EU-s ÁFA szabályok júliustól

Átírás

1 2011. szeptember EU-s ÁFA szabályok júliustól Auditing and Consulting Phone: Az Európai Unió Tanácsa elfogadta a közös, hozzáadott-értékadórendszerről szóló 2006/112/EK irányelv végrehajtási intézkedését a 282/2011/EU rendelettel, ezek minden tagállamban kötelezően, egy időben, vagyis július 1-től, és külön saját jogalkotás nélkül érvénybe léptek. A rendelettel kapcsolatos fontos teendők az adóztatás teljesítési helyét illetően: T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for general information situation. No liability is 1. Az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye 2. Telephely érintettsége 3. Számlázási kérdések 4. Adóalanyiság bizonyítottsága 5. Nyilvántartási ajánlások

2 1. Az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye Auditing and Consulting Pphone: A rendelet szerint az adóalany gazdasági tevékenységének székhelye a vállalkozás központi ügyintézésének helye. Ennek megállapításához a következő fogalmakat írja elő figyelembe venni: - hol hozzák meg a vállalkozás általános irányítására vonatkozó alapvető döntéseket, - hol van a vállalkozás létesítő okirat szerinti székhelye, - hol van a vállalkozás ügyvezetése üléseinek a helye. Amennyiben fentiek nem teszik lehetővé a gazdasági tevékenység székhelyének bizonyossággal történő meghatározását (pl. nem egyértelműen ismertek, illetve ismertek, de azok egymásnak ellentmondanak), úgy az alapvető döntések meghozatalának helyét kell a gazdasági tevékenység székhelyének minősíteni. Bármilyen más cím (pl. adminisztrációs iroda, központi ügyfélszolgálat, levelezési cím, stb.) önmagában nem fogadható el az adóalanyiság székhelyeként. 2. Telephely érintettsége The material contained in this alert is provided for general information does n o t c o n t a i n a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek to receive Tax & Legal Telephely fogalma szolgáltatásnyújtás esetén: A.)Az ÁFA irányelv szerint állandó telephely bármely olyan telephely, amely a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellő és megfelelő erőforrásokkal rendelkezik, és azokat valóban a szóban forgó teljesítéshez használja fel. Ha a telephely kizárólag marketing, számlázási, ügyfélszolgálati stb. feladatokat lát el, úgy a teljesítés nem köthető ezen telephelyhez. Oldal 2

3 2. Telephely érintettsége Auditing and Consulting Phone: Példa: Külföldi vállalkozás az adóztatandó tevékenységet (pl. belföldön végzett szervizelést) a magyar telephely révén magyar ÁFÁ-val számítja fel. A gyakorlatban külföldről jövő (mozgó-repülő) munkavállalók tevékenykednek, a belföldi telephely ugyanis csak szerződéskötésinyilvántartási kérdésekkel foglalkozik, és a bevezetett teljesítésiszámlázási gyakorlat adó optimalizálás céljából történt. Ebben az esetben a telephely kétségkívül nem vett részt a teljesítésben, az ügylet a fordított adóztatás alá fog tartozni, mert a telephely nem minősül közvetlenül érintettnek. B.)Telephely fogalma szolgáltatás igénybevétele esetén: Az ÁFA irányelv szerint állandó telephely bármely olyan telephely, amely személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik a szükségleteinek kielégítésére igénybe vett szolgáltatások fogadásához és használatához. C.)Igénybevevő telephelyének érintettsége The material contained in this alert is provided for general information does n o t c o n t a i n a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) any action, readers should seek to receive Tax & Legal Amennyiben az igénybevevő olyan szolgáltatást vesz igénybe, melynek teljesítési helyét az igénybevevő székhelye/telephelye határozza meg és akét fél különböző országokban telepedett le, ez a szolgáltatásnyújtás abban az országban adóztatandó, ahol az igénybevevő adóalany gazdasági tevékenységének székhelye van. Mindazonáltal, ha a szolgáltatást az adóalany olyan állandó telephelyének nyújtják, amely a gazdasági tevékenységének székhelyétől eltérő helyen található, ez a szolgáltatásnyújtás a szolgáltatásban részesülő és azt a saját céljaira igénybe vevő állandó telephely helyén adóztatandó. Oldal 3

4 3. Belső Számlázási cikk főcíme kérdések Auditing and Consulting Pphone: A. eset: külföldről belföldre Amennyiben a külföldi társaság külföldi telephelye szolgáltat belföldre, még ha van is belföldi telephelye, akkor is a külföldi telephely adószámáról kell a számlát kiállítania. A belföldi befogadó hely nem fogadhat el ilyen számlát magyar adószámmal, magyar telephelyről magyar ÁFÁ-val. B. eset: belföldről külföldre A belföldi gazdasági tevékenységű társaság külföldi igénybevevőnek nem számíthat fel magyar ÁFÁ-t. C. eset: belföldről külföldre külföldi telephely útján (azonos ország esetén) Ha a belföldi gazdasági tevékenységű társaság a szolgáltatást külföldi telephelye útján nyújtja, úgy annak adószámával, a teljesítés országának adómértékével kell a számlát kiállítani. T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for general information situation. No liability is D. eset: külföldről belföldre belföldi telephely útján Ha a külföldi székhelyű szolgáltató a teljesítést tényleg a belföldi telephelye útján valósítja meg, úgy azt magyar adószámmal, magyar adómértékkel kell elszámolni, és az igénybevevő belföldi társaság befogadhatja az áthárított ÁFÁ-t tartalmazó számlát. Oldal 4

5 4. Adóalanyiság bizonyítottsága Auditing and Consulting Phone: Fontos kérdés annak bizonyítása, hogy a belföldi adóalany kinek nyújtja a szolgáltatást. Ha az igénybevevő gazdasági tevékenységének székhelye vagy állandó telephelye belföld, úgy magyar ÁFÁ-val kell számláznia. Nehezebb a kérdés kellő gondossággal való megítélése, ha külföldi adóalany a vevő. Ebben az esetben a belföldi szolgáltató csak akkor számlázhat magyar ÁFA nélkül (vagyis fordított adózással), ha a vevője valóban adóalany és adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást, nincs belföldön telephelye, vagy ha van, az nem érintett a szolgáltatás teljesítésével. Az adóalanyiságról a nemzetközi VIES rendszeren lehet meggyőződni. A kikeresett adatokat lementése szükséges ahhoz, hogy később bizonyítani lehessen, mert a szolgáltatás igénybevétele után bármely változás nem befolyásolja a teljesítési helyet vagy az adóalanyiságot. Így a belföldi szolgáltató nem követ el joggal való visszaélést. The material contained in this alert is provided for general information Kérdés, hogy milyen gyakran szükséges ellenőrizni és dokumentálni az igénybevevő adóalanyiságát a VIES rendszerben. Erre vonatkozóan nincs sem előírás, sem ajánlás, ezért javasoljuk, hogy ezt a társaság a számviteli politikában rögzítse. Új partner esetén mindenképpen szükséges az ellenőrzés, régi partnerek esetében, ha rendszeres (havi több) teljesítés van, akkor időszakonként (pl. két- vagy háromhavonta) javasoljuk az ellenőrzést, egyébként pedig teljesítésenként. Oldal 5

6 4. Belső Adóalanyiság cikk főcíme bizonyítottsága Auditing and Consulting Pphone: Ha a külföldi vevő a VIES rendszerben nem található, az adókockázat minimalizálása érdekében a külföldi vevőtől be kell szerezni arra vonatkozó nyilatkozatát, hogy azt megigényelte, van vállalkozói igazolványa vagy bármilyen más hatósági igazolása akár az EU-ban, akár azon kívül nyilvántartásba lett véve. Ha később ez nem igazolódik, a szolgáltatást nyújtó viseli a kockázatot. Nem adóalanynak nyújtott szolgáltatást (EU-n belül 10,000 EUR alatt) csakis magyar ÁFÁ-val növelten lehet számlázni. 5. Nyilvántartási ajánlások T h e m a t e r i a l contained in this alert is provided for general information situation. No liability is A belföldi adóalanyiság utólagos igazolása hasonlóképpen fontos kérdés. A nem fizető, esetleg már 1 éven túli adósok esetén a cégjegyzék illetve az adószám megnézésével, a végelszámoló vagy felszámoló értesítésével fontos információt lehet kapni a követelések érvényesítésének lehetőségéről. Ezek a dokumentumok a beszámolók alátámasztásához, későbbi jogi eljárásokhoz megőrzendőek. Az igénybevevő oldaláról fordított a helyzet. Amennyiben a nyújtó társaság adóalanyisága, vagy akár cégjogi státusza nem kellően bizonyított, úgy az áthárított ÁFA levonásával az igénybevevő vállal kockázatot annak jogosságáért. A tapasztalatok szerint a NAV ellenőrzések gyakoribb esete a jogosulatlan levonás (visszaigénylés) megállapítása, mert ott találkoznak az ellenőrök először a kétséget okozó adóalanyisággal. Új beszállító esetén nem lenne felesleges a szükséges adatok elektronikus kikeresése és elmentése a későbbi károk elkerülése céljából. Oldal 6

7 5. Nyilvántartási ajánlások Auditing and Consulting Phone: Az új EU rendelet miatti módosulások valószínűleg további kérdéseket is fel fognak vetni, ezeket részben a NAV, részben a NGM honlapján lehet figyelemmel kísérni. Bizonyosra vehető, hogy a magyar adóhivatal a felszámított ÁFÁ-t továbbra sem fogja kifogásolni, inkább a levonhatóságot akadályozza meg, illetve a felek közti útra tereli a szükségtelen felszámítást. Üdvözlettel, Rutterschmid László Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. The material contained in this alert is provided for general information Oldal 7

8 Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. Auditing and Consulting Central phone: A FERBAL Könyvvizsgálói Tanácsadó és Szolgáltató Kft. (honlap: www) az INPACT International ( magyarországi tagja, amely független könyvelőkből és könyvvizsgálókból álló nemzetközi szervezet. E nemzetközi kapcsolat, illetve egyéb hazai szervezetekben (Joint Venture Szövetség, Magyar Könyvvizsgálói Kamara) való aktív részvétel révén a legfrissebb nemzetközi, illetve magyar számviteli- és adójogszabályokkal és más hasznos információkkal mindig ügyfeleink rendelkezésére állunk. The material contained in this alert is provided for general information does n o t c o n t a i n a comprehensive analysis of each item described. Before taking (or not taking) should seek professional advice reliance upon the contents of this alert. Ügyfeleink nagyrészben külföldi tulajdonban lévő magyarországi középvállalkozások, akiknek a könyvvizsgálat sokkal többet jelent a kötelező formaságnál. Cégünk a folyamatos kapcsolattartás és kommunikáció mellett ügyfeleink üzleti problémáinak megoldására, illetve azok kockázatainak csökkentésére fókuszál, melyek minden aspektusában (többek között számvitel, adó, pénzügy, gazdálkodás stb.) megpróbálunk segítségükre lenni. to receive Tax & Legal Alert, please write to the following address: pa