Az áfa alapkérdései October 2010 PricewaterhouseCoopers

Átírás

1 Az áfa alapkérdései

2 Agenda 1. Közvetett, össz-fázisú hozzáadott-érték adó 2. Az öt alapkérdés 1. kérdés : Adóalany végzi a tevékenységet? 2. kérdés : Az áfa hatálya alá tartozik az ügylet? 3. kérdés : Hol van az ügylet teljesítési helye? 4. kérdés : Áfa köteles-e az ügylet vagy sem? 5. kérdés : Ki és mikor köteles az áfa megfizetésére? 2

3 Közvetett, össz-fázisú hozzáadott-érték adó Gyártó - végtermék Gyártó - alapanyag Vevő- végfelhasználó 3

4 ADÓALANY? IGEN Nincs áfa NEM NEM ADÓZTATANDÓ ÜGYLET? IGEN Nincs áfa A TELJESÍTÉS HELYE MAGYARORSZÁG? 4

5 A TELJESÍTÉSI HELY MAGYARORSZÁG? IGEN ÁFA KÖTELES AZ ÜGYLET? IGEN Nincs áfa NEM NEM Nincs áfa KI ÉS MIKOR KÖTELES AZ ÁFA MEGFIZETÉSÉRE? Az áfát a szállító fizeti Az áfát a vevő fizeti Az áfát az importáló fizeti 5

6 1. kérdés : Adóalany végzi a tevékenységet? 6

7 Q1:ADÓALANY? Adóalany :az a jogképes személy vagy szervezet, aki (amely) saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat, tekintet nélkül annak helyére, céljára és eredményére. Gazdasági tevékenység: valamely tevékenység üzletszerű, illetőleg tartós vagy rendszeres jelleggel történő folytatása, amennyiben az ellenérték elérésére irányul, vagy azt eredményezi, és annak végzése független formában történik - nem az: munkaviszony közhatalmi tevékenység - adóalanyiságot eredményez: sorozatjellegű ingatlanértékesítés Slide 7

8 2. kérdés : Az áfa hatálya alá tartozik az ügylet? 8

9 Q2: ÁFA HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ ÜGYLET? Áfa hatálya alá tartozó ügyletek: termékértékesítés szolgáltatásnyújtás Közösségi termékbeszerzés importálás Ha adóalany ellenérték fejében teljesíti 9

10 Q2: ÁFA HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ ÜGYLET? Adóköteles termékértékesítés: Termék = birtokba vehető dolog Termék értékesítése = átengedés, amely a birtokba vevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja Ingyenes termékértékesítés: bizonyos feltételekkel 10

11 Q2: ÁFA HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ ÜGYLET? Adóköteles szolgáltatásnyújtás: szolgáltatásnyújtás = ami nem termékértékesítés Ingyenes szolgáltatásnyújtás: bizonyos feltételekkel 11

12 Q2: ÁFA HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ ÜGYLET? Adóköteles Közösségi beszerzés: közösségi beszerzés = adóalany által más tagállamból történő beszerzés. Vélelmezett ügylet: saját áru mozgatás 11

13 Q2: ÁFA HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ ÜGYLET? Termék importálása: termék importálása = termék fizikai belépése az ország területére valamely harmadik országból Csak termékekre érvényes 13

14 3. kérdés: Hol van az ügylet teljesítési helye? 14

15 Q3: MAGYARORSZÁG A TELJESÍTÉSI HELY? A teljesítési hely jelentősége: Melyik ország jogosult az áfa kivetésére? Be kell jelentkezni az áfa hatálya alá? Áfa visszatérítés Ha a teljesítés helye nem Magyarország, nincs itt adókötelezettség! 15

16 Q3: MAGYARORSZÁG A TELJESÍTÉSI HELY? Termék értékesítése: Általános szabály: - Ahol a terméket a vevő rendelkezésére bocsátják Kivéve: - A terméket szállítják = ahol a szállítást megkezdik - Fel- vagy összeszerelés = ahol a fel- vagy összeszerelés zajlik 16

17 Q3: MAGYARORSZÁG A TELJESÍTÉSI HELY? Termék értékesítése: szállítás UK gyár Magyar bolt Teljesítés helye: UK (ahol a szállítás kezdődik) 17

18 Láncügylet 1. Ország 1 Ország 2 A számla B számla C 18

19 Láncügylet 2. Ország 1 Ország 2 A számla B számla C 19

20 Láncügylet 3. Ország 1 Ország 2 A számla B C számla Ország 3 20

21 Q3: MAGYARORSZÁG A TELJESÍTÉSI HELY? Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye: Általános szabály: - Vevő letelepedési helye : B2B - Nyújtó letelepedési helye : B2C Kivéve: - Ingatlanhoz kapcsolódó= ingatlan fekvése - Belépés biztosítása kulturális, művészi, tudományos ill sport rendezvényre 21

22 Q3: MAGYARORSZÁG A TELJESÍTÉSI HELY? Szolgáltatás nyújtás teljesítési helye: UK reklám iroda Magyar gyár Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye: Magyarország (vevő letelepedési helye) 22

23 4. kérdés : Áfa köteles-e az ügylet vagy sem? 23

24 Q4: ÁFA KÖTELES AZ ÜGYLET? Áfa felszámítás Áfa levonás Különbséget kell tenni: - 0% kulcs (pl ICS) - mentes - Hatályon kívüli / 24

25 Q4: ÁFA KÖTELES AZ ÜGYLET? Példák az áfa mentes tevékenységre: 1. Közérdekű jellegre tekintettel mentes: - Humán egészségügyi ellátás - közoktatás 2. Egyéb sajátos jellegre tekintettel mentes - Pénzügyi szolgáltatások - Ingatlan bérbeadás 25

26 5. kérdés : Ki és mikor köteles az áfa megfizetésére? 26

27 Q5: KI ÉS MIKOR KÖTELES AZ ÁFA MEGFIZETÉSÉRE? Mik a lehetőségek? A termék értékesítője, a szolgáltatás nyújtója Az importáló A vevő(fordított adó/reverse charge) Képviselő 27

28 Q5: KI ÉS MIKOR KÖTELES AZ ÁFA MEGFIZETÉSÉRE? Az áfát az adóalapon kell felszámítani: Az ügylet ellenértéke, minden amit a jogosult a vevőtől, vagy harmadik személytől kap, vagy kapnia kell Speciális ügyletek: - Csere - Ingyenes ügyletek - Kapcsolt felek közötti ügyletek Slide 28

29 Q5: KI ÉS MIKOR KÖTELES AZ ÁFA MEGFIZETÉSÉRE? Mikor kell az áfát megfizetni? Amikor az ügylet tényállásszerűen teljesült Speciális szabályok - részteljesítés - előleg - Időszakos ügyletek Slide 29

30 Q5: KI ÉS MIKOR KÖTELES AZ ÁFA MEGFIZETÉSÉRE? Mikor lehet az áfát levonni? Amikor a fizetendő adót meg kell állapítani Feltételek - Beszerzés adóköteles tevékenység érdekében - Megfelelő számla Az áfa visszaigénylése - ECJ döntés Slide 30

31 Kérdések? This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and does not constitute professional advice. You should not act upon the information contained in this publication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted by law, LLP, its members, employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decision based on it LLP. All rights reserved. '' refers to LLP (a limited liability partnership in the United Kingdom) or, as the context requires, the global network or other member firms of the network, each of which is a separate and independent legal entity. LLP