Előadó: Vadász Iván alelnök. a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

Átírás

1

2 CONFORG

3 Előadó: Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

4 Adótervezés vagyonőrzés offshore Budapest, január 11.

5 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

6

7 polgári jog számvitel Szükséges ismeretek cégjog adójog

8 Zsinórmérték színlelés tartalom elsődlegessége gazdasági cél

9 Adótervezési feladatok szerződések szövegének adójogi, számviteli és társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása

10 Adótervezési feladatok projektek, beruházások adójogi tervezése egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése cégszerkezet adóoptimális átalakítása

11

12 Teljesítés időpontjának eltolása Előleg Tao Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA

13 Tulajdonjog fenntartás Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.

14 A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, Tulajdonjog fenntartás ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként

15 Tulajdonjog fenntartás Áfa törvény 9. (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték

16 Iparűzési adó Adásvételi szerződés Vállalkozási szerződés Vevő Beruházó Kivitelező Vállalkozó Igénybe vett szolgáltatás

17 Iparűzési adó adásvételi szerződés építési szerződés építési szerződés Vevő Beruházó Kivitelező fővállalkozó Alvállalkozó ELÁBÉ a fővállalkozótól vásárolt építmény és telek Alvállalkozói díj

18 Vagyonáthelyezés ajándékozással: Kettős ajándékozás- illetékmentes Szülő illetékmentes illetékmentes Testvér % illeték Testvér2

19 Ingyenes átadás illetéke Ajándékozás általában illetékköteles Mentesség: Átadó bárki Ingó átruházás ami nem szerepel Itv. 18. (2) bek. Nem 100 %-ban kapcsoltak Átadó gazdálkodó Átadó gazdálkodó Követelésajándékozás, tartozásátvállalás Átvevő gazdálkodó Nem 100 %-ban kapcsoltak

20 Szállítmányozó Fuvarozó Megrendelő

21 Vállalkozó Vállalkozó telephelye Megrendelő

22 Szlovák adóelőnyök előfeltétele áttelepülés

23 Adóalany (Tao törvény 2. ) belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett

24 Szlovák osztalék Magyar osztalékadó

25 Szlovák autó Magyar ÁFA + üzembe helyezés

26

27 Cégbajok fiktív számlák bevétel eltitkolás színlelt szerződések fekete foglalkoztatás zsebbe fizetés

28 Cégbajok tagi kölcsön, magas törzstőke ingyenes szolgáltatások, eszközátadások a cégtulajdonosok nem gondoskodtak az adómentes öröklésről nincs offshore cég, ha van, akkor rosszul működtetik

29 Cégbajok vidéki székhely kizárólag magyar bankszámla a cégcsoport tagjai kapcsolt vállalkozások a vagyonnal rendelkező cégben vannak a kockázatok

30

31 Átalakítás célja személyes felelősség csökkentése vagyon és kockázat szétválasztása vagyonáthelyezés vagyongyarapodásos vizsgálat elkerülése

32 Fantomcég fogalma: bejegyezték a cégjegyzékbe, DE - székhelye és képviselője egyaránt ismeretlen (nem azonosítható vagy eltűnt)

33 Cégeljárás fantomizálódásnál Ha nincs vagyon Ha van vagyon Cégbíróság megszünteti a céget Felszámolási eljárás

34 A cég törlése Art. 24. Az adóhatóság törli a bejelentkezett és adószám alapján nyilvántartásba vett adózók közül azt.akinek (amelynek) a cégjegyzékből való törlését a cégbíróság jogerős végzésével elrendelte

35 Felelős személy A részesedését eladó tag A nem jelentkező tag Felelős ügyvezető A vagyoncsökkenést előidéző személy Könyvvizsgáló HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. ) HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. )

36 Egyéni vállalkozás Egyéniből társaság

37 Egyéni vállalkozás alapítás

38 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég

39 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás

40 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság

41 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság társasági adó, számviteli törvény hatálya alá kerül

42 Egyéni vállalkozás Egyéni cég előny hátrány előny hátrány egyszerű alapítás egyszerű könyvelés (pénztárkönyv) bevétel/költség elszámolás pénzforgalmi szemléletben tevékenységét szüneteltheti korlátlan felelősség a teljes magánvagyon erejéig a vállalkozói osztalékalapot nem lehet tartalékolni, azután adózni kell adótervezési technikák nem alkalmazhatóak korlátolt felelősség választható átalakulhat gazdasági társasággá adózás utáni eredményt tartalékolhatja bonyolultabb alapítás (alapító okirat) kettős könyvvitel, de választható sajátos egyszerűsített éves beszámoló nincs szünetelés

43 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság SZJA van SZJA nincs egyéni vállalkozás megszűnési bevallásában vállalkozói bevétel az egyéni cégnek átadott eszközök alapító okirati értéke Szja tv 49/A.

44 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Illeték van ingatlan+jog, gépjármű Illeték van ingatlan+jog, gépjármű

45 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság ÁFA van (megszünés miatt) ÁFA nincs

46 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Engedélyek átvihetőek Engedélyek átvihetőek

47 Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság Kedvezmények folytathatóak Kedvezmények folytathatóak

48 Új Kft alapítás egyéni cégbe át nem vitt vagyon engedélyek miatt, csak az ehhez szüséges vagyonnal megszűnés Egyéni vállalkozás alapítás Egyéni Cég átalakulás Gazdasági társaság

49 Formaváltó társaság Betéti Társaság átalakulás jogutód KFT

50 Kapcsolt vállalkozás azonos tulajdonosok Egyik Kft Másik Kft

51 Kapcsolt vállalkozás férj feleség 100 % 100 % Egyik Kft Másik Kft

52 Kapcsolt vállalkozás tag 51 % köztes vállalkozás 51 % társaság

53 Kapcsolt vállalkozások (associated companies) Kapcsolt vállalkozás1. értékesítés ellenőrzött ügylet (controlled transaction) Kapcsolt vállalkozás2. belső árazás (transfer pricing) arm s lenght principle szokásos piaci érték szokásos piaci ár piaci érték

54 A kapcsoltság következményei 1) Adóalap-korrekció 2) Konszolidált számvitel 3) Bejelentési és nyilvántartási kötelezettség 4) Fedezetelvonás törvényi vélelme 5) Közbeszerzési eljárásban egyetemleges felelősség

55 A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Offshore cég a tulajdonosok között

56 A kapcsoltság kezelésének módszerei Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek felszámolása 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Offshore cég a tulajdonosok között Jogszerűtlen megoldások 1) Közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése

57 Stróman belépése a) A társasági szerződésbe foglalható rendelkezések részesedés átruházás korlátozása b) A szindikátusi szerződés együttszavazás c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése

58 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

59 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

60 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

61 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft.

62 Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat Vagyon Kft. Kockázat Kft.

63 Offshore Vagyon Kft. Kockázat Kft.

64 Offshore Vagyon Kft. Kockázat Kft.

65 Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég ingatlanok, gépek, járművek, vagyoni értékű jogok

66 Vagyon őrző cég Eszközök bérbeadása Aktív cég Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható

67 Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég

68 Kiválás Régi cég kiválás vagyonátvitel Új cég hátrány: az új cég felel a régi cég kötelezettségeiért

69 Apportálás Régi cég vagyon apportálás Új cég hátrány: a régi cég marad az új cég tulajdonosa

70 Új cég Új cég1 Régi cég Új cég2 hátrány: a vagyon a régi cégben marad

71 Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég 4. új cég + apportálás + átalakulás

72 Átalakulás kedvezményezett átalakulás is lehet

73 Új cég + apportálás + átalakulás Régi cég

74 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég

75 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég Közös Kft

76 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég Régi cég vagyon apportálás Közös Kft

77 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft

78 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft átalakulás

79 Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés Régi cég vagyon apportálás Közös Kft átalakulás Közös Zrt

80 Tulajdoni arányok változása átalakulás után Közös Kft Közös Zrt Régi Cég 80 % Új Cég 20 % Régi Cég 20 % Új Cég 80 %

81 Kedvezményezett átalakulás Régi cég

82 Kedvezményezett átalakulás Régi cég Új Zrt

83 Kedvezményezett átalakulás Régi cég vagyon apportálás Vagyon Zrt Új Zrt

84 Ingatlan áthelyezés 4 % illeték kivéve: a) kedvezményezett eszközátadás b) kedvezményezett átalakulás

85

86 Jövedelem részesedésvásárlásnál Szja tv 77/A. + részesedés piaci értéke részesedés vételára = jövedelem feltéve piaci érték > vételár

87 Meg nem válaszolt kérdés részesedés ajándékozása adóköteles? helyette: adómentes szerzés pl. átalakulásban

88 Egyszerű részesedéscsere Új Értékpapír csere Értékpapír

89 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek.

90 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság

91 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság

92 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság

93 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság tulajdonos

94 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság tulajdonos Értékpapír

95 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság kibocsátás tulajdonos Értékpapír

96 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság kibocsátás tulajdonos Új Értékpapír Értékpapír

97 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság kibocsátás tulajdonos Új Értékpapír csere Értékpapír

98 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság kibocsátás tulajdonos Új Értékpapír csere Értékpapír

99 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság kibocsátás tulajdonos Új Értékpapír + max 10% kp csere Értékpapír

100 Kedvezményezett részesedéscsere Szja tv 77/A. (7)-(9) bek. Megszerző társaság Megszerzett társaság kibocsátás tulajdonos Új Értékpapír + max 10% kp Értékpapír

101 Megszerző társaság Megszerzett társaság kibocsátás tulajdonos Új Értékpapír + max 10% kp csere Értékpapír

102 Megszerző társaság Megszerzett társaság kibocsátás tulajdonos Új Értékpapír + max 10% kp csere Értékpapír

103 Cél = vagyonáthelyezés Végrehajtásra váró tulajdonos Vagyonörző cég kibocsátás Részesedés X 100% Részesedés Y 5 %

104 Cél = vagyonáthelyezés Végrehajtásra váró tulajdonos Vagyonörző cég kibocsátás Részesedés X 100% Csere Részesedés Y 5 %

105 Cél = vagyonáthelyezés Végrehajtásra váró tulajdonos Vagyonörző cég Részesedés Y 5 % Részesedés X 100 %

106 Feltételek: -értékpapír kibocsátás - cégeljárás - bejelentés APEH-hoz, nyilvántartás - kifizetői adatszolgáltatás

107 Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Offshore tulajdonos

108 Köszönöm a figyelmet

109 Az előadás képei letölthetőek: Előadások