29. Példa Egy kft december elsején üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót. Mennyi az amortizációja arra az esztendőre?

Méret: px

Mutatás kezdődik a ... oldaltól:

Download "29. Példa Egy kft 2009. december elsején üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót. Mennyi az amortizációja arra az esztendőre?"

Viktória Gáspárné
8 évvel ezelőtt
Látták:

1 Példák társasági adóra 26. Példa Bt átalakul kft-vé Bekerülési é. Könyv sz. Piaci é. é. Ingatlan e e e Gép e e e Átértékelési különbözet: e A társaság adóalapja: e Mennyi adót fizet az egyes években? Normál eljárás: (12.000e e) x 0,10 = x 0,16 = 3.600e Kedvezményes eljárás: Ingatlan 12 év van hátra, gép 4 év van hátra. Adó: x 0,10 = 1.200e Halasztott adó: 3.600e 1.200e = 2.400e Ingatlan piaci értéke: e (12 év) Gép piaci értéke: e (4 év) 1.év: e ingatlan értékcsökkenése e gép écs e ingatlan (eredeti amort) e gép (eredeti amort.) Összesen: 3.000e x 0,10 = 300e 1-4. évben év (+2.500e 1.000e) x 0,10 = 1.500e x 0.10 = 150e 4 x 300e + 8 x 150e=2.400e forint 29. Példa Egy kft december elsején üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót. Mennyi az amortizációja arra az esztendőre? : Járműveknél az amortizáció egységesen 20% x 20% = Forint Időarányos összeg: 31/365 x 600e= A társasági adóalap 51 ezer forinttal csökkenthető! 31. Példa Egy kft január 1-én üzembe helyezett egy 3 millió forint bekerülési értékű autót, amelynek számviteli amortizációját 3 évben állapította meg, maradványérték pedig 900 e forint.

600e Kedvezményes eljárás: Ingatlan 12 év van hátra, gép 4 év van hátra. Adó: 12.000 x 0,10 = 1.200e Halasztott adó: 3.600e 1.200e = 2.400e Ingatlan piaci értéke: 30.000e (12 év) Gép piaci értéke: 30.

2 Mennyi a könyv szerinti érték? Mennyi a TAO szerinti számított nyilvántartási értéke? Hogyan módosítja a társasági adó alapját? : Az autó számviteli amortizációja 2005-ben: 3.000e - 900e = e (a maradvány értéket először levonjuk, utána számoljuk a maradék összegre az amortizációt) 2.100e / 3 = 700e (éves amortizáció, értékcsökkenés) TAO szerinti amortizáció (a maradványérték nem számít, évi 20% az amortizáció): 3.000e x 0.20 = 600e TAO módosítás: Adózás előtti eredményt: növelő tétel: 700e csökkentő: 600e TAO + 100e Könyv szerinti érték TAO szerinti ért Példa Egy cég adózás előtti eredménye e Forint Követelésekre a tárgyévben ráfordításként elszámolt összeg 3.000e forint A tárgyév utolsó napján késedelemben lévő követelések összetétele: nap közötti 2.000e forint (2%) között 1.000e forint (5%) 360 napon túli 500e forint (25%) Elengedett követelés: egy az egyben növelő! A cég számára elengedett követelés levonható! nap közötti e forint (2%) = 40 e forint között e forint (5%) = 50 e forint 360 napon túli 500 e forint (25%) = 125 e forint Összesen: = e forint 32. Példa Egy középvállalatról a következő adatokat tudjuk: a e forint adózás előtti bevétel b. Kisvállalkozói beruházás (új eszköz): e forint Mennyi TAO-t fizet? a. A beruházás egy az egyben leírható a TAO alapjából b. TAO alap e forint Fizetett kamat: e forint (40%-a: 3,200 e forint) TAO alap: e forint, TAO 10%: 100 e forint, ennek 70%-a vonható le kamatkedvezményként, vagyis 70 e forint. Fizetendő adó: 30 e forint 35. Példa

100e / 3 = 700e (éves amortizáció, értékcsökkenés) TAO szerinti amortizáció (a maradványérték nem számít, évi 20% az amortizáció): 3.000e x 0.

3 Elszámolás (fejlesztésre lekötött tartalék): e forint adózás előtti eredmény 200 e forint céltartalék 1,000 x0.50= e forint leírható: meg nem fizetett adó 200x0,10 = 20 e forint Következő évben január 1-én aktivál egy eszközt 200 e forint értékben, Amortizáció: 4 év Adózás előtti árbevétele: 1,200 e Forint Számviteli t. szerinti amortizáció: 200:4=50 e forint /év Társasági adóalap: 1, e Forint Csökkentő tétel nincs, hiszen azt már az előző évben leírtuk 1-4 év TAO növekedés: 50x0,10=4x5e= 20 e forint Példák forgalmi adóra 36. Példa Kft bérel telephelyet forint Beszerez 3 gépkocsit további értékesítésre Ft/db forint Lakás bérbeadása forint Szoba bérbeadása forint Autókölcsönzés belföldinek forint Külföldi turistának forint Külföldi adóalanynak forint : Beszerzés: Kft bérel telephelyet Ft x0.27 Beszerez 3 gépkocsit további értékesítésre Ft/db ÁFA forint Ftx0, forint Összesen: forint Értékesítés: Lakás bérbeadása Ft tárgyi mentes 0 forint Szoba bérbeadása Ft 27% forint Autókölcsönzés belföldinek: forint 27% forint Külföldi turistának Ft 27% forint Külföldi adóalanynak Forint 0% 0 Összesen: forint Fizetendő: = forint 36. Magánszemélyek ÁFA visszaigénylése

4 EU-n belül megszűnt. Kivétel vámáru raktárból értékesítés, a termék igazoltan harmadik országba kerül. Harmadik országból való magánszemély csak új termékvásárlás után igényelheti vissza, ha igazoltan 90 napon belül kiviszi (szolgáltatás, használt gépkocsi után nem igényelhető vissza). Új gépkocsi: ÁFA csak továbbértékesítés esetén igényelhető vissza. Ki számítja fel az ÁFA-t és mennyit? Külföldi cég belfölditől rendel reklámszolgáltatást,(k) Szállítást (k) Autóbérlést (k) Mindhárom esetben a külföldi számítja, mert a megrendelő fizet, (fordított ). Belföldi külfölditől rendel szolgáltatást (k), mert a szolgáltatást végző fizet (egyenes) Belföldi külfölditől rendel reklámszolgáltatást (b) fordított. 37.Példa Horvát vevő vásárol egy használt személygépkocsit és hazaviszi. A kocsit Ft-ért vette és Ft-ért adta el. Kérdések, válaszok Mennyi az ÁFA a különbözet szerinti adózásnál? 27% Levonható-e a beszerzés ÁFA-ja? Nem, mert nem számították föl, hiszen különbözet szerinti adózás. Visszaigényelheti-e a vevő az ÁFA-t? Nem, mert használt gépkocsira nem jár. Visszahozza szervizre. Mit tartalmaz a számla és visszaigényelhetői-e a vevő az ÁFA-t? Belföldi számla, 27 % -os ÁFA, szolgáltatás után nem lehet visszaigényelni. 38. Példa A hónapban a következő gazdasági események történtek, amelyről a kft-nél a számlák rendelkezésre állnak, illetve a könyvelés a következő adatokat adta fel a bevallás összeállításához: a kft által bérelt telephely bérleti díja Ft, kft beszerez 10 db személygépkocsit darabonként Ft adó nélküli áron; a gépkocsik közül egyet megtartanak bemutatási célra, a többit értékesíteni kívánják, a kft kiszámlázza a lakások bérleti díját, ami egyenként Ft - a bérleti díj magában foglalja a közüzemi díjakat is, értékesít 5 személygépkocsit exportra darabonként Ft-ért, belföldi megrendelőknek autókölcsönzésről összesen Ft díjat számláz; külföldi adóalanynak a havi kiszámlázott autókölcsönzési díj Ft, külföldi turistáknak kiszámlázott autókölcsönzési díj Ft; az ukrán állampolgár által vásárolt használt személygépkocsi eladási ára Ft, a beszerzési ára Ft volt, a kft az adót a különbözet szerinti adózás szabályai alapján állapítja meg, autóápolási cikkek beszerzésére a hónapban Ft összeget fordítottak, az elért forgalom Ft volt, eladtak 1 db tehergépkocsit Ft áron

Új gépkocsi: ÁFA csak továbbértékesítés esetén igényelhető vissza. Ki számítja fel az ÁFA-t és mennyit?

5 az étteremben az ételforgalom Ft, az italforgalom Ft, a kiszámlázott borravaló Ft volt, az étterem Ft-ért élelmiszert, Ft-ért italt szerzett be (eltekintünk attól, hogy a beszerzett élelmiszerek, illetve italok adókulcsa különböző lehet), a kiszámlázott belföldi fuvar Ft, a külföldi fuvaron belül Ft export szállításhoz, Ft import szállításhoz kapcsolódott, mely utóbbi az első belföldi rendeltetési helyig merült fel, értékesít 4 db személygépkocsit belföldre darabonként Ft adó nélküli áron, az autógyárnak végzett reklámkampányért a kft Ft-ot számláz, a hirdetési felületek bérletéért Ft-ot számoltak fel részére, egy osztrák állampolgár vásárolt 4 db autógumit, az ára Ft/db, újsághirdetések elhelyezéséért Ft-ot fizetett, a kft benzin beszerzésre Ft-ot költött, ebből saját fogyasztás Ft volt, benzin értékesítéséből befolyt bevétele a hónapban Ft, a kft egy új üzemcsarnokot kezdett el építeni, a kivitelező ebben a hónapban Ft-ról nyújtott be számlát, a kft 2 db teherautót vásárolt továbbértékesítésre Á: Ft-ért, irodaszereket vásároltak Ft értékben, az autójavító műhely a hónapban Ft bevételt ért el, a kft nyaralót bérel a Balatonnál. A dolgozók 2 hetet tölthetnek családostól a nyaralóban. A dolgozók összesen Ft-ot fizettek be a nyaralásért, amelyért a kft Ft-ot fizetett. A fenti adatok alapján állítsa össze a kft bevallását - az árak, illetve a forgalmi adatok alapján! : Megnevezés Értékesítés adója Beszerzés adója telep hely bérleti díja *0, szgk beszerzése 1 nem továbbértékesítésre *0.27* lakás bérbeadás TM 5 szgk exportra EXP szgk-kölcsönzés belföldre 2.018,000*0, szgk-kölcsönzés külföldi adóalanynak TM szgk-kölcsönzés külföldi turistának *0, használt szgk külföldi turistának különbözet szerint autóápolási cikkek *0, ,650,000*0, thgk értékesítése *0, étel *0, x0, ital *0, x Borravaló *0, fuvar számlázása: belföldre *0, exporthoz kapcsolódva importhoz kapcsolódva 4 db szgk belföldi értékesítése 4* *0, reklámkampány külföldi adóalanynak, Területi hatályon kívül bérelt felület költsége I x0,

340 Ft export szállításhoz, 947.000 Ft import szállításhoz kapcsolódott, mely utóbbi az első belföldi rendeltetési helyig merült fel, értékesít 4 db személygépkocsit belföldre darabonként 4.200.

6 osztrák állampolgárnak 4 db autógumi *0, újsághirdetés elhelyezésének költsége *0, benzin beszerzése és értékesítése ( ) *0, *0, üzemcsarnok építtetése *0, db thgk beszerzése (2* )* 0, Irodaszer beszerzése *0, Autójavító tevékenység *0, Dolgozók nyaraltatása bérelt üdülőben, ( )* 0, *0, festékvásárlás *0,

755.000 2 db thgk beszerzése (2*3.000.000)* 0,27 1.620.000 Irodaszer beszerzése 500.000*0,27 135.000 Autójavító tevékenység 2.450.

Hasonló dokumentumok

1.Példa Mekkora adójóváírás jár évi 4.000.000 forintos bruttó kereset után?

PÉLDATÁR Példák a személyi jövedelemadózáshoz 1.Példa Mekkora adójóváírás jár évi 4.000.000 forintos bruttó kereset után? Adójóváírás 2013 Megszűnt. 0 forint 2 Példa Mennyi SZJA-t fizet az az alkalmazott,