Az általános forgalmi adó január 1-jétől hatályos változásai

Átírás

1 Az általános forgalmi adó január 1-jétől hatályos változásai Áfa törvény : Általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény Módosító tv.: évi 159. törvény (193.MK ) 1

2 ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá tartozik Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. része a következő pontokkal egészül ki Sorszám Megnevezés Vtsz 55. Emberi fogy. alkalm ből élőhal, a díszhal kivételével 56. Emberi fogy. alkalm. hal frissen, 0302-ből hűtve vagy fagyasztva(cápa kivét.) 0303-ból 57. Emberi fogy. alkalm. halfilé és más halhús frissen, hűtve vagy fagyasztva(cápa kivét.) 0304-ből 2

3 ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá tartozik (3. sz. melléklet I.rész) Sorszám Megnevezés 58. Házi sertés élelmezési célra alkalma vágási mellékterm. és belsősége, frissen, hűtve, fagyasztva vtsz ból, ből, ből Hatályba lépés: január 01. Átmeneti rendelkezések: Áfa tv és

4 ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték (3. sz. melléklet I.rész 11. sora) kiegészül: A Braille- írógép mellett január 1-től a vakok részére készült Braille-nyomtató és a Braille-kijelző is bekerül az 5%-os körbe (vtsz ból, 8443-ból és 8543-ból) Hatályba lépés: január évi CXXXIII. tv. MK száma 4

5 ADÓMÉRTÉK 5 százalékos adómérték alá átkerülnek Az Áfa tv. 3.sz. melléklet II. része kiegészül, a 3/A. számú melléklet II. részéből pedig kikerül Internet hozzáférési szolgáltatás Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ ből) Hatályba lépés: január 01. Átmeneti rendelkezések: Áfa tv és

6 ADÓMÉRTÉK Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ ből ) 5%-os adómérték alkalmazhatóságának feltételei a turizmusfejlesztési hozzájárulás fizetésének adóalapját képezi ennek a szolgáltatásnak az áfa nélküi ellenértéke (ennek adómértéke 4%) 6

7 INTERNET HOZZÁFÉRÉS Fogalom /B. pont: internet-hozzáférési szolgáltatás: csomagkapcsolt módon felépülő, a nyílt internet-hozzáférés megteremtéséhez szükséges intézkedések meghozataláról, továbbá az egyetemes szolgáltatásról, valamint az elektronikus hírközlő hálózatokhoz és elektronikus hírközlési szolgáltatásokhoz kapcsolódó felhasználói jogokról szóló 2002/22/EK irányelv és az Unión belüli nyilvános mobilhírközlő hálózatok közötti barangolásról (roaming) szóló 531/2012/EU rendelet módosításáról szóló 2015/2120/EU európai parlament és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti internet hozzáférési szolgáltatás. Az elektr. hírközl. szóló tv. szerinti hálózati szolgáltatás nem minősül e tv. alkalmazásában internethozzáférési szolgáltatásnak. A módosítás hatályba lépése: január 01. 7

8 ADÓMÉRTÉK Az internet használatra vonatkozó átmeneti szabály Áfa tv. 58. szerinti ügyletre, ha = az elszámolási időszak kezdő napja és = a fizetési határidő és = a számla kelte is január 1-jére vagy azt követő napra esik. Áfa tv

9 ADÓMÉRTÉK Az új adómérték alkalmazása (ha nem időszakos elszámolást alkalmaznak): ha az Áfa tv. 84. szerinti időpont január 1-jére vagy azt követő napra esik előleg fizetése esetén január 1-je előtt még a régi adómérték teljesítés időpontja január 1-je után: a hátralékos összeg tekintetében már az új adómérték 9

10 FORDÍTOTT ADÓZÁS a fordított adózás kiterjesztése a közérdekű nyugdíjas szövetkezetek által nyújtott munkaerő kölcsönzésre, kirendelésre, személyzet rendelkezésre bocsátás szolgáltatására Áfa tv (1) bek. c) pont Hatályba lépés január 01. Olyan esetben alkalmazandó először, amelynél a szolgáltatást terhelő adófizetési kötelezettség január 1-re vagy azt követő időpontra esik Átmeneti rendelkezés Áfa tv

11 Átmeneti szabály FORDÍTOTT ADÓZÁS Teljesítés időpontja január 1-je vagy azt követő időpont - kivétel, ha az Áfa tv. 60. szerinti legkorábbi időpont előbbi Előlegfizetés 2017-ben egyenes adózással Teljesítés 2018-ben az előleggel csökkentett ellenérték adóalapjára: fordított adó Áfa tv

12 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések egyes ingatlanok értékesítése illetve az ingatlan bérbeadás adómentessége esetében az adóalanyok adófizetési kötelezettséget választhatnak (adókötelessé tétel), ezen döntés bejelentésére rendelkezésre álló határidőre vonatkozó rendelkezés átkerül az Áfa tv. 88. (6) bek. 12

13 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések magánszemélyek kizárólag adómentes bérbeadási tevékenységére vonatkozó bejelentés alóli mentesülésről szóló rendelkezés Art. 22. (1) bek-ből átkerült Áfa tv (5) bek.-be 13

14 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések az adóraktár üzemeltetőjének az adóraktárban tárolt áru tulajdonosának megbízása alapján történő, az adómentes Közösségen belüli termékértékesítés során való eljárás lefolytatására való jogosultságának bejelentési kötelezettségére vonatkozó rendelkezés szintén átkerült az Áfa tv-be (Áfa tv. 89/A. (5) bek.), 14

15 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések annak bejelentésének kötelezettsége, hogy a közvetett vámjogi képviselő jár el a közösségi termékértékesítés érvényesítése során az adóalany helyett, átkerült Áfa tv. 96. (6) bek.-be 15

16 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések az alanyi adómentesség választásának illetve annak megszűnésének a bejelentésére vonatkozó rendelkezés Áfa tv (2) bek., a pénzforgalmi elszámolás bejelentésére vonatkozó rendelkezés Áfa tv. 196/G.. (2) bek. 16

17 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések ha a mezőgazdasági tevékenységet végző a különös szabályok helyett a főszabály szerinti általános adózási módot választja Áfa tv (4) bek., viszonteladó azon választása, hogy a különös szabályok helyett az általános szabályokat alkalmazza, illetve, hogy a különös szabályokat alkalmazza ugyan, de az egyedi nyilvántartási módot választja (Áfa tv (1) bek., Áfa tv (3) bek. és Áfa tv (1) bek.), 17

18 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések az Art. 22. (17) bekezdéséből a kijavítási kérelemre vonatkozó szabály az Áfa tv. 257/F. -ba került át, a feltételek hiánya ellenére tett bejelentés módosításra vonatkozó Art. 22. (3) bekezdésbeli szabály átkerült az Áfa tv. 257/E. -ba 18

19 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések azon belföldön nem letelepedett, belföldre távolról is nyújtható szolgáltatást teljesítő adóalanyok, akik a kötelezettségüket a MOSS rendszerben teljesítik, bejelentési kötelezettség alóli mentesítése, az Art. 24. (3) bekezdéséből átkerült az Áfa tv (4) bekezdésébe 19

20 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések január 1-jétől az Áfa tv (9) bek.-be és Áfa tv. 6/C. mellékletébe kerül a fordított adózás alá tartozó, az Áfa tv. 6/A. és 6/B mellékletében szereplő termékek értékesítésre vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség és annak tartalma a gabonaszektorbeli fordított adózás január 1-jétől történő megszűnésére tekintettel az ehhez kapcsolódó adatszolgáltatási kötelezettség is megszűnik január 1-től 20

21 Az Art-ból az ÁFA tv-be átkerülő rendelkezések közösségi adószám igénylésére vonatkozó szabályok 257/B., távértékesítésre vonatkozó bejelentési szabályok 257/C., a végzett tevékenységre vonatkozó nyilatkozatok módosítása 257/D., 21

22 Egyéb módosítások Új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzése esetére vonatkozóan a kivetéses adózás kiterjesztésre kerül egyes azon beszerzőkre, akik tevékenységük okán egyébként mentesülnek az áfa bevallás benyújtása alól és egyben a regisztrációs adónak is alanyai. (új Art és Áfa tv (2) bek.) 22

23 Egyéb módosítások megszűnik az adószám felfüggesztés intézménye (az adószám törlés megmarad), az adólevonási jog az adószám törlésével enyészik el, az adószám törlése véglegessé válásnak a napjával (Áfa tv ), az adózásban a jogerőre emelkedés kifejezést felváltja a döntés véglegessé válása fogalom, ezen fogalmak változása keresztül vezetésre került az Áfa tv.-ben. Átmeneti rendelkezés: véglegessé válás alatt január 1-től az ezen időpont előtt jogerőre emelkedett határozatot is érteni kell, minősített adózó helyett megbízható adózó szövegrész alkalmazandó (az Áfa tv. 4. sz. melléklet az adóraktári eljárásban) 23

24 Online számla adatszolgáltatás Az áfa alanya külön jogszabályban meghatározott elektronikus módon adatszolgáltatást teljesít azon számlázási funkcióval rendelkező programmal kibocsátott számlák külön jogszabályban meghatározott adattartalmáról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege a forintot eléri vagy meghaladja. Az adóalany ezen számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is külön jogszabályban meghatározott módon elektronikus adatszolgáltatást teljesít. Hatályba lépés: július

25 Online számla adatszolgáltatás július 1-jével átalakul a számlákra vonatkozó tételes adatszolgáltatás (belföldi összesítő jelentés). Nem szűnik meg az adatszolgáltatási kötelezettség, csak jelentősen megváltozik a kibocsátott és befogadott számlák tekintetében is. 25

26 Online számla adatszolgáltatás A számlakibocsátóként teljesítendő adatszolgáltatás adóértékhatára 1 millió forintról forintra csökken. A kötelezően szolgáltatandó adatok köre kibővül, az adatszolgáltatás július 1-jétől a számlának, számlával egy tekintet alá eső okiratnak az Áfa tv. szerinti valamennyi kötelező adatára kiterjed. Továbbá: az adatszolgáltatás elválik a bevallástól. 26

27 Online számla adatszolgáltatás Számlázó programmal történő számlázás esetén a számlaadatok a számlázó programból azonnal, XML formátumban, interneten keresztül továbbításra kerülnek a NAV részére 27

28 Online számla adatszolgáltatás Számlanyomtatvány felhasználásával történő számlázás (kézi számlázás) esetén az adatszolgáltatást 5 naptári napon belül kell teljesíteni, úgy, hogy a számla, számlával egy tekintet alá eső okirat adatait webes felületen kell rögzíteni. Kézi számla esetében az adatszolgáltatási határidő rövidül abban az esetben, ha a számla forint vagy azt meghaladó összegű áthárított adót tartalmaz. Utóbbi esetben az adatszolgáltatás a számlakibocsátást követő napon teljesítendő. 28

29 Online számla adatszolgáltatás Számlabefogadóként a tételes adatszolgáltatás továbbra is az áfa-bevallásban és az adólevonási jog érvényesítésének időszakában ahhoz kapcsolódóan teljesítendő, az adóértékhatár július 1-jével ebben a körben is forintra csökken, azonban a szolgáltatandó adatok köre nem változik. A tételes adatszolgáltatás teljesítéséhez az adóalany a számlázó programból a NAV-hoz továbbított, illetve nyomdai úton előállított számla esetén a webes felületre feltöltött számla adatok alapján a számára kibocsátott számlák adatait lekérdezheti. 29

30 Online számla adatszolgáltatás Kikre vonatkozik a számlázó programból teljesítendő adatszolgáltatási kötelezettség? valamennyi belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra kiterjed, így az áfa-regisztráltaknak is adatszolgáltatást kell teljesíteniük a másik belföldi adóalanynak kiállított, legalább forint áthárított adót tartalmazó számláikról 30

31 Online számla adatszolgáltatás A számla Áfa tv. szerinti kötelező adattartalmán felüli adatok NAV felé történő szolgáltatása az adatszolgáltatásra kötelezett adóalany döntési jogkörébe tartozik. Az XSD séma úgy került kialakításra, hogy az Áfa tv. szerinti kötelező adattartalmon felüli adatszolgáltatás fogadására is alkalmas legyen. 31

32 ÁFA bevallás tartalmi módosulása Összesítő nyilatkozatra vonatk. előírások Art. 8. sz. mellékletéből átkerülnek Áfa tv. 4/A. mellékletébe I. rész: Összesítő nyilatkozat II. rész: nyilatkozat a termékimport és Közösségen belüli beszerzés keretében beszerzett azon személygépkocsik alvázszámáról, amelyek vonatkozásában, termékbeszerzés jogcímén az adott adó-megállapítási időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett (régi Art. 31/C. -ból) III. rész: adatszolgáltatás új közlekedési eszköz közösségi adószámmal nem rendelkező részére történt Közösségen belüli termékért-ről (régi Art. 3.sz.melléklet H) pont) személygépkocsi alatt az Áfa tv. szerinti személygépkocsit kell érteni. 32

33 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET! 33