2007. évtől hatályos magánnyugdíjpénztárakat érintő számviteli jogszabály-módosítások

Átírás

1 2007. évtől hatályos magánnyugdíjpénztárakat érintő számviteli jogszabály-módosítások Szűcs József főosztályvezető-helyettes Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete 1

2 Új szabályzatok: az adóhatóság által teljesített adatszolgáltatás és a pénztár saját nyilvántartásában szereplő adatok egyeztetésének eljárási szabályzata, (egyeztetés folyamata, felelősök, határidők, mit mivel és hogyan egyeztet, függetlenül attól, hogy ez jogszabályban, megállapodásban elég részletes, saját szabályozás a döntő) a választható portfoliós rendszer működése esetén a pénztártagok választása, illetve besorolása szerinti befektetési portfoliók hozamának és a befektetésekkel kapcsolatos költségeknek pénztártagonként elkülönített nyilvántartására vonatkozó szabályzat, (költségek elszámolása, átsorolásokkal kapcsolatos eljárások, tagok nyilvántartásba vétele, hogyan vizsgálja, mikor az átsorolást, tájékoztatási kötelezettség, stb ) 2

3 Negyedéves jelentés tartalmának változása (később részletesen), Likviditási tartalék tartalma (a likvid eszközök mellett itt kell kimutatni továbbra is a függő tételeket, valamint az APEH által utalt összegek (tagdíj, késedelmi pótlék, önellenőrzési pótlék) fedezetét képező eszközöket és ezek hozamát is itt kell elszámolni.) Választható portfolió működtetése esetén a fedezeti célú eszközöket választható portfoliónként kell besorolni és analitikában nyilvántartani. (napi szinten (negyedév végén) tudni kell az jóváírt és a befektetett fedezeti tartalék egyezőségét biztosítani) 3

4 Az APEH által utalt összeg rövid lejáratú kötelezettség, azonosítatlan függő befizetés, Aktív időbeli elhatárolás tartalma változik (az adott hónapban, az adóhatóság által utalt, de bevallással nem rendelkező (nem rendezett) tételek működésre jutó részét kell elszámolni) Cél a működési kiadások bevételének bemutatása (nem pénzforgalom), Minden hónapban vizsgálni kell, amit beazonosítottam azt vissza kell fordítani, amit nem azonosítok az marad elhatárolás, A felhasználható működési rész más összeg, 4

5 A felhasználható működési rész és az elhatárolás kapcsolata: A pénztárnak első lépésként meg kell állapítania, az adott tárgyhóban befolyt, az adóhatóság Magyar Államkincstár által vezetett, magánnyugdíjpénztáranként megnyitott tagdíjbeszedési számláiról átutalt, munkáltatóhoz rendelhető, de bevallási adatokhoz még nem rendelhető pénzösszeget, második lépésként a pénztárnak meg kell állapítania az ebből a tárgyhóra elhatárolható részt, harmadik lépésként a pénztárnak meg kell állapítania az adott tárgyhónapban a működésre és likviditási kockázatok fedezetére ténylegesen jóváírt összeget, negyedik lépésként a pénztárnak vizsgálnia kell a teljesítendő működési kiadások nagyságát és az adott hónapban a működési tevékenységre ténylegesen jóváírt összeget, amennyiben a jóváírt összeg nem elegendő, akkor az 5

6 A felhasználható működési rész és az elhatárolás kapcsolata: ötödik lépésként a pénztárnak meg kell állapítania az előző hónapban a működésre és likviditási kockázatok fedezetére ténylegesen jóváírt összeget, hatodik lépésként a pénztárnak el kell végeznie az összehasonlítást és amennyiben az előző hónapban a működésre és a likviditási kockázatok fedezetére ténylegesen jóváírt összeg nagyobb, mint az adott hónapban jóváírt rész, akkor a pénztár jóváírásnak tekinti a működésre és likviditási kockázatok fedezetére az előző hónapban ténylegesen jóváírt összeget, amely értékig finanszírozhatja az adott hónapban működési kiadásait. a következő hónapban az előző eljárást kell elfolytatni azzal, hogy az előző hónapra vonatkozó jóváírásnak azon összeget kell tekinteni, amelyet a 6. lépésben is jóváírásnak tekintett a pénztár. 6

7 Mérleg változása III. Likviditási és kockázati céltartalék sor alatt: Az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, bevallási adatokhoz még nem rendelhető befizetések befektetési hozamának tartaléka II. Rövid lejáratú kötelezettségak sor alatt: 5. Az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, bevallási adatokhoz még nem rendelhető befizetések 5.1. Az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt munkáltatóhoz rendelhető befizetés 5.2. Az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt munkáltatóhoz nem rendelhető befizetés 6. Egyéb azonosítatlan (függő) befizetések 6.1. Munkáltatóhoz rendelhető függő befizetések 6.2. Munkáltatóhoz és taghoz nem rendelhető függő befizetések 7

8 Technikai változás a hozamkiegyenlítési tartalékra vonatkozó szabályozás törlése a rendeletből, (felosztás: III. 31.) A portfolió váltás költsége a pénztárnál egyéb bevételként kerül kimutatásra, A függő tétel beazonosításakor át kell vezetni a tartalékokra az összeget és annak hozamát, Valamennyi adatszolgáltatási tábla a számviteli rendeletbe került, Gazdasági társaságból történő kiválás során térítés nélkül kapott részesedés elszámolása (pénzügyi műveletek egyéb bevétele soron kell elszámolni, Graphisoft, Graphipark) 8

9 47. (1) A pénztár befektetési tevékenysége hatékonyságának értékelése céljából a kiegészítő melléklet szöveges részében a pénztárnak be kell mutatnia: a) a hozamráta alakulását; b) a pénztár taglétszámának alakulását a változás jogcíme szerinti részletezésben; c) a pénztár által szükségesnek ítélt további mutatószámok alakulását. Kiegészítő melléklet számszaki táblái a felügyeleti táblarendszerben megtalálhatók lesznek, Kiegészítő melléklet része a portfolió állomány tábla is a negyedéves jelentés szerinti részletezésben, 9

10 Közzététel a Pénzügyi Közlönyben tárgyévet követő év június 30-áig, átalakulás esetén a közgyűlési jóváhagyást követő 30 napon belül a Pénzügyi Közlönyben, a könyvvizsgálói záradékot, vagy a záradék megadásának elutasítását is tartalmazó független könyvvizsgálói jelentéssel együtt, Cash-flow kimutatás változott az APEH által utalt tételek miatt, Pénztári céltartalékok alakulása tábla változott a Hozamkiegyenlítési tartalék és az APEH által utalt tételek miatt, Számlatükör változása az APEH által utalt összeg és az elhatárolás miatt, 10

11 Negyedéves jelentés változása Azonosított, működési célra jóváírt bevételekből kiemelésre kerülnek a működési célú adományok, támogatások, Az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, bevallási adatokhoz még nem rendelhető, egyéni számlára fel nem osztható befizetések (+) Ebből: Munkáltatóhoz rendelhető, de egyéni számlára fel nem osztható befizetések Munkáltatóhoz és pénztártaghoz nem rendelhető befizetések Egyéb azonosítatlan, munkáltatóhoz rendelhető, de egyéni számlára fel nem osztható befizetések (+) Egyéb azonosítatlan, munkáltatóhoz és pénztártaghoz nem rendelhető, egyéni számlára fel nem osztható befizetések (+) 11

12 Negyedéves jelentés változása Vagyonkezelői díjak Ebből: Saját vagyonkezeléssel kapcsolatos költség Vagyonkezelőnek számla alapján fizetett díj Letétkezelői díjak 6.4. Tagszervezéssel kapcsolatos költségek 6.5. Adminisztrációs és nyilvántartási feladatokat ellátó szervezetnek fizetett díjak E) STATISZTIKAI ADATOK 20. Pénzügyileg realizált és a működési tevékenységre jóváírt összegek 21. Pénzügyileg teljesített, működéssel összefüggő kiadások 22. Működési tevékenység pénzforgalmi bevételeinek és kiadásainak különbsége (20-21) (+) 12

13 Negyedéves jelentés változása 23. Lezárt panaszügyek száma 24. Lezáratlan panaszügyek száma Ebből: napon belüli lezáratlan panaszügyek száma napon túli lezáratlan panaszügyek száma 31. Az adóhatóság magánnyugdíjpénztári beszedési számláiról átutalt, bevallási adatokhoz még nem rendelhető tagdíjak, késedelmi pótlékok, önellenőrzési pótlékok napon belüli, bevalláshoz nem rendelhető befizetések nap közötti, bevalláshoz nem rendelhető befizetések nap közötti, bevalláshoz nem rendelhető befizetések napon túli, bevalláshoz nem rendelhető befizetések 13

14 Negyedéves jelentés változása 32. Egyéb azonosítatlan (függő) tételek állománya Egyéb azonosítatlan, munkáltatóhoz rendelhető, de egyéni számlára fel nem osztható befizetések napon belüli azonosítatlan befizetések nap közötti azonosítatlan befizetések nap közötti azonosítatlan befizetések napon túli azonosítatlan befizetések Egyéb azonosítatlan, munkáltatóhoz és taghoz nem rendelhető, egyéni számlára fel nem osztható befizetések napon belüli azonosítatlan befizetések nap közötti azonosítatlan befizetések nap közötti azonosítatlan befizetések napon túli azonosítatlan befizetések 14

15 Negyedéves jelentés változása 33. Bevalláshiányos egyéni számlák száma napon belüli bevalláshiányos egyéni számlák száma napon túli bevalláshiányos egyéni számlák száma 34. Befizetés hiányos egyéni számlák száma napon belüli befizetés hiányos egyéni számlák száma napon túli befizetés hiányos egyéni számlák száma 35. Bevallás- és befizetés hiányos egyéni számlák száma napon belüli bevallás- és befizetés hiányos egyéni számlák száma napon túli bevallás- és befizetés hiányos egyéni számlák száma 15

16 Negyedéves jelentés változása 36. Bevalláshiánnyal kapcsolatban kezdeményezett eljárások 37. Pénztári alkalmazottak létszáma tárgynegyedév végén (fő) Ebből: tárgynegyedévben felvettek száma * sorokban a tárgyévi halmozott adatokat és a tárgynegyedévi adatokat kell szerepeltetni sorokban a tárgynegyedévi adatokat kell szerepeltetni sorokban halmozott adatokat kell szerepeltetni 16

17 Negyedéves jelentés változása Taglétszám változása: Időszak elején Időszak alatti változás Ebből: új belépő (+) átlépő más pénztárból (+) átlépő más pénztárba (-) elhalálozott (-) visszalépett (-) ebből:» rokkant nyugellátottá vált» öregségi nyugdíjra jogosulttá vált egyéb megszűnés Időszak végén Ebből: számlatulajdonos szolgáltatást igénybe vevő 17

18 Átlépési szabályok változása Az átlépés napjára és az azt követő időszakra vonatkozó bevallásokat és befizetéseket, helyesbítéseket, pótbevallásokat, stb az átvevőhöz kell küldeni, Az átadó az átlépés napjára feldolgoz minden nála lévő ismert adatot és ezeket átadja az átvevőnek, az esetleg maradó függőt neki kell tisztázni és átutalni, Átvevő és átadó közötti adatszolgáltatás és azok feldolgozása kiemelt figyelmet érdemel, Két lépcsős elszámolás átlépésnél (mint régen) és a kedvezményezettnél és egyösszegűnél is (új) Pénztártag halála esetén pontosan meghatározásra kerül a tagsági viszony megszűnésének fordulónapja (dokumentumok benyújtása a döntő), 18

19 Egyéni számlaértesítő tartalma tagi követelés nyilvántartási záró értéke (piaci érték), értékelési különbözet portfolió váltás költsége, portfolió megnevezése, portfolió tárgyévi hozama, portfolió váltás módja, portfolió váltás költségei 19

20 A jövő utjai kifürkészhetetlenek Hogyan tovább Legyen vagy ne legyen??? Hogyan legyen tovább, vagy hogyan ne legyen tovább, Hogyan tovább legyen vagy ne tovább legyen Legyen vagy ne legyen hogyan tovább Legyen vagy hogyan tovább ne legyen Stb Stb????? 20