Előadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

Átírás

1

2 Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

3 Budapesti CORVINUS Egyetem Számvitel mester szak II. évfolyam Ellenőrzés és könyvvizsgálat szakirány Offshore Budapest, február 23.

4 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

5

6 FOGALOM alacsony vagy 0 % az adókulcs kettős adózást kizáró egyezmény nincs a tényleges tulajdonosok anonimitása biztosított

7 Nem offshore állam

8 OFFSHORE CÉG TÍPUSAI MAGÁNYOS OFFSHORE TÁRSAS OFSHORE SZERZŐDÉS KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL TULAJDONOSI KAPCSOLATBAN ÁLL EGY MAGYAR TÁRSASÁGGAL

9 Magányos offshore Magyar cég

10 Magányos offshore Magyar cég Offshore cég

11 Magányos offshore Magyar cég adásvételi szerződés Offshore cég

12 Társas offshore Magyar cég Offshore cég

13 Társas offshore Magyar cég tulajdonos Offshore cég

14 Társas offshore Tag Tag Tag Magyar cég Tag tulajdonos Offshore cég

15 Oldalági offshore Megrendelő árbevétel pályázat Fővállalkozó vállalkozói díj Alvállalkozó osztalék OFFSHORE cég

16 Rejtőzködő offshore GIBRALTAR Offshore Offshore Offshore Offshore MÁLTA vagy CIPRUS EU Holding HUNGARY Magyar Holding Cég Cég Cég

17 Társas offshore alapítása és működtetése

18 Hozzávalók Offshore cég Offshore ügyvéd MAGYAR CÉG Magyar ügyvéd Külföldi bankszámla

19 Magyar cég tagjai Magyar magánszemély OFFSHORE CÉG Magyar Jogi személy

20 Cégalapítás kintről Off-shore ügyvédi iroda Alapító iratok, meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Társasági szerződés aláírása a off-shore cég nevében Magyar cég Társasági szerződés

21 Írányítás bentről Off-shore ügyvédi iroda meghatalmazás Magyar ügyvédi iroda Szavazás a taggyűlésen Határozat

22 Kontroll biztosítása a magyar cégbeli részesedésre vételi jog kikötése ügyvezetés megválasztása határozatlan időre eltérő döntési jogosultságok az üzletrészek részvények esetében (pl. aranyrészvény) részesedés elidegenítéséhez társasági beleegyezés szükséges az offshore cég bankszámlája feletti rendelkezési jogosultság kizárólag a tényleges tulajdonost illeti meg

23 Tilos a magyar bankszámla!

24

25 Gibraltári offshore

26 Gibraltár Magyarországgal nincs egyezménye nincs információcsere nincs bűnügyi együttműködés

27 Gibraltári cégalapítás minimális alaptőkével (100 ) Adómentesség feltétele: Gibraltáron nem végez gazdasági tevékenységet, nem vezet bankszámlát Gibraltáron már létező céget lehet megvenni, vagy újat alapítani

28 Alapításhoz szükséges iratok: a magánszemély útlevele bankigazolás a lakcímére érkező 3 db közüzemi számla angolszász jog szerinti végrendelet végrendeleti végrehajtó kijelölése, pl. magyar ügyvéd adatlapok kitöltése

29 A gibraltári ügyvédi iroda elkészíti és megküldi: alapító okirat alapszabály cégkivonat (3 hónapnál nem régebbi) jótállási nyilatkozat (goodstanding) kötelezettségvállaló nyilatkozat (deed of trust) meghatalmazások az ügyvezető cég iratai

30

31 Az offshore cég funkciói Adózatlan nyereség felhalmozása Adózott eredmény leszívása Vállalat finanszírozás Vagyonőrzés Külkereskedelem eredménye itt csapódik le Tagi osztalék formájában Tőke Tőketartalék Kölcsön Tulajdonos elrejtése

32 EXPORT Magyar cég Alacsony áron eladás Off-shore Piaci áron továbbértékesítés Tényleges vevő

33 IMPORT Magyar cég Magasabb áron továbbadás Off-shore Árrés Osztrák bankban Piaci áron értékesítés Tényleges eladó

34 Osztalék útja Magyar cég Osztalék adómentesen Társas Offshore Szja tv Egyéb jövedelem Jövedelem Magyar tulajdonos

35 CY osztalék HU nincs adókötelezettség

36 Nulla adó Magyar cég Saját üzletrész megvásárlása Társas offshore a vételár adómentes saját üzletrész keletkezik ezt a magyar társaság bevonja ráfordításként elszámolják a vételárat

37 Többségi befolyás Ptk 685/B. Természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiség nélküli társaság

38 Többségi befolyás Ptk 685/B. Természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiség nélküli társaság Egy jogi személyben

39 Többségi befolyás Ptk 685/B. Természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiség nélküli társaság Egy jogi személyben vagy rendelkezik a szavazok több mint 50 %-ával

40 Többségi befolyás Ptk 685. Természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiség nélküli társaság Egy jogi személyben rendelkezik vagy vagy a szavazok több mint 50 %-ával meghatározó befolyással: tisztségviselőről döntés, vagy más tagokkal megegyezés a szavazatok több mint 50 %-áról

41 Többségi befolyás Ptk 685. Természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiség nélküli társaság Egy jogi személyben Offshore rendelkezik vagy vagy a szavazok több mint 50 %-ával meghatározó befolyással: tisztségviselőről döntés, vagy más tagokkal megegyezés a szavazatok több mint 50 %-áról

42 A készpénz repatriálása Átutalás Személyi poggyászként Bankkártya használata Cégbe helyezés (törzstőke, tagi kölcsön) Tulajdon vasárlás Kedvezményezett részesedéscsere

43 Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Offshore tulajdonos

44

45 MAGÁNYOS OFFSHORE Költség számlázás MAGYAR CÉG HÁTRÁNYA az adóhatóság (NAV) igényli a teljesítés bizonyítását

46 Részesedés eladása Magyar cég

47 Részesedés eladása Magyar cég alapítás részesedés apporttal

48 Részesedés eladása Magyar cég alapítás részesedés apporttal CYPRUS

49 Részesedés eladása Magyar cég alapítás részesedés apporttal CYPRUS adómentes árfolyamnyereség

50 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás

51 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás

52 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe

53 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe

54 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába

55 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába

56 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

57 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából

58 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég belépése magyar cégbe Osztalék utalása Offshore cég bankjába Osztalék felvétel offshore bankjából Felvett osztalék nem szerepel a magyar szja bevallásban

59 Ha a haszonhúzó a magánszemély Egyéb jövedelem (Szja tv 28. ) 16 % szja 27 % eho

60 Offshore ügyletek Törvénytelen fiktív költség számlázása színlelt áron kötött ügyletek (olcsón ad el, drágán vásárol) tartozás fedezetének elvonása korrupciós pénz megőrzése jövedelem felvétele az adó megfizetése nélkül Törvényes (önmagában) osztalék adómentes kiutalása belföldi ingatlan vásárlása ingatlan vásárlása külföldön újra befektetés másik vállalkozásba üzletrész vásárlása részesedéscsere tőzsdei ügyeletek bonyolítása

61

62 Ellenőrzött külföldi társaság fajtái belföldi magánszemély tulajdonos bevétel többsége HU-ból származik ha van tényleges tulajdonos pl. ha osztalékot, kamatot kap HU-ból

63 Ellenőrzött külföldi társaság fajtái kivéve: ha OECD tagállam, és van gazdasági jelenlét 1. a társasági adó mértéke kevesebb 10 %-nál vagy 2. pozitív eredmény, de 0 adóalap vagy 3. társ. adó magas, de pozitív eredménynél sem fizet

64 EKT hátrány nem költség az ellenőrzött külföldi társaság részére juttatott ellenérték, kivéve, ha az adózó bizonyítja, hogy a vállalkozási tevékenységét szolgálja

65 Minden költségelszámolás esetén nem lehetnek kapcsoltak (anonimitás) be kell mutatni - a tulajdonosokat, - és a könyvelést, Ha nem sikerül, akkor vállalkozási érdek bizonyítása

66 CY áru számla HU költség elszámolható, ha 1. tulajdonosok nem látszanak és 2. igazolt a gazdasági jelenlét 3. a szállítás költségét az eladó viseli 4. magyar vevő igazolja a vállalkozási érdeket továbbértékesítéssel

67 A jogsértés határpontja Offshore cég alapítás Offshore cég kereskedik Offshore cég importál árut a kapcsolt magyar cégbe Offshore cég az árrés után nem fizet adót ott ahol rezidens Magyar cég nem jelentette be a kapcsoltságot

68

69

70 Köszönöm a figyelmet!