Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény [Áfa-tv.] évközi és január 1-jétől hatályos módosításai

Átírás

1 Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény [Áfa-tv.] évközi és január 1-jétől hatályos módosításai I JÚNIUS 20-TÓL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁSA A ÉVI LXXVII. 1. Internet-hozzáférési szolgáltatás [Áfa-tv ának 7/B. pontja] A január 1-jétől hatályos előírás kiegészült azzal, hogy az elektronikus hírközlésről szóló évi C. törvény szerinti hálózati szolgáltatás nem minősül az Áfa-tv. alkalmazásában internet-hozzáférési szolgáltatásnak, így arra a kedvezményes áfa-kulcs nem vonatkozik. II/A JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁSA A ÉVI LXVI. 1. Áfa-tv. 3. számú melléklete II. rész szolgáltatások Az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyszínen készített, nem alkoholtartalmú italforgalom [SzJ ből] a 82. (2) bekezdésének alkalmazása alá tartozó szolgáltatás (áfa-kulcs 5 százalék). II/B JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁSOK A ÉVI LXXVII. 1. Felhatalmazó rendelkezés [Áfa-tv a (1) bekezdésének új j) pontja] Felhatalmazás az adópolitikáért felelős miniszter számára a számla, egyszerűsített számla, nyugta előállítása, adóigazgatási azonosítása, forgalmazása, nyilvántartása szabályainak rendeletben történő megállapítására. 2. Átmeneti rendelkezés az áfakulcs-.csökkentéshez [Áfa-tv. új ai] A törvénymódosítás eredményeként 27 %-ról 5 %-ra csökken a fogyasztási célú halakra, házi sertés vágási melléktermékeire, belsőségekre vonatkozó áfa-kulcs. Az átmeneti rendelkezés szerint az 5 százalékos adókulcsot azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a fizetendő adó megállapításának időpontja január 1-jére vagy azt követő időpontra esik. A törvénymódosítás értelmében 18 százalékról 5 százalékra csökken az internethozzáférési szolgáltatásra vonatkozó áfa-kulcs. Mivel az internet-hozzáférési szolgáltatást jellemzően időszakonkénti elszámolás keretében nyújtják, a törvény olyan átmeneti rendelkezést állapít meg a korábbi áfakulcs-csökkentéshez kapcsolódó átmeneti előírásokhoz hasonlóan, amelynek értelmében a kedvezményes, 5 százalékos áfa-kulcs azon internet-hozzáférési szolgáltatás tekintetében alkalmazandó először, amelynek az un. elszámolási időszaka december 31-ét követően kezdődik, és amely tekintetében a fizetés esedékessége, valamint a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja is december 31-ét követő időpontra esik. Abban az esetben, ha a szolgáltatást nem időszakonkénti elszámolás mellett nyújtják, a módosítás szerint a kedvezményes kulcsot a december 31-ét követő adófizetési kötelezettségre kell először alkalmazni. Áfa-tv doc

2 2 3. Átmeneti rendelkezés végleges döntésre való áttéréshez [Áfa-tv. új a] Az alaki jogerő fogalomról a végleges döntés terminológiára történő áttéréshez kapcsolódóan a felsorolt jogszabályi helyeken véglegessé vált döntés alatt a január 1-jét megelőzően jogerőre emelkedett határozatot, valamint véglegessé válás alatt a január 1-jét megelőzően történt jogerőre emelkedést is érteni kell. 4. Áfa-tv. 3. számú melléklete I. részében foglalt táblázat kiegészült: 55. Emberi fogyasztásra alkalmas élő hal, a díszhal kivételével a 0301-ből, 56. Emberi fogyasztásra alkalmas hal (ide értve a halbőrt, ikrát, haltejet, halmájat és egyéb belsőségeket is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápa kivételével a 0302-ből, a 0303-ból, 57. Emberi fogyasztásra alkalmas halfilé és más halhús (aprított is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápahús kivételével a 0304-ből, 58. Házi sertés élelmezési célra alkalmas vágási mellékterméke és belsősége, frissen, hűtve vagy fagyasztva ból, 41-ből, 49-ből. Az adókulcs mértéke 5 %. II. részben foglalt táblázat kiegészült: 4. Internet-hozzáférési szolgáltatás Az adókulcs mértéke 5 %. 5. Szövegcserés pontosítások 6. (4) bekezdésének bb) pontjában: a hatósági engedély jogerőre emelkedése szövegrész helyébe véglegessé válása ; 8. (3) bekezdésében: a kérelem elbírálása jogerősen még nem zárult le szövegrész helyébe véglegessé vált döntéssel még nem zárult le; 8. (5), (9), (10) és (12) bekezdésében: adóhatósági engedély jogerőre emelkedésének napját szövegrész helyébe véglegessé válásának napját; 57. (2) bekezdésében: teljesítés az ellenértéket megállapító jogerős határozatnak (végzésnek) közlése szövegrész helyébe a megállapítható jogerős határozatnak (végzésnek) vagy véglegessé vált döntésnek a közlése; 85. (5) bekezdésének a)-c) pontjában: a határozat jogerőre emelkedésétől szövegrész helyébe a határozat jogerőre emelkedésétől vagy véglegessé válásától ; 85. (6) bekezdésében: annak jogerőre emelkedésének napjával szövegrész helyébe annak véglegessé válásának napjával; 86. (1) bekezdésének jb) alpontjában: hatósági engedély jogerőre emelkedése szövegrész helyébe a hatósági engedély véglegessé válása ; 142. (1) bekezdésének g) pontjában: fizetésképtelenségét jogerősen megállapító szövegrész helyébe a fizetésképtelenségét jogerősen vagy véglegessé vált döntéssel megállapító; 156. (5) bekezdésében:

3 3 időpontig jogerőre emelkedett szövegrész helyébe az időpontig véglegessé vált ; 156. (6) bekezdésében: a határozat jogerőre emelkedésének napjától szövegrész helyébe a határozat véglegessé válásának napjától; 188. (3) bekezdésének cb) alpontjában: hatósági engedély jogerőre emelkedése szövegrész helyébe a hatósági engedély véglegessé válása ; 4. számú melléklet 19. pontjában: aki egyúttal minősített adózó is szövegrész helyébe, aki egyúttal megbízható adózó szöveg lép. 6. Hatályát vesztette az Áfa-tv. 3/A. számú melléklete II. részének 3. pontja, az internet-hozzáférési szolgáltatás 18 százalékos adókulcsa. II/C JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁSOK A ÉVI LXXXIX. 1. Az adót a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője fizeti [Áfa-tv a (1) bekezdésének c) pontja] A módosítás az iskolaszövetkezethez hasonlóan szabályozza a közérdekű nyugdíjas szövetkezet szolgáltatás-nyújtásának áfa-kötelezettségét, vagyis a szolgáltatás igénybevevője fizeti az áfát, ezáltal biztosítva kedvező feltételeket a nyugdíjas szövetkezetnek. 2. Átmeneti rendelkezés [Áfa-tv. új 314 -a] A módosított 142. (1) bekezdésének c) pontját a következő eltérésekkel azon ügyletek esetében kell először alkalmazni, amelyek teljesítési időpontja január 1. napjára vagy azt követő időpontra esik. Ha a teljesítés napja január 1. vagy azt követő időpontra esik, de a szolgáltatást igénybevevő adóalanynak a fizetendő áfát január 1. napját megelőzően kellene megállapítani, a módosított rendelkezést nem kell alkalmaznia. Amennyiben a közérdekű nyugdíjas szövetkezet által nyújtott szolgáltatáshoz fizetett előleg jóváírásának, kézhezvételének időpontja január 1. napját megelőző napra esik, az előleg jóváírására, kézhezvételére tekintettel fizetendő áfát az ügyletet saját nevében teljesítő adóalany fizeti, a szolgáltatás igénybevevőjének adófizetési kötelezettsége az adóalapnak az előleg áfát nem tartalmazó összegével csökkentett része után keletkezik. II/D JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁSOK A ÉVI CXXXIII. 1. Áfa-tv. 3. számú melléklete [a 82. (2) bekezdésének alkalmazása alá tartozó termékek (áfa-kulcs 5 százalék) 11. pontja kiegészült] A vakokat és gyengén látókat segítő eszközök egy része már korábban is a kedvezményes áfa-kulcs alá tartozott. A látássérülteket segítő eszközök azonban folyamatosan fejlődnek, a módosítás ezt a technikai fejlődést követi le, és sorolja a

4 4 kedvezményes kulcs alá a Braille írógép vakoknak termék mellett a Braille-nyomtatót és a Braille-kijelzőt vakoknak is. 2. Átmeneti rendelkezés [Áfa-tv. új a] A módosított rendelkezést azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a 84. szerint megállapított időpont 2018 január 1-jére vagy azt követő időpontra esik. II/E. 2018, JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁSOK A ÉVI CLIX. 1. Adókötelessé tétel [Áfa-tv ának új (6) bekezdése] A hatályos előírások értelmében az ingatlan bérbeadása, illetve egyes, az Áfa-tv.-ben meghatározott ingatlanok értékesítése adómentes, de az adóalany dönthet úgy, hogy ezen adómentes ügyleteit adókötelessé teszi. Az új előírás meghatározza azt, hogy az adókötelessé tétel választására vonatkozó döntését az adóalany meddig köteles bejelenteni az adóhatóságnak. A korábbi Art. szabályait átvéve, a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig, ha tevékenységét a tárgyévben kezdi meg, akkor döntését a tevékenysége megkezdését megelőzően kell bejelentenie. 2. Az adóraktár üzemeltetőjének eljárása [Áfa-tv. 89/A. -ának új (5) bekezdése] A hatályos előírások értelmében az adóraktár üzemeltetője az Áfa-tv.-ben meghatározott feltételek mellett eljárhat az őt megbízó adóalany adómentes Közösségen belüli termék értékesítésének érvényesítésében. Amennyiben az adóraktár üzemeltetője ebben a minőségében jár el, úgy azt ezen tevékenysége megkezdésével be kell jelentenie az adóhatóságnak. (A rendelkezés átvéve a régi Art.-ből.) 3. Közvetett vámjogi képviselő eljárása [Áfa-tv ának új (6) bekezdése] A hatályos előírások értelmében a közvetett vámjogi képviselő az Áfa-tv.-ben meghatározott feltételek mellett eljárhat az őt megbízó adóalany adómentes Közösségen belüli termék értékesítésének érvényesítésében. Amennyiben a közvetett vámjogi képviselő ebben a minőségben jár el, úgy azt ezen tevékenysége megkezdésével be kell jelentenie az adóhatóságnak. (A rendelkezés átvéve a régi Art.-ből.) 4. Adólevonási jog elenyészése [Áfa-tv a] Az Áfa-tv a feletti alcím Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése helyébe az Adólevonási jog elenyészése alcím lép. A január 1-jétől hatályos Art. megszünteti az adószám felfüggesztésének intézményét. Az ezzel kapcsolatos rendelkezések kivezetésre kerültek, maradt az adószám törléséhez kapcsolódó rendelkezés. Ez utóbbi szerint: ha a NAV az adóalany adószámát törli, az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelő határozat véglegessé válásának napjával elenyészik. 5. Az adót a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője fizeti [Áfa-tv új (9) bekezdése] Az új előírás szerint az adóalanynak, egyes fordított adózás hatálya alá tartozó termékek esetében [6/A., 6/B. melléklet szerinti termékek] az értékesítésről adatszolgáltatási kötelezettséget (nyilatkozat-tétel) kell teljesítenie.

5 5 6. Új közlekedési eszköz beszerzése [Áfa-tv ának (2) bekezdése] Új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzése minden esetben belföldön keletkeztet áfa-fizetési kötelezettséget. Így abban az esetben is belföldön kell áfát fizetni, ha az új közlekedési eszközt beszerző egyébként nem adóalany személy, szervezet. A személygépkocsik és egyes motorkerékpárok belföldi forgalomba helyezése ugyanakkor regisztrációs adó fizetési kötelezettséget is keletkeztet. Ez utóbbit a NAV állapítja meg és veti ki. Annak érdekében, hogy az ezen beszerzés tekintetében az áfa-fizetésre kötelezett nem adóalany személyeket, szervezeteket ne terhelje túlzott adminisztrációs teher, a hatályos rendelkezések értelmében, ez esetben a regisztrációs adóval együtt az áfa kivetése is megtörténik. Az adminisztráció csökkentése érdekében a módosítás a kivetéses adózást kiterjeszti azon adóalanyokra is, akik (amelyek) tevékenységük okán egyébként mentesülnek az áfa bevallás benyújtása alól. Továbbá, mivel felmerülnek olyan esetek, amelyek során a belföldi forgalomba helyezés, így a regisztrációs adó fizetési kötelezettség nem a Közösségen belüli beszerzés közvetlen következményeként, hanem egy azt követő külföldi értékesítés következményeként történik, a módosítás rögzíti, hogy a kivetétes adózás feltétele, hogy a Közösségen belüli terméket beszerző egyúttal a regisztrációs adó alanya is legyen. 7. Alanyi adómentességgel kapcsolatos nyilatkozat [Áfa-tv ának (2) bekezdése] Alanyi adómentesség választásáról vagy megszűnéséről az adóalanynak a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig kell nyilatkoznia. Az év végén történő megszűnéstől eltérő megszűnés esetén a nyilatkozatot az Adóig.vhr. változás-bejelentésre vonatkozó szabályai szerint kell megtenni. 8. Pénzforgalmi elszámolással kapcsolatos nyilatkozat [Áfa-tv. 196/G. -ának (2) bekezdése] A pénzforgalmi elszámolás választásáról vagy megszűnéséről az adóalanynak a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig kell nyilatkoznia. Az év végén történő megszűnéstől eltérő megszűnés esetén a nyilatkozatot az Adóig.vhr. változásbejelentésre vonatkozó szabályai szerint kell megtenni. 9. Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany [Áfa-tv ának új (4) bekezdése] A mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany az Áfa-tv. XIV. fejezete szerinti különös szabályok alkalmazása helyett választhatja a főszabály szerinti adózást. Az új előírás szerint ezen adóalany jogállásának megváltoztatásáról előzetesen az Adóig.vhr. változás-bejelentésre vonatkozó szabályai szerint, a megszűnéséről a tárgyévet megelőző naptári év utolsó napjáig köteles nyilatkozni. 10. Viszonteladó nyilatkozata [Áfa-tv ának (1) bekezdése] A hatályos szabályok értelmében a viszonteladó dönthet úgy, hogy az egyedi nyilvántartáson alapuló módszer helyett az adómegállapítási időszakban fizetendő adó összegének megállapítása érdekében a globális nyilvántartáson alapuló módszert alkalmazza. Ezen döntését a viszonteladónak a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig kell bejelentenie.

6 6 11. A viszonteladó adómegállapítási módszerének változtatása [Áfa-tv ának új (3) bekezdése] Az új előírás szerint a viszonteladónak a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig kell nyilatkoznia, ha az adómegállapítási időszakban fizetendő adó összegének megállapítására az egyedi nyilvántartáson alapuló módszert alkalmazza. 12. A viszonteladó kijelentkezése [Áfa-tv ának (1) bekezdése] A módosítás szerint a viszonteladónak a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig kell nyilatkoznia arról, hogy kijelentkezik az Áfa-tv. különös szabályainak hatálya alól és tevékenységére az általános szabályokat alkalmazza. 13. Egyes adókötelezettség alóli mentesülés [Áfa-tv ának (1) bekezdése és új (3)- (5) bekezdése] A módosítás azokat a technikai pontosításokat tartalmazza, amelyek amiatt váltak szükségessé, hogy egyes eljárási rendelkezések a régi Art.-ből átkerültek az Áfa-tv.-be. Az Art. értelmében, amennyiben az adóalany belföldön adóköteles tevékenységet végez, a belföldi adószám megállapítása érdekében köteles a NAV-hoz bejelentkezni. Az áfa logikájából léteznek olyan ügyletek, amikor a teljesítési hely (az adóztatás) belföldön van a belföldön gazdasági céllal nem letelepedett (és erre nem köteles) adóalany által teljesített ügylet tekintetében. Az esetek egy részében ezek az ügyletek adómentesek, vagy az adófizetési kötelezettség az un. egyablakos rendszeren keresztül teljesíthető. Az új előírás meghatározza, hogy melyek azok az ügyletek és melyek azok a feltételek, amelyek teljesítése esetén a belföldön gazdasági céllal nem letelepedett adóalanynak belföldön nem kell magát nyilvántartásba vennie a NAV-nál. Az új előírás meghatározza azt is, hogy mentesül a bejelentkezési kötelezettség alól az adómentes ingatlan-bérbeadást folytató, egyéni vállalkozónak nem minősülő természetes személy. [Ezen előírásokat korábban az Art. tartalmazta.] 14. Közösségi adószám [Áfa-tv. új 257/B. -a] Az új előírás tartalmában nem vezet be új rendelkezéseket, azokat az alapvetően eljárási szabályokat emeli át a régi Art.-ből, amelyek szorosan kapcsolódnak az Áfa-tv.- ben meghatározott rendelkezések teljesítéséhez. Közösségi ügylet az adóalanyiság igazolása és az adófizetési kötelezettség ellenőrizhetősége érdekében csak úgynevezett közösségi adószám birtokában végezhető. Az új előírás meghatározza, hogy melyek azok az ügyletek, amelyekhez szükséges a közösségi adószám, és a közösségi adószám NAV által történő megállapítása érdekében az adóalanynak hogyan kell eljárnia. 15. Távértékesítésre vonatkozó bejelentési szabályok [Áfa-tv. új 257/C. -a] A távértékesítésre vonatkozó szabályok értelmében az ügynevezett távértékesítéses ügyletek után az adót a termék feladásának, elfuvarozása megkezdésének helye szerinti tagállamban kell megfizetnie, amennyiben ezen értékesítések adó nélküli összesített ellenértéke éves szinten nem haladta meg egy adott tagállam vonatkozásában a eurót, vagy az ennek megfelelő nemzeti valutában számított összeget. A tagállamok döntésük alapján ezt az értékhatárt euróra, illetve az ennek megfelelő nemzeti valutában számított összegre csökkenthetik a versenytorzulás elkerülése érdekében.

7 7 A termék feladásának, fuvarozásának rendeltetése szerinti tagállamban kell ugyanakkor az adót megfizetni, amennyiben ezen tagállam által meghatározott értékhatárt az ebbe a tagállamba irányuló távértékesítéses ügyletek adó nélküli összesített ellenértéke meghaladja, vagy amennyiben az értékesítő adóalany azt választja, hogy a rendeltetési tagállamban fizeti meg az értékhatár alatt az adót. Az új előírás ezen távértékesítési szabályok teljesítéséhez kapcsolódóan meghatározza egyrészt, hogy a külföldön letelepedett adóalany az általa teljesített távértékesítéses ügyletek után a belföldön teljesítendő adókötelezettségének teljesítéséhez mikor köteles belföldön magát nyilvántartásba venni a NAV-nál. Az új előírás tartalmazza azt is, hogy a belföldön letelepedett adóalany az általa teljesített távértékesítéses ügyletek után a másik tagállamban keletkező adófizetési kötelezettsége teljesítését 15 napon belül köteles a NAV-nak bejelenteni. 16. A végzett tevékenységre vonatkozó nyilatkozatok módosítása [Áfa-tv. új 257/D., 257/E., 257/F. -ai] Ha kizárólag adómentes tevékenységet végző adóalany tevékenysége oly módon változik, hogy a továbbiakban nem vagy nem kizárólag adómentes tevékenységet végez, köteles a kizárólag adómentes tevékenység végzéséről adott nyilatkozatot az Adóig.vhr. változás bejelentésre vonatkozó szabályai szerint megváltoztatni. Amennyiben az adóalany az új előírás szerinti bejelentését a törvényben előírt feltételek hiánya miatt nem tehette meg, bejelentését az előző naptári évről vagy annak utolsó hónapjáról, negyedévéről adott bevallásával egyidejűleg, a naptári év első napjára visszamenően módosíthatja. Az adóalany a NAV-hoz benyújtott kijavítási kérelem útján a bevallások utólagos adóellenőrzésének megkezdését megelőzően, az adó megállapításához való jog elévülési idején belül, kezdeményezheti jelen összeállítás 2., és 13 pontja szerinti választásának vagy választása hiányának módosítását, feltéve, hogy a módosítás nem érinti az általa megállapított és bevallott adóalap, fizetendő adó és az előzetesen felszámított, levonható adó összegét. 17. Adatszolgáltatás [Áfa-tv. új 257/G. -a] A 4/A. számú, valamint a 10. számú mellékletben meghatározottak szerint kötelező. 18. Átmeneti rendelkezés [Áfa-tv a] A december 31-ét követően adószám-felfüggesztés hatálya alatt álló adóalapra a december 31-én hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni. 19. Mellékletek Áfa-tv. 4/A. számú melléklete Összesítő nyilatkozat A közösségi ügyletek ellenőrizhetősége érdekében a közösségi szabályozással összhangban a törvény előírja, hogy mely ügyletek tekintetében, milyen gyakorisággal és milyen adatokról kell az adóalanynak úgynevezett összesítő nyilatkozatot benyújtania a NAV-hoz. Az Áfa-tv. 4/A. számú melléklete lényegében megegyezik a régi Art. 8. számú mellékletével, néhány új rendelkezéssel kiegészítve. A közösségi adószámmal rendelkező, adóalanynak nem minősülő jogi személy, a bevallástételi kötelezettség alól mentesülő adóalany az összesítő nyilatkozatot havonta, az ügylet teljesítését követő hó 20. napjáig az 1 és 6. pontban foglaltak szerint nyújtja be.

8 8 Az adóalanynak az adómegállapítási időszakról benyújtott bevallásában nyilatkoznia kell azon személygépkocsi alvázszámáról, amely vonatkozásában termékimport vagy Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén az adott adómegállapítási időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett. A módosítás adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő a másik tagállami nem adóalany részére teljesített új közlekedési eszköz azonosító adatairól is, az adómegállapítási időszakot követ hónap 20. napjáig Áfa-tv 6/C. számú melléklete Nyilatkozat a fordított adózás hatálya alá tartozó ügyletekről Az új előírás adatszolgáltatási kötelezettséget ír elő az egyes gabonafélék, olajnövények és fehérje növények [Áfa-tv. 6/A. számú melléklete] és az egyes acélipari termékek [Áfa-tv. 6/B. számú melléklete] értékesítése esetében a termékbeszerzőjének adószámáról, a termékértékesítés időpontjáról, valamint a mellékletekben meghatározott vámtarifaszám szerinti megbontásban az értékesített termék ezer forintra kerekített összegben meghatározott adóalapjáról és kilogrammban meghatározott mennyiségéről. Az előbbi mellékletek szerinti termékek esetében, ha termékbeszerzőként az adott adómegállapítási időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett, nyilatkoznia kell a termékértékesítő adószámáról, a termékértékesítés teljesítési időpontjáról, valamint a beszerzett termék ezer forintra kerekített összegben meghatározott adóalapjáról és kilogrammban meghatározott mennyiségéről Áfa-tv. 10. számú melléklete Összesítő jelentés 1. Az új előírás szerint az adóalanyok az áfa-bevallásukkal együtt kötelesek úgynevezett összesítő jelentést adni partneri szinten az általuk kibocsátott és befogadott számlák egyes adatairól, amelyekben az áthárított adó összege eléri vagy meghaladja az forintot A befogadott számlák tekintetében csak azon, fenti feltételeknek megfelelő számlákról kell adatot szolgáltatni, amelyek tekintetében az adóalany adólevonási jogot gyakorolt. Az új előírás lehetővé teszi, hogy az adóalany döntése szerint az érték alatti számlákról is adatokat szolgáltasson. Számlánként kell nyilatkozni termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele esetén: a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adóalany adószámának, csoportos adóalanyiság esetén csoportazonosító számának első nyolc számjegyéről, a nevére szóló számlában feltüntetett adóalapról és áthárított adó összegéről, a számla sorszámáról, valamint a számlában feltüntetett (a 169. g) pontja szerint) időpontról, ennek hiányában a számla kibocsátásának keltéről. 2. Az adóalany termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén azon számlákról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege az forintot eléri vagy meghaladja, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallásban, amelyben az ügylet teljesítését vagy az előleg megfizetését tanúsító számlában feltüntetett adót meg kell állapítani, számlánként köteles nyilatkozni:

9 9 a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő adóalany adószámának, csoportos adóalanyiság esetén csoportazonosító számának első nyolc számjegyéről, a kibocsátott számlában feltüntetett adóalapról és áthárított adó összegről, a számla sorszámáról, a számlában a 169. g) pontja szerint feltüntetett időpontról, ennek hiányában a számla kibocsátásának keltéről. 3. Amennyiben az adóalany ugyanabban az adómegállapítási időszakban ugyanazon termékértékesítő vagy szolgáltatást nyújtó által kibocsátott több számlában ideértve a számlával egy tekintet alá eső okiratot is áthárított adó tekintetében gyakorol összesen forintot elérő vagy azt meghaladó összegben adólevonási jogot, úgy az erről az adómegállapítási időszakról benyújtott bevallásában nyilatkozik: a termékértékesítő vagy szolgáltatást nyújtó adóalany ideértve az Eva-tv. hatálya alá tartozó személyt, szervezetet is adószámának, csoportos adóalanyiság esetén a csoportazonosító számának első nyolc számjegyéről és ezen számlákban feltüntetett, áthárított adó összegéről. 4. Számla módosítása esetén a számlát módosító okiratot kiállító és az azt befogadó adóalany abban a bevallásban, amelyben a módosítás hatását figyelembe veszi, akkor köteles a módosított számlát érintően az 1. és 2. pont szerint nyilatkozni, ha a számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja az 1 millió forintot. Ebben az esetben az adóalanynak nyilatkoznia kell annak a számlának az 1. és 2. pontban meghatározott adatairól, amelyet a módosítás érint, a módosítás számszaki hatásáról az adóalap és áthárított adó tekintetében, valamint a számlát módosító okirat sorszámáról. 5. A számla érvénytelenítése esetén a számlát érvénytelenítő okiratot kiállító és azt befogadó adóalany, amennyiben az érvénytelenített számlában ideértve a módosított számlát is áthárított ad összege elérte vagy meghaladta az forintot, abban a bevallásban, amelyben az érvénytelenítés hatását figyelembe veszi, köteles a számlát érintően az 1. és 2. pont szerinti adatokról, valamint a számlát érvénytelenítő okirat sorszámáról nyilatkozni. 6. Az 1-5. pontok szerinti nyilatkozat (összesítő jelentés) a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősül. 7. Pénzforgalmi elszámolást választó adóalany által kibocsátott számla esetében az 1. és 2. pont szerinti nyilatkozatot csak egyszer, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő adóbevallásban kell megtenni, amelyben ezen számla alapján az adóalany első alkalommal adólevonási jogot érvényesít, adómegállapításra kötelezett. 8. A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele esetén az 1. pont szerinti nyilatkozatot ugyanazon számláról csak egyszer, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő

10 10 bevallásban teljesíti, amelyben ezen számla alapján első alkalommal adólevonási jogot érvényesít. 20. Szövegcserés pontosítások a 85/A. (9) bekezdésében az adózás rendjéről szóló törvény (a továbbiakban: Art.) szövegrész helyébe az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló kormányrendelet (a továbbiakban: Airig.vhr.) szöveg lép, a 88. (1) bekezdésében az adóalany az állami adóhatóságnak tett előzetes bejelentése alapján dönthet szövegrész helyébe az adóalany az állami adó- és vámhatóságnak tett bejelentése alapján dönthet szöveg lép, a 89/A (3) bekezdésének nyitó szövegrészében az Art.-ben szövegrész helyébe az adózás rendjéről szóló törvényben (a továbbiakban: Art.) szöveg lép, a 95. (9) bekezdés b) pont ba) alpontjában az Art. szerinti összesítő nyilatkozattételi szövegrész helyébe az a 4/A. számú melléklet I. pont szerinti összesítő nyilatkozat-tételi szöveg lép. a 149. (2) bekezdésében az Art. szövegrész helyébe: az adóigazgatási rendtartásról szóló törvény (a továbbiakban: Air.) szöveg lép, a 178. (1a) bekezdésében az Art. szövegrész helyébe az Air. szöveg lép, a 251/D. (1) bekezdésében az Art.-nek szövegrész helyébe az Air.-nek szöveg lép, a 260. (2) bekezdésében a 107. szövegrész helyébe a 107. és 108. szöveg lép. III JÚLIUS 1-JÉTŐL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁS A ÉVI CLIX. 1. Átmeneti rendelkezés [Áfa-tv a] a július 1-jétől bevezetendő szabályokhoz kapcsolódóan. A évi CLIX. törvénnyel megállapított, július 1-jétől hatályos 10. számú mellékletet a június 30-át követően nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott vagy számlázási funkcióval rendelkező programmal kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében kell először alkalmazni. Azon kibocsátott vagy kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében, amelyről mind a június 30-ig hatályos, mind a július 1-jétől hatályos szabályok alapján adatot kell szolgáltatni, az adóalany dönthet úgy is, hogy csak a július 1-jétől hatályos szabályok szerint szolgáltat adatot. Azon, július 1-jét megelőzően nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott vagy számlázási funkcióval rendelkező programmal kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében, amelyben feltüntetett adót június 30-át követően kezdődő adómegállapítási időszakban kell megállapítani és bevallani, az adóalany a 10. számú melléklet június 30-án hatályos szabályait köteles alkalmazni július 1-jével új 10. számú melléklet lép hatályba. 2. Áfa-tv. 10. számú melléklete Összesítő jelentés Az új előírás július 1-jei hatályba lépéssel új alapokra helyezi a számlaszintű adatszolgáltatást. Egyrészt a törvény forintról forintra csökkenti azt az értékhatárt, amely elérése esetén a számla adatairól adatszolgáltatást kell

11 11 teljesíteni, másrészt a kiállított, illetve kibocsátott számlák esetében nem a számlát kibocsátó áfa-bevallásának gyakoriságához köti az adatszolgáltatást, továbbá a számla Áfa-tv. szerinti kötelező adattartalmáról kéri az adatszolgáltatást. Az új előírás a kibocsátott számlák tekintetében megkülönbözteti a nyomtatványszámlákat, és a számlázó-programmal kiállított számlákat. A számlázó-programmal kiállított számlák esetén azonnali elektronikus adatszolgáltatást ír elő a törvény, míg nyomtatvány-számlák esetében a számlában szereplő áthárított adó összeghatárától függően heti vagy napi rendszerességű az adatszolgáltatás. Ez utóbbi esetben az adatszolgáltatást egy erre a célra rendszeresített weblapon kell teljesíteni. A befogadott számlák esetében az adatszolgáltatás változatlan formában fennmarad. Részleteiben: 1. Az adóalany termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele esetén azon számlákról, amelyekben az áthárított adó összege a forintot eléri vagy meghaladja, arről az adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallásban, amelyben az ügylet teljesítését vagy az előleg megfizetését tanúsító számla alapján adólevonási jogot gyakorol, számlánként kell nyilatkoznia a pont 1. pontjánál felsorolt adatokról (nem változik). 2. Amennyiben az adóalany ugyanabban az adómegállapítási időszakban ugyanazon termék-értékesítő vagy szolgáltatást nyújtó által kibocsátott számlában ideértve a számlával egy tekintet alá eső okiratot is áthárított adó tekintetében gyakorol összesen forintot elérő vagy ezt meghaladó összegben adólevonási jogot, úgy az erről az adómegállapítási időszakról bevallásában nyilatkoznia kell a pontjánál felsorolt adatokról. 3. Számla módosítása esetén a teendő megegyezik a pont 4. alpontjánál leírtakkal, azzal az eltéréssel, hogy forint helyett forint értendő és csak az 1. pont szerinti adatokról kell nyilatkozni. 4. A számla érvénytelenítése esetén a teendő megegyezik a pont 5. alpontjánál leírtakkal, azzal az eltéréssel, hogy forint helyett forint értendő és csak az 1. pont szerinti adatokról kell nyilatkozni. 5. Az adóalany termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén azon nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott számlákról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege a forintot eléri vagy meghaladja, de az forintot nem éri el, a számla kibocsátását követő öt naptári napon belül, az forintot eléri vagy meghaladja, a számla kibocsátását követő naptári napon belül számlánként köteles a számla 169. szerinti tatalmáról adatot szolgáltatni. 6. Az adóalany külön jogszabályban meghatározott elektronikus módon számlánként köteles adatszolgáltatást teljesíteni a NAV részére azon számlázási funkcióval rendelkező programmal kiállított számlák külön jogszabályban meghatározott adattartalmáról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege a forintot eléri vagy

12 12 meghaladja. Az adóalany ezen számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is külön jogszabályban meghatározott módon köteles elektronikus adatszolgáltatást teljesíteni. Külön jogszabályban meghatározott módon kell elektronikus adatszolgáltatást teljesíteni azon módosításokról, amikor a módosítást követően éri el vagy haladja meg a forintot a számlában áthárított adó. 7. Számla nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával történő módosítás esetén a számlával egy tekintet alá eső okiratot kibocsátó adóalany köteles ezen okirat 170. szerinti tartalmáról adatot szolgáltatni annak kibocsátását követő öt naptári napon belül, ha a számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja a forintot, de nem éri el az forintot, naptári napon belül, ha a számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja az forintot. 8. Számla nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával történő érvénytelenítése esetén a számlával egy tekintet alá eső okiratot kibocsátó adóalany köteles ezen okirat 170. szerinti tartalmáról adatot szolgáltatni annak kibocsátását követő öt naptári napon belül, ha az érvénytelenített számlában áthárított adó elérte vagy meghaladta a forintot, de nem érte el az forintot, naptári napon belül, ha az érvénytelenített számlában áthárított adó elérte vagy meghaladta az forintot. 9. Az 5-8. pont szerinti adatszolgáltatást a NAV által erre a célra biztosított elektronikus felületen kell teljesíteni. Az azonosító adatokat az adóalany vagy annak Air. szerinti állandó meghatalmazottja igényelheti. 10. Az 1-4. pont szerinti nyilatkozatra a bevallásra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni. 11. Pénzforgalmi elszámolást választó adóalany által kibocsátott számla esetében az 1-4. pont szerinti nyilatkozatot csak egyszer, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallásban kell megtenni, amelyben ezen számla alapján az adóalany első alkalommal adólevonási jogot érvényesít; termék beszerzése, szolgáltatás igénybevétele esetén az 1-4. pont szerinti nyilatkozatot ugyanazon számláról csak egyszer, arról az adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallásban köteles teljesíteni, amelyben ezen számla alapján első alkalommal adólevonási jogot érvényesít. 12. Az 5-8. pont szerinti adatszolgáltatást az adóalany nevében az a személy is teljesítheti, akit az adóalany vagy annak Air. szerinti állandó meghatalmazottja az elektronikus felületen megjelöl. IV JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁS A ÉVI CLIX. 1. Hatályát veszi január 1-jével az Áfa-tv ának (9) bekezdése és 6/C. számú melléklete, mivel a gabonaszektorbeli fordított adózás megszűnik.