Adóváltozások Új veszélyek. Budapest, szeptember 7.

Átírás

1

2 Adóváltozások Új veszélyek Budapest, szeptember 7.

3 Az előadás képei letölthetőek: Előadások

4

5 ÁFA elszámolás teljesítés szemlélet pénzforgalmi szemlélet

6 Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás választhatja - kisvállalkozás - belföldön letelepedett - nem alkalmazza az Áfa törvény XIII-XIX. fejezete szerinti különös rendelkezést - éves ellenérték nem éri el az EUR-t

7 EUR értékhatár - a megtérített vagy megtérítendő ellenérték éves szinten göngyölített összege az előző évben és a tárgyévben (várható) összege nem éri el

8 EUR értékhatár - a megtérített vagy megtérítendő ellenérték éves szinten göngyölített összege az előző évben és a tárgyévben (várható) összege nem éri el

9 EUR értékhatár - a megtérített vagy megtérítendő ellenérték éves szinten göngyölített összege az előző évben és a tárgyévben (várható) összege nem éri el nem tartozik bele: - TE és immateriális jószág - új közlekedési eszköz, - új ingatlan és építési telek, - adómentes - mezőgazdasági kistermelés értékesítése

10 Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás ELADÓ a fizetendő adót megállapítja - az ellenérték jóváírásakor kézhezvételekor csak ezt követően állítja ki a számlát

11 Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás VEVŐ áfa levonási joga megnyílik - legkorábban az ellenérték megfizetésekor mert csak ezt követően kapja meg a számlát

12 SZÁMVITEL teljesítés szemlélet ÁFA pénzforgalmi szemlélet

13 Pénzforgalmi szemléletű ÁFA elszámolás teljesítés már van, de fizetés még nem történt számviteli bizonylatot állít ki az eladó fizetés után számlát állít ki az eladó

14 Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ

15 Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ Teljesítés szemléletű VEVŐ

16 Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ 1. értékesítés (számviteli bizonylat) Teljesítés szemléletű VEVŐ

17 2. ellenérték megfizetése Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ 1. értékesítés (számviteli bizonylat) Teljesítés szemléletű VEVŐ

18 2. ellenérték megfizetése Pénzforgalmi szemléletű ELADÓ 1. értékesítés (számviteli bizonylat) Teljesítés szemléletű VEVŐ 3. számla megküldése

19

20 Kisadózók tételes átalányadója egyéni vállalkozó egyéni cég csak magánszemélyekből álló Bt. és Kkt. 6 millió Ft/év bevétel Kisvállalati adó egyéni cég, kkt, bt, kft, szövetkezet, ügyvédi iroda 500 millió Ft/év bevétel 25 fő foglalkoztatott

21 Kisadózó vállalkozás személyi összetétele, közterhe Kisadózó személyek - egyéni vállalkozó - Bt, Kkt tagja Egyéb személyek - munkavállaló (lehet Bt, Kkt tagja is) főállású nem főállású általános szabályok Ft/fő/hó Ft/fő/hó 6 millió Ft/év bevétel feletti rész 40 %-os adókulcs

22 Kisadózók tételes átalányadója kiváltja: - a társasági adót/vállalkozói szja-t - a kisadózó személyes közreműködésének jövedelmével összefüggő szja járulékok eho szocho szakképzési nem mentesít: a kisadózónak nem minősülő foglalkoztatottak utáni közterhek alól

23 Kisadózók tételes átalányadója külön kell fizetni és bevallani ÁFA helyi adók bevételi nyilvántartás a társasági adó alanyánál nem költség a kisadózónak kifizetett ellenérték!

24 Ft/év bruttó munkaerő költség Munkaviszony közterhei Kisadózó közterhei 28,5 % szocho+szakkép Ft/év 10 % nyugdíjjárulék Ft/év 8,5 % eü.+munkaerőpiaci Ft/év 16 % Szja Ft/év összesen: Ft/év tételes átalányadó Ft/év 10 % társasági adó Ft/év összesen: Ft/év

25 Ft/év bruttó munkaerő költség különbözet: Ft/év dolgozónál marad: Ft/év cégnél marad: Ft/év színlelt szerződés kivédése: - munkarend szabályozásával

26

27 Kisadózók tételes átalányadója egyéni vállalkozó egyéni cég csak magánszemélyekből álló Bt. és Kkt. 6 millió Ft/év bevétel Kisvállalati adó egyéni cég, kkt, bt, kft, szövetkezet, ügyvédi iroda 500 millió Ft/év bevétel 25 fő foglalkoztatott

28 Kisvállalati adó választható HA az adóévet előző év (2012) november hónapig maximum 25 fő foglalkoztatott 500 millió nettó árbevétel és a utolsó beszámolójának (2011) mérlegfőösszege nem haladta meg az 500 millió Ft-ot

29 Kisvállalati adó alapjának levezetése + Pénzügyi vagyon realizált változása + személyi jellegű kifizetések + korrekciós tételek korrekciós tételek = adóalap

30 Pénzügyi vagyon realizált változása + Pénzeszközök számviteli beszámolóban kimutatott tárgyévi értéke Pénzeszközök számviteli beszámolóban kimutatott előző évi értéke = különbözet + Záró pénzeszköz nyitó pénzeszköz = változás összege

31 Adóalap levezetése + Pénzügyi vagyon realizált változása + személyi jellegű kifizetések + korrekciós tételek korrekciós tételek = adóalap adókulcs: 16 %

32 A kisvállalati adó alapját csökkentő tétel hitel felvétele nyújtott hitel visszafizetése előleg beérkezése osztalék megszerzése jegyzett tőke felemelése

33 A kisvállalati adó alapját növelő tétel kapott hitel visszafizetése hitel nyújtása előleg fizetése osztalék fizetése jegyzett tőke leszállítása

34 A kisvállalati adó alapját növelő tétel végleges pénzeszközátadás térítés nélküli tartozásátvállalás térítés nélküli eszközátadás, nyújtott szolgáltatás követelés elengedése

35 Kapcsolt vállalkozással szemben pénzeszköz változásával járó költség, ráfordítás bevétel elszámolásakor szokásos piaci értéket kell alkalmazni

36 A kisvállalati adó megfizetésével a társaság mentesül a) társasági adó, b) a szociális hozzájárulási adó, c) a szakképzési hozzájárulás, és d) az osztalék után fizetendő egészségügyi hozzájárulás bevallása és megfizetése alól. A társaság külön fizeti ÁFA helyi adók EHO, ha a magánszemély nem biztosított

37 A magánszemélyek továbbra is fizetik nyugdíjjárulék 10% egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék 8,5% szja (osztalék után is)

38 Kisvállalati adózás esetén továbbra is fizetni kell: - ÁFA - helyi adó - Eho - foglakoztatott terhei (10+8,5+16=34,5%) nincs: - Tao - szocho - szakképzési - osztalék eho

39

40

41 Összesítő jelentés 2013-tól ÁFA bevallásban tételes felsorolás 31. (16) bek. Kimenő számlák adatai Bejövő számlák adatai NAV egyeztetés

42 Összesítő jelentés adatai: vevő adószáma eladó adószáma áfa összeg számla sorszáma teljesítés időpontja/fizetendő adó megállapításának időpontja/számla kelte

43 Számlán fel kell tüntetni - a vevő adószámát, ha az adóalany vevőre áthárított adó a 2 millió forintot eléri adó megállapítási időszakonként a számlákat össze kell vonni!

44 Értékhatárhoz kapcsolódó összegek ÁFA kulcs Nettó ÁFA Bruttó 27 % % %

45 Befogadott számlánál Kibocsátott számlánál Módosító számlánál Érvénytelenítő számlánál EVA-alany számlája Adómegállapítási időszakhoz kapcsolódó jelentés amelyben a vevő levonási jogát gyakorolta amelyben az eladó adófizetési kötelezettsége keletkezett amelyben a módosítás hatását figyelembe veszi amelyben az érvénytelenítés hatását figyelembe veszi arról az adóévről benyújtott evabevallásban, amelyben a számlát kiállította

46 A BÍRÓSÁG ÍTÉLETE (harmadik tanács) január 12. A C-354/03., C-355/03. és C-484/03. sz. egyesített ügyekben (Optigen) 54 Az a kérdés, hogy vajon az érintett termékek korábbi és későbbi értékesítését terhelő HÉÁ-t befizették-e, vagy sem, az államkincstárba, nem befolyásolja az előzetesen megfizetett HÉA levonásához való jogot.

47

48 Készpénzszolgáltatás bejelentése Art 17. (9) bek. 15 napon belül a vevő kapcsoltaknál 1 millió felett egyéb esetben 2 millió felett

49 KP-forgalom korlát évtől Art. 38. (3a) Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó adóköteles tevékenysége keretében más, pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak a vele vagy más jogalannyal kötött szerződés alapján, az abban meghatározott szolgáltatás vagy termékértékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban legfeljebb 5 millió forint összegben teljesíthet készpénzszolgáltatást.

50 KP forgalom korlátozása értékesítés ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban legfeljebb 5 millió forint készpénzszolgáltatás

51 Készpénzszolgáltatás fogalma a pénzforgalmi szolgáltatás nyújtásáról szóló évi LXXXV. törvény 63. és a pénzforgalom lebonyolításáról 18/2009. (VIII. 6.) MNB rendelet 25. Nem készpénzszolgáltatás: a készpénzfizetésre szóló csekk kibocsátása és beváltása, a készpénzbefizetés fizetési számlára, a készpénzkifizetés fizetési számláról; fizetési számla nélküli készpénzátutalás

52 KP-forgalom szankció vevőre kiszabott mulasztási bírság : 5 millió feletti rész 20% a

53 Számlák darabolása összevonják a szerződéseket, ha kétséget kizáróan megállapítható, hogy - a felek közötti jogügylet - nem rendeltetésszerű joggyakorlás miatt - került több szerződésben meghatározásra

54

55 Egyenes ÁFA elszámolás Eladó Nettó ellenérték + ÁFA Vevő ÁFA bevallás adóhatóság

56 Fordított adózás ELADÓ adóalany Nettó ellenérték VEVŐ adóalany ÁFA adóhatóság

57 Gabonaértékesítés számlázása ig Termelő adóalany áfa-s számla HU Kereskedő1 adóalany áfa-s számla HU Kereskedő2 adóalany áfa-mentes számla feltéve, hogy a termék elszállításra kerül másik tagállamba, vagy 3. területre Külföldi vevő

58 Gabonaértékesítés számlázása fordítottan Termelő adóalany áfa-mentes számla HU Kereskedő1 adóalany áfa-mentes számla HU Kereskedő2 adóalany áfa-mentes számla Belföldi feldolgozó, vagy kiskereskedő áfa-s számla Végső Vevő (nem adóalany)

59 Gabonaértékesítés számlázása külföldinek Termelő adóalany áfa-mentes számla Kereskedő1 adóalany áfa-mentes számla Kereskedő2 adóalany áfa-mentes számla elszállítás igazolása szükséges Külföldi vevő

60 Fordított adózás tételes bevallása Art 31/A. vevő eladó adószáma teljesítés napja termék VTSZ szerinti bontásban termék mennyisége adóalap nem vonatkozik Áfa tv XIV. fejezete szerinti mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra

61

62 Eub leszögezte - jóhiszemű adóalany nem kötelezhető az áfa-ra - tartalom elsődleges a formával szemben

63 Továbbra is szükséges 1. körültekintő számlakiállítás és befogadás 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése 3. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése

64 Személyek azonosítása meghatalmazás, cégjegyzésre jogosultság, személyi igazolvány fénymásolata

65 Az üzleti partner adatainak ellenőrzése NAV KEKKH Központi Adatfeldolgozó Cégbíróság VIES irásbeli kérelemre weblapon: ÁFA+EVA alanyok adószám felfügg. és törlése alkalmazott létszám adótartozás egyéni vállalkozói igazolvány cégjegyzék, mérleg közösségi adószám adójogi státusz (fordított adózás)

66 hu.do EU céginformációk

67 Számlát alátámasztó okiratok - banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok

68 Közösségi eladás és export esetében 1. kérni kell a vevőtől elszállítási nyilatkozatot 2. kézben kell tartani a termékszállítást ellenkező esetben vagyontalan cégen keresztül kell kereskedni

69 1. termékimport 2. vámhatósági határozat ÁFA kivetésről 3. adóalany befizeti az ÁFA-t 4. ÁFA levonási jog gyakorolható Európai Unió Bírósága C414/10. számú ítélete

70

71 Strómanok felelőssége Csőd törvény 33/A. - akik a gazdálkodó szervezet vezetői voltak - ügyvezetési feladataikat nem a hitelezők érdekeinek elsődlegessége alapján látták el

72 Újdonságok az adóellenőrzésben KOCKERD kérdőív Adóregisztrációs eljárás Revizor + NAV nyomozók közös fellépése Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés Régi módszerek visszatérnek - anyagmérleg - írásos nyilatkozattétel

73 Adókockázatok csökkentése = adótervezés - többségi tulajdon megszüntetése - egyéni vállalkozás, Bt, Kkt elhagyása - kapcsoltság kizárása - vagyonőrző cég - külföldi bankszámla és cég

74 polgári jog számvitel adótervezéshez szükséges ismeretek cégjog adójog

75 Adótervezési feladatok szerződések szövegének adójogi, számviteli és társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása

76 Adótervezési feladatok projektek, beruházások adójogi tervezése egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése cégszerkezet adóoptimális átalakítása

77 Teljesítés időpontjának eltolása, az adó halasztása Előleg Tao Tulajdonjog fenntartás Tao ÁFA Bizomány Tao ÁFA Időszakos elszámolás Tao ÁFA Felfüggesztő feltétel Tao ÁFA

78 Adó megtakarítás a jogi forma megválasztásával Apport Kiválás Egyesülés Kedvezményezett eszközátruházás Részesedéscsere Kedvezményezett részesedéscsere Kedvezményezett átalakulás Elkerülhető ÁFA ÁFA ÁFA ÁFA+illeték+Ta ÁFA+Ta ÁFA+illeték+Ta ÁFA+illeték+Ta

79 Ajánlott cégstruktúra HU aktív cég AT bankszámla AT bankszámla eszközök bérbeadása HU vagyonőrző Offshore tulajdonos

80 OSZTRÁK BANKTITOK változás szeptember 1-től információ kiadás feltételekkel nincs automatikus információcsere nincs adathalászat a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménynek rendeznie kell az információcserét

81 Az említett szabályozás a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezményben, CSAK A BACHRAINNAL ÉS LUXEMBURGGAL MEGKÖTÖTT EGYEZMÉNYBEN SZEREPEL