TÁJÉKOZTATÓ A HATÁROZOTT IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁSÚ ÜGYLETEK SZÁMLÁZÁSÁNAK JÚLIUS 01-TŐL HATÁLYOS VÁLTOZÁSÁRÓL

Átírás

1 BaraMa Könyvvizsgáló és Könyvelő KFT 2943 Bábolna, Kisfaludy ltp. C. ép. I/4. Telefon: 34/ ; Fax: 34/ Honlap: TÁJÉKOZTATÓ A HATÁROZOTT IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁSÚ ÜGYLETEK SZÁMLÁZÁSÁNAK JÚLIUS 01-TŐL HATÁLYOS VÁLTOZÁSÁRÓL Milyen szolgáltatásokra vonatkozik? - adótanácsadói, könyvviteli és könyvvizsgálati szolgáltatásokra. Mely szolgáltatások tartoznak ebbe a körbe? mivel az ÁFA törvény nem ad magyarázatot, nem hivatkozik semmilyen megjelölésre a TESZOR besorolást vegyük alapul. Kérdésként merült fel több fórumon a bérszámfejtési szolgáltatás besorolása. A 6920 TEÁOR 08 szám magyarázata alapján a bérszámfejtés is számviteli, könyvvizsgálói, adószakértői tevékenységhez tartozik. Jelenleg nem adott ki iránymutatást a szolgáltatások tartalmára vonatkozóan sem a minisztérium, sem a NAV Számviteli, könyvvizsgálói, adószakértői tevékenység Ebbe a szakágazatba tartozik: - az üzleti vagy egyéb tranzakciók, ügyletek, bizonylatok nyilvántartása - a pénzügyi, számviteli beszámolók elkészítése vagy vizsgálata - a beszámolók ellenőrzése, könyvvizsgálata és hitelesítése - a könyvelés - az egyéb számviteli szolgáltatások - a személyi- és társaságijövedelemadó- és más bevallás készítése - adótanácsadás, az ügyfelek (nem jogi) képviselete az adóhatóság előtt - fizetésképtelenséggel, csőddel és felszámolással kapcsolatos szolgáltatás - a bérszámfejtés Mi változik? - Az ÁFA törvény szerinti teljesítési idő. A teljesítési időpont változása július 01-től: Az ÁFA tv. 58/A (1) értelmében a fenti szolgáltatások esetében, ha a felek időszakonkénti elszámolásban, vagy fizetésben állapodtak meg, vagy ha az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg, akkor a teljesítés időpontja az elszámolással érintett vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja. 1

2 Két kivétel van az 58/A (2) bekezdésben leírtak szerint: - ha a fizetési határidő ÉS a számla kibocsátásának dátuma megelőzi az utolsó napját akkor a teljesítés időpontja megegyezik a számla kiállításának dátumával - ha a fizetési határidő az utolsó napját követi, akkor a számla teljesítési időpontja a fizetési határidő, DE legkésőbb az elszámolási időszak utolsó napját követő 30. nap. Hogyan kell értelmezni az ot a számviteli szolgáltatásnál? A könyvelő, könyvvizsgáló, vagy bérszámfejtő től kezdődő ban nyújtott szolgáltatására kell alkalmazni a megváltozott előírásokat. A számviteli szolgáltató július hónapban elvégzett munkáját számlázza le függetlenül attól, hogy mely időszakra vonatkozó bizonylatokat, munkalapokat dolgozott fel, könyvelt le. Ha pld októberre vonatkozó önellenőrzést adott be hónapban a szolgáltatást a közötti időszakban végezte el. Nem a könyvelt, könyvvizsgált időszakot kell nak tekinteni, hanem a tényleges munkavégzés időszakát. Mire figyeljünk a számla kiállításakor? Készpénzfizetésnél a számlán a három dátum továbbra is meg kell, hogy egyezzen. Főszabály, hogy a teljesítés időpontja = az elszámolással, vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napjával. Az nem lehet hosszabb 12 hónapnál, ha mégis hosszabb, akkor a 12. hónap utolsó napja a teljesítési időpont. Közösségen belüli adómentes értékesítésnél az nem lehet hosszabb 1 naptári hónapnál, ha mégis hosszabb akkor a hónap utolsó napja a teljesítési időpont. Import-szolgáltatásnál egy naptári évnél nem lehet hosszabb az elszámolási időszak. Devizás számlák esetében a számla kibocsátásának napján érvényes árfolyamon kell a forintosítást elvégezni. 2

3 A fenti törvényi értelmezés példákon bemutatva: Elszámolási időszak Számla Teljesítési Fizetési ÁFA tv. hivatkozás kelte idő határidő /A (2)a,- fizetési határidő megelőzi az végét (teljesítés = számla kelte) előreszámlázás /A (1) fizetési határidő megegyezik az utolsó napjával (teljesítés = utolsó napja) /A (2) b, - fizetési határidő későbbi, mint az utolsó napja, de nem haladja meg + 30 napot (teljesítés = fizetési határidő) /A (2), b, - fizetési határidő későbbi, mint az utolsó napja, és az meg is haladja a 30 napot! (teljesítés = utolsó napja + 30 nap) Fizetési határidő későbbi, mint az utolsó napja, akkor a számla kelte független (teljesítés idő = fizetési határidő) 3

4 Meddig kell a számlát kibocsátani? A számlát főszabály szerint az ügylet Áfa tv. szerinti teljesítéséig (előleg esetén annak kézhezvételéig, jóváírásáig illetve megszerzéséig), de legfeljebb az attól számított ésszerű időn belül ki kell bocsátani. Az Áfa tv-ben konkrétan megjelölt ésszerű időt figyelembe véve: 1. az ügylet Áfa tv. szerinti teljesítési időpontjáig megvalósuló, készpénzzel vagy készpénzhelyettesítő fizetési eszközzel történő ellenérték megtérítés esetén a számlát haladéktalanul ki kell bocsátani, feltéve, hogy - a termékértékesítés nem Közösségen belüli adómentes termékértékesítés - a szolgáltatásnyújtás nem felel meg a 6. pontban foglaltaknak - az ügylet nem kezelőszemélyzet nélküli automata berendezés útján teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás. 2. az olyan előlegről amelynek összege nem a 6. pontban foglaltak szerinti szolgáltatásnyújtás ellenértékébe számítható be és amelynek a megfizetése készpénzzel, vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel történik, a számlát haladéktalanul ki kell bocsátani. 3. az olyan a termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások esetében, amelyek tekintetében az ellenérték megtérítése az 1. pontban foglaltaktól eltérően történik, és a számla áthárított adót tartalmaz (illetve áthárított adót kellene tartalmaznia), a számlát a teljesítéstől számított 15 napon belül (vagyis legkésőbb a 15. napon) ki kell bocsátani 4. az olyan előlegről, amelyet a 2. pontban foglaltaktól eltérően térítenek meg, és a számla áthárított adót tartalmaz (illetve áthárított adót kellene tartalmaznia), a számlát az előleg jóváírásától, megszerzésétől számított 15 napon belül ki kell bocsátani. 5. a Közösségen belüli adómentes termékértékesítésről a számlát legkésőbb a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig kell kibocsátani. 6. az olyan szolgáltatásról, amely az Áfa tv. 37. (1) bekezdése alapján másik tagállamban teljesül, és amely után az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli, a számlát legkésőbb a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig kell kibocsátani. A_szamla_nyugta _kibocsatasanak_alapveto_szabalyai.pdf 4

5 FONTOS: a fenti szolgáltatást végzők nézzék meg hatályos szerződéseiket, és szükség esetén módosítsák az ÁFA törvény változásának megfelelően január 01-től már nem csak az adótanácsadói, könyvelési és könyvvizsgálati szolgáltatások esetében kell a fenti szabályokat alkalmazni, hanem MINDEN termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál, ahol határozott időszakonként számolnak el a felek. Bábolna, július 07. Baranyai Magdolna adószakértő Ajánlott források: - SZAKma 2015/6. szám Dr. Nagy Viktória: Az időszakos elszámolású ügyletekre vonatkozó szabályozás változása - Önadózó 2015/6. szám Vira Sándor: Az áfa határozott időszaki elszámolása július 1- jétől 5