Összeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó december

Átírás

1 Összeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó

2 Beiktatta a évi CXLVI. törvény, hatályos, bejelentkezni már lehet alá A pénzforgalmi elszámolást azonban első alkalommal a január 1. napjától kezdődő adóelszámolási időszakra lehet alkalmazni és bejelenteni december 31-éig az adóhatóságnál be kell jelenteni ezt a szándékot

3 61. Ez a régi pénzforgalmi elszámolási mód hatályban marad 2013-ban is: nyilvántartását az egyszeres könyvvezetés szabályai szerint vezeti, vagy csak a bevételeiről köteles nyilvántartást vezetni, vagy nyilvántartási kötelezettségének a költségvetési szervként módosított teljesítési szemléletben tesz eleget; a fizetendő adót legkésőbb az ellenérték megfizetésekor állapíthatja meg. Ha az ellenértéket a teljesítéstől számított negyvenötödik napig egészében vagy részben nem fizették meg, az adót a meg nem fizetett ellenértékre is meg kell állapítani.

4 Levonási jog keletkezésének időpontja (119. ) - amikor a fizetendő adót meg kell állapítani, ideértve azt az esetet, amikor a fizetendő adó megállapítása a 196/B. (2) bekezdés a) pontja szerint történik Számla kötelező adattartalma 169. új p) pont - pénzforgalmi elszámolás esetén jogszabályi hivatkozás vagy bármely más egyértelmű utalás arra, hogy a XIII/A. Fejezetben meghatározott különös szabályokat alkalmazták.

5 Áfa-tv. XIII/A. fejezet szabályozza a) a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló évi XXXIV. törvény (a továbbiakban: Kkv.) rendelkezései szerint a tárgy naptári év első napján kisvállalkozás, vagy annak minősülne, ha a Kkv. hatálya alá tartozna, és b) gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedési hely hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön, és c) nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás hatálya alatt, és d) nem alanyi adómentes

6 Kkv. szerinti kisvállalkozás: az a vállalkozás melynek összes foglalkoztatotti létszáma 50 főnél kevesebb, melynek éves nettó árbevétele vagy mérlegfőösszege legfeljebb 10 millió eurónak megfelelő forintösszeg.

7 További feltételek: az adóalany összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenérték adó nélkül számított és éves szinten göngyölített összege a) sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen, b) sem a tárgy naptári évben ésszerűen várhatóan, illetve ténylegesen nem haladja meg a 125 millió forintnak megfelelő pénzösszeget.

8 A pénzforgalmi elszámolás választására jogosító értékhatárba nem számítandó be: a) az adóalany vállalkozásában aa) tárgyi eszközként használt termék értékesítése, ab) immateriális jószágként használt, egyéb módon hasznosított vagyoni értékű jog végleges átengedése, b) a termék 89. szerinti, Közösségen belüli adómentes értékesítése, c) a 85. (1) bekezdése szerinti adómentes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, d) a 86. (1) bekezdés a) g) pontjai szerinti (pénzügyi jellegű) adómentes, kiegészítő jellegű szolgáltatásnyújtás

9 a termék 10. a) pontja szerinti értékesítésére (részletvétel, zárt végű lízing típusú ügyletek) 89. -a szerinti, Közösségen belüli adómentes termékértékesítésekre azon termékértékesítésekre, szolgáltatásnyújtásokra, amelyekre az adóalany az áfatörvény Második részében meghatározott más különös rendelkezéseket alkalmazza (például használt ingóság különbözet szerinti adózás, idegenforgalmi árrés adózása, mezőgazdasági kompenzációs rendszer alkalmazása esetén)

10 az általa belföldön, a pénzforgalmi elszámolás időszakában teljesített összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása után a fizetendő adót az adót is tartalmazó ellenérték jóváírásakor, kézhezvételekor állapítja meg kivéve a 10. a) szerinti zárt végű lízing, részletvétel, ott a teljesítéskor Részletfizetés részlet erejéig, annak kézhezvétele/jóváírásakor Figyelem! Csak akkor, ha a számlán szerepelt a pénzforgalmi adózásra utalás. Amennyiben nem, akkor az általános szabályok szerint!

11 Adó levonásának jogát a pénzforgalmi elszámolás időszakában legkorábban abban az adómegállapítási időszakban gyakorolja, amelyben az adót is tartalmazó ellenértéket a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó számára megfizeti. Kivéve a 10. a) pontja szerinti zárt végű lízing, részletvétel, annál már a teljesítéskor Részletfizetéskor - kifizetett részlet erejéig Figyelem! Minden esetben, akkor is, ha nem pénzforgalmi adóalanytól vesz!

12 Áthárított adó csökkenése esetén (a számlán a pénzforgalmi adózásra utalás szerepelt) Értékesítőnél fizetendő adót csökkentő tételként abban az adómegállapítási időszakban kell figyelembe venni, amelyben a jogosultnak (vevőnek) az ellenértéket visszatérítette. Vevőnél fizetendő adót növelő tételként abban az adómegállapítási időszakban kell figyelembe venni, amelyben az értékesítő a vevőnek az ellenértéket visszatérítette (levonható adója csökkent).

13 Áthárított adó növekedéssel járó korrekció esetén (a számlán a pénzforgalmi adózásra utalás szerepelt) Értékesítőnél az ellenérték(rész) jóváírásakor, kézhezvételekor kell figyelembe venni Vevőnél ugyanekkor keletkezik a levonási jog (amikor kifizette a különbözetet)

14 A pénzforgalmi elszámolást választó adóalanynak, ha a teljesítés és a fizetendő adó és a levonható adó pénzforgalmi szabályok szerinti megállapítása között a) jogállásában olyan változás történik, amelynek eredményeként tőle adófizetés nem lenne követelhető (például alanyi mentes lesz)- a jogállásváltozást megelőző napon fizet, von le b) felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül tevékenységet lezáró adóbevallásban fizet, von le adót c) tevékenységét szünetelteti, vagy d) b) pont szerinti eljárás, valamint jogutód nélkül megszűnik az Art. szerinti soron kívül benyújtandó adóbevallásban fizet, von le adót

15 A pénzforgalmi elszámolás megszűnik a) a naptári év utolsó napjával, ha a követő naptári évre nem kívánja alkalmazni; b) az értékhatár meghaladásának napját követő nappal, ha a tárgy naptári évben a tényadatok alapján a 125 millió forintos feltétel nem teljesül; c) a naptári év utolsó napjával, ha a követő naptári év első napján nem minősül a Kkv értelmében kisvállalkozásnak; d) a jogerős elrendelését megelőző nappal, ha csőd-, felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás hatálya alá kerül; e) az adóalany tevékenységének szüneteltetését megelőző nappal.

16 Ha bevételi értékhatár túllépése miatt szűnik meg, a pénzforgalmi elszámolást nem alkalmazhatja az olyan termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása esetében sem, amelynek ellenértékével meghaladja az értékhatárt. Ilyen esetben a pénzforgalmi elszámolás választásának jogával a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet. A fizetendő adójának pénzforgalmi elszámolás szerinti megállapítását a pénzforgalmi elszámolás megszűnését követően is alkalmazza a pénzforgalmi időszaka alatt teljesített ügyleteire. Az adólevonásra nincs ilyen szabály, ezért azonnal gyakorolható a korábbiakra is.