A nyugdíjpénztári számviteli, elszámolási szabályok változása Szakmai konzultáció Szűcs József 2003. február 25. Budapest 1
Törvényi változások számviteli hatásai egyéni nyugdíjszámla, az egyéni számla a nyilvántartásból kivezethető, törölhető, ha az Alapszabály tartalmazza, hogy a tagsági viszony az első tagdíjfizetéssel jön létre (önkéntes pénztár) ha nincs örökös és kedvezményezett, akkor a pénztár örököl, az egyéni számlák jóváírás időpontjában fennálló egyenlege arányában (itt nincs időtényező) önkéntes és magánnyugdíjpénztár esetén megegyezik a szabályozás 2
Rendelet változások számviteli hatásai Éves beszámoló közzététele interneten legkésőbb június 30-ig, közgyűlés jóváhagyását követő 30 napon belül, de legkésőbb június 30-ig a Magyar Közlöny mellékletében (magánpénztár), Pénzügyi Közlöny, vagy országos napilap (önkéntes nyugdíj) Először a 2004. évi beszámoló közzétételekor kell alkalmazni, Önkéntes nyp. által működtetett magánnyugdíjpénztárak közzétételi szabályai 3
Jogszabályi változások számviteli hatásai Átalakulási szabályok 1. ágazatok átalakulás engedélyezése során igazolni kell, hogy az új pénztár elszámolásait, nyilvántartásait önállóan képes vezetni, önkéntes pénztár pénzügyi tervében meg kell jeleníteni a közös költségek, bevételek megosztásának szabályait, tervezett összegeit, (új pénzügyi tervet kell készíteni) 4
Jogszabályi változások számviteli hatásai Átalakulási szabályok 2. Vagyonmérleg tervezetek elfogadása a közgyűlés jogköre. Átalakulás során megszűnő pénztárnak közé kell tenni éves beszámolóját 30 napon belül. A magánpénztári ágazat nem értékelheti át a különböző vagyonelemeket. A végleges vagyonmérleg alapján nyitja meg főkönyvi számláit a magánpénztári ágazat. 5
Jogszabályi változások számviteli hatásai Átalakulási szabályok 3. első közgyűlés: IT, EB előterjesztés alapján vizsgálni kell, hogy a tagok egyetértenek e az egyesülési elképzeléssel, részletes tájékoztatás, vagyonmérleg tervezet fordulónapjának meghatározása, átalakulással érintett pénztárak meghatározása. második közgyűlés: IT által elkészített vagyonmérleg tervezet, vagyonleltár-tervezet elfogadása, (egyesített, összesített beszámoló is kell) vagyonmérleg tervezet fordulónapja és a második közgyűlés között legfeljebb hat hónap telhet el, alapszabály módosítások elfogadása. harmadik közgyűlés jogutód pénztár közgyűlése végleges beszámoló elfogadása 6
Átalakulási szabályok Beszámolók, jogelőd pénztárak vagyonmérleg tervezete, melyet vagyonleltár tervezet támaszt alá, jogutód pénztár vagyonmérleg, vagyonleltár tervezete (egyesített (összesített) beszámoló), az átalakulás napjára végleges vagyonmérleg melyet végleges vagyonleltár támaszt alá, a megszűnő pénztárnak negyedéves jelentést, éves beszámolót kell készíteni, könyvvizsgálat kötelező, Leltárak és analitikák, teljes körű, minden eszközre és forrásra ki kell terjednie, és a Felügyeletre meg kell küldeni. 7
Engedélyezés Átalakulási szabályok a tervezeteket elfogadó közgyűlést követő 30 napon belül kell kérni a tevékenységi engedélyt, teljes közgyűlési dokumentációt meg kell küldeni, beszámolókat és leltárakat meg kell küldeni, az engedélyezést ellenőrzés előzi meg. 8
Jogszabályi változások számviteli hatásai az értékelési különbözet hozamát és a ráfordításokat össze kell vezetni, (összevezetés után 0 lesz az egyenleg), éves beszámoló alátámasztása főkönyvi kivonatokkal és analitikákkal, realizált hozamból kifizetett értékelési különbözet összegével csökkenteni kell a felosztható realizált hozamot és növelni kell a felosztható értékelési különbözetet. 9
Átlépéssel, szolgáltatással kapcsolatos szabályok változása Önkéntes nyugdíjpénztárak felhalmozási idő után három évente egyszer fel lehet venni összeget az egyéni nyugdíjszámláról, csökkenés jelentkezhet, Magánnyugdíjpénztárak tagsági viszony megszűnése a bejelentés negyedévében (nem a negyedév első két hónapja) 10
Pénztári kérdések 1. Tagi kölcsön nyilvántartás kihelyezése, 2. Ingatlanok elszámolási szabályai nyilvántartásba vétel beruházásként, letétkezelő értesítése a nyilvántartásba vételről, (bekerülési értéken (beszerzési ár + aktiválható költségek), első értékelés (ingatlanszakértő által), megállapított érték nyilvántartásba vétele, amelyhez szükséges a könyvvizsgáló felülvizsgálata, egyetértése (ha eltér akkor indoklás szükséges), saját célra vásárolt ingatlan, berendezés csak a működési tevékenység terhére. 11