ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI SIKE OLGA FŐOSZTÁLYVEZETŐ-HELYETTES

Átírás

1 ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI SIKE OLGA FŐOSZTÁLYVEZETŐ-HELYETTES

2 VONATKOZÓ JOGSZABÁLYOK évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) évi XLI. törvény (Mód1.tv.) évi LXXXII. törvény (Mód2.tv.)

3 UTALVÁNYOK A 2016/1065. tanácsi irányelv szabályainak átvétele Hatályba lépés: január 1-je [Mód1.tv (8) bek., Mód2.tv (4) bek.]

4 UTALVÁNYOKKAL KAPCSOLATOS FOGALMAK UTALVÁNY olyan eszköz - amelyet termékértékesítés, illetve szolgáltatásnyújtás ellenértékeként, illetve rész ellenértékeként kell elfogadni és - amely esetében magán az eszközön vagy a kapcsolódó dokumentációban (vagy az általános szerződési feltételekben) fel van tüntetve a = beszerezhető termékeknek, igénybe vehető szolgáltatásoknak vagy = azok lehetséges értékesítőinek, szolgáltatóinak a megnevezése

5 UTALVÁNYOKKAL KAPCSOLATOS FOGALMAK EGY CÉLÚ UTALVÁNY: olyan utalvány, amelynek kibocsátásakor ismert - az utalvány tárgyát képező termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának teljesítési helye, valamint - az adott termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás után fizetendő adó összege.

6 UTALVÁNYOKKAL KAPCSOLATOS FOGALMAK TÖBB CÉLÚ UTALVÁNY: az egycélú utalványtól eltérő utalvány UTALVÁNY BEVÁLTÁSA : utalvány termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékeként történő elfogadása UTALVÁNY BEVÁLTÓJA: aki az utalványt termékértékesítés szolgáltatásnyújtás ellenértékeként, részellenértékeként elfogadja [Áfa tv /A. pont a.)-e.) pontok,mód1.tv. 75. ]

7 EGYCÉLÚ UTALVÁNY ÁTRUHÁZÁSA MINDEN egyes ellenérték fejében történő átruházás, átengedés az utalvány tárgyát képező termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának minősül. Más nevében történő átruházás az teljesíti, akinek (amelynek) a neve alatt az utalványt átruházzák. [Áfa tv. 18/A. (1) bek. Mód2.tv. 52. ]

8 EGYCÉLÚ UTALVÁNY BEVÁLTÁSA A beváltó a kibocsátó a beváltáskor teljesített ügylet nem adóztatandó ügylet az áfaban A beváltó a kibocsátótól eltérő adóalany - a beváltáskor = a terméket vásárló, szolgáltatást igénybevevő felé nem teljesít adóztatandó ügyletet

9 EGYCÉLÚ UTALVÁNY BEVÁLTÁSA = a kibocsátó felé az utalvány tárgyát képező termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesít (olyan értékben, amelyet ellenértékként/részellenértékként elfogad) [Áfa tv. 18/A. (2)-(3) bek. Mód2.tv. 52. ]

10 EGYCÉLÚ UTALVÁNY ÁTRUHÁZÁSA, BEVÁLTÁSA Adó alap meghatározás általános szabályok Bizonylatolás Beszerzéshez levonási jog kapcsolódhat általános szabályok szerint Nem használják fel nem minősül a levonható adót befolyásoló utólagos változásnak [Áfa tv. 153/D. Mód1.tv. 66. ]

11 EGYCÉLÚ UTALVÁNY ÁTRUHÁZÁSA, BEVÁLTÁSA Ingyenes átengedés levonási joggal járó beszerzés esetén értékesítés [Áfa tv. 18/A. (4) bek. Mód2.tv. 52. ]

12 TÖBB CÉLÚ UTALVÁNY A szabályok változatlanok Több célú utalvány értékesítése nem minősül termék értékesítésének, szolgáltatás nyújtásának Több célú utalvány beváltása a beváltó termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesít Több célú utalvány forgalmazása, vásárlás ösztönzési megoldások szolgáltatásnyújtásnak minősülnek [Áfa tv. 18/B. Mód2.tv. 52. ]

13 ADÓMÉRTÉK I. 5%-os adómérték az ESL és UHT tejre Áfa tv. 3. számú melléklet I. rész 54. pontja alapján a , valamint a vámtarifaszám alá tartozó tej (az anyatej kivételével) Hatályba lépés: január 1. Átmeneti szabály az Áfa tv. 84. szerinti időpont január 1-je előtti vagy nem Előleg fizetése Teljesítés időpontja

14 ADÓMÉRTÉK I. Teljesítés időpontja = Tényállás szerű megvalósulás = Áfa tv. 58. szerinti ügylet = Közösségen belüli termékbeszerzés [Áfa tv. 3. sz. melléklet I.54. pont, Mód1.tv. 85. a.) pont, 7. számú melléklet]

15 ADÓMÉRTÉK II. Lakóingatlanok 5%-os adómértéke megszűnik január 1-jétől Átmeneti szabály, december 31-ig 5% alkalmazandó, ha a lakóingatlan november 1-jén végleges építési engedéllyel rendelkezett, ha engedélyhez kötött, vagy november 1-jéig bejelentették, ha az egyszerű bejelentéshez kötött 2019-ben átadott előleg [Áfa tv. 327., Mód2.tv a]

16 ADÓMENTESSÉG I. Alanyi adómentesség értékhatára 12 millió forint Átmeneti szabály Alanyi adómentesség értékhatár túllépése miatti évközi megszűnés esetén is választható pénzforgalmi elszámolás [Áfa tv ; Mód2.tv. 60. ] [Áfa tv. 196/D. ; Mód1.tv. 68. ]

17 ADÓMENTESSÉG II. Termék importjához, termék harmadik országba történő kiszállításához kapcsolódó szolgáltatások adómentessége január 1-jétől csak az a szolgáltatás adómentes, amelyet közvetlenül azon személy számára nyújtanak, aki azt az ügyletet megvalósítja, amelyhez a szolgáltatás kapcsolódik (azaz az importáló, vagy a termékexportot teljesítő személy részére). [Áfa tv (3) bek. Mód1.tv. 62. ]

18 ADÓMENTESSÉG II. Áfa tv. 85. (1) bekezdés d.) pontjának január 1-jétől hatályos pontosítása szerint e pontban meghatározott mentesség az emberi szövet, vér (ideértve a külön jogszabályban meghatározott labilis vérkészítményeket is), anyatej értékesítése mellett csak ezen termékértékesítésekhez és az emberi szerv adományozásához szorosan kapcsolódó szolgáltatásnyújtásra terjed ki. [Áfa tv. 85. (1) bek. d.) pont Mód1.tv pont]

19 LEVONÁSI JOG I. A személygépjármű bérbevételét terhelő előzetesen felszámított adó 50%-a nem vonható le. Az adóalany dönthet úgyis, hogy nem az 50%-os szabályt alkalmazza, hanem az adóköteles, adólevonásra jogosító tevékenységhez való tényleges használat mértéke alapján határozza meg a levonható adót. [Áfa tv (4) bek. b.) pont 125/A. Mód2.tv ]

20 LEVONÁSI JOG II. Hatálybalépés január 1., azzal, hogy azon személygépjármű bérbevételi időszak tekintetében alkalmazható először, amely - elszámolási időszak kezdő napja december 31-ét követő napra esik és - az adólevonási jog keletkezésének időpontja december 31-ét követő napra esik [Áfa tv Mód2.tv. 61. ]

21 LEVONÁSI JOG III. Nyilvántartásba vételt megelőző beszerzés előzetesen felszámított adóját az adóalany levonhatja január 1-jétől egyértelmű a szabály, az adóalany a nyilvántartásba vételét megelőzően keletkezett el nem évült és a belföldön nem letelepedett adóalanyokra vonatkozó szabályok szerint vissza nem téríttetett levonható adó összegét az első (vagyis a nyilvántartásba vétel napját magában foglaló) adómegállapítási időszakáról benyújtott bevallásában veheti figyelembe. [Áfa tv. 153/A. (4) bek. Mód1.tv. 65. ]

22 BESOROLÁSI REND, ÁLLAPOTRÖGZÍTÉS Az Art-ből az Áfa törvénybe kerül az ún. állapotrögzítő szabály január 1-jétől július 1-jéig = a Kereskedelmi Vámtarifa július 31-én = a Szolgáltatások Jegyzéke szeptember 30-án érvényes besorolási rendjét kell alapul venni július 1-jétől = a Kereskedelmi Vámtarifa január 1-jei állapota

23 BESOROLÁSI REND, ÁLLAPOTRÖGZÍTÉS = a TESZOR év január 1. napján érvényes besorolási rendjét kell irányadónak tekinteni [Áfa tv. 257/I., 124. (3) bek. 3., 3/A., 6., 6/A-6/B., 7. és 8. melléklet Mód1.tv. 74., 63., , melléklet és melléklet]

24 TELJESÍTÉSI HELY I. Távolról nyújtható szolgáltatások (elektronikus szolgáltatások, média szolgáltatások, távközlési szolgáltatások) esetében a 2017/2455. tanácsi irányelvben foglaltak átvétele Fő szabály szerint teljesítési hely továbbra is a megrendelő nem adóalany letelepedési helye Kivétel (új szabályként), ha - a szolgáltatásnyújtó adóalany kizárólag egy tagállamban letelepedett és

25 TELJESÍTÉSI HELY II. - a szolgáltatást olyan nem adóalany részére nyújtja, aki másik tagállamban letelepedett és - az előzőek szerinti távolról nyújtható szolgáltatások adó nélkül számított éves szinten göngyölített összege a tárgy naptári évben, valamint az azt megelőző évben nem haladta meg a 10 ezer eurót. (2017. december 5-ei árfolyam 313,96 forint/euró)

26 TELJESÍTÉSI HELY III. A kivétel feltételei teljesülése esetén teljesítés helye a szolgáltatásnyújtó letelepedési helye Az adóalany választhatja a főszabály alkalmazását bejelentési kötelezettség Értékhatár túllépése esetén már arra az ügyletre sem vonatkozik a kivétel, amelynek összegével meghaladja az értékhatárt Harmadik országbeli nem adóalany megrendelő esetében továbbra is a megrendelő letelepedési helye határozza meg a teljesítési helyét [Áfa tv. 45/A. (3)-(6) bek., 256. (3) bek., 323. Mód1.tv. 58., 70., 83. ]

27 TELJESÍTÉSI HELY IV. Bizonylatolás szabályai letelepedési tagállam szabályait kell alkalmazni [Áfa tv. 158/A., 165/A., 166. (1) bek. Mód1.tv. 67., Mód2.tv pont pont] A MOSS (Mini One Stop Shop) rendszer kiterjesztése a harmadik országbeli adóalanyok regisztrálhatnak a MOSS rendszerben akkor is, ha más ügylete miatt már rendelkezik áfa regisztrációval [Áfa tv (1) bek. Mód1.tv. 69. ]

28 KÜLFÖLDÖN LETELEPEDETT VÁLLALKOZÓK ÁFA- VISSZATÉRÍTÉSÉNEK LEHETŐSÉGE Szerbiával viszonossági szerződés Hatály: január 1. Törökországgal részleges viszonossági szerződés várható (Áru és személyszállítási szolgáltatáshoz kapcsolódó egyes beszerzések, valamint kiállításokon, vásárokon kiállítóként résztvevők egyes beszerzései tekintetében) [Áfa tv. 8/A. melléklet, 321. Mód1.tv. 95. a.) pont, 17. melléklet]

29 EGYÉB VÁLTOZÁSOK I. Jogutód nélkül megszűnő adóalany időszakos elszámolású ügylete [Áfa tv. 58. (5) bek. Mód1.tv. 59. ] Utazásszervezési szolgáltatásra vonatkozó szabályok - utas fogalma megváltozik - önálló pozíciószámos árrés megállapítás lehetősége megszűnik Hatálybalépés: január 1. [Áfa tv (1) bek., c.) pont, d.) pont, 212/A-212/C. -ok, 326. Mód2.tv pontja, 62. ]

30 [Áfa tv (1) bek., c.), 320. Mód1.tv. 56., 80., ] EGYÉB VÁLTOZÁSOK II. Fordított adózás Fordított adózásos ügylet esetén nem alkalmazható az Áfa tv. 77. (4) bek január 1. [Áfa tv. 77. (6) bek., Mód1.tv. 61. ] Munkaerőkölcsönzés esetében január 1-jétől csak az építési tevékenységhez kapcsolódó szolgáltatás esik fordított adózás alá A mezőgazdasági termékek és acélipari termékek fordított adózása június 30-áig hatályban marad, július 1-jétől szűnik meg.

31 I. Elektronikus adatszolgáltatás a számlák adatairól Kire és mely számlára vonatkozik? Belföldön nyilvántartásba vett adóalany (ideértendő a külföldön letelepedett belföldön csak regisztrált adóalany is), valamint az eva alany által egy másik, belföldön regisztrált adóalany részére kibocsátott forint összeget elérő vagy meghaladó áfa tartalmú számlákról kell adatot szolgáltatni. A módosító és érvénytelenítő számlákról is adatot kell szolgáltatni, ha az eredeti számla áfa tartalma elérte az összeghatárt. A módosító számlákról adatot kell szolgáltatni akkor is, ha a módosítás eredményeként éri el az áfa az összeghatárt.

32 II. Elektronikus adatszolgáltatás a számlák adatairól Az Áfa tv szerinti adat szolgáltatása kötelező, más adat lehetőség. A 100 ezer forint alatti áfa tartalmú számlákról az adatszolgáltatás lehetőség. Az adatszolgáltatási kötelezettség vonatkozik a számlázó programmal előállított számlákra, valamint a nyomdai úton előállított nyomtatvány felhasználásával előállított számlákra. (Az online pénztárgép által kibocsátott számlákra nem.)

33 III. Adatszolgáltatás a számlázó programmal előállított számlák adatairól Számlázó programmal szembeni követelmény: Valós idejű adatszolgáltatás, azaz a számla kiállítását (lezárását) követően azonnal, emberi beavatkozás nélküli, közvetlen gép-gép kapcsolat útján automatikusan valósul meg. Adatexport funkció marad. Külföldön előállított számlákra is vonatkozik Internet kapcsolat szükséges. Az adatszolgáltatás teljesítéséhez szükséges XSD séma az adóhivatal honlapján fog megjelenni.

34 IV. Nyomdai úton előállított számlák adatairól adatszolgáltatás Értékhatártól függ a gyakoriság. Az adóalany ha az áthárított adó összege eléri vagy meghaladja a forintot, de az forintot nem éri el, a számla kibocsátását követő 5 naptári napon belül, Ha az forintot eléri vagy meghaladja, a számla kibocsátását követő naptári napon belül köteles adatot szolgáltatni. Az adatszolgáltatást az adóhatóság által erre a célra biztosított elektronikus felületén kell teljesíteni.

35 V. Belföldi összesítő jelentéssel kapcsolatos változások január 1. és július 1. között nincs változás. A kibocsátott számlákról július 1-től az összesítő jelentés korábbi módja megszűnik. A befogadott, adólevonási jog alapjául szolgáló számlák adatairól továbbra is szükséges az adatszolgáltatás, de az új forintos értékhatárt alkalmazza.

36 VI. Elektronikus adatszolgáltatás a számlák adatairól Átmeneti szabályok július 1-je után kiállított vagy kibocsátott számlákra kötelező az új szabály. Ha a július 1. utáni és azt megelőző szabály alapján is adatot kellene szolgáltatni, az adóalany választhatja a július 1. utáni adatszolgáltatást. A július 1-je előtt kibocsátott, július 1-je utáni kötelezettséget tartalmazó számlára a június 30-án hatályos szabályt kell alkalmazni (vagyis a tételes összesítő jelentést).

37 VII. Vonatkozó jogszabályok Áfa tv. 10. sz. melléklet Eva tv. 16. (9) bekezdése 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet (Számla rendelet)

38 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK I. Az átmeneti szabály Kibocsátott számlák esetében Befogadott számlák esetében Az előleg és az ún. végszámla kezelése Előleg áfa tartalma eléri vagy meghaladja az összeghatárt A teljesítésről kibocsátott számlában az ügylet teljes ellenértékének és áfa tartalmának szerepelnie kell

39 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK II. Előleg és a végszámla egy bizonylat lehetséges

40 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK III. Számlahelyesbítés Mikor kell erről adatot szolgáltatni? = Eredeti számláról nem kellett július 1-je előtti kibocsátás és/vagy értékhatár alatti áfa tartalom miatt július 1-je utáni kibocsátás értékhatár alatti áfa tartalom miatt A módosításról kell, ha a módosítással eléri, vagy meghaladja az áfa tartalom a 100 ezer forintos értékhatárt.

41 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK IV. = Eredeti számláról kellett vagy kellett volna, mert az értékhatárt (a 100 ezer forintot) elérte az áfa tartalom (elévülési időn belül) bármikor bocsátották ki A módosítás bármilyen adatát érinti a számlának adatot kell szolgáltatni

42 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK V. Számlahelyesbítés Egy bizonylattal Sztornó számla és új jó számla (mindkettőn hivatkozni kell az eredeti/módosított bizonylatra) Csoportos számlahelyesbítés lehetősége (ha van rajta olyan tétel, ami miatt adatot kell szolgáltatni, akkor a teljes adatot (adatsort szerepeltetni kell az adatszolgáltatásban)

43 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK VI. A számla érvénytelenítése hivatkozás az eredeti számlára Nem volt ügylet Nem a felek között volt az ügylet Kiállított, de nem kibocsátott (a vevőnek át nem adott) számla Az értékhatárt elérő áfa tartalmú számlát érintő érvénytelenítésről kell adatot szolgáltatni.

44 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK VII. Számlázó program és a Nyomdai úton előállított számla együttes alkalmazása Azonnali adatszolgáltatás számlázó program esetében Ún. kézi feltöltés nyomdai számlára vonatkozik, kivéve az üzemszünet vagy programhiba esetén

45 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK VIII. Számlázó programból csak 100 ezer Ft alatti áfa tartalmú számla, a meghaladó értékű áfa tartalom esetében ún. kézi számla és feltöltés lehetséges Egyéb átjárás nincs

46 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK IX. Számlázó program, kézi számla és a pénztárgép használata A pénztárgépbe beütni a számlák adatait lehet, de nem célszerű Nyugta helyett kibocsátott számláról az adatszolgáltatás marad más kör Adatszolgáltatás és az alanyi adómentes áfa alany által kibocsátott számla

47 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK X. Adatszolgáltatás számlázó programmal szembeni követelmény de jelenleg az adatszolgáltatás miatt lényeges Adatexport funkció is számlázó programmal szembeni követelmény marad

48 ADATSZOLGÁLTATÁSSAL KAPCSOLATOS GYAKORI KÉRDÉSEK XI. Adatszolgáltatás és a vevő áfa levonási joga (önmagában nem befolyásol) Befogadott számlák átmeneti szabály 100 ezer forint alatti áfa tartalom esetén Számlázó program Kézi számla Befogadott számlák külön választható lehetőség az adatszolgáltatás.

49 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!