ÁFA változások

Átírás

1 Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változása Új ingatlan esetében a 2 év számítás kezdetének időpontja: Használatba vételi engedély jogerőre emelkedése. A használatbavétel tudomásul vétele. ÁFA változások Készítette: Vira Sándor, Vincze Péter Saldo Zrt. Új! Az egyszerű bejelentés alapján elkészült ingatlan (családi ház) esetében a két évet az önkormányzat által kiállított igazolás dátumától számítjuk. Hatályba lépés: július 16. Az egyszerűsített bejelentéssel kapcsolatos szabály átvezetésre került: - alanyi adómentesség, - sorozat, - adómentesség, - fordított adózás szabályainál Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változása Sorozat jellegű Nem adóalanyi minőségében eljáró személy olyan beépített ingatlant értékesít, melynek az első rendeltetésszerű használatbavétele nem történt meg, illetve első rendeltetésszerű használatbavétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az között még nem telt el 2 év, vagy beépítése az Étv. szerinti egyszerű bejelentés alapján a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az között még nem telt el 2 év építési telket Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változásai Fordított adózás Fordított adózás szabályait kell alkalmazni olyan építésiszerelési, egyéb szerelési munka esetében, amely az ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására - ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is - irányul, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása építési hatósági engedély-köteles, építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz vagy egyszerű bejelentéshez kötött Ingatlanokkal kapcsolatos szabályok változása A családi házak 2016 évi építése során a fordított adózás nem terjedt ki az építési munkákra az Áfa tv nyelvi értelmezése alapján től, ig. A generálkivitelezőt nem érintette a problémakör, ő fordítottan adózott a fenti időszakban is. Ingatlan hasznos alapterülete Az Áfa tv. értelmező rendelkezésében visszautal a 253/1997. (XII.20.) Kormány rendelet 1. számú mellékletének a 46., 46/A és 88. pontjaira. Az összes építményszint hasznos alapterülete (a helyiség vagy épületszerkezettel részben vagy egészben közrefogott tér vízszintes vetületben számított területének azon része) melyben a belmagasság legalább 1,9 méter. Terasz Padlás Pince Erkély Beépített tetőtér 1

2 Norvég cégek 2016-tól a norvég cégek is jogosultak áfa visszatérítésre (visszamenőleg) A 2014 évi és évi számláikra szept. 20.-ig kérhették vissza az adót. Adatszolgáltatás től a számlákra rá kell írni a vevő adóazonosítóját, ha az áfa eléri vagy meghaladja a Ft-ot. Átmeneti rendelkezés! től kell jelenteni a Ft áfa tartalmú számlákat, addig az 1 M Ft elérő áfa tartalmú számlákat kell jelenteni. Fordított adózás alá eső hulladékok körének kiterjesztése Átmeneti rendelkezés Fordított adózás szabályait akkor kell alkalmazni, ha Teljesítés időpont vagy azt követő időpont Kivétel: ha az Áfa tv. 60. (1) bekezdés szerinti valamelyik időpont évre esik Előleg fizetése 2016-ban, teljesítés 2017 évben, akkor az előlegre egyenes adózás, az előleg összegén felüli részre fordított adózás Fordított adózás alá eső hulladékok körének kiterjesztése Adózási mechanizmus Egyenes adózás Egyenes adózás Egyenes adózás Fordított adózás Előleg: Különbözet: Egyenes adózás Fordított adózás Éttermi vendéglátás adókulcsa 18%-ra csökken az éttermi szolgáltatás keretében felszolgált étel, és a helyben készített alkoholmentes ital adókulcsa. Probléma: - Szervízdíj (71/2005 (IX.27.) GKM rendelet) - Helyben készített ital Éttermi vendéglátás adókulcsa 2018-tól 5% (+4% turizmus fejlesztési hozzájárulás) az adókulcs Turizmusfejlesztési hozzájárulás : az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom után Alanya: a szolgáltatást nyújtó személy vagy szervezet Adó alapja: a szolgáltatás ellenértéke Bevallás: a szolgáltatás teljesítési időpontját magában foglaló, a kötelezettre irányadó áfa bevallási időszakban önadózással Áfa bevallás benyújtására nem köteles időszakra eső hozzájárulás esetén a teljesítési időpontot követő év február 25.-e 2

3 adókulcsa január 1-től 27 %-ról 18%-ra csökken az adókulcs (elvileg) A EU Bizottság kötelezettségszegési eljárást indíthat. Az új rendelkezés ellentétes a HÉA Irányelv 98. cikk-el. Milyen kör lehet kedvezményes adókulcs alá tartozó: - Élelmiszer - Tv, rádió előfizetés - Vízszolgáltatás - Szerzői jogdíjak - Gyógyító eszközök - Szállodai szolgáltatás - Fogyatékkal élők eszközei - Sport események belépői - Személyközlekedés - Temetési szolgáltatás stb. - Könyvek, sajtó termékek - Művelődési szolgáltatás adókulcsa Átmeneti rendelkezés: Időszaki elszámolás ügyletek esetében akkor 18 %, ha Elszámolási időszak és a Fizetési határidő és a Számla vagy nyugta kibocsátásának időpontja Egyéb esetben a teljesítés időpontja Kivéve: Előleg esetében a fizetendő adó Áfa tv. 60. szerinti megállapítása ügyleteknél évre esik adókulcsa Tej adókulcsa 2017 január Külföldről 2016 december Külföldről január Adókulcs % % % % % A friss és pasztörizált tej adókulcsa 18%-ról 5%- ra csökken. Az ESL és UHT tej marad 18%-os. Baromfi és tojás adókulcsa Friss tojás héjában 5%-os adókulcsú lesz. Baromfi hús adókulcsa 5%-os lesz. Az élő baromfi továbbra is 27%-os adókulcsú. A baromfi belsősége és vágási mellékterméke is 5%-os adókulcsú (ellentétben a sertéssel). Tej, baromfi, tojás adókulcsa Átmeneti rendelkezés Fő szabály szerint a teljesítési időpont Előleg fizetése Áfa tv. 60. szerinti ügyleteknél Fizetendő adó évre esik Közösségi termékbeszerzés megállapításának Termékimport időpontja 3

4 Tej, baromfihús, madártojás adókulcsa Adókulcs % Közösségi termékbeszerzés Előleg: % Különbözet: % Az alanyi adómentesség értékhatára évtől 6 M Ft -ról, 8M Ft-ra változik. A évi választás során csak arra kell figyelemmel lenni, hogy 2016-ban mennyi a bevétel. A két éves tilalmi szabály 2017-re nem alkalmazandó. Az értékhatár összegébe nem számítandó összeg: Immateriális javak, tárgyi eszközök e, Új közlekedési eszköz, új ingatlan e mely nem volt tárgyi eszköz, Építési telek e, Áfa tv. 85. (1) bekezdése és Áfa tv. 86. (1) bekezdés a)-g) pont szerinti termék szolgáltatásnyújtás Kompenzációs felárral történő ek Nem járhat el alanyi mentes minőségében: Immateriális javak, tárgyi eszközök e, Új közlekedési eszköz, új ingatlan e mely nem volt tárgyi eszköz, Építési telek e, Külföldön teljesített szolgáltatásnyújtás, importszolgáltatás esetében, Közösségi termékbeszerzés esetében (fő szabály) Termékimport után Levonási jog szabálya! Pénztárgép Új kötelezetti kör: gépjármű alkatrész értékesítők gépjármű szerelők (esetükben némi anomáliát okoz a rendelkezés, mivel a 1/1990 (IX.29) KHVM rendelet 10. kötelező számlázást ír elő) plasztikai sebészek táncos szórakozó helyek mosodák fizikai közérzet javító szolgáltatást végzõk testedzési szolgáltatást nyújtók taxis szolgáltatást nyújtók Továbbra is mentesül az ki mindenkinek számlát ad. Pénztárgép támogatás A támogatás igénylésének feltétele: - a vállalkozás ban alakult, vagy ha korábban alakult, akkor a 2015 évi bevétele ne haladja meg az 500 millió forintot, - megbízható adózónak minősüljön, - ne legyen 5 éven belül olyan nyugtaadási kötelezettség ismételt mulasztása miatt bírságolva, amely két éven belül történt, illetve be nem jelentett alkalmazott miatti bírságolása, Ha nem minõsül megbízható adózónak, úgy a támogatás igénylés feltétele: - ne álljon adószám felfüggesztés alatt, - ne álljon felszámolás alatt, - ne legyen fél évet meghaladóan kimutatott 1 millió forintos nettó adó és vámtartozása, amelyre fizetési könnyítést nem kapott, - levont adó tekintetében nem több az adótartozása mint 10 ezer forint, - tevékenységét nem szüneteltetheti. 4

5 Pénztárgép támogatás dec. 31.-ig üzembe helyezett gépre lehet igényelni. Az igénylés a PTGREG lap benyújtásával történik. Max. 5 db gépe lehet igényelni Ft/ db a támogatás összege A támogatást közvetlenül a forgalmazó kapja meg. Ingatlanok definíciója 282/2011/EU Végrehajtási rendelet 13b. cikk alapján: a föld bármely meghatározott területe, bármely épület vagy építmény, amely a földhöz rögzített, épület vagy építmény szerves részét képező alkotóelem, amelyet már beépítettek, az épületbe vagy építménybe állandó jelleggel beépített alkotóelem, felszerelés, gép, mely az ingatlan megváltoztatása nélkül nem távolítható el KÖSZÖNJÜK A FIGYELMET! adozasitanacsadas.hu 5