ÁFA változások Készítette: Vira Sándor Saldo Zrt. Igazgató helyettes Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó november

Átírás

1 ÁFA változások Készítette: Vira Sándor Saldo Zrt. Igazgató helyettes Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó november

2 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség január 1. és június 30. között: nincs változás, Áfa bevallásban változatlan adattartalommal a kibocsátott, befogadott számlák esetén július 1.-től: július 1.-től Adatszolgáltatás értékhatára mind a kiállított mind a befogadott számlák esetén csökken, kibocsátott számlák esetén online adatszolgáltatás, befogadott számlák esetén továbbra is az Áfa bevallásban

3 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1-től Belföldi nyilvántartásba vett adóalany által egy másik belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére kibocsátott számla esetében Gazdasági letelepedés nélküli adóregisztrációs számmal rendelkező adóalanyoknak is alkalmazniuk kell Ft áfatartalmat elérő kibocsátott számlákra vonatkozik

4 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1.-től Ft alatti áfatartalmú számlák esetén lehetőség, de csak a belföldi adóalanyok közötti számlázás esetén Az adatszolgáltatás tartalma Az adat továbbítása

5 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1.-től Az online adatszolgáltatásra kötelezett: A számlakibocsátásra kötelezett Önszámlázás, illetve egyéb meghatalmazott útján történő számlázás

6 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1.-től Számlázóprogrammal kiállított számlák esetén: A számla lezárását követően azonnal Az adatszolgáltatás az Áfa tv. szerinti adattartalommal Módosító, stornó számlákról is adatszolgáltatási kötelezettség feltételhez kötötten Üzemszünettel, adatsémával kapcsolatos tudnivalók Adatexport funkció és az online adatszolgáltatás kapcsolata

7 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1.-től Nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott számlák esetében: 100 E Ft -500 E Ft közötti áfatartalmú számlák esetében 5 naptári napon belül 500 E Ft elérő áfatartalmú számlák esetében 1 naptári napon belül A módosító, stornó számlákról is adatszolgáltatás feltételekhez kötötten

8 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség Átmeneti rendelkezés: július 1.-től július 1.-én vagy az követően kiállított kibocsátott számlákra alkalmazandó július 1.-ét megelőzően kibocsátott, de július 1.-ét követő kötelezettséget tartalmazó számla esetén a régi szabály alkalmazandó

9 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1.-től Le kell-e cserélni a régi számlázó programot, az e programmal kiállított számlákat elfogadja-e a Nav? Az áfa regisztrációs számmal rendelkező adóalanyokra is kiterjed-e az adatszolgáltatás? Az értékhatár alatti számlákat is be lehet-e küldeni a Nav részére? Nem belföldön előállított számlákról is kell adatot szolgáltatni? Meghatalmazás, önszámlázás esetén kinek a kötelezettsége az adatszolgáltatás? A programnak az online adatszolgáltatás mellett kell-e rendelkeznie adatexport funkcióval? Mit jelent a számlázó programból megvalósuló azonnali adatszolgáltatás? 100 ezer Ft feletti áfatartalmú számla esetében tilos a kézi számlázás?

10 Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1.-től Fel kell-e tüntetni a számlán, hogy az bekerült az online rendszerbe? A PTGSZLAH megmarad-e 2018 július 1.-je után is? Közösségi, és export termékértékesítés után valamint belföldi fordított adózású ügyletek esetében keletkezik-e online adatszolgáltatási kötelezettség? Közösségi adóalany magyar áfaregisztrációs adószámára kiállított számlát kell-e jelenteni a Navnak? Gombnyomásra vagy automatikusan történik a számlázó programban az adatszolgáltatás? Milyen büntetésre számíthat a program fejlesztője/forgalmazója, ha az általa fejlesztett/forgalmazott számlázóprogram nem rendelkezik-e funkcióval?

11 Adókulcs változás Január 1.-től 5 %-os adómérték alá tartozik (Áfa tv. 3. melléklet) Sorszám 11. Megnevezés Braille-írógép, Braille nyomtató, Braille-kijelző vakoknak Vtsz ból 8443-ból, 8543-ból

12 Adókulcs változás Január 1.-től 5 %-os adómérték alá tartozik (Áfa tv. 3. melléklet) Sorszám Megnevezés Vtsz 0301-ből 55. Emberi fogyasztásra alkalmas élő hal, a díszhal kivételével ből Emberi fogyasztásra alkalmas hal (ideértve a halbőrt, ikrát, haltejet, halmájat és egyéb belsőségeket is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápa 0303-ból kivételével 57. Emberi fogyasztásra alkalmas halfilé és más halhús (aprított is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápahús kivételével 0304-ből 58. Házi sertés élelmezési célra alkalmas vágási mellékterméke és belsősége, frissen, hűtve vagy fagyasztva ból ből ből

13 Adókulcs változás Január 1.-től 5 %-os adómérték alá tartozik (Áfa tv. 3. melléklet) Sorszám 3. Megnevezés Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SzJ ből)

14 Braille eszközök, hal, vendéglátás adókulcs változás Hatályba léptető rendelkezések Fő szabály szerint a teljesítési időpont Előleg fizetése Áfa tv. 60. szerinti ügyleteknél Fizetendő adó évre esik Közösségi termékbeszerzés megállapításának Termékimport időpontja

15 Az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom után Alanya: a szolgáltatást nyújtó személy vagy szervezet Adó alapja: a szolgáltatás ellenértéke Mértéke: 4 % Turizmusfejlesztési hozzájárulás Bevallás: a szolgáltatás teljesítési időpontját magában foglaló, a kötelezettre irányadó áfa bevallási időszakban önadózással. Áfa bevallás benyújtására nem köteles időszakra eső hozzájárulás esetén a teljesítési időpontot követő év február 25.-e Fizetési határidő: a bevallás benyújtására előírt határidő

16 Adókulcs változás 5 %-os adókulcs alá tartozik (Áfa tv. 3. melléklet II. rész) Sorszám Megnevezés 4. Internet-hozzáférési szolgáltatás

17 Internet szolgáltatás Hatályba léptető rendelkezés Időszaki elszámolás ügyletek esetében akkor 5 %, ha Elszámolási időszak és a Fizetési határidő és a Számla vagy nyugta kibocsátásának időpontja Egyéb esetben a teljesítés időpontja Kivéve: Előleg esetében a fizetendő adó Áfa tv. 60. szerinti megállapítása ügyleteknél évre esik

18 Internet hozzáférési szolgáltatás Fogalma a 2015/2120/EU Tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti fogalom Nem része az Áfa tv. alkalmazásában az elektronikus hírközlésről szóló évi C. törvény szerinti hálózati szolgáltatás Adókulcs alkalmazása továbbszámlázás esetén

19 Az Áfa törvényt érintő eljárási szabályok Az ingatlan bérbeadás valamint értékesítés esetében az adókötelezettség választásának lehetőségének időbelisége az Áfa tv ban került rögzítésre, gyakorlatilag változatlan tartalommal mint az Art.-ben volt. A magánszemély adószám kiváltása alóli mentesülés az Áfa tv (5) bekezdésbe került meghatározásra Az összesítő nyilatkozattételi (EU ügyletek) kötelezettségek az Áfa tv. 4/A mellékletben kerültek előírásra A követett vámjogi képviselő tevékenységének megkezdését az Áfa tv. 96. (6) bekezdése alapján kell bejelentenie

20 Az Áfa törvényt érintő eljárási szabályok A személygépkocsi alvázszámáról történő nyilatkozat az Art.-ből átkerült az Áfa tv. 4/A számú melléklet II. részébe Új közösségi eszköz adószámmal nem rendelkező vevő részére történő értékesítésének adatszolgáltatása az Áfa tv. 4. számú melléklet III. részébe került A vas és acélipari termékek illetve egyes mezőgazdasági termékek fordított adózásának adatszolgáltatási kötelezettsége az Art.-ből átkerült az Áfa tv. Mellékletébe

21 Az Áfa törvényt érintő eljárási szabályok Az Áfa tv. szövegezésében a jogerőre emelkedés kifejezést kicserélték a döntés véglegessé válás kifejezés A levonási jog felfüggesztésének intézménye kikerül az Áfa tv.-ből az adószám törlése esetén fennmarad a levonási jog elenyészése Közösségi adószám kiváltása kötelező: - Közösségi adóalany részére teljesített adómentes értékesítés - Közösségi termékbeszerzés, - Az Áfa tv. 37. szerinti szolgáltatás nyújtása a közösségbe vagy onnan történő igénybevétele esetében Az összesítő jelentés bekerült az Áfa tv. 10. számú mellékletbe

22 Az Áfa törvényt érintő eljárási szabályok Új közlekedési eszközök beszerzése eseten a Nav. Kivetéssel állapítja meg az áfát (Áfa tv ) Az adóhatóság állapítja meg az adót, ha az új közlekedési eszköz beszerzője a Reg. adó alanya és nem adóalany személy, szervezet vagy kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany vagy alanyi, tárgyi adómentes tevékenységet folytató adóalany és az új közlekedési eszköz a Reg. adó tv. hatálya alá tartozik

23 A közérdekű nyugdíjas szövetkezet szolgáltatása fordítottan adózik (munkaerő kölcsönzés) Áfa tv (1) bekezdés c) pont Hatályba lépés: január 1. Hatályba léptető rendelkezés: Fordított adózás A fordított adózást arra az ügyletre kell először alkalmazni, melynek teljesítési időpontja évre esik kivéve, ha az igénybevevőjének adófizetési kötelezettsége évet megelőzően keletkezik Átmeneti rendelkezés az előlegre

24 KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET!