Áfa-törvény változás - előleg. Kedves Partnereink!

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "Áfa-törvény változás - előleg. Kedves Partnereink!"

Lajos Székely
7 évvel ezelőtt
Látták:

1 Áfa-törvény változás - előleg Kedves Partnereink!

2 Mint ahogyan már tájékoztattuk Önöket, július 1-jével az általános adómértéket 20%-ról 25%-ra emelkedett, (bizonyos termékek esetében 18%-ra csökkent). A változást azokra az értékesítésekre kell először alkalmazni, amelyekben a fizetendő adó megállapításának időpontja június 30. napját követi. Azokban az esetekben, amikor elszámolással lezárt időszakok (akár havi szinten történő elszámolással, d e nem folyamato szolgáltatásnak, termékértékesítésnek számító ), befejezett részbeni, vagy teljes teljesítmények elszámolása kerül leszámlázásra, a polgárjogi értelemben vett teljesítés az irányadó. Ez alapján a Ptk szerinti teljesítési időpontjára vonatkozó áfa mértéket kell alkalmazni A folyamatos teljesítésű szolgáltatások esetén a szerződés szerinti elszámolásból (Ptk) kell kiindulni /függetlenül attól, hogy az törvény milyen teljesítési időpontot ír elő!/ július 1 előtt lezáruló elszámolásoknál => 20 % június 30 utánra áthúzódó teljesítés, HA a fizetés esedékessége július 1. előtti => 20 % június 30 utánra áthúzódó teljesítés, HA a fizetés esedékessége június 30. utáni => meg kell osztani az elszámolá időszakot naptári napokra. A váltás előtti időszakra eső részre 20 %, a váltás utáni időszakra eső részre 25 %. Mivel az áfa törvény nem tartalmaz az átállásra vonatkozóan átmeneti szabályt, ezért az adóhatóság a honlapján tette közé az előlegekkel kapcsolatos szabályok magyarázatát. Az átállás egyik sarkalatos kérdése az előleg fizetése, amelyre (így az előleg teljesítésére) július 1 előtt került sor, de a teljes teljesítés elszámolása már az új, megemelt áfa időszakában történik. A z új, emelt áfa összegét (25%-os adókulcsot) csak az előlegg csökkentett ellenértékrészre vonatkozóan kell alkalmazni. Az elszámolás technikáját illetően annak van szerepe, hogy a teljesítésre vonatkozó szerződésben a kikötött ár bruttó vagy nettó mód került meghatározásra. Amennyiben a felek nettó (áfa nélküli) ellenértékben állapodtak meg, akkor a teljes szerződés szerinti nettó összegből kell levonni előleg nettó (áfa nélküli) összegét, (természetesen az előlegre még 20%-os áfa kulcs vonatkozik), és a különbözetre (amely szintén nett érték) rá kell számolni a 25%-os áfát. Pl.: szerződés szerinti ellenérték ,- Ft + áfa július 1-je előtt fizetett előleg összege ,- Ft, amelyben az adóalap 150,000,- Ft, az adó összege ,- Ft Ft Ft áfa

3 különbözet Ft Ft áfa Összesen fizetett: Ft Ft áfa = ,- Ft Amennyiben a felek bruttó (áfa-val növelt) árban állapodnak meg, akkor teljess szerződés szerinti bruttó (áfa-t is tartalmazó) összegből (az előlegre vonatkozó adó mértéke 20%) kell levonnia az előleg bruttó összegét, majd a különbözetre jutó adót az új adómérték (25%) alkalmazásával, felülről számolva (0,20-dal szorozva) kell megállapítani, mivel a kivonás eredményeként kapott összeg is bruttó összeg. Pl.: szerződés szerinti - áfa-val növelt ellenérték Ft július 1-je előtt fizetett előleg összege ,- Ft, amelyben az adóalap ,- Ft, az adó összege ,- Ft ,-.Ft ,- Ft ( Ft Ft áfa) különbözet Összesen fizetett: Ft ( Ft Ft áfa) Ft Ft áfa = ,- Ft Tehát a fenti példából is látható, hogy mindkét módszer esetén érvényesül az a szabály, miszerint csak az előleggel csökkentett ellenértékrészre vonatkozóan alkalmazható a 25%-os adókulcs, viszont a szerződésnek kiemelten fontos szerepe van az áfa összegének meghatározásánál.

4 Mivel úgy a számlák kiállítása, mint számlák befogadása a társaság feladata, s a könyvelő csak egy hónappal később találkozik a bizonylatokkal, ezért célszerű lehet a kérdéses szerződéseket, bizonylatokat azok kiállításakor, illetve befogadása előtti ellenőriztetni a könyvelést végző kollegával. Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban bármilyen további kérdés merülne fel, készséggel állunk rendelkezésre. Budapest, június 20. Tisztelettel: dr. Sallai Csilla Kamarai tag könyvvizsgáló A honlapon található írások figyelem felhívó jelleggel készültek és tájékoztatásul szolgálnak. Felhívjuk a figyelmet honlapunk jogi nyilatkozatában foglaltakra, amely szerint írásainkban szereplő információk nem helyettesítik a szakmai tanácsadást és nem szolgálnak

5 bármely döntés vagy cselekmény alapjául, azokat a konkrét esetekben mindenki csak a saját kockázatára használhatja fel, illetve az érintett szabályok kivonatos ismertetése, értelmezése miatt nem vállalhatunk felelősséget

Hasonló dokumentumok

Az ÁFA tv évi változásai II. Az ÁFA tv évi VÁRHATÓ változásai. Monok Tamás

Az ÁFA tv évi változásai II. Az ÁFA tv évi VÁRHATÓ változásai. Monok Tamás Az ÁFA tv. 2009 évi változásai II. Az ÁFA tv. 2010 évi VÁRHATÓ változásai Monok Tamás ÁFA törvény módosítások 2009. év közben Adómért rték változások a 2009.évi XXXV. törvény alapján Adómért rték és s