Az adó és járuléktörvények évi változásai 1. rész

Átírás

1 Adó és járuléktörvények évi változásai 1. rész november Az adó és járuléktörvények évi változásai 1. rész Auditing and Consulting Phone: T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for purposes only and does not contain a c o m p r e h e n s i v e analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers s h o u l d s e e k situation. No liability is If you no longer wish to receive Tax & Legal Az Országgyűlés október-november folyamán több adózást érintő törvényt fogadott el, melyeket a teljesség igénye nélkül - ismertetünk Önökkel. A) Pénzforgalmi áfa elszámolás Törvény: évi CXLVI. A módosító törvény egy teljesen új XIII/A. fejezetet iktatott be az áfa törvénybe a pénzforgalmi áfa elszámolásra vonatkozóan. Kik választhatják: a Kkv. törvény rendelkezései szerint a tárgy naptári év első napján kisvállalkozásnak minősülő (vagyis a kapcsolt vállalkozás adatait is figyelembe kell venni), és belföldön letelepedett, továbbá csőd- és felszámolási eljárás hatálya alatt nem álló adóalany. A tárgyév naptári évet megelőző (bejelentés éve) és a tárgyévi (pénzforgalmi elszámolással érintett év) éves/éves szintre számított ellenérték adó nélkül számított összege a 125 millió forintot nem haladja meg. Ez gyakorlatilag a nettó árbevételt jelenti (A 196/C. (2) pont felsorolja azokat az ellenértékeket, melyeket nem kell figyelembe venni az értékhatár számításánál: pl. használt tárgyi eszköz értékesítése, az Áfa tv beli adómentes termékértékesítés.) Hogyan működik: a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás utáni fizetendő adót az adóalany az ellenérték jóváírásakor, kézhezvételekor állapítja meg, a termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódó adó levonási joga akkor nyílik meg, amikor az ellenértéket a partner részére megfizette, ha az ellenérték jóváírása, megfizetése részletekben történik, akkor a fizetendő adó vagy a levonható adó a megfizetett részlet erejéig számolandó, az ellenérték jóváírásának, kézhezvételének, megfizetésének számít az is, ha a követelés engedményezés, elengedés, tartozásátvállalás vagy más módon szűnik meg. Bejelentkezés: ig, a 12T201T bejelentő lapon az adóalany a pénzforgalmi elszámolást a tárgy naptári év végéig terjedő időszakra választja.

2 Az adó és járuléktörvények évi változásai 1. rész Auditing and Consulting Pphone: A ) Pénzforgalmi áfa elszámolás A pénzforgalmi elszámolás megszűnik: a tárgy naptári év utolsó napjával, ha az adóalany a követő naptári évre már nem kívánja alkalmazni a tárgyév folyamán, amennyiben az értékhatárt meghaladja (azt a számlát, mellyel az értékhatárt átlépi, már a normál áfa szabályok szerint kell beállítania az áfa bevallásba); ez esetben az adóalany a kilépést követő második naptári év végéig nem választhatja ismételten ezt az adózási módot a tárgy naptári év utolsó napjával, ha a követő naptári év első napján nem minősül kisvállalkozásnak ha az adózó csőd, felszámolási, végelszámolási, vagy kényszertörlés hatálya alá kerül, az adóalany tevékenységét szüneteltető nappal. A megszűnésről az adóalanynak az Art. szabályai szerint 15 napon belül magának kell nyilatkoznia. A számlázásra vonatkozó szabályok A pénzforgalmi elszámolás választása esetén a számlán FEL KELL TÜNTETNI a jogszabályi hivatkozást vagy bármely más egyértelmű utalást arra, hogy a számla kibocsátója ezt a szabályt alkalmazza. Ha a számla kibocsátója ezt nem tünteti fel, akkor ezzel a számlával kapcsolatos adófizetési kötelezettsége az általános szabályok szerint, vagyis a számla teljesítési időpontjában keletkezik és nem annak pénzügyi teljesítésekor. Az adóhatóság honlapján közzéteszi, hogy mely adózók választották a pénzforgalmi elszámolást, valamint az időszak kezdő és befejező időpontját. The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek receive Tax & Legal Figyelem: ez az elszámolási mód érinti az azt nem választó adóalanyokat is. Egy pénzforgalmi elszámolású adóalany által kibocsátott számla áfáját az azt befogadó normál adóalany is csak a kifizetés időpontjában vonhatja le!!! Ugyanakkor egy nem pénzforgalmis adóalany az általa kibocsátott számla áfáját a számla szerinti teljesítés időpontjában vallja be, míg az azt befogadó pénzforgalmis vevő az áfát csak a kifizetés időpontjában vonhatja le!!! Ebben az esetben az áfa fizetési kötelezettség és az adólevonási jog időpontja eltérnek egymástól!!! A fentiek miatt a könyvelő rendszereket alkalmassá kell tenni arra, hogy az áfában az így belépő pénzforgalmi dátumot is kezelni tudják, minimalizálva a kézi beavatkozást és az abban rejlő hibalehetőségeket. B) Belföldi áfa összesítő jelentés Törvény: évi LXIX. Megjelenés: Magyar Közlöny 74. szám ( ), és az azt követő teljesítési időpontú számlák esetében Ezt a témát nyári hírlevelünkben már érintettük, most röviden ismét felhívjuk rá a figyelmet, mivel az év végéhez közeledve fontos meggyőződni arról, hogy az alkalmazott szoftverünk támogatni fogja-e ezt a bevallási igényt vagy támogatás hiányában sajnos kézi nyilvántartás vezetésére lesz szükség. Oldal 2

3 Auditing and Consulting Auditing and Consulting Central phone: B) Belföldi áfa összesítő jelentés Art. 31/B.. Ha az egyedi számla adótartalma eléri, vagy meghaladja a forintot, akkor a számla kiállítójának és a számla befogadójának az áfa bevallás részeként - számlaszintű bontásban meg kell adnia: az érintett üzleti partner adószámának első 8 számjegyét, az adott számla sorszámát, a számlázott ügylet adóalapját és a számlában áthárított adó összegét, a teljesítés időpontját, illetve ezen adat hiányában a számla keltét. Ha az egyedi számla adótartalma nem, de az adott időszaki egyazon üzleti partnertől származó számlák összesített adótartalma eléri, vagy meghaladja a forintot és az adózó ezen számlák tekintetében gyakorolta az adólevonási jogát, akkor a számla befogadójának adatot kell szolgáltatnia a partner adózó adószámáról és az ahhoz tartozó időszaki áfa összesen összegről (nem számla szintű mélységben). A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany a kimenő és bejövő számláiról az öszszesítő jelentést szintén pénzforgalmi szemléletben teszi meg. Részletfizetés esetén az első pénzmozgás időszakában kell beállítani a számlát a jelentésbe. Áfa tv dc) A belföldi áfa összesítő jelentés bevezetésével egyidejűleg módosulnak a számla adattartalmára vonatkozó szabályok is. A január 1-jén vagy azt követően teljesített ügyletek esetén, ha az adó összege eléri, vagy meghaladja a forintot, a számlán fel kell tüntetni az adóalany vevő adószámát is. A NAV honlapján már megjelent az összesítő jelentés nyomtatvány- és kitöltési útmutató tervezete: afa080101_hatalyos/1365_nyomtatvanytervezet.html C) Szociális hozzájárulási adó-kedvezmények The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. receive Tax & Legal Alert, please write to the following address: pa Törvény: évi CXLVI A től már életbe lépett kedvezményeken felül további önálló kedvezényeket vezetnek be: szakképzettséget nem igénylő munkakörben (FEOR főcsoport) munkaviszonyban foglalkoztatott személyek utáni kedvezmény; mértéke: havi bruttó munkabér de legfeljebb forint - 14,5%-a 25 év alatti pályakezdő (belépést megelőzően legfeljebb 180 nap biztosítási idővel rendelkezhet, melyet adóhatósági igazolással igazol) munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállaló utáni kedvezmény; mértéke: havi bruttó munkabér de legfeljebb forint - 27%-a, a foglalkoztatás első 2 évében. Ez a kedvezmény már én fennálló munkaviszony esetén is alkalmazható, azzal, hogy a 2 éves időtartamot től kell számítani.

4 Az adó és járuléktörvények évi változásai 1. rész Auditing and Consulting Pphone: C) Szociális hozzájárulási adó-kedvezmények 25 év alatti nem pályakezdő (több mint 180 nap biztosítási idővel rendelkező) és 55 év feletti munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállaló utáni kedvezmény; mértéke: havi bruttó munkabér de legfeljebb forint 14,5%-a tartósan álláskereső személyek (a foglalkoztatást megelőző 9 hónapon belül legalább 6 hónapig álláskeresőként nyilvántartott személy, ÁFSZ igazolás birtokában) munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállaló utáni kedvezmény; mértéke: havi bruttó munkabér de legfeljebb forint 27%-a a foglalkoztatás első két évében, 14,5 %-ával a foglalkoztatás 3. évében anyasági ellátások (gyed, gyes, gyet) folyósítása alatt vagy azt követően munkaviszonyban foglalkoztatott személy utáni kedvezmény (ellátást folyósító szerv igazolása birtokában); mértéke: havi bruttó munkabér de legfeljebb forint 27%-a a foglalkoztatás első két évében, 14,5 %-ával a foglalkoztatás 3. évében. A kedvezményt a kifizető az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig érvényesítheti. Részmunkaidős foglalkoztatott esetén legfeljebb forint arányosan csökkentett része vehető figyelembe. D) Szakképzési hozzájárulás alapkedvezmények Törvény: évi CXLVI. 1. The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek Amennyiben a munkáltató az előzőek szerint szociális hozzájárulási adó kedvezményt érvényesít, akkor a szakképzési hozzájárulás alapjánál is figyelembe veheti az adóalap csökkentést (munkavállalónként havonta legfeljebb Ft értékben) az alábbia esetekben: pályakezdő munkavállaló, tartósan álláskereső személy anyasági ellátások folyósítása alatt vagy azt követően foglalkoztatott személyek esetében, a foglalkoztatás első két évében. A napokban elfogadott adócsomagról a közeljövőben küldünk tájékoztatót., november receive Tax & Legal Oldal 4

5 Auditing and Consulting Auditing and Consulting Central phone: A FERBAL Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. (honlap: ) az INPACT International ( magyarországi tagja, amely független könyvelőkből és könyvvizsgálókból álló nemzetközi szervezet. E nemzetközi kapcsolat, illetve egyéb hazai szervezetekben (Joint Venture Szövetség, Magyar Könyvvizsgálói Kamara) való aktív részvétel révén a legfrissebb nemzetközi, illetve magyar számviteli- és adójogszabályokkal és más hasznos információkkal mindig ügyfeleink rendelkezésére állunk. Ügyfeleink nagy részben külföldi tulajdonban lévő magyarországi középvállalkozások, akiknek a könyvvizsgálat sokkal többet jelent a kötelező formaságnál. Cégünk a folyamatos kapcsolattartás és kommunikáció mellett ügyfeleink üzleti problémáinak megoldására, illetve azok kockázatainak csökkentésére fókuszál, melyek minden aspektusában (többek között számvitel, adó, pénzügy, gazdálkodás stb.) megpróbálunk segítségükre lenni. The material contained in this alert is provided for comprehensive analysis of each item described. taking) any action, readers should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. receive Tax & Legal Alert, please write to the following address: pa