenMagyarkeszi Község Önkormányzat Képviselő-testületének 7/1999./XII.14./ sz. rendelete a helyi iparűzési adóról. A rendelet hatálya.
Magyarkeszi Község Önkormányzat Képviselő-testületének 7/1999./XII.14./ sz. rendelete a helyi iparűzési adóról Magyarkeszi Község Önkormányzatának Képviselő-testülete az önkormányzat pénzeszközeinek hatékonyabb
RészletesebbenI. Általános szabályok
Pusztaszabolcs Nagyközségi Önkormányzat 19/1995.(XII. 28.) Kt. számú rendelete A helyi adókról Módosításokkal egységes szerkezetbe foglalt szöveg A szöveg hatályos: 2004. január 1-től (Módosították: 12/1997.(VI.
RészletesebbenÁFA 2013 ÁFA 2013 ÁFA 2013 ÁFA 2013 2013.10.02.
Az üzletág átruházás nem jár áfa fizetési kötelezettséggel. Üzletág: a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági
RészletesebbenKözvetített szolgáltatás Előleg, lakás áfa Számlakorrekciók
Közvetített szolgáltatás Előleg, lakás áfa Számlakorrekciók Előadó: Vadász Iván Budapest, 2016. január 28. Közvetített szolgáltatás 3. (4) 1. közvetített szolgáltatás: 2000. évi C. törvény a számvitelről
RészletesebbenK I V O N A T. Készült: Sényő Község Képviselőtestületének 2003. november 28-án tartott ülésének jegyzőkönyvéből.
SÉNYŐ KÖZSÉG KÉPVISELŐTESTÜLETE 4533. Sényő, Kossuth u.69. 1308-6/2003. K I V O N A T Készült: Sényő Község Képviselőtestületének 2003. november 28-án tartott ülésének jegyzőkönyvéből. Tárgy: Iparűzési
RészletesebbenMÁGOCS NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK. 15/2002. (XII. 31.), 16/2007. (XII. 22.) és 14/2008. (XII. 01.) rendeleteivel módosított
MÁGOCS NAGYKÖZSÉGI ÖNKORMÁNYZAT KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 15/2002. (XII. 31.), 16/2007. (XII. 22.) és 14/2008. (XII. 01.) rendeleteivel módosított 1/1999. (II. 01.) rendelete a helyi iparűzési adóról (a módosításokkal
RészletesebbenZalacsány község Önkormányzata 7/1999. (VI. 29.) számú rendelete. A helyi iparűzési adóról.
Zalacsány község Önkormányzata 7/1999. (VI. 29.) számú rendelete A helyi iparűzési adóról. Zalacsány község Önkormányzati képviselőtestülete a helyi adókról szóló módosított 1990. évi C. törvény 1.. (1)
RészletesebbenMÁTÉSZALKA VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK. 26/2003. (XII. 22.) Ök. számú R E N D E L E T E. a helyi iparűzési adóról
MÁTÉSZALKA VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 26/2003. (XII. 22.) Ök. számú R E N D E L E T E a helyi iparűzési adóról (egységes szerkezetben a 22/2011.(XII.30.) önkormányzati rendelettel) a helyi adókról szóló a
RészletesebbenA számlázó szoftverekre vonatkozó szabályok 2017 július 01-től
ÁFA bevallási szabályok 2017. július 01-től változnak az áfa bevallás, összesítő jelentésére vonatkozó szabályai. Addig is, a következő feladatokat célszerű elvégezni, a felkészülés jegyében. 1. A számlázó
RészletesebbenCsanytelek Község Önkormányzata. Képviselő-testülete. 26/2007.(XI. 29.) Ökt. rendelete AZ IPARŰZÉSI ADÓRÓL
Csanytelek Község Önkormányzata Képviselő-testülete 26/2007.(XI. 29.) Ökt rendelete AZ IPARŰZÉSI ADÓRÓL Csanytelek Község Önkormányzata Képviselő-testülete 26/2007.(XI. 29.) Ökt rendelete az iparűzési
RészletesebbenÁltalános forgalmi adó változások
Általános forgalmi adó változások 2019. Nagy Attila NAV KI Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály Vonatkozó jogszabályok 2018. évi XLI. törvény (Mód1.tv.) 2018. évi LXXXII. törvény (Mód2.tv.) 2 Utalványok
RészletesebbenÁFA változások Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1-től
2018. július 1.-től 2018. január 1. és 2018. június 30. között: ÁFA változások 2018. nincs változás, Áfa bevallásban változatlan adattartalommal a kibocsátott, befogadott számlák esetén : Adatszolgáltatás
RészletesebbenKÖVETELÉS FEJÉBEN ÁTVETT ESZKÖZÖK ÁFA JOGI MEGÍTÉLÉSE
APEH Közép-dunántúli Regionális Fıigazgatósága Jogi, Tájékoztatási és Törvényességi Fıosztály Tájékoztatási és Koordinációs Osztály Név: KNOW-HOW AUDIT Kft Cím: 2800 Tatabánya Ifjúmunkás út 23. fsz/2.
RészletesebbenÁFA tv. változások 2014
ÁFA tv. változások 2014 Áfa tv. 58.. Főszabály [58. (1)]: Ha a felek időszakonként, vagy az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítési időpont az érintett időszak utolsó napja. Kivétel
RészletesebbenNagyfüged Község Önkormányzatának 13/2007 (XII.17.) sz. Rendelete. A helyi iparűzési adóról
Nagyfüged Község Önkormányzatának 13/2007 (XII.17.) sz. Rendelete A helyi iparűzési adóról - a módosításokkal egységes szerkezetben - Nagyfüged Község Önkormányzata az önkormányzatokról szóló 1990. évi
RészletesebbenSom Község Önkormányzata Képviselő-testületének 3/2011. (II.9.) számú önkormányzati rendelete A HELYI ADÓKRÓL. I. fejezet ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK
Som Község Önkormányzata Képviselő-testületének 3/2011. (II.9.) számú önkormányzati rendelete A HELYI ADÓKRÓL Som Község Önkormányzatának Képviselő-testülete a gazdálkodás biztonsága, az illetékességi
RészletesebbenKISÚJSZÁLLÁS VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK. 18/1997.(XII.10.) önkormányzati rendelete. a helyi iparűzési adóról. Az adó alanya, adókötelezettség
KISÚJSZÁLLÁS VÁROS ÖNKORMÁNYZATÁNAK 8/997.(XII.0.) önkormányzati rendelete a helyi iparűzési adóról a /00. (XI.9.), a 7/00. (X.9.), az 5/00. (XII.7.), a /005. (I.8.) és a 8/005. (X.8.) 5 önkormányzati
RészletesebbenAZ ÚJ KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖKNEK AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉG MÁS TAGÁLLAMÁBÓL TÖRTÉNŐ BESZERZÉSÉNEK ÉS ÉRTÉKESÍTÉSÉNEK alapvető szabályai 2015.
AZ ÚJ KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖKNEK AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉG MÁS TAGÁLLAMÁBÓL TÖRTÉNŐ BESZERZÉSÉNEK ÉS ÉRTÉKESÍTÉSÉNEK alapvető szabályai 2015. Kit terhel adókötelezettség? Új közlekedési eszköznek az Európai Közösség
RészletesebbenÁltalános forgalmi adó törvény 2013. évközi és 2014. évi változásai. Csehné Telek Klára
Általános forgalmi adó törvény 2013. évközi és 2014. évi változásai Csehné Telek Klára Az Áfa tv. 2013. évközi változásai 2013.04.21-től hatályos Ingatlanok használatbavételi engedélyének változása. Engedély
RészletesebbenÖ N E L L E N Ő R Z É S I L A P. a helyi iparűzési adó helyesbítéséhez
AO 005/2 4/1 Zalaegerszeg Megyei Jogú Város Polgármesteri Hivatala Ö N E L L E N Ő R Z É S I L A P a helyi iparűzési adó helyesbítéséhez I. Adózó neve:... Adószáma:... Címe: helyiség (utca, tér stb.) Irányítószám:
RészletesebbenAz, aki a gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző
IPARŰZÉSI ADÓ ( nyomtatvány ) Adókötelezettség: Adóköteles Szerencs Város illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett v állalkozási tevékenység (a továbbiakban: iparűzési tevékenység).
RészletesebbenÁlmosd Község Önkormányzat Képviselő-testületének. 15/2007. (XI. 30.) számú rendelete. az iparűzési adóról
Álmosd Község Önkormányzat Képviselő-testületének 15/2007. (XI. 30.) számú rendelete az iparűzési adóról A képviselő-testület a helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény 16. (1) bekezdésében
Részletesebben