ÁFA PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS ADÓVÁLTOZÁSOK ÁFA, ART, IPA EGYÉB VÁLTOZÁSOK PÉNZFORGALMI ÁFA PÉNZFORGALMI ÁFA PÉNZFORGALMI ÁFA

Átírás

1 ÁFA ADÓVÁLTOZÁSOK ÁFA, ART, IPA december 13. PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS ÁFA. XIII/A. FEJEZET alapján EGYÉB VÁLTOZÁSOK 2012 Bilance Kft Moore Stephens Wagner Kft. PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE. PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE. FIZETENDŐ ÁFA LEVONHATÓ ÁFA A pénzforgalmi elszámolás időszakában, belföldön teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás után az ELLENÉRTÉK KÉZHEZVÉTELEKOR MEGFIZETÉSEKOR Kivétel: Zárt végű pénzügyi lízing (10. a) pontja) Közösségen belüli adómentes termékértékesítés (89. ) Pénzforgalmi elszámolást választhat: Tárgy naptári év első napján a Kkv. tv. alapján kisvállalkozás (vagy annak minősülne) jan. 1-jei összes foglalkoztatotti létszám kevesebb, mint 50 fő Éves nettó árbevétel/mérleg főösszeg legfeljebb 10 millió euró Gazdasági céllal belföldön letelepedett Nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás alatt Választásának további feltétele: Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás éves összes nettó (áfa nélküli) ellenértéke sem a tárgyévet megelőző naptári évben, sem a tárgyévben (várhatóan és ténylegesen) nem haladja meg a 125 millió Ft-ot. Ebbe az értékhatárba nem kell beleszámítani: Tárgyi eszköz értékesítés, vagyoni értékű jog végleges átengedése EU-n belüli adómentes termékértékesítés Belföldi adómentes termékértékesítés Részletfizetés esetén: A fizetendő adót legalább a megfizetett részlet erejéig kell megállapítani. Az adólevonási jog a megfizetett részlet erejéig gyakorolható. Megfizetettnek kell tekinteni az engedményezés, elengedés, tartozásátvállalás, vagy más módon megszűnt követelést/kötelezettséget. A számlán a pénzforgalmi elszámolás alá tartozás tényét mindig fel kell tüntetni. (196/B.. (4)) 1

2 Bejelentkezés: az Art. változás bejelentésére vonatkozó rendelkezése alapján (12T101 és 12T201 F lap 11. sor) már jelenleg is, dec. 31-ig. Belföldi nyilvántartásba vétellel egyidejűleg is választhatja, már jelenleg is, de a kezdő nap csak Kijelentkezés: tárgyév dec.31-ig. Naptári év január 1-től teljes naptári évre választható. Pénzforgalmi elszámolás megszűnik - bejelentés a változást követő 15 napon belül Naptári év utolsó napjával, ha a következő évre nem kívánja választani Értékhatár meghaladását követő nappal, a meghaladást okozó ellenértékre sem alkalmazhatja már az elszámolást, és a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet ismét ezzel a lehetőséggel Pénzforgalmi elszámolás megszűnik - bejelentés a változást követő 15 napon belül Naptári év utolsó napjával, ha a naptári évet követő év első napján nem minősül kisvállalkozásnak Ha csőd-, felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül, a jogerős elrendelést megelőző nappal Tevékenység szüneteltetését megelőző nappal A nem pénzforgalmi elszámolású adózók a befogadott pénzforgalmi áfás számlák adóját (legkorábban) a számla kifizetésének időpontjában vonhatják le (amikor a számlakibocsátónak adófizetési kötelezettsége keletkezik)! TÉTELES ÁFA BEVALLÁS ELADÓ ésvevő adatszolgáltatási kötelezettsége: Belföldi áfa alanyok egymás közötti termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása esetén azon számlákról, amelyekben az áthárított áfa összege eléri vagy meghaladja a 2 millió forintot abban a bevallásban, amelyben a teljesített ügylet (vagy előleg fizetés) után adókötelezettség keletkezett / adólevonási jog gyakorlása történt. TÉTELES ÁFA BEVALLÁS SZÁMLÁNKÉNT: a partner (vevő / szállító) adószámáról, (csoportazonosító számáról) a számla sorszámáról a teljesítés időpontjáról (ennek hiányában a kibocsátás keltéről) az adó alapjáról és az áthárított áfa összegéről. Eladói minőségében az Eva alanya is köteles nyilatkozni az említett adatokról az adóévről benyújtott eva bevallásában 2

3 TÉTELES ÁFA BEVALLÁS - ÖSSZEVONT ADATOKRÓL VEVŐ adatszolgáltatási kötelezettsége: Ha ugyanabban az adómegállapítási időszakban ugyanazon partner által kibocsátott számlák áfa tartalma alapján összesítve 2 millió Ft áfát elérő vagy meghaladó összegben gyakorol adólevonási jogot, akkor ebben az adóbevallásban nyilatkozik: a számlakibocsátó adószámáról a számlákban feltüntetett, áthárított áfa összegéről. A SZÁMLA KÖTELEZŐ ADATTARTALMA Vevő adószáma a 2 millió Ft áfát tartalmazó számlákon Pontosan meghatározott kifejezések feltüntetése: önszámlázás fordított adózás különbözet szerinti szabályozás utazási irodák különbözet szerinti szabályozás használt cikkek pénzforgalmi elszámolás [ 169. ] ELSZÁMOLÁSI IDŐSZAKOS, EU-S TERMÉKÜGYLETEK Közösségen belüli termékértékesítés, termékbeszerzés A felek határozott idejű elszámolásban állapodtak meg Az elszámolási időszak meghaladja az 1 hónapot Minden hónap utolsó napját (rész)teljesítési időpontnak kell tekinteni Bevallási és összesítő jelentési kötelezettség [ 58. (2), 62. ] EKB ÁRFOLYAM Külföldi pénznemben kiállított számla forintosítása Az adóalany döntése szerint Belföldi hitelintézet eladási árfolyamán, vagy MNB által közzétett árfolyamon, vagy Európai Központi Bank által közzétett árfolyamon A választást előzetesen köteles bejelenteni és attól 2 évig nem térhet el. [ 80. (5), 80/A. ] FORDÍTOTT ADÓZÁS: SERTÉS ÉS TAKARMÁNYOK április 1-től kezdődően fordított adózás az élősertés, hasított félsertés (6/B. melléklet) állatok etetésére szolgáló egyes takarmányok (6/C. melléklet) kereskedelmére. Fordított adózás feltételei: Eladó: általános szabályok szerint adózó áfa alany vagy eva alany Vevő: általános szabályok szerint adózó áfa alany vagy eva alany vagy tárgyi adómentes adóalany FORDÍTOTT ADÓZÁS: SERTÉS ÉS TAKARMÁNYOK A fordított adózás nem alkalmazható az őstermelői ügyletekre: őket továbbra is kompenzációs felár illeti meg az értékesítéseik után. Kivétel, amikor az őstermelő nem a saját gazdaságában előállított terméket értékesít: ilyenkor általános szabályok szerint adózó áfa alanynak minősül. (NAV tájékoztató ) Célszerű nyilatkoztatni [ 142. (1) j), k), 6/B., 6/C. mell. ] 3

4 FORDÍTOTT ADÓZÁS: SERTÉS ÉS TAKARMÁNYOK Eladó adatszolgáltatási kötelezettsége: Vevő adószáma Teljesítés időpontja Értékesített termék mennyisége Ellenérték SZÁMLA KIBOCSÁTÁS HATÁRIDEJE Adómentes Közösségen belüli termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás Egyéb értékesítés, melynél az ellenértéket készpénzzel megtérítik Egyéb esetben, amikor a számla áthárított adót tartalmaz Teljesítést követő hónap 15. napja Haladéktalanul Teljesítést követő 15 napon belül [ 142. (1) j), k), 6/B., 6/C. mell. ] [ 163. (2) ] GYŰJTŐSZÁMLA Nem tartalmazhat adómentes Közösségen belüli termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást. A feleknek előzetesen meg kell állapodniuk. [ 164., 281. (4). ] ELEKTRONIKUS SZÁMLA Követelmények: eredetének hitelessége és adattartalmának sértetlensége A minősített elektronikus aláírással ellátott elektronikus számlát és az EDI (elektronikus adatcsere) rendszerben kibocsátott számlát a törvény példaként említi eddig kizárólag ezek a módszerek voltak elfogadhatóak. Nem kötelező az időbélyegző, de továbbra is kell a számlabefogadó beleegyezése. Az EDI rendszerben kibocsátott számlákról ezentúl nem kötelező papír alapon havi összesítőt készíteni. [ 175. ] SZÁMLA MEGŐRZÉSE Az elévülési időn belül továbbra is kötelező megőrizni a kibocsátott és befogadott számlákat és egyéb okiratokat. A papír alapú számlákat ezentúl nem szükséges papír alapon megőrizni, hanem az elektronikus formában is biztosítható. Az elektronikus számlákat továbbra is elektronikus formában kell megőrizni, azonban a dokumentum formátuma megváltoztatható (pl. xml-ről pdf-re) [ 179. ] ADATSZOLGÁLTATÁS GÉPI NYUGTÁKRÓL, SZÁMLÁKRÓL április 1-től az adóalanyoknak a géppel kiállított nyugták, számlák, valamint a pénztárgép adatairól adatszolgáltatási kötelezettséget kell teljesíteniük az adóhatóság részére. Külön jogszabály előírhatja, hogy kötelező gépi nyugtakibocsátás esetén a pénztárgépet az adóhatóság hírközlő rendszer által, közvetlen adatlekérdezéssel felügyelje. [ a) ] 4

5 ALANYI ADÓMENTESSÉG ÉRTÉKHATÁRA 5 millió Ft-ról 6 millió Ft-ra emelkedik az éves árbevételi értékhatár. Átmeneti szabályok: 2013-ra azok is jogosultak alanyi adómentességet választani, akik 2012-ben átlépték ugyan az 5 millió Ft árbevételt, de nem lépték át a 6 millió Ft-ot. Az alanyi adómentesség választható akkor is, ha az korábban értékhatár túllépés miatt szűnt meg, és az attól számított 2 év még nem telt el. [ 188. (2), 279. (1)-(2) ] EGYÉB ÁFA VÁLTOZÁSOK Köztestületek átalakulása Üzletágátadás áfa alóli mentesítése Közlekedési eszközök hosszú távú bérbeadásának teljesítési helye Gyermek- és ifjúságvédelemhez kapcsolódó étkeztetés Adómentes termékimport feltételeinek igazolása Adóügyi kérelmek nyelve Határon átnyúló ügyletek számlázási szabályai Árrés-adózástól eltérés bejelentési szabályai Külföldiek adó-visszatéríttetési kérelme Gyógyászati segédeszközök meghatározott köre kedvezményes kulcs alá kerül ART, IPA, CTV KÉSZPÉNZFIZETÉS KORLÁTOZÁSA Bankszámla nyitásra kötelezett adózók között Ugyanazon ügyletre, ugyanazon naptári hónapon belül max. 1,5 millió Ft fizethető ki készpénzben Csak termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén Az 1,5 millió Ft feletti kp-kifizetés 20%-a a bírság Mindkét felet egyaránt érinti [ ART. 38. (3a), 172. (20f) ] IPARŰZÉSI ADÓ CSÖKKENTŐ ÖSSZEGEK: ELÁBÉ, KÖZVETÍTETT SZOLG NETTÓ ÁRBEVÉTEL MAX. A SÁVBA JUTÓ NETTÓ ÁRBEVÉTEL: millió Ft 100 %-a 500 millió 20 milliárd Ft 85 %-a 20 milliárd 80 milliárd Ft 75 %-a 80 milliárd Ft felett 70 %-a [ Ha.tv. 39. (4) ] CÉGTÖRVÉNY március 1. előtt létrejött azon cégek, melyek a cégbírósághoz nem jelentették be a székhely, telephely, fióktelep (ha ezek nem a cég tulajdonában vannak) használatának jogszerűségi nyilatkozatát tagok természetes adatait cég képviseletére jogosultak adóazonosító jelét, legkésőbb február 1-ig kötelesek ezt pótolni. [ CTV ] 5

6 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! 6