Az előadás témái. Adófizetési kötelezettség keletkezése előleg esetén. Adófizetési kötelezettség keletkezése
|
|
- Márta Molnár
- 5 évvel ezelőtt
- Látták:
Átírás
1 Az általános forgalmi adózást érintő szabályok változásai 2016 Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény módosítása évi CLXXXVII. törvény Készítette: Gayerhoszné Hajós Zsófia NAV adószakreferens Az előadás témái Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja, változások 2016-től A teljesítés időpontjának meghatározása. Általános szabály az adóztatandó ügylet tényállásszerű megvalósulásának időpontja. Időszakonkénti elszámolású, fizetésű ügyletek teljesítési időpontjának meghatározása a 2016-tól hatályba lépő szabályok alapján. Hogyan határozzuk meg a teljesítési időpontot, az áfa-fizetési kötelezettség keletkezésének időpontját (érintett időszak utolsó napja vagy kibocsátás napja vagy fizetés esedékesség napja szerint). Az egyes meghatározó szempontok elhatárolása, átmeneti rendelkezések áttekintése, előleg értelmezhetősége az elszámolási időszakos ügyletekre vonatkozó új szabályokkal összefüggésben, a járulékosan kapcsolódó, például közüzemi szolgáltatások mely időszakhoz kapcsolódva számolhatók el, hosszabb időszakot átfogó elszámoló számlák utáni adófizetési kötelezettség meghatározása. Adómérték változása egyes sertés-termékek esetében Az adómérték változással érintett termékek köre. A hatályba lépés szabályainak értelmezése, mikortól alkalmazható az 5 %-os adómérték belföldi értékesítés, közösségi beszerzés, előleg vonatkozásában. Egyéb fontos, aktuális tudnivalók A 2016-től várható egyéb változások áttekintése levonható adó elszámolása, csoportos adóalanyiság szabályának módosulása, számlázási kötelezettség alóli mentesülés új esetei. Figyelem felhívás a változások miatt esetleg szükségessé váló kötelezettségekkel (bejelentés, bevallás) összefüggő tudnivalókra. Figyelem felhívás a számlázó programokkal, élelmiszerértékesítést kezelőszemélyzet nélkül végző automaták bejelentésével kapcsolatos legfontosabb aktuális tudnivalókra A 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet ezzel kapcsolatos, 2016-tól hatályba lépő legfontosabb előírásai az adatexport funkcióra történő felkészülés. A 41/2014. (XII. 29.) NGM rendelet módosítása élelmiszer automata üzemeltetőjének változása esetén mentesülési lehetőség az automata regisztrációs díjának megfizetése alól Adófizetési kötelezettség keletkezése Főszabály szerint Az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul (a továbbiakban: teljesítés). A fizetendő adót - ha a törvény másként nem rendelkezik - a teljesítéskor kell megállapítani. teljesítés időpontja Részteljesítés esetén részteljesítés időpontja 57. Elszámolási időszakos ügyletek esetén ellenérték (elszámolt részfizetés) esedékességének időpontja 58. (Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik.) január 1-től megváltozik, új szabály! Adófizetési kötelezettség keletkezése előleg esetén 59. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak (a továbbiakban: előleg), a fizetendő adót a pénz formájában juttatott előleg jóváírásakor, kézhezvételekor, egyéb esetben annak megszerzésekor kell megállapítani. (2) A jóváírt, kézhez vett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. (3) E -t alkalmazni kell az olyan szolgáltatás importra fizetett előleg esetében is, amennyiben annak teljesítései helye a 37. (1) bekezdés alapján az igénybevevő letelepedéséhez kötődően állapítandó meg, és az belföld és amelynél az adófizetésre (a 140. a) pontja alapján) az igénybevevő kötelezett. Ebben az esetben az előleget nem lehet úgy tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. (4) E - ez az előleg szabály nem alkalmazható az adómentes Közösségen belüli termékértékesítésre. A közösségi mentes termékértékesítésre kapott előleg nem keletkeztet adófizetési pontot, számlázni sem kell! 3 4 1
2 Adófizetési kötelezettség keletkezése fordított adózás esetén 60. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha adófizetésre a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő adóalany kötelezett, a fizetendő adót a) az ügylet teljesítését tanúsító vagy egyéb okirat kézhezvételekor, vagy b) az ellenérték megtérítésekor, vagy c) a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani. (2) Az (1) bekezdésben felsoroltak közül az alkalmazandó, amely a leghamarabb következik be. Adófizetési kötelezettség keletkezése adómentes közösségi termékértékesítés esetén A 60. egyéb rendelkezéseitől függetlenül a fizetendő adót az (1) bekezdés c) pontja szerint, a teljesítést követő hónap tizenötödik napján kell megállapítani a 89. -ban meghatározott feltételekkel adómentes közösségi termékértékesítésre, de ha az ügylet teljesítését tanúsító kibocsátása a teljesítést követő hónap tizenötödik napjához képest hamarabb történik, a fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító kibocsátásakor kell megállapítani. (Fizetendő adó nincs, csak bevallási, összesítő nyilatkozati kötelezettség.) 5 6 Elszámolási időszakos ügyletek új szabály, (1) Amennyiben a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. (1a) Az (1) bekezdéstől eltérően teljesítés a) a vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége és a vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi, b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő hatvanadik nap, amennyiben az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik. (Megállapította:2014.évi LXXIV.törvény Hatályos: 2016.I.1-től.) Könyvelőkre, adótanácsadókra vonatkozó bevezető szabály, az 58/A tól már nincs hatályban. 7 Elszámolási időszakos ügyletek új szabály, 58. Az új szabályok alapján három meghatározó tényezőt kell figyelembe venni a teljesítési időpont meghatározásához: az elszámolási időszak utolsó napja a kibocsátás napja a fizetés esedékessége Emellett figyelemmel kell lenni az időszak utolsó napját követő 60. napra, amihez viszonyítani kell a fizetés esedékességét, ha az követi az időszak utolsó napját. Figyelemmel kell lenni a hatályba léptető és átmeneti rendelkezésekre is! Alkalmazni kell-e már az új szabályt vagy sem. 8 2
3 A hosszabb időszakok esetében alkalmazandó időarányos részteljesítési időpont meghatározására vonatkozó szabályokban nincs változás 2016-tól. A 89. alapján adómentes Közösségen belüli termékértékesítés esetében, ha az elszámolási időszak hosszabb, mint egy naptári hónap, akkor időarányos részteljesítésként teljesítés történik a naptári hónap utolsó napján is. Főszabály szerinti igénybevevő letelepedéséhez kötődő teljesítési helyű szolgáltatás importnál időarányos részteljesítés történik a naptári év utolsó napján is, ha az időszak hosszabb 12 hónapnál. Például külföldi adóalanytól igénybe vett tanácsadás megállapodás szerinti elszámolási időszaka február 1-től július 31-ig tart, akkor teljesítési időpont van (részteljesítésként) december 31-én is. Egyéb, az adómentes közösségi értékesítésen és az említett szolgáltatásimport ügyleteken kívüli, 12 hónapnál hosszabb elszámolási időszakú ügyletnél időarányos részteljesítés van a 12. hónap utolsó napján is. Például ingatlan bérbeadás február 1-től július 31-ig terjedő elszámolási időszaka esetén január 31-én is. Az elszámolási időszakos 58. szerinti szabályozás nem alkalmazható a termék 10. a) pontja szerinti értékesítésére (pl. zárt végű lízingre). 9 Időszakonkénti elszámolásban állapodtak meg: Időszakonkénti elszámolásról jellemzően abban az esetben beszélünk, ha a felek arról állapodtak meg, hogy bizonyos időszak elteltével veszik számba, hogy ténylegesen milyen mennyiségben, értékben teljesült közöttük termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás. (Például: dekádonkénti tej, péksütemény kiszállítás elszámolása, rendszeresen igénybevett szolgáltatás elszámolása, mint pl. havi fuvarteljesítmény elszámolása, stb.) 10 Időszakonkénti fizetésben állapodtak meg: A fizetéssel érintett időszak a felek által megállapított fizetési esedékességi határidők közötti időszakot fedi le, egyik fizetési kötelezettségi időponttól a másikig terjed, jellemzően ilyen ügyletek lehetnek például a nyílt végű lízing ügyletek. Az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg: Egy bizonyos időszakra, pl. hónap, negyedév, év, előre meghatározott a fizetendő ellenérték. Jellemzően az átalány-jellegű díjfizetések, példádul bérleti díj, átalánydíjas rendelkezésre állás, amikor a felek egy előre meghatározott összeget fizettetnek/ fizetnek az adott időszakban teljesített ügylet ellenértékeként. Elszámolási időszakos ügyletek, új szabály hatályba lépése, E törvénynek a Mód5 törvénnyel megállapított 58. (1) és (1a) bekezdését az olyan december 31-ét követően kezdődő elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakokra kell először alkalmazni, amely tekintetében a fizetés esedékessége, valamint a vagy a nyugta kibocsátásának időpontja december 31-ét követő időpont. (Beiktatta: évi LXXIV. törvény Hatályos: I. 1-től.)
4 Az új 58. szerinti teljesítési időpont szabály alkalmazási hatálya minden típusú időszakos elszámolású ügylet esetén. A módosított 58. új (1)-(1a) bekezdését azokban az esetekben kell először alkalmazni, amikor az elszámolással, vagy fizetéssel érintett időszak is december 31-ét követően kezdődik, és a fizetés esedékessége is december 31-ét követi, és a kibocsátása is december 31-ét követi. Üzletviteli tanácsadási szolgáltatás, a szerződés szerint az ellenértéket havi időszakokra állapítják meg, a kibocsátása tárgyhónapot megelőző hó 5. napja, a fizetés esedékessége a tárgyhónapot megelőző hó 10. napja december 31-ig január 1-jét megelőzően kezdődő elszámolási időszak és fizetési esedékesség és számlázás. Például: augusztusi díjról a július 5-én kibocsátásra került, fizetés esedékessége július 10. Teljesítés időpontja a fizetés esedékességének időpontja, azaz augusztus havi díj esetében július 10-ei fizetési esedékesség esetén, július január 1-től december 31-ét követően kezdődő elszámolási időszak és fizetési esedékesség esetén, ha a az ügyletről szóló kibocsátása és a fizetés esedékessége is megelőzi az időszak végét, akkor a teljesítés időpontja a kibocsátásának a napja lesz. Pl augusztusi díjról a július 5-én kibocsátásra kerül, a fizetés esedékessége: július 10. A teljesítés időpontja: július 5- e, a kibocsátásának időpontja lesz! (Nem július 10, a fizetés esedékessége.) Felek közötti időszakos elszámolás fizetés esedékessége az időszak végét követő 58. (1a) bekezdés b) pont Tanácsadási szolgáltatás esetében a szerződés szerint havonta, a tárgyhónapot követően számolnak el és az elszámolást követően ekkor, az időszak utolsó napját követő hó 5-én állítják ki a számlát. Az elszámolt teljesítések után a fizetés esedékessége az elszámolást követő hó 15-én van (2015. novemberről december 15-én) Felek közötti időszakos elszámolás fizetés esedékessége az időszak végét követő 58. (1a) bekezdés b) 2015-ben Tanácsadási szolgáltatás esetében a szerződés szerint havonta, a tárgyhónapot követően számolnak el és az elszámolást követően ekkor állítják ki a számlát. Az elszámolt teljesítések után a fizetés esedékessége az elszámolást követő hó 15-én van (pl novemberről december 15-én). Időszak: november Számla kibocsátás: dec. 5. Fizetés esedékesség: dec. 15. A teljesítés időpontja a fizetési esedékessége, december ban A december 31-ét követően kezdődő elszámolási időszak után a teljesítés időpontja ez esetben az új szabály szerint is a fizetés esedékessége lesz, feltéve, hogy ez nem későbbi, mint az elszámolt hónap utolsó napját követő 60. nap. Időszak: november Számla kibocsátás: dec. 5., Fizetés esedékesség: dec. 15. Teljesítés időpontja: december 15. (De, ha a 2016 novemberi időszak fizetési esedékessége február 15. lenne, a teljesítés időpontja akkor a november 30-át követő 60. napon, január 29-én lenne.)
5 Felek közötti időszakos elszámolás 58. (1)-(1a) bekezdés Példa : évre ingatlan bérbeadásra a szerződés szerint az ellenértéket havi időszakokra állapítják meg. Attól függően, hogy mikor állítják ki a számlát, és mikor van fizetési kötelezettség, úgy alakul a teljesítés időpontja a főszabály (1) bekezdés illetve az (1a) bekezdés esetei alapján. Számlázás Fizetés esed. Telj. Eddig Telj. ezután Febr. bérleti díj febr. 25. febr.29. febr. 29. febr.29. (1) Febr. bérleti díj jan. 30. febr. 5. febr. 5. jan. 30. (1a)a) Febr. bérleti díj febr. 1. febr. 5. febr. 5. febr.1. (1a)a) Febr. bérleti díj febr. 15. márc. 5. márc. 5. márc. 5. (1a)b) Febr. bérleti díj febr. 25. május 10. május 10. ápr. 29. (1a)b) Az új szabályok szerint, amennyiben az elszámolási időszak vége előtt kibocsátása mellett fizetési esedékesség keletkezik, akkor a kibocsátásának az időpontja lesz a teljesítés időpontja, azaz az így beszedett összeg nem minősül előlegnek. (Az első esetben, amennyiben febr. 25. előtt, megállapodás szerint, kibocsátása nélkül ellenértékbe beszámító pénzösszeget fizetnek, akkor az előlegnek minősül!) Példa: Felek az ingatlan bérbeadás esetében havi időszakonként fizetendő fix összegű bérleti díjban állapodtak meg január havi bérleti díj estén hogyan alakul a teljesítés időpontja: január havi bérleti díj esedékessége kelte teljesítés időpontja december 19. december 10. december 19. (régi szabály, átmeneti rendelkezés miatt) január 3. december 20. január 3. (régi szabály, átmeneti rendelkezés miatt) január 16. január 5. január 5. (új szabály 58. (1a) a) szerint) Példa: Bérleti díjhoz kapcsolódó közüzemi díjak elszámolása márciusban Március havi bérleti díj Fizetés esedékessége március 10., kelte március 2., teljesítés időpontja március 2. (58. (1a) a) pont, mert mindkettő megelőzi az időszak utolsó napját). Közüzemi díjak továbbhárítva a januári időszakról márciusban (annak a bérleti díjnak a járuléka, amikor fizetni kell), bérleti időszak irányítja az elszámolási időszakot a közüzemi díjra vonatkozóan is. Villamos áram januári fogyasztás Fizetés esedékessége március 5., kelte február 10., teljesítés időpontja február 10. (58. (1a) a) pont, mivel mindkettő március 31. előtt van). Gáz januári fogyasztás Fizetés esedékessége március 16., kelte március 5., teljesítés időpontja március 5. (58. (1a) a) pont). Speciális esetek, 58. Néhány különös elszámolási konstrukció lehetséges megoldásának áttekintése Eltérő időszakú áramfogyasztás és rendszerhasználati díj egyben számlázása áramfogyasztás időszaka a meghatározó, mint elszámolási időszak 11 hónapon keresztül átalány fizetés, éves elszámolás a 12. hónapban a 11 átalányos hónapban a hónap (időszak) utolsó napjához képest vizsgálandó a fizetés esedékessége, és viszonyítandó az időszak utolsó napjához, ha előbb kell fizetni, és előbb van is, teljesítés időpontja a kelte, ha később kell fizetni, a fizetési határidő vagy a 60. nap. A 12. havi éves elszámolás során, ha még további fizetési kötelezettség adódott, a 12. hónap (időszak) utolsó napjához vizsgáljuk a fizetési határidőt, ha újabb van ehhez, és a fizetés esedékesség is az időszak utolsó napja előtt van, az újabb teljesítési időpont lesz, annak kelte szerint. Ha visszafizetés adódik az elszámolás nyomán, az eredeti, számlák módosításával rendezendő
6 Speciális esetek 58. Egy elszámolási időszak teljesítésének ellenértékét részletekben fizetik meg kelte, ha a részlet esedékessége és az elszámolt időszakról kibocsátott kelte az időszak végét megelőzi, részlet esedékessége, ha az követi az elszámolt időszak végét, de a 60 napon belül van, 60. nap, ha a későbbi részlet esedékessége a 60. napon túlra esik. Az előleg és az Áfa tv. 58. Az Áfa tv. 58. (1a) bekezdés b) pontja szerinti esetben (időszak végét követő fizetési esedékesség) nem értelmezhető az előleg. Az Áfa tv. 58. (1a) bekezdés a) pontja szerinti esetben értelmezhető, de csak akkor, ha - előbb kell fizetni és fizetnek, és - kiállítás nem történik (vagy csak később). Az Áfa tv. 58. (1) szerinti esetben, időszak utolsó napja a teljesítési időpont, előtte fizettetnek, utána számláznak Megfelelő árfolyam az 58. szerinti ügyletekhez a 80. alapján 80. (1) Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, valamint termék Közösségen belüli beszerzése esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt a (2) bekezdésben meghatározott árfolyamot kell alkalmazni, amely a) termék Közösségen belüli beszerzése, illetőleg előleg fizetése esetében, valamint a 60. -ban említett esetekben a fizetendő adó megállapításakor, b) az 58. -ban említett esetben a kibocsátásakor, c) egyéb esetekben pedig a teljesítéskor érvényes. (Módosító kibocsátása esetén az eredeti kibocsátásának kelte szerinti árfolyam alkalmazandó.) Adómérték változás egyes sertés termékek esetében, 3. számú melléklet I. rész 49. pont, %-os adómérték alá került a házi sertéshús frissen, hűtve vagy fagyasztva a vtsz 0203-ból, kivéve a , és besorolási szám alá tartozó egész és félsertéseket, melyek már 2016-ot megelőzően, január 1-től az 5% alá tartoznak, ugyanezen melléklet 23. és 24. pontja alapján. Az átmeneti rendelkezés alapján ezt az új 49. pontot, vagyis az 5%-os adómértéket azokban az esetekben kell alkalmazni először, amelyekben a 84. szerint megállapított időpont teljesítési időpont vagy a fizetendő adó megállapításának időpontja január elsejére, vagy azt követő időpontra esik. Tájékoztatók közzétételre kerültek, 2015/83 és 2015/84. Adózási kérdésben
7 Adómérték változás egyes sertés termékek esetében Teljesítés Áfa tv. 55. adómérték szerinti esetben decemberi 27% január 1-je vagy azt követő időpont 5% Teljesítés Áfa tv. 55. szerint Előleg fizetés január 1-je vagy azt követő időpont január 1-je előtt Előleg 27%-os adómérték Ellenérték előleggel csökkentett része 5%-os adómérték Adómérték változás egyes sertés termékek esetében 58. szerinti ügylet esetében sertés szállítás a vágóhídról Időszak: december Fizetési határidő: január 26. Számla kelte: január 10. Teljesítés időpontja: január 26. Adómérték: 5% Időszak november Fizetési határidő: december 28. Teljesítés időpontja: december 28. Adómérték: 27% Fizetési határidő: január 10. Számla kelte: december 28. Teljesítés időpontja: január 10. Adómérték: 5% Időszak január Fizetési határidő: február 16. Számla kelte: február 4. Teljesítés időpontja: február 16. Adómérték: 5% Adómérték változás egyes sertés termékek esetében Közösségen belüli beszerzés esetében: fizetendő adó megállapítás időpontja az Áfa tv szerint (teljesítést követő hó 15, vagy a kiállítása, ha az előbbi) Teljesítés: december 15. Számla kelte: december 28. Adómérték: 27% Teljesítés: december 15. Számla kelte: január 5. Adómérték: 5% Teljesítés: január 3. Számla kelte: december 28. Adómérték: 27% Csoportos adóalanyisággal kapcsolatos változás Azok az adóalanyok, a) akiknek (amelyeknek) gazdasági célú letelepedési helyük belföldön van, gazdasági célú letelepedési hely hiányában pedig lakóhelyük vagy szokásos tartózkodási helyük van belföldön, és b) akik (amelyek) együttesen kapcsolt vállalkozások, csoportos adóalanyiságot hozhatnak létre az állami adóhatóság engedélyével jön létre, valamennyi leendő tag erre irányuló közös, kifejezett és egybehangzó írásos kérelmére. (T113 sz. nyomtatvány) A tagok önálló áfa-alanyisága megszűnik (csoportazonosító szám, közös közösségi adószám) Egyetemleges felelősség az adótartozásokért
8 Csoportos adóalanyisággal kapcsolatos változás 8/A. (1) A 8. alkalmazásában nem kell együttesen kapcsolt vállalkozásoknak tekinteni azokat az adóalanyokat, akik (amelyek) kizárólag azért minősülnek kapcsolt vállalkozásnak, mert a Magyar Állam vagy helyi önkormányzat a Polgári Törvénykönyvről szóló törvény (a továbbiakban: Ptk.) megfelelő alkalmazásával harmadik személyként közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik bennük. (2) A 8. alkalmazásában nem lehet együttesen kapcsolt vállalkozásnak tekinteni a helyi önkormányzatot és azt a vállalkozást, amelyben a helyi önkormányzat a Ptk. megfelelő alkalmazásával közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik. (Önkormányzat nem lehet csoportos adóalany tagja, leányok alkothatnak csoportos adóalanyiságot, testvérek nem.) Levonási jog gyakorlásával kapcsolatos változás, 153./A. 153/A. (1) A belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti a) a 120. b) pontja, c) pont cb) alpontja szerinti, az ugyanezen adómegállapítási időszakban keletkezett levonható előzetesen felszámított adó, b) az a) pont alá nem tartozó, az ugyanezen adómegállapítási időszakban vagy ezt megelőzően, de legfeljebb ezen adómegállapítási időszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével Levonási jog gyakorlásával kapcsolatos változás, 153./A. (2) Ha az (1) bekezdés szerint megállapított különbözet előjele negatív, a különbözetet a belföldön nyilvántartásba vett adóalany a) az Art. szerinti elévülési időre figyelemmel a soron következő adómegállapítási időszakban veheti figyelembe úgy, mint az akkori adómegállapítási időszakban az (1) bekezdés szerint megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentő tételt, vagy b) a ban meghatározott feltételek szerint és módon az állami adóhatóságtól visszaigényelheti. (3) Az Art. szerint el nem évült, az (1) bekezdés szerint nem érvényesített levonható előzetesen felszámított adó összegét a belföldön nyilvántartásba vett adóalany abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni az előzetesen felszámított adó összegét növel ő tételként, amelyben az adólevonási jog keletkezett." Levonási jog gyakorlásával kapcsolatos változás, 153./A. Hatályba lépés: január 1. A 299. átmeneti rendelkezése alapján azon ügyletek esetében kell alkalmazni, amelyben a levonási jog január 1. napján vagy azt követően keletkezik
9 Számla kibocsátás alóli mentesülés újabb lehetőségei, 165., 165/A. Az adóalany mentesül a kibocsátás alól, ha légi személyszállítási szolgáltatást nyújt és az a 105. szerint adómentes, feltéve, hogy gondoskodik olyan az ügylet teljesítését tanúsító okirat kibocsátásáról, amely Számviteli törvény szerinti bizonylatnak minősül. Azonban kötelező a kibocsátása, ha azt az igénybevevő kéri! Számla kibocsátás alóli mentesülés újabb lehetőségei, 165., 165/A. Mentesül a 45/A. szerinti (nem adóalanynak, távolról nyújtható) szolgáltatásnyújtás tekintetében a kibocsátási kötelezettség alól az az adóalany, aki (amely) belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, annak hiányában nem rendelkezik lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel és aki (amely) a 45/A. szerinti szolgáltatás nyújtása utáni adófizetési kötelezettséget azon tagállami szabályozás alapján teljesíti, amely tartalmában megfelel a Héairányelv k. cikkében foglaltaknak. (Egyablakos rendszerben adózó, belföldön nem letelepedett adóalany általi távolról nyújtott szolgáltatás.) E rendelkezés nem alkalmazható abban az esetben, ha a szolgáltatás igénybevevője az adóalanytól kibocsátását kéri. Számla kibocsátás esetén az adóalany mentesül a ban foglal rendelkezés alól (az áthárított adó forintban történő feltüntetése alól, ha az egyébként külföldi pénznemben volt kifejezve). Nyugtaadási kötelezettség fennáll Számla kibocsátás alóli mentesülés újabb lehetőségei, 165., 165/A. Hatályba lépés: január 1. Átmeneti rendelkezés: Azon ügyletek esetében kell alkalmazni először, amelynek teljesítési időpontja január 1. vagy azt követő időpont 299. (1) bekezdés. Számlázó programokkal szembeni új követelmény adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás adatexport funkció A számlázó programnak olyan önálló, de a programba beépített, adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás elnevezésű funkcióval kell rendelkeznie, amelynek elindításával adatexport végezhető - a kezdő és záró dátum (év, hónap, nap) megadásával meghatározható időszakban kibocsátott, illetve - a kezdő és a záró sorszám megadásával meghatározható sorszámtartományba tartozó számlákra. 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet 11/A
10 Számlázó programokkal szembeni új követelmény adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás adatexport funkció Adatexport: az adóalany által elektronikus adathordozón tárolt adatoknak az adóhatóság rendelkezésére bocsátása a 2. számú melléklet szerint és a 3. számú mellékletben meghatározott adatszerkezetben. 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet, pont Számlázó programokkal szembeni új követelmény adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás adatexport funkció Néhány felmerült kérdés az adatexport funkcióval kapcsolatban: Kötelező-e online adatexportot teljesíteni folyamatosan a NAV felé? A külföldi regek is kötelesek az adatexport funkciót biztosítani, ha külföldön számláznak? Kinek a kötelezettsége biztosítani az adatexport funkciót, program értékesítőnek, használónak, könyvelőnek? Mikor keletkezett számlákról kell tudni biztosítani az adatexportot? Meghatalmazotti számlázás esetén a meghatalmazottnak is kell ezt a funkciót biztosítani? Több különböző sorszámtartományban történő számlázás esetén mindegyikről kell tudni biztosítani az adatexportot? A pdf-ben tárolt számlákról hogyan lehet biztosítani az adatexportot? A kezdő és záró dátummal meghatározott intervallum esetén az adatexport során kell-e tudni biztosítani az adott tartományba eső számlákhoz kapcsolódó módosító számlákat is? Számlázó programokkal szembeni új követelmény adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás adatexport funkció Adómentességre utalást hogyan kell jelölni? Csoportos adószámot vagy a tag adószámot kell szerepeltetni adatként? Gyűjtő esetén milyen teljesítési időpontot kell szerepeltetni az adatexportban? Ki fogja ellenőrizni, hogy megfelel-e a program a rendelet mellékletében foglaltaknak? Élelmiszer-értékesítést végző automatákkal kapcsolatos új rendelkezések Nem kell igazgatási szolgáltatási díjat fizetni, ha az automataberendezés üzemeltetője olyan automataberendezés kapcsán tesz bejelentést, amelyre az automataberendezés korábbi üzemeltetője már bejelentést tett, és ezen bejelentéshez kapcsolódóan az igazgatási szolgáltatási díj teljes összege megfizetésre került, és az automataberendezés gyártási száma bejelentésre került. Hatályba lépés: október 13. AUTOMATA adatlap ennek megfelelően aktualizálásra került. Gyártási szám hiányában saját egyedi azonosítható is bejelenthető, azonban ez esetben üzemeltető váltás esetén a díjat ismét meg kell fizetni. A díj fizetésre két részletben jogosultaknak a második díjrész befizetési határideje december 31-e!
11 Elszámolási időszak 60. nap és is szla bárhova is esik bármikor 42 Nem csoport időszak kezdet is fiz. esedékesség is is Átmeneti szabály időszak kezdet is fiz. esedékesség is is Ingatlankezelési Lehet csoport Étkeztető Parkolási Lehet csoport Útfenntartó Ha csak egyik is 2015-ben van régi szabály Városgazdálkodási Közlekedésszervező Nem lehet tagja Önkormányzat Nem lehet tagja
FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA I. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ]
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2016. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA I. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ] FŐSZABÁLY:
RészletesebbenAz általános forgalmi adózást érintő szabályok változásai 2016
Az általános forgalmi adózást érintő szabályok változásai 2016 Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása 2015. évi CLXXXVII. törvény Készítette: Gayerhoszné Hajós Zsófia NAV
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény változásai
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény változásai 2015. évi változások Időszakos elszámolású ügyletek Kedvezményes - 5 % adókulcs - alá tartozó termékkör bővítése Elektronikus úton
RészletesebbenA évben megváltoztak az időszakonkénti elszámolású ügyletek áfa adószabályai.
Az időszakos elszámolású ügyletek áfa vonzata A 2016. évben megváltoztak az időszakonkénti elszámolású ügyletek áfa adószabályai. Mi a nem időszakos elszámolású ügylet? A gazdasági események elméletben
RészletesebbenA változásra vonatkozó jogszabályi rendelkezések
Tájékoztató a 2015. január 1-jétől a köztes terméknek minősülő, nagy testű élőállatokra (szarvasmarha, juh és kecske) és vágott testekre vonatkozó 5%-os adómérték alkalmazásáról Az egyes adótörvények és
RészletesebbenÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2016. Sike Olga. Nemzeti Adó- és Vámhivatal
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2016. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA I. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ] FŐSZABÁLY:
RészletesebbenFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK IDŐPONTJA II. [Áfa tv. 58. (1) bek., Mód. tv.* 10. ] FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG
Áfa szakmai nap Változások 2015. E-számlázás Közösségi áfa Bírósági ítéletek - Gyakorlat 2015. március 24. Előadó: 10 00-11 00 Sike Olga főosztályvezető helyettes, NAV FIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSÉNEK
RészletesebbenÁfa változások dr. Király Kata NAV KMRAFI Tájékoztatási ügyintéző
Áfa változások 2015. dr. Király Kata NAV KMRAFI Tájékoztatási ügyintéző 2015 Időszakos elszámolású ügyletek Általános forgalmi adó 58. (1) bekezdés Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében,
RészletesebbenÁfa 2015. Köztisztasági Egyesülés
Áfa 2015. Köztisztasági Egyesülés Direktíva változásához kapcsolódó, kihirdetett Áfa tv. módosítás 2014. évi XXXIII. tv. Magyar Közlöny 94. szám, kihirdetve 2014. 07. 14. Hatályba lép 2015. január 1. Az
RészletesebbenÁFA kulcs változás. 2012. január 1-től
ÁFA kulcs változás 2012. január 1-től 2011. évi CLVI. törvény 112-133. Tartalom: 1. Főszabály 2. Külön szabály az 58. esetében 3. Előleg részteljesítés végszámla készítette: Vadász Iván Budapest, 2012.
RészletesebbenÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2015. Sike Olga. Nemzeti Adó- és Vámhivatal
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2015. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal SZOLGÁLTATÁSOK TELJESÍTÉSI HELYE I. [Áfa tv. 45/A., Mód. tv1. 9. ] Az ún. távolról nyújtható szolgáltatások
RészletesebbenA számlázó szoftverekre vonatkozó szabályok 2017 július 01-től
ÁFA bevallási szabályok 2017. július 01-től változnak az áfa bevallás, összesítő jelentésére vonatkozó szabályai. Addig is, a következő feladatokat célszerű elvégezni, a felkészülés jegyében. 1. A számlázó
RészletesebbenÁFA változások Készítette: Vira Sándor Saldo Zrt. Igazgató helyettes Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó november
ÁFA változások 2018. Készítette: Vira Sándor Saldo Zrt. Igazgató helyettes Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó 2017. november Online számla adatszolgáltatási kötelezettség 2018. 2018. január 1. és 2018.
RészletesebbenTÁJÉKOZTATÓ A HATÁROZOTT IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁSÚ ÜGYLETEK SZÁMLÁZÁSÁNAK 2015. JÚLIUS 01-TŐL HATÁLYOS VÁLTOZÁSÁRÓL
BaraMa Könyvvizsgáló és Könyvelő KFT 2943 Bábolna, Kisfaludy ltp. C. ép. I/4. Telefon: 34/ 568-159; Fax: 34/369-159 E-mail: konyvvizsgalat@barama.hu Honlap: www.barama.hu TÁJÉKOZTATÓ A HATÁROZOTT IDŐSZAKI
RészletesebbenTájékoztató az adatexporttal összefüggésben felmerült egyes kérdésekről [23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet 11/A. -a és 2-3.
Tájékoztató az adatexporttal összefüggésben felmerült egyes kérdésekről [23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet 11/A. -a és 2-3. mellékletei] A számla és a nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint az elektronikus
RészletesebbenÁFA változások Online számla adatszolgáltatási kötelezettség július 1-től
2018. július 1.-től 2018. január 1. és 2018. június 30. között: ÁFA változások 2018. nincs változás, Áfa bevallásban változatlan adattartalommal a kibocsátott, befogadott számlák esetén : Adatszolgáltatás
RészletesebbenSZOLGÁLTATÁSOK TELJESÍTÉSI HELYE III. [Áfa tv. 45/A. (2) bek., Mód. tv1. 9. ]
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2015. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal SZOLGÁLTATÁSOK TELJESÍTÉSI HELYE I. [Áfa tv. 45/A., Mód. tv1. 9. ] Az ún. távolról nyújthatószolgáltatások
RészletesebbenÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK Sike Olga. Nemzeti Adó- és Vámhivatal. SZOLGÁLTATÁSOK TELJESÍTÉSI HELYE I. [Áfa tv. 45/A., Mód. tv 1. 9.
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2015. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal SZOLGÁLTATÁSOK TELJESÍTÉSI HELYE I. [Áfa tv. 45/A., Mód. tv 1. 9. ] Az ún. távolról nyújtható szolgáltatások
RészletesebbenÖsszeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó december
Összeállította: dr. Csátaljay Zsuzsanna adótanácsadó Beiktatta a 2012. évi CXLVI. törvény, hatályos, bejelentkezni már lehet alá A pénzforgalmi elszámolást azonban első alkalommal a 2013. január 1. napjától
RészletesebbenNyomtatható verzió Kedves Partnereink!
ÁFA II. Nyomtatható verzió Kedves Partnereink! Az általános forgalmi adó törvény elsősorban gazdasági társaságokat változásait a törvényszöveg, illetve a HVG különszám magyarázatai alapján ismertetjük
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013
Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013 2. modul: Pénzforgalmi elszámolás Összeállítást készítette: Sike Olga NAV főosztályvezető-helyettes Pénzforgalmi elszámolás [2012. évi CXLVI.
RészletesebbenÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 2014. évi változásai Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal ÁFA tv. 58. VÁLTOZÁSA I. [Mód. tv. 91. ] Új főszabály Ha a felek időszakonként számolnak el, vagy
RészletesebbenSZOLGÁLTATÁSOK TELJESÍTÉSI HELYE I. [Áfa tv. 45/A., Mód. tv1. 9. ]
ADÓTÖRVÉNYEK 2015. ÁFA 2015. január 21. Előadó: 10 40-12 10 Sike Olga főosztályvezető helyettes, NAV SZOLGÁLTATÁSOK TELJESÍTÉSI HELYE I. [Áfa tv. 45/A., Mód. tv1. 9. ] Az ún. távolról nyújtható szolgáltatások
RészletesebbenÁFA 2013 ÁFA 2013 ÁFA 2013 ÁFA 2013 2013.10.02.
Az üzletág átruházás nem jár áfa fizetési kötelezettséggel. Üzletág: a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági
RészletesebbenAz ÁFA törvény változásai 2015.
Az ÁFA törvény változásai 2015. Szolgáltatások teljesítési helyének Főszabály 37. meghatározása - Adóalany igénybevevő gazdasági célú letelepedésének helye - Nem adóalany igénybevevő esetében a nyújtó
RészletesebbenÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI SIKE OLGA FŐOSZTÁLYVEZETŐ-HELYETTES
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI SIKE OLGA FŐOSZTÁLYVEZETŐ-HELYETTES VONATKOZÓ JOGSZABÁLYOK 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 2018. évi XLI. törvény (Mód1.tv.) 2018. évi LXXXII. törvény (Mód2.tv.) UTALVÁNYOK
Részletesebben2015. Az ÁFA törvény változásai. 2014. évi LXXIV. tv. 2014. nov. 26. MK. 161. szám
Az ÁFA törvény változásai 2015. 2014. évi LXXIV. tv. 2014. nov. 26. MK. 161. szám Szolgáltatások teljesítési helyének meghatározása Főszabály 37. - Adóalany igénybevevő gazdasági célú letelepedésének helye
RészletesebbenÁltalános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása
Mintacím szerkesztése Általános forgalmi adó (Áfa) számviteli elszámolása Általános szabályok szerint Az általános forgalmi adóra vonatkozó adókötelezettséget tartalmazó jogszabályok: 2007. évi CXXVII.
RészletesebbenÁFA tv. változások 2014
ÁFA tv. változások 2014 Áfa tv. 58.. Főszabály [58. (1)]: Ha a felek időszakonként, vagy az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg, teljesítési időpont az érintett időszak utolsó napja. Kivétel
RészletesebbenIngatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Határozott időszaki elszámolás. Adólevonási jog
Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Határozott időszaki elszámolás Adólevonási jog Vira Sándor Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó Igazgatóság 1 Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek 2
RészletesebbenÁltalános forgalmi adó törvény 2013. évközi és 2014. évi változásai. Csehné Telek Klára
Általános forgalmi adó törvény 2013. évközi és 2014. évi változásai Csehné Telek Klára Az Áfa tv. 2013. évközi változásai 2013.04.21-től hatályos Ingatlanok használatbavételi engedélyének változása. Engedély
RészletesebbenAZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI ELEKTRONIKUS ADATSZOLGÁLTATÁS A SZÁMLÁK ADATAIRÓL
2017. 11. 27. ELEKTRONIKUS ADATSZOLGÁLTATÁS A SZÁMLÁK ADATAIRÓL AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI 2018. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal Kire és mely számlákra vonatkozik?
RészletesebbenAZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal
AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSAI 2018. Sike Olga főosztályvezető-helyettes Nemzeti Adó- és Vámhivatal ELEKTRONIKUS ADATSZOLGÁLTATÁS A SZÁMLÁK ADATAIRÓL Kire és mely számlákra vonatkozik? Belföldön
Részletesebben2012. Évi LXIX törvény 2013-at érintő módosításai nyári törvény módosítások. Készítette: Szücs Imre
2012. Évi LXIX törvény 2013-at érintő módosításai nyári törvény módosítások 2013 1. Az általános forgalmi adóról szóló2007. évi CXXVII. törvény módosítása Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII.
RészletesebbenFordított adózású ügyletre adott előleg és az áfa
Fordított adózású ügyletre adott előleg vonatkozásában (mezőgazdasági termékeknél) NAV-tól kért állásfoglalás alább megtekinthető: (Természetesen nem tekinthető jogszabálynak!) 1.) Előleg kezelése a mezőgazdasági
RészletesebbenÁfa törvény változásai 2015
Áfa törvény változásai 2015 Nyári Zsolt szenior adómenedzser Adó- és jogi szolgáltatások Mazars Kft. 1 Titre de la présentation Időszaki elszámolású ügyletek 2014. július 1-től lett volna: - teljesítési
RészletesebbenAz általános forgalmi adó január 1-jétől hatályos változásai
Az általános forgalmi adó 2018. január 1-jétől hatályos változásai Áfa törvény : Általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény Módosító tv.: 2017. évi 159. törvény (193.MK 2017. 11. 23.) 1
RészletesebbenIngatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek. Határozott időszaki elszámolás
Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Ingatlanokkal kapcsolatos gazdasági műveletek Adólevonási jog Vira Sándor Vincze Péter Saldo Zrt. Tanácsadó Igazgatóság 1 2 Ingatlan definíciója 282/2011/EU
RészletesebbenÁltalános forgalmi adó változások
Általános forgalmi adó változások 2019. Nagy Attila NAV KI Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály Vonatkozó jogszabályok 2018. évi XLI. törvény (Mód1.tv.) 2018. évi LXXXII. törvény (Mód2.tv.) 2 Utalványok
RészletesebbenAz általános forgalmi adó január 1-jétől hatályos változásai
Az általános forgalmi adó 2018. január 1-jétől hatályos változásai Áfa törvény : Általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény Módosító tv.: 2017. évi 159. törvény (193.MK 2017. 11. 23.) 1
RészletesebbenTájékoztató az egyes gabonák, olajos magvak értékesítése esetén 2012. július elsejétől alkalmazandó fordított adózásról
2012.06.28. Tájékoztató az egyes gabonák, olajos magvak értékesítése esetén 2012. július elsejétől alkalmazandó fordított adózásról (Áfa tv. 142. (1) bekezdés i) pont, 142. (8) bekezdés, Art. 31/A. ) A
RészletesebbenT/6954. számú. törvényjavaslat. a fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatban egyes törvények módosításáról
MAGYARORSZÁG KORMÁNYA T/6954. számú törvényjavaslat a fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével kapcsolatban egyes törvények módosításáról Előadó: Dr. Matolcsy György nemzetgazdasági
RészletesebbenTájékoztató. 1. A termékbeszerző, szolgáltatás igénybevevő adószámának feltüntetése az áthárított adót tartalmazó számlán 2017.
Tájékoztató 1. A termékbeszerző, szolgáltatás igénybevevő adószámának feltüntetése az áthárított adót tartalmazó számlán 2017. január 1-jétől Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény
RészletesebbenEladó nyilatkozattételi kötelezettsége [Art. 31/B. (2) bek.]
Az ún. tételes Áfa-bevallás bevezetése 2013. január 1-jétől [2012. évi LXIX. tv. módosította a 2011. évi CLVI. törvényt, amely következtében az Art. 31/B. -sal egészült ki] Eladó nyilatkozattételi kötelezettsége
RészletesebbenAz ÁFA törvény változásai
Törvény módosítás okai: Az ÁFA törvény változásai Hatályba lépése 2010. január l. Az Európai Közösségi irányelvek módosulása, a helyi jogalkalmazásba történı adaptálás Módosulnak: - Szolgáltatásnyújtások
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013
Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013 1. modul: Tételes áfabevallás Összeállítást készítette: Sike Olga NAV főosztályvezető-helyettes 2013. Január 16. Az ún. tételes áfabevallás bevezetése
RészletesebbenDr. Gróf Gabriella Igazságügyi adó- és könyvszakértő Jogász, bejegyzett könyvvizsgáló ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK
Dr. Gróf Gabriella Igazságügyi adó- és könyvszakértő Jogász, bejegyzett könyvvizsgáló ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2013/2014 2013. ÉVKÖZI VÁLTOZÁSOK A használatbavétel hatásági tudomásulvételének
RészletesebbenA fordított adózás alá tartozó mezőgazdasági termékek köre
Fordított ÁFA, fordított adózás 2012. július 1től gabona és olajos magvak értékesítése esetén ADÓBEVA 2012 június 25. (hétfő) 11:08 Utoljára frissítve 2012 június 25. (hétfő) 11:14 Fordított ÁFA, fordított
Részletesebben2013. Az általános forgalmi adó törvény módosítása
Az általános forgalmi adó törvény módosítása 2013. Ideiglenesen más tagállamba történő kivitel 12. Abban az esetben sem keletkezik Közösségen belüli termékmozgatás jogcímén adóztatandó tényállás, ha a
RészletesebbenÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2015. Bajzáth Tibor
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2015. Bajzáth Tibor osztályvezető 1 SZOLGÁLTATÁSOK TELJESÍTÉSI HELYE I. [Áfa tv. 45/A., Mód. tv1. 9. ] Az ún. távolról nyújtható szolgáltatások telekommunikációs szolgáltatások
Részletesebben2014.07.06. A szolgáltatások teljesítési helye 2010.01.01-től. A szolgáltatások teljesítési helye 2010.01.01-től
A szolgáltatásnyújtások teljesítési helye Általános szabály (tv.37. ) Adóalany részére nyújtott szolgáltatások estén: a teljesítési hely ahol A szolgáltatás igénybevevője gazdasági céllal letelepedett
RészletesebbenÁfa változások 2013. Dr. Gróf Gabriella
2013 Dr. Gróf Gabriella 2012. évi CXLVI. törvény (pénzforgalmi elszámolás) Hatály: 2012. október 16. 2012. évi CLXXVIII. törvény Hatály: 2013. január 1. 2013. április 1. 2013. július 1. Köztestület jogszabályon
RészletesebbenAZ ÚJ KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖKNEK AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉG MÁS TAGÁLLAMÁBÓL TÖRTÉNŐ BESZERZÉSÉNEK ÉS ÉRTÉKESÍTÉSÉNEK alapvető szabályai 2015.
AZ ÚJ KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖKNEK AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉG MÁS TAGÁLLAMÁBÓL TÖRTÉNŐ BESZERZÉSÉNEK ÉS ÉRTÉKESÍTÉSÉNEK alapvető szabályai 2015. Kit terhel adókötelezettség? Új közlekedési eszköznek az Európai Közösség
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013
Az általános forgalmi adóról szóló törvény változásai 2013 3. modul: számlázás és egyéb gyakori kérdések Összeállítást készítette: Sike Olga NAV főosztályvezető-helyettes Az alanyi adómentesség értékhatára
RészletesebbenSzámlakorrekciók áfa szabályai a gyakorlatban
Számlakorrekciók áfa szabályai a gyakorlatban Készítette: Vira Sándor Igazgatóhelyettes, okl. adószakértő 2017. szeptember Vincze Péter Gazd. tanácsadó, okl. adószakértő Milyen adat módosítható a számlán?
RészletesebbenNews Flash. ÁFA Árfolyam különbözetek február. Accace Hungary I News Flash
News Flash 2019. február ÁFA Árfolyam különbözetek Accace Hungary I News Flash Áfa Árfolyam különbözetek Az áfa árfolyam eltérő lehet az adóügyekben és a könyvelésben. Ennek oka, hogy nem kötelező az alkalmazott
RészletesebbenVárható változások 2012
Áfa 2012. Közhatalmi tevékenység fogalma 2011. 12. 31-ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben okozott kár szabályai alkalmazandók legyenek 2012-től ez a kitétel megszűnik
RészletesebbenKülönleges áfaelszámolási
Különleges áfaelszámolási módok KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATOK Dr. Zsombori Zsolt adjunktus Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különös szabályok KÜLÖNLEGES ÁFA-ELSZÁMOLÁSI MÓDOK Választási
RészletesebbenKik tartoznak a különleges adózói körbe?
A különleges adózói körnek az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal létesített - közösségi kereskedelemmel kapcsolatos - ügyleteire vonatkozó alapvető áfa-szabályok 2019. Kik
RészletesebbenHéa-rendelet. Végrehajtási rendelet: 282/2011/EU Közvetlenül alkalmazandó Fogalmak Pontosítások
Áfa 2011. Héa-rendelet Végrehajtási rendelet: 282/2011/EU Közvetlenül alkalmazandó Fogalmak Pontosítások Héa-rendelet - bevezetés Teljesítés helye: Adóalanyok közötti szolgáltatás: 1. Főszabály: megrendelő
RészletesebbenMagyar joganyagok évi CLIX. törvény - az általános közigazgatási rendtartásr 2. oldal A Tao. törvény lé
Magyar joganyagok - 2017. évi CLIX. törvény - az általános közigazgatási rendtartásr 1. oldal 2017. évi CLIX. törvény az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő
RészletesebbenAz új közlekedési eszközöknek az Európai Közösség más tagállamából történő beszerzésének és értékesítésének alapvető szabályai 2019.
Az új közlekedési eszközöknek az Európai Közösség más tagállamából történő beszerzésének és értékesítésének alapvető szabályai 2019. Kit terhel adókötelezettség? Új közlekedési eszköznek az Európai Közösség
RészletesebbenAz adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 2015. évi változásai. dr. Horváth Gábor 2015. január
Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 2015. évi változásai dr. Horváth Gábor 2015. január 2015. évi Art. módosítások I. A módosításokat a 2014. évi LXXIV. törvény tartalmazza! Alapelvek Az
RészletesebbenTÁJÉKOZTATÓ. Időszakos elszámolású ügyletekre vonatkozó szabályozás változása
TÁJÉKOZTATÓ Időszakos elszámolású ügyletekre vonatkozó szabályozás változása I. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 55. -a szerinti főszabály értelmében
Részletesebben2011-es ÁFA változások
2011-es ÁFA változások Kulturális, sportszolgáltatások teljesítési helye Idén nincs különbség az adóalanyoknak és a nem adóalanyoknak nyújtott kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási
RészletesebbenAdóalanyiság. Az új Áfa törvény. Ingatlanok sorozat jellegű értékesítése. Ingatlanok sorozat jellegű értékesítése
Adóalanyiság Az új Áfa törvény Az áfa alanyiság akkor jön létre, ha valaki gazdasági tevékenységet végez. Gazdasági tevékenység: Előadó: dr. Teszéri-Rácz Ildikó adójogi szakjogász üzletszerű a tevékenység
RészletesebbenADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK SZÁMLÁZÁS A-TÓL Z-IG
ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK SZÁMLÁZÁS A-TÓL Z-IG Budapest, 2018 Szerző: Bonácz Zsolt ISBN 978-963-638-539-2 ISSN 2416-2310 (Tanácsadói könyvek) ISSN 1788-0165 (Adózási kézikönyvek) Kiadja a SALDO Pénzügyi Tanácsadó
RészletesebbenVI. Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény módosítása (a évi CC. törvény alapján)
VI. Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása (a 2013. évi CC. törvény alapján) Az Áfa-tv. módosítása részben a jogalkalmazást segítő, adminisztrációt egyszerűsítő módosításokat
Részletesebben1265 2012. évi Áfa bevallás, július 1-től
1265 2012. évi Áfa bevallás, július 1-től Fizetendő általános forgalmi adó Sor sz. A sor szövege magyarázat Kulcs, vagy ahol üres a cella, ott a számla teljes forgalma (összes kulcs) Definiálandó számlák
RészletesebbenNYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK. többször módosított 43/1992. (1993.I.1.) rendelete*
NYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK többször módosított 43/1992. (1993.I.1.) rendelete* a helyi iparűzési adóról (a módosításokkal egységes szerkezetbe foglalt szöveg) A Közgyűlés a helyi adókról
Részletesebben2012.12.14. ÁFA PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS ADÓVÁLTOZÁSOK - 2013 ÁFA, ART, IPA EGYÉB VÁLTOZÁSOK PÉNZFORGALMI ÁFA PÉNZFORGALMI ÁFA PÉNZFORGALMI ÁFA
ÁFA ADÓVÁLTOZÁSOK - 2013 ÁFA, ART, IPA 2012. december 13. PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS ÁFA. XIII/A. FEJEZET alapján EGYÉB VÁLTOZÁSOK 2012 Bilance Kft. 2012 Moore Stephens Wagner Kft. www.bilance.hu www.moorestephens.co.hu
RészletesebbenRészteljesítés, időszakos elszámolás
Részteljesítés, időszakos elszámolás Időállapot: 2013-01-01-2014-12-31 Szerző: Varga Ferenc, Lektor: Zatik László, Módosítva: 2014-07-23 10:49:51 Tartalomjegyzék: 1. A részteljesítés, az időszakos elszámolás
RészletesebbenMely tevékenységek esetén kell a vevőnek fizetnie az Áfát az eladó helyett? Ingatlan értékesítés:
A fordított Áfa fizetés azt jelenti, hogy az Áfa működési mechanizmusával ellentétben értékesítéskor nem az eladó fizeti meg a számlában foglalt összeg után az Áfát hanem a vevő. A fizetés azonban a vevő
RészletesebbenPalotai Kinga. Általános forgalmi adó változások 2013
Palotai Kinga Általános forgalmi adó változások 2013 ÁFA VÁLTOZÁSOK OKOK, CÉLOK Jogharmonizáció különös tekintettel: számlázás Adópolitikai célok: Adócsalás elleni küzdelem összesítő jelentés, fordított
RészletesebbenHibridlevél Tájékoztató számlázási szabályokról
Hibridlevél Tájékoztató számlázási szabályokról Tartalomjegyzék 1. Alkalmazandó jogszabályok... 3 2. Számlákkal kapcsolatos előírások... 4 2.1. Számlaadási kötelezettség... 4 2.2. A számla kötelező adattartalma...
RészletesebbenAz elismert harmadik államban letelepedett adóalany és a nem adóalany jogi személy adófizetésre kötelezetti státuszának igazolása
45836 M A G Y A R K Ö Z L Ö N Y 2009. évi 188. szám A pénzügyminiszter 32/2009. (XII. 21.) PM rendelete a belföldön nem letelepedett adóalanyokat a Magyar Köztársaságban megilletõ általánosforgalmiadó-visszatéríttetési
RészletesebbenA HATÁRON ÁTNYÚLÓ SZOLGÁLTATÁSOK ÚJ SZABÁLYAI 2011. JÚLIUS 1-TŐL ÉS A 2012. ÉVI VÁLTOZÁSOK
A HATÁRON ÁTNYÚLÓ SZOLGÁLTATÁSOK ÚJ SZABÁLYAI 2011. JÚLIUS 1-TŐL ÉS A 2012. ÉVI VÁLTOZÁSOK Pénzügyi és Könyvszakértő Kft Székhely: 1025 Budapest, Palánta u. 3/c. Telefon+Fax: 209-9373, 466-8409 e-mail:
RészletesebbenA számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai 2016.
A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai 2016. A számlázásra vonatkozó előírásokat meghatározóan az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.), valamint
RészletesebbenA fordított adózás 2015. január elsejétől egyes acélipari termékekre is kiterjed (Áfa tv. 142. (1) bekezdés j) pontja és 6/B.
A fordított adózás 2015. január elsejétől egyes acélipari termékekre is kiterjed (Áfa tv. 142. (1) bekezdés j) pontja és 6/B. számú melléklete) Az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014.
RészletesebbenKik tartoznak a különleges adózói körbe?
A különleges adózói körnek az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal létesített közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyletek áfa adózásának alapvető szabályai 2016. Kik tartoznak
RészletesebbenÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 1 1 FIZETENDŐ ADÓ ELSZÁMOLÁSÁVAL KAPCSOLATOS EGYES SZABÁLYOK 2 2 Időszakos elszámolású ügyletek változása I. -Időszaki elszámolás fogalma: a felek a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás
RészletesebbenBelföldi összesítő jelentés
Áfa Számlázás 2013. Belföldi összesítő jelentés 1. Tételes összesítő jelentés a) Eladói oldal - ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja - csak egyenes adós ügyletek esetén
Részletesebben2015. ÉVI TÁJÉKOZTATÓ
2015. ÉVI TÁJÉKOZTATÓ Személyi jövedelemadó törvény változásairól Első házasok kedvezménye: Minden olyan pár, ahol legalább az egyik fél az első házasságát köti, együttesen jogosultsági hónaponként 31
RészletesebbenA közösségi és egyéb külföldi ügyletek áfája és számlázása
dr. Farkas Alexandra A közösségi és egyéb külföldi ügyletek áfája és számlázása IMPRESSZUM Kiadja a Wolters Kluwer Kft. Budapest, 2016 1117 Budapest, Prielle Kornélia u. 21-35. Telefon; (40) 464-565, +36
RészletesebbenAz általános forgalmi adó törvény módosítása 2013.
Az általános forgalmi adó törvény módosítása 2013. Értelmező rendelkezések 259. Új fogalmak: adattartalom sértetlensége elektronikus számla eredet hitelesége üzletág 13-01-28 2 A papír és elektronikus
RészletesebbenStátusz (új/mód.) Jogszabály címe Megjelent Hatály Tárgy. MK 112. szám VII 18. MK 117. szám VII. 25. MK 117.
2018.07.16-2018.08.24. Státusz (új/mód.) módosítás Jogszabály címe Megjelent Hatály Tárgy Az emberi erőforrások minisztere 23/2018. (VII. 18.) EMMI rendelete az emberi erőforrások minisztere ágazatába
RészletesebbenADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK AZ ÚJ ÁFATÖRVÉNY MAGYARÁZATOKKAL
ADÓZÁSI KÉZIKÖNYVEK AZ ÚJ ÁFATÖRVÉNY MAGYARÁZATOKKAL Budapest, 2008 Szerzők: Dr. Farkas Alexandra Dr. Kovács Tamás Dr. Kovács-Kozma Zsuzsanna Nagyné Véber Györgyi Dr. Rónai Gábor Száraz Tünde Varga Zoltán
Részletesebben1365 2013. évi Áfa bevallás, január 1-től
1365 2013. évi Áfa bevallás, január 1-től Fizetendő általános forgalmi adó Sor sz. A sor szövege magyarázat Kulcs, vagy ahol üres a cella, ott a számla teljes forgalma (összes kulcs) Definiálandó számlák
RészletesebbenVállalkozásokat érintő változások
Vállalkozásokat érintő változások 1 Személyi jövedelemadó Egyéni vállalkozás: Veszteség elszámolási korlátozása: a veszteség csak a következő 5 adóévben határolható el. Átmeneti szabályok. A minimum jövedelemre
RészletesebbenA számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai 2015.
A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai 2015. A számlázásra vonatkozó előírásokat meghatározóan az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.), valamint
RészletesebbenÁFA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI
ÁFA TÖRVÉNY VÁLTOZÁSAI 2012. december 13. 1 Titre de la présentation TELJESÍTÉSI HELY KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖK BÉRBEADÁSAKOR Adóalany részére történő bérbeadás Nem adóalany részére történő bérbeadás Hosszú
RészletesebbenA szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének aktuális 2011. évi adójogszabályai
A szolgáltatásnyújtás teljesítési helyének aktuális 2011. évi adójogszabályai Előadó: RABB Andrea, okl.nki.áfa, adóellenőrzési adószakértő, Moklasz nemzetközi alelnök 1 Folyamatos változások a szolgáltatásnyújtás
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása 2015. január 1-től
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása 2015. január 1-től Kihirdetve: Magyar Közlöny 161. szám 2014. november 26., szerda 2014. évi LXXIV. törvény 2014. évközi változások
Részletesebben17. Kik tartoznak a különleges adózói körbe?
17. A különleges adózói körnek az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal létesített közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyletek áfa adózásának alapvető szabályai 2011. Kik tartoznak
RészletesebbenA számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai 2017.
A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai 2017. A számlázásra vonatkozó előírásokat meghatározóan az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.), valamint
RészletesebbenSIÓFOK VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK a helyi adókról és az adózás rendjéről szóló 45/2007. (XII. 14.) önkormányzati rendelete
SIÓFOK VÁROS ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK a helyi adókról és az adózás rendjéről szóló 45/2007. (XII. 14.) önkormányzati rendelete (Egységes szerkezetbe foglalva és lezárva 2017. április 29. napjával.)
RészletesebbenA teljesítési hely szabályainak változása és hatásai a kiemelt adózókra
A teljesítési hely szabályainak változása és hatásai a kiemelt adózókra dr. Boros Richárd NAV Kiemelt Adózók Adóigazgatósága Különös Hatásköri Ellenőrzési Főosztály főosztályvezető Tartalom: I. Előzmények
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása. 2014. január 1-től
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény módosítása 2014. január 1-től 2014. június 30-ig: Folyamatos teljesítés I. Termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben
RészletesebbenAz Áfa tv. évközi és év végi módosításai 2019.
Az Áfa tv. évközi és év végi módosításai 2019. Készítette: Vira Sándor Saldo Zrt. Igazgató helyettes, tana@saldo.hu Vincze Péter Saldo Zrt. Gazdasági tanácsadó, tana@saldo.hu www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu
RészletesebbenAz általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény [Áfa-tv.] évközi és január 1-jétől hatályos módosításai
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény [Áfa-tv.] 2017. évközi és 2018. január 1-jétől hatályos módosításai I. 2017. JÚNIUS 20-TÓL HATÁLYOS MÓDOSÍTÁSA A 2017. ÉVI LXXVII. 1. Internet-hozzáférési
Részletesebben