Az előadás képei letölthetőek:

Átírás

1 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

2

3 Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

4 VEZINFÓ Adótervezés, külföldi bankszámlák, offshore Budapest, február 28.

5 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

6

7 polgári jog számvitel Szükséges ismeretek cégjog adójog

8 Zsinórmérték színlelés tartalom elsődlegessége gazdasági cél

9 Adótervezési feladatok szerződések szövegének adójogi, számviteli és társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása

10 Adótervezési feladatok projektek, beruházások adójogi tervezése egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése cégszerkezet adóoptimális átalakítása

11

12 Teljesítés időpontjának eltolása Előleg Tao Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA

13 Tulajdonjog fenntartás Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.

14 A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, Tulajdonjog fenntartás ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként

15 Tulajdonjog fenntartás Áfa törvény 9. (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték

16 Adó megtakarítás a jogi forma megválasztásával Elkerülhető Fizetendő Apport ÁFA illeték Kiválás ÁFA 2010-tól illeték Egyesülés ÁFA 2010-tól illeték Kedvezményezett eszközátruházás ÁFA+illeték+Ta Részesedéscsere ÁFA+Ta 2010-tól illeték Kedvezményezett részesedéscsere ÁFA+illeték+Ta Kedvezményezett átalakulás ÁFA+illeték+Ta

17 Iparűzési adó Adásvételi szerződés Vállalkozási szerződés Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó Igénybe vett szolgáltatás

18 Iparűzési adó adásvételi szerződés építési szerződés építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó ELÁBÉ a fővállalkozótól vásárolt építmény és telek Alvállalkozói díj

19 Szállítmányozó Fuvarozó Megrendelő

20 Vállalkozó Vállalkozó telephelye Megrendelő

21 Szlovák adóelőnyök előfeltétele áttelepülés

22 Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett

23 Szlovák osztalék Magyar osztalékadó

24 Szlovák autó Magyar ÁFA + üzembe helyezés

25

26 Cégbajok fiktív számlák bevétel eltitkolás színlelt szerződések fekete foglalkoztatás zsebbe fizetés adómentes számlázás

27 Cégbajok tagi kölcsön, magas törzstőke ingyenes szolgáltatások, eszközátadások a cégtulajdonosok nem gondoskodtak az adómentes utódlásról ha van offshore cég, akkor rosszul működtetik

28 Cégbajok vidéki székhely kizárólag magyar bankszámla a cégcsoport tagjai kapcsolt vállalkozások a vagyonnal rendelkező cégben vannak a kockázatok

29 Új veszélyek : adóregisztráció, fokozott felügyelet cég eladása, adótartozás, törölt cég, eltiltás, stb a korábbi vezető tisztségviselő, vagy tag nem lehet - tisztségviselő, - többségi tulajdonos, - egyszerű tag (Gt, Ctv, Csődtv, Art)

30 Összesítő jelentés 2013-tól ÁFA bevallásban tételes felsorolás Kimenő számlák adatai Bejövő számlák adatai NAV egyeztetés

31

32 Átalakítás célja személyes felelősség csökkentése - többségi tulajdon és kapcsoltság megszüntetése - egyéni vállalkozás és betéti társaság átalakítása vagyon és kockázat szétválasztása - vagyonőrző cég - cégszerkezet átalakítása

33 Fantomcég fogalma: bejegyezték a cégjegyzékbe, DE - székhelye és képviselője egyaránt ismeretlen (nem azonosítható vagy eltűnt)

34 Cégeljárás fantomizálódásnál Ha nincs vagyon Ha van vagyon Cégbíróság megszünteti a céget Felszámolási eljárás

35 A cég törlése Art. 24. Az adóhatóság törli a bejelentkezett és adószám alapján nyilvántartásba vett adózók közül azt.akinek (amelynek) a cégjegyzékből való törlését a cégbíróság jogerős végzésével elrendelte

36 Felelős személy A részesedését eladó tag A nem jelentkező tag Felelős ügyvezető A vagyoncsökkenést előidéző személy Könyvvizsgáló HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. ) HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. )

37 Egyéni vállalkozás Egyéniből társaság

38 Egyéni vállalkozás alapítás

39 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég

40 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás

41 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság

42 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság társasági adó, számviteli törvény hatálya alá kerül

43 Egyéni vállalkozás Egyéni cég előny hátrány előny hátrány egyszerű alapítás egyszerű könyvelés (pénztárkönyv) bevétel/költség elszámolás pénzforgalmi szemléletben tevékenységét szüneteltheti korlátlan felelősség a teljes magánvagyon erejéig a vállalkozói osztalékalapot nem lehet tartalékolni, azután adózni kell adótervezési technikák nem alkalmazhatóak korlátolt felelősség választható átalakulhat gazdasági társasággá adózás utáni eredményt tartalékolhatja bonyolultabb alapítás (alapító okirat) kettős könyvvitel, de választható sajátos egyszerűsített éves beszámoló nincs szünetelés

44 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság SZJA van SZJA nincs egyéni vállalkozás megszűnési bevallásában vállalkozói bevétel az egyéni cégnek átadott eszközök alapító okirati értéke Szja tv 49/A.

45 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Illeték van ingatlan+jog, gépjármű Illeték mentesség től

46 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság ÁFA től nincs (megszünés miatt) ÁFA nincs

47 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Engedélyek átvihetőek Engedélyek átvihetőek

48 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Kedvezmények folytathatóak Kedvezmények folytathatóak

49 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság

50 engedélyek miatt, csak az ehhez szüséges vagyonnal Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság

51 egyéni cégbe át nem vitt vagyon engedélyek miatt, csak az ehhez szüséges vagyonnal megszűnés Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság

52 Új Kft alapítás egyéni cégbe át nem vitt vagyon engedélyek miatt, csak az ehhez szüséges vagyonnal megszűnés Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság

53 Formaváltó társaság Betéti Társaság átalakulás jogutód KFT

54 Kapcsolt vállalkozás azonos tulajdonosok Egyik Kft Másik Kft

55 Kapcsolt vállalkozás férj feleség 100 % 100 % Egyik Kft Másik Kft

56 Kapcsolt vállalkozás tag 51 % köztes vállalkozás 51 % társaság

57 Kapcsolt vállalkozások (associated companies) Kapcsolt vállalkozás1. értékesítés ellenőrzött ügylet (controlled transaction) Kapcsolt vállalkozás2. belső árazás (transfer pricing) arm s lenght principle szokásos piaci érték szokásos piaci ár piaci érték

58 A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek megszüntetése 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Külföldi cég a tulajdonosok között

59 A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerűtlen megoldások 1) Közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése

60 Stróman belépése a) A társasági szerződésbe foglalható rendelkezések részesedés átruházás korlátozása b) A szindikátusi szerződés együttszavazás c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése

61 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

62 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

63 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

64 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft.

65 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft. Kockázat Kft.

66 Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég ingatlanok, gépek, járművek, jogok munkaerő, megrendelések, termelés, készletek

67 Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható

68 Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég

69 Kiválás Régi cég kiválás vagyonátvitel Új cég hátrány: az új cég felel a régi cég kötelezettségeiért

70 Apportálás Régi cég vagyon apportálás Új cég hátrány: a régi cég marad az új cég tulajdonosa

71 Új cég Új cég1 Régi cég Új cég2 hátrány: a vagyon a régi cégben marad

72 Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég 4. új cég + apportálás + átalakulás

73 Átalakulás kedvezményezett átalakulás is lehet

74 Új cég + apportálás + átalakulás Régi cég

75 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég

76 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég Közös Kft

77 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég vagyon apportálás Közös Kft

78 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft

79 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft átalakulás

80 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft átalakulás Közös Zrt

81 Tulajdoni arányok változása átalakulás után Közös Kft Közös Zrt Régi Cég 80 % Új Cég 20 % Régi Cég 20 % Új Cég 80 %

82 Kedvezményezett átalakulás Régi cég

83 Kedvezményezett átalakulás Régi cég Új Zrt

84 Kedvezményezett átalakulás Régi cég vagyon apportálás Vagyon Zrt Új Zrt

85 Ingatlan áthelyezés 4 % illeték kivéve: a) kedvezményezett eszközátadás b) kedvezményezett átalakulás

86 Kedvezményezett eszközátruházás apportálással átruházó társaság törzstőkemelés Gt alapján átvevő társaság részleg összes eszköze kötelezettsége eszköz átruházási megállapodás új részesedés

87 Kedvezményezett eszközátruházás cserével átruházó társaság csere Ptk 378. átvevő társaság részleg összes eszköze kötelezettsége saját részesedés eszköz átruházási megállapodás

88

89 Jövedelem részesedésvásárlásnál Szja tv 77/A. + részesedés piaci értéke részesedés vételára = jövedelem feltéve piaci érték > vételár

90 Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos

91 Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos Cserére szánt Részesedés

92 Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos Vagyonörző cég Cserére szánt Részesedés Saját Részesedés

93 Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos Vagyonörző cég Cserére szánt Részesedés Csere Saját Részesedés

94 Cél = vagyonáthelyezés Magánszeméy tulajdonos Vagyonörző cég Saját Részesedés Cserére szánt Részesedés

95 Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző

96 Köszönöm a figyelmet

97 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

98 Az előadás képei letölthetőek: Előadások