EU-s ÁFA szabályok júliustól

Átírás

1 2011. szeptember EU-s ÁFA szabályok júliustól Auditing and Consulting Phone: Az Európai Unió Tanácsa elfogadta a közös, hozzáadott-értékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedését a 282/2011/EU rendelettel, ezek minden tagállamban kötelezően, egy időben, vagyis július 1-től, és külön saját jogalkotás nélkül érvénybe léptek. A rendelet a szolgáltatásnyújtásra vonatkozóan tartalmaz előírásokat, az alábbi fő témákat illetően: 1. Az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye 2. Telephely érintettsége 3. Számlázási kérdések 4. Adóalanyiság bizonyítottsága 5. Nyilvántartási ajánlások 1. Az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for general information purposes only and does not contain a c o m p r e h e n s i v e analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers s h o u l d s e e k situation. No liability is If you no longer wish to receive Tax & Legal A rendelet szerint az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye a vállalkozás központi ügyintézésének helye. Ennek megállapításához a következő fogalmakat írja elő figyelembe venni: - hol hozzák meg a vállalkozás általános irányítására vonatkozó alapvető döntéseket, - hol van a vállalkozás létesítő okirat szerinti székhelye, - hol van a vállalkozás ügyvezetése üléseinek a helye. Amennyiben fentiek nem teszik lehetővé a gazdasági tevékenység székhelyének bizonyossággal történő meghatározását (pl. nem egyértelműen ismertek, illetve ismertek, de azok egymásnak ellentmondanak), úgy az alapvető döntések meghozatalának helyét kell a gazdasági tevékenység székhelyének minősíteni. Bármilyen más cím (pl. adminisztrációs iroda, központi ügyfélszolgálat, levelezési cím, stb.) önmagában nem fogadható el az adóalanyiság székhelyeként.

2 2. Telephely érintettsége Auditing and Consulting Pphone: Telephely fogalma szolgáltatásnyújtás esetén: A.)Az ÁFA irányelv szerint állandó telephely bármely olyan telephely, amely a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellő és megfelelő erőforrásokkal rendelkezik, és azokat valóban a szóban forgó teljesítéshez használja fel. Ha a telephely kizárólag marketing, számlázási, ügyfélszolgálati stb. feladatokat lát el, úgy a teljesítés nem köthető ezen telephelyhez. Példa: Külföldi vállalkozás az adóztatandó tevékenységet (pl. belföldön végzett szervizelést) a magyar telephely révén magyar ÁFÁ-val számítja fel. A gyakorlatban külföldről jövő (mozgó-repülő) munkavállalók tevékenykednek, a belföldi telephely ugyanis csak szerződéskötési-nyilvántartási kérdésekkel foglalkozik, és a bevezetett teljesítési-számlázási gyakorlat adó optimalizálás céljából történt. Ebben az esetben a telephely kétségkívül nem vett részt a teljesítésben, az ügylet a fordított adóztatás alá fog tartozni, mert a telephely nem minősül közvetlenül érintettnek. B.)Telephely fogalma szolgáltatás igénybevétele esetén: The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does n o t c o n t a i n a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek If you no longer wish to receive Tax & Legal Oldal 2 Az ÁFA irányelv szerint állandó telephely bármely olyan telephely, amely személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik a szükségleteinek kielégítésére igénybe vett szolgáltatások fogadásához és használatához. C.)Igénybevevő telephelyének érintettsége Amennyiben az igénybevevő olyan szolgáltatást vesz igénybe, melynek teljesítési helyét az igénybevevő székhelye/telephelye határozza meg és a két fél különböző országokban telepedett le, ez a szolgáltatásnyújtás abban az országban adóztatandó, ahol az igénybevevő adóalany gazdasági tevékenységének székhelye van. Mindazonáltal, ha a szolgáltatást az adóalany olyan állandó telephelyének nyújtják, amely a gazdasági tevékenységének székhelyétől eltérő helyen található, ez a szolgáltatásnyújtás a szolgáltatásban részesülő és azt a saját céljaira igénybe vevő állandó telephely helyén adóztatandó.

3 3. Számlázási kérdések Auditing and Consulting Phone: A eset: külföldről belföldre Amennyiben a külföldi társaság külföldi telephelye szolgáltat belföldre, még ha van is belföldi telephelye, akkor is a külföldi telephely adószámáról kell a számlát kiállítania. A belföldi befogadó hely nem fogadhat el ilyen számlát magyar adószámmal, magyar telephelyről magyar ÁFÁ-val. B. eset: belföldről külföldre A belföldi gazdasági tevékenységű társaság külföldi igénybevevőnek nem számíthat fel magyar ÁFÁ-t. C. eset: belföldről külföldre külföldi telephely útján (azonos ország esetén) Ha a belföldi gazdasági tevékenységű társaság a szolgáltatást külföldi telephelye útján nyújtja, úgy annak adószámával, a teljesítés országának adómértékével kell a számlát kiállítani. D. eset: külföldről belföldre belföldi telephely útján The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does n o t c o n t a i n a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek Ha a külföldi székhelyű szolgáltató a teljesítést tényleg a belföldi telephelye útján valósítja meg, úgy azt magyar adószámmal, magyar adómértékkel kell elszámolni, és az igénybevevő belföldi társaság befogadhatja az áthárított ÁFÁ-t tartalmazó számlát If you no longer wish to receive Tax & Legal Oldal 3

4 4. Belső Adóalanyiság cikk főcíme bizonyítottsága Auditing and Consulting Pphone: Fontos kérdés annak bizonyítása, hogy a belföldi adóalany kinek nyújtja a szolgáltatást. Ha az igénybevevő gazdasági tevékenységének székhelye vagy állandó telephelye belföld, úgy magyar ÁFÁ-val kell számláznia. Nehezebb a kérdés kellő gondossággal való megítélése, ha külföldi adóalany a vevő. Ebben az esetben a belföldi szolgáltató csak akkor számlázhat magyar ÁFA nélkül (vagyis fordított adózással), ha a vevője valóban adóalany és adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást, nincs belföldön telephelye, vagy ha van, az nem érintett a szolgáltatás teljesítésével. Az adóalanyiságról a nemzetközi VIES rendszerben lehet meggyőződni. Fontos, hogy az adóalanyiságot a szolgáltatás teljesítési időpontjára vonatkozóan kell megállapítani. A VIES rendszerben kikeresett adatokat le kell menteni, hogy azt később bizonyítani lehessen, mert a szolgáltatás igénybevétele után bármely változás nem befolyásolja a teljesítési helyet vagy az adóalanyiságot. T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for general information purposes only and does not contain a c o m p r e h e n s i v e analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers s h o u l d s e e k situation. No liability is If you no longer wish to receive Tax & Legal Oldal 4 Kérdés, hogy milyen gyakran szükséges ellenőrizni és dokumentálni az igénybevevő adóalanyiságát. Erre vonatkozóan nincs előírás, ezért azt kell vélelmeznünk, hogy minden teljesítésre vonatkozóan meg kell tenni. Abban az esetben, ha a vevővel szoros a kapcsolat és gyakori a teljesítés, vagyis az állandó ellenőrzés célszerűtlen és költséges lenne, javasoljuk, hogy a számviteli politikában kerüljön rögzítésre az ellenőrzés gyakorisága, de az legalább havonta egyszer történjen meg. Ha a külföldi vevő a VIES rendszerben nem található, az adókockázat minimalizálása érdekében a külföldi vevőtől be kell szerezni arra vonatkozó nyilatkozatát, hogy azt megigényelte, van vállalkozói igazolványa vagy bármilyen más hatósági igazolása akár az EU-ban, akár azon kívül nyilvántartásba lett véve. Ha később ez nem igazolódik, a szolgáltatást nyújtó viseli a kockázatot. EU-n kívüli ügyfélnél arra vonatkozó igazolás is elegendő, hogy gazdasági tevékenységet folytat, így van adószáma (előfordulhat ugyanis, hogy az adott országban nincs hozzáadott érték típusú adóztatás). Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatást (EU-n belül 10,000 EUR alatt) csakis magyar ÁFÁ-val növelten lehet számlázni. Magánszemély csak akkor veheti igénybe a szolgáltatást ÁFA nélkül, ha adóalany, és ha vállalkozónak minősül.

5 5. Nyilvántartási szabályok Auditing and Consulting Phone: A belföldi adóalanyiság utólagos igazolása hasonlóképpen fontos kérdés. A nem fizető, esetleg már 1 éven túli adósok esetén a cégjegyzék illetve az adószám megnézésével, a végelszámoló vagy felszámoló értesítésével fontos információt lehet kapni a követelések érvényesítésének lehetőségéről. Ezek a dokumentumok a beszámolók alátámasztásához, későbbi jogi eljárásokhoz megőrzendőek. Az igénybevevő oldaláról fordított a helyzet. Amennyiben a nyújtó társaság adóalanyisága, vagy akár cégjogi státusza nem kellően bizonyított, úgy az áthárított ÁFA levonásával az igénybevevő vállal kockázatot annak jogosságáért. A tapasztalatok szerint a NAV ellenőrzések gyakoribb esete a jogosulatlan levonás (visszaigénylés) megállapítása, mert ott találkoznak az ellenőrök először a kétséget okozó adóalanyisággal. Új beszállító esetén nem lenne felesleges a szükséges adatok elektronikus kikeresése és elmentése a későbbi károk elkerülése céljából. Az új EU rendelet miatti módosulások valószínűleg további kérdéseket is fel fognak vetni, ezeket részben a NAV, részben a NGM honlapján lehet figyelemmel kísérni. Bizonyosra vehető, hogy a magyar adóhivatal a felszámított ÁFÁ-t továbbra sem fogja kifogásolni, inkább a levonhatóságot akadályozza meg, illetve a felek közti útra tereli a szükségtelen felszámítást. The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does not contain a c o m p r e h e n s i v e analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers s h o u l d s e e k If you no longer wish to receive Tax & Legal Üdvözlettel, Rutterschmid László Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. Oldal 5

6 Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. Auditing and Consulting Central phone: A FERBAL Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. (honlap: www) az INPACT International ( magyarországi tagja, amely független könyvelőkből és könyvvizsgálókból álló nemzetközi szervezet. E nemzetközi kapcsolat, illetve egyéb hazai szervezetekben (Joint Venture Szövetség, Magyar Könyvvizsgálói Kamara) való aktív részvétel révén a legfrissebb nemzetközi, illetve magyar számviteli- és adójogszabályokkal és más hasznos információkkal mindig ügyfeleink rendelkezésére állunk. The material contained in this alert is provided for general information purposes only and does n o t c o n t a i n a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. Ügyfeleink nagyrészben külföldi tulajdonban lévő magyarországi középvállalkozások, akiknek a könyvvizsgálat sokkal többet jelent a kötelező formaságnál. Cégünk a folyamatos kapcsolattartás és kommunikáció mellett ügyfeleink üzleti problémáinak megoldására, illetve azok kockázatainak csökkentésére fókuszál, melyek minden aspektusában (többek között számvitel, adó, pénzügy, gazdálkodás stb.) megpróbálunk segítségükre lenni. If you no longer wish to receive Tax & Legal Alert, please write to the following address: pa