Bary-Gyenge- Joó-Lakatos Mérlegképes Továbbképzés Személygépkocsihoz kapcsolódó gazdasági események könyvelése, adó- és járulékvonzatai 2013. július 21- től 1
Gazdasági események I. VÁSÁRLÁS II. ÜZEMELTETÉS III. ÉRTÉKESÍTÉS IV. ZÁRT VÉGŰ PÉNZÜGYI LÍZINGGEL TÖRTÉNŐ BESZERZÉS V. NYÍLTVÉGŰ PÉNZÜGYI LÍZINGGEL TÖRTÉNŐ BESZERZÉS VI. OPERATÍV LIZINGGEL TÖRTÉNŐ HASZNOSÍTÁS HOSSZÚ TÁVÚ BÉRLÉS VII. RÖVID TÁVÚ GÉPKOCSI BÉRBEVÉTEL VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA ü MUNKÁBA JÁRÁSRA ü KIKÜLDETÉSI RENDELVÉNNYEL ü ÚTNYILVÁNTARTÁSSAL 2
SZGK fogalma: Szja tv. 3. 45. Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együf legfeljebb nyolc felnőf személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg- ot meg nem haladó megengedef együfes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kefőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerino terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögöp rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor. Áfa tv. 124. : Vtsz 8703 3 3
I. VÁSÁRLÁS 1. Vásárlásra adou előleg kifizetése Aláírt szerződés alapján, ha kisebb 1,5 MFt, akkor lehet készpénzben, egyébként átutalással Kifizetés után előleg számlát kap a vállalkozás Új autó esetén az előleg számlában szerepel áfa ez nem helyezhető levonásba Használt autóra adof előleg áfá- t nem tartalmaz. Új autó esetén ÁFÁ- val növelt kifizeteu összeg T: 1. Beruházásra adou előlegek K: 3. Pénzeszközök Használt autó esetén KifizeteU összeg T: 1. Beruházásra adou előlegek K: 3. Pénzeszközök 4
I. VÁSÁRLÁS 2. Vásárlás végszámlája: benne levonva az előleg Új autó esetén a számlában szerepel az áfa és a regisztrációs adó Új autó esetén ÁFÁ- val növelt teljes vételár T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók Használt autó esetén Előleg visszavezetése Teljes vételár T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók KifizeteU előleg összege T: 4. Szállítók K: 1. Beruházásra adou előlegek 3. Üzembe helyezési költségek: rendszámtábla, zöldkártya, műszaki engedély, ávrási illeték, egészségügyi láda, tartalék izzókészlet Üzembe helyezési költségek ÁFÁ- val növelt kifizeteu összeg T: 1. Beruházások K: 3. Pénzeszközök 5
4. Használatba vétel I. VÁSÁRLÁS Üzembe helyezés Forgalmi engedély alapján a teljes összeg T: 1. Műszaki/egyéb tárgyi eszközök K: 1. Beruházások 5. Tetőcsomagtartó vásárlása Autó alkatrész ÁFÁ- val növelt összeg T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók Üzembe helyezés Bizonylat alapján T: 1. Műszaki/egyéb tárgyi eszközök K: 1. Beruházások 6. GPS vásárlása Nem csak az autóhoz használható (nem beépíteu )! Számla szerint ÁFÁ nélküli összeg T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók Üzembe helyezése ÁFA T: 4. Levonható ÁFA K: 4. Szállítók ÁFA nélküli összeg T: 1. Egyéb tárgyi eszközök K: 1. Beruházások 6
I. VÁSÁRLÁS 7. Téli gumi vásárlása (vagy bármilyen új gumikészlet vásárlása) Autó alkatrész ÁFÁ- val növelt kifizeteu összeg T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók Üzembe helyezés Bizonylat alapján T: 1. Műszaki/egyéb tárgyi eszközök K: 1. Beruházások 7
II. ÜZEMELTETÉS 1. Üzemanyag költség (függetlenül annak vpusától benzin, gázolaj) Készpénzes vásárlás ÁFÁ- val növelt kifizeteu összeg T: 5. Anyagköltség K: 3. Pénzeszközök Üzemanyag kártyára befizetés Vásárlás üzemanyag kártyára Időszak végi üzemanyag számla átvezetése Pénztári kiadási bizonylat vagy bankértesítő alapján Időszak végi (pl. hó végi) számla alapján ÁFA nem vonható le! Az időszak végi elszámolással egyezően T: 3. Üzemanyag elszámolási számla K: 3. Pénzeszközök T: 5. Anyagköltség K: 4. Szállítók T: 4. Szállítók K: 3. Üzemanyag elszámolási számla 8
II. ÜZEMELTETÉS 2. Szerviz költség (pl. időszakos, meghibásodás miap stb.; benne anyag és munkadíj együfesen) Szerviz számla alapján Pl. neuó 100 000,- Ft + 27 000,- Ft ÁFA Az ÁFA 50%- a levonható T: 5. Igénybe veu 113 500,- Ft T: 4. Levonható ÁFA 13 500,- Ft K: 4. Szállítók 127 000,- Ft 2013. V. 28- ai NAV levél: Ha csak adóköteles tevékenységet végez 50% levonható. Ha csak adómentes emiaf biztos semmi sem vonható le. Ha vegyes, akkor adó megosztás: Ennek során először 50% nem vonható le, míg a másik 50%- ot kell megosztani! 3. Házi javításhoz megvásárolt anyag, alkatrész (ha azt mi magunk szereljük be) Vásárlásról szóló számla alapján Pl.: neuó 100 000,- Ft + 27% ÁFA (Az ÁFA nem vonható le!) T: 5. Anyagköltség 127 000,- Ft K: 4. Szállítók 127 000,- Ft 9
II. ÜZEMELTETÉS 4. Baleset mian javítás (ha azt mi fizetjük ki először, pl. CASCO- ra történő rendezés esetén) Szerviz számla alapján Pl. neuó 100 000,- Ft + 27 000,- Ft ÁFA Az ÁFA 50%- a levonható T: 8. Egyéb ráfordítások 113 500,- Ft T: 4. Levonható ÁFA 13 500,- Ft K: 4. Szállítók 127 000,- Ft Biztosító térítése Bankbizonylat alapján T: 3. Bankbetétek K: 9. Egyéb bevételek Korábban a biztosítók felé nyilatkozni kellef az áfa levonhatóságról. Amíg nem vonhafuk le ezt az adót, addig 100%- os térítés (pl. a károkozó kötelező biztosítása terhére történő rendezés) esetén a nemleges nyilatkozat után volt, hogy a biztosító közvetlenül a szervizzel számolt el, nekünk nem volt fizetni- és elszámolnivalónk. 10
II. ÜZEMELTETÉS 5. Motorcsere (önállóan megvásárolt motor esetén) Felújítás ÁFÁ- val növelt összeg T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók 6. Motorcsere munkadíja Felújítás ÁFÁ- val növelt összeg T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók Utána (a csere befejeztével) használatba is kell venni az új motort (1. Műszaki/egyéb tárgyi eszközök 1. Beruházások) és az amorozációt is újra kell számítani és szabályozni. 7. Alkalmi parkolási költség KP fizetve számla, vagy nyugta alapján Parkolási díj ÁFÁ- val növelt összeg T: 5. Igénybe veu K: 3. Pénzeszközök 8. Alkalmi parkolási költség Telefonszámlával a mobil szolgáltatónak fizetve Parkolási díj ÁFÁ- val növelt összeg T: 5. Igénybe veu 11 K: 4. Szállítók 11
II. ÜZEMELTETÉS 9. Állandó parkolási díj Szerződés szerint vállalkozástól kapof számla alapján Parkolási díj ÁFÁ- val növelt összeg T: 5. Igénybe veu K: 4. Szállítók 10. Állandó parkolási díj Szerződés szerint magánszemélynek fizetve Parkolási díj KifizeteU összeg (pl. 85 600,- Ft) T: 4. Magánszem. szembeni tartozások K: 3. Pénzeszközök 1308 bevallásban Szerződés szerino összeg (Pl. 100 000,.- Ft) T: 5. Igénybe vef K: 4. Magánszem. szembeni tartozások Levont SZJA If 14 400,- Ft (de nyilatkozat, esetleg egyéni (14%) EHO!) T: 4. Magánszem. szembeni tartozások K: 4. NAV magánsz.- től levont SZJA 12
II. ÜZEMELTETÉS 11. Útdíj Autópálya matrica, útdíj KP fizetve Útdíj ÁFÁ- val növelt összeg KP számla, nyugta alapján T: 5. Igénybe veu K: 3. Pénzeszközök 12. Útdíj Autópálya matrica, útdíj bankkártyával fizetve Útdíj ÁFÁ- val növelt összeg T: 5. Igénybe veu K: 4. Szállítók Bankkártya terhelés Bankkivonat szerint T: 4. Szállítók K: 3. Pénzeszközök 13
II. ÜZEMELTETÉS 13. Komphasználaq díj KP fizetve Útdíj ÁFÁ- val növelt összeg KP számla, nyugta alapján T: 5. Igénybe veu K: 3. Pénzeszközök 14. Komphasználaq díj bankkártyával fizetve Útdíj ÁFÁ- val növelt összeg T: 5. Igénybe veu K: 4. Szállítók Bankkártya terhelés Bankkivonat szerint T: 4. Szállítók K: 3. Pénzeszközök 14
II. ÜZEMELTETÉS 15. Biztosítási díj KGFB, benne a baleseo adó és CASCO Biztosítási díj Biztosító számlája (értesítése) alapján T: 5. Egyéb K: 3. Pénzeszközök Előre fizetef díj (köv. évre) Elhatárolás a következő időszakra T: 3. Akrv időbeli elhatárolások K: 5. Egyéb 15
II. ÜZEMELTETÉS 16. Gépjármű adó ( súlyadó ) Az illetékes önkormányzat kivetése alapján Súlyadó előírása Önkormányzat kivetése alapján T: 8. Egyéb ráfordítások K: 4. Önkorm. sz. adótartozások Súlyadó megfizetése Bankkivonat szerint 03.15- ig és 09.15- ig T: 4. Önkorm. sz. adótartozások K: 3. Pénzeszközök 17. Cégautó adó ebből a súlyadót le lehet vonni, ha Cégautó adó bevallása Bevallás alapján a n. évet követő 20.- ig T: 8. Egyéb ráfordítások K: 4. NAV adótartozások Cégautó adó megfizetése Bankkivonat szerint 04.20; 07.20; 10.20; 01.20 T: 4. NAV adótartozások K: 3. Pénzeszközök 16
II. ÜZEMELTETÉS 18. Használat során elszámolt értékcsökkenés az adó- écs- t külön kell nyilvántartani a Tao szempontjából! Számviteli polioka szerino terv sz. écs Terven felüli écs Maradványérték figyelembe vétele mellef Káresemény esetén, ha ezzel csökken a maradványérték, vagy a használao idő T: 5. Écs leírások K: 1. Műszaki/egyéb tárgyi eszközök tsz értékcsökkenései T: 8. Egyéb ráfordítások K: 1. Műszaki/egyéb tárgyi eszközök TF értékcsökkenései A társasági adóban a számviteli polioka szerint elszámolt écs a tao alapját növeli, az adótörvény szerino écs csökkeno! KIVA alapját nem érino, de a KIVA időszak alaf minden évben 20% leíródik! 17
III. ÉRTÉKESÍTÉS Eladás Eszköz kivezetése KiállítoU számla szerint (ebben nincsen ÁFA!) Brufó érték kivezetése Halmozof TSZ écs kivezetése Halmozof TF écs kivezetése T: 3. Vevők K: 9. Egyéb bevételek T: 8. Egyéb ráfordítások T: 1. M/E tárgyi eszközök TSZ écs- e T: 1. M/E tárgyi eszközök TF écs- e K: 1. M/E tárgyi eszközök br. értéke K: 8. Egyéb ráfordítások K: 8. Egyéb ráfordítások VisszatéríteU biztosítási díj Bankértesítés alapján T: 3. Pénzeszközök K: 5. Egyéb A társasági adóban a számviteli polioka szerino nefó érték a tao alapját növeli, az adótörvény szerino nefó érték csökkeno! KIVA: alapja a pénzeszköz növekedés miaf nő. 18
IV. BESZERZÉS ZÁRT VÉGŰ PÉNZÜGYI LÍZINGGEL Új autó ÁFÁ- val növelt összeg T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók Használt autó Használatba vétel Szállítók kifizetése Éven belüli tartozás Lízing értesítő Kifizetef összeg T: 1. Beruházások K: 4. Szállítók Akoválás T: 1. M/E tárgyi eszközök K: 1. Beruházások Pénzügyi lízing összegével T: 4. Szállítók K: 4. Hosszú lej. pü- i lízingtartozások Átsorolás szerződés szerint T: 4. Hosszú lej. pü- i lízingtartozások Tőketörlesztési kötelezefség T: 4. Röv.l.pü.líz.tart. Kama~izetési kötelezefség T: 8. Fiz. kamatok T: 4. Rövid lej. pü- i lízingtartozások K: 4. Szállítók Kiegyenlítés Bankbizonylat alapján T: 4. Szállítók K: 3. Pénzeszközök Devizás ügyletek esetén az árfolyam különbözet a törlesztéskor a 4.Szállítókkal szemben 8. Pü e. ráfordítás (veszt.) vagy 9. Pü e. bevétel (nyer.) A továbbiakban az écs, az üzemeltetés és az adók elszámolása nem tér el. 19
V. BESZERZÉS NYÍLT VÉGŰ PÉNZÜGYI LÍZINGGEL Új autó ÁFA nélküli összeg T: 1. Beruházások K: 4. Hosszú lej. pü- i lízingtartozások Használt autó Kifizetef összeg T: 1. Beruházások K: 4. Hosszú lej. pü- i lízingtartozások Használatba vétel Éven belüli tartozás Lízing számla Akoválás Átsorolás szerződés szerint Tőketörlesztési kötelezefség Tőketörlesztés Áfa összege Kama~izetési köt. T: 1. M/E tárgyi eszközök T: 4. Hosszú lej. pü- i lízingtartozások T: 4. Rövid lej. pü- i lízingtartozások T: 4. Levonható ÁFA T: 8. Fiz. kamatok K: 1. Beruházások T: 4. Rövid lej. pü- i lízingtartozások K: 4. Szállítók Kiegyenlítés Bankbizonylat alapján T: 4. Szállítók K: 3. Pénzeszközök Devizás ügyletek esetén az árfolyam különbözet a törlesztéskor a 4. Szállítókkal szemben 8. Pü e. ráfordítás (veszt.) vagy 9. Pü e. bevétel (nyer.) A továbbiakban az écs, az üzemeltetés és az adók elszámolása nem tér el. 20
VI. BESZERZÉS OPERATÍV LÍZINGGEL, HOSSZÚ TÁVÚ BÉRLÉS 1. Belföldi vállalkozástól NeUó bérleq díj Számla alapján, ÁFA nélküli értéken T: 5. Igénybe veu K: 4. Szállítók Bérleq díj ÁFÁ- ja SzámlázoU ÁFA összege T: 4. Levonható ÁFA K: 4. Szállítók 2. EU- n belüli külföldi vállalkozástól külföldön 30 napon túli van EU- s adószámunk! Kölcsönzés Külföldi számla ÁFA nélkül T: 5. Igénybe veu K: 4. Szállítók Kapcsolódó tétel EU import szolgáltatás magyar ÁFA összege T: 4. Levonható ÁFA K: 4. Fizetendő ÁFA 21
BÉRLÉS VII. RÖVID TÁVÚ 1. Belföldi vállalkozástól NeUó bérleq díj Számla alapján, ÁFA nélküli értéken T: 5. Igénybe veu K: 4. Szállítók Bérleq díj ÁFÁ- ja SzámlázoU ÁFA összege T: 4. Levonható ÁFA K: 4. Szállítók 2. EU- n belüli külföldi vállalkozástól külföldön van/nincs EU- s adószámunk! Kölcsönzés Külföldi számla külföldi ÁFA összeggel T: 5. Igénybe veu K: 4. Szállítók 22
VII. RÖVID TÁVÚ BÉRLÉS 3. Belföldi magánszemélytől Kölcsönzés Szerződés szerinq neuó kifizeteu összeg BruUó összegből levont SZJA Jövedelem utáni 27%- os szocho T: 5. Igénybe veu T: 5. Igénybe veu K: 3. Pénzeszközök K: 4. NAV magánsz. levont SZJA T: 5. Bérjárulékok K: 4. NAV szocho fiz. kötelezeuségek A magánszemélynél önálló tevékenységből származó jövedelem lesz, ezért ü meg kell határozni a fizetef összeg jövedelem tartalmát (ha nincs nyilatkozat = 90%), és le kell vonni a szerződés szerino összegből a jövedelem 16%- át ü a kölcsönzés jövedelem tartalma után meg kell fizetni a 27% szocho- t, szakképzési nincsen! 23
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA Mibe kerül 1 km autózás? Afól függ, milyen autóra és mennyit megyünk vele. Legyen: évi 20 e km, 15 évig használjuk, van maradványérték. 4 féle kategóriára számoljunk: 1. Alsó kategóriás kisautó (3 MFt; Maradvány é. 300 eft; 7 liter) 2. Alsó- közép kategóriás (kompakt) autó (5 MFt; 500 eft; 8 liter) 3. Felső- közép kategóriás autó (7 MFt; 700 eft; 10 liter) 4. Felső kategóriás (luxus) autó (16 MFt; 1 MFt; 12 liter) Mindegyikre megnézzük az állandó és a változó fenntartási költségeket, inkább alábecsülve, hogy megtudjuk, mennyi lehet az összes üzemeltetési költség, majd ezek kifizetéséhez vizsgáljuk a körülményeket, hogy miről van szó: ü munkába járáshoz fizetendő térítésről ü eseo kiküldetésről rendelvény alapján ü útnyilvántartás alkalmazásáról 24
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA 1. Alsó kategóriás kisautó Pl: Opel Corsa, Suzuki, VW Polo, Toyota Yaris, Citroen C4, Renault Clio, Peugeot 208 Megnevezés Számítás Ft/km Ért.csökkenés Biztosítások, súlyadó Szerviz Ár: 3 MFt, maradványérték 300 eft, 15 éves használao idő; éves écs : 180 eft; évi 20 e km megtef út Kötelező (benne baleseo adó), CASCO és súlyadó együf évi 100 eft Kötelező és alkalmi javítások, benne 4 évente új gumik, évi 100 eft Összes állandó költség: 19 Ft Üzemanyag 7 liter/100 km; ár: 400 Ft/liter; 2 800 Ft/100 km 28 Ft Útdíj Parkolással, ha kell matricával, egyéb útdíjak, évi 40 eft 2 Ft Összes változó költség: 30 Ft 9 Ft 5 Ft 5 Ft Összes üzemeltetési költség évente 980 eft 49 Ft 25
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA 2. Alsó- közép kategóriás (kompakt) autó Pl: VW Golf, Opel Astra, Ford Focus, Toyota Auris, Citroen Megan, Peugeot 308 Megnevezés Számítás Ft/km Ért.csökkenés Biztosítások, súlyadó Szerviz Ár: 5 MFt, maradványérték 500 eft, 15 éves használao idő; éves écs : 300 eft; évi 20 e km megtef út Kötelező (benne baleseo adó), CASCO és súlyadó együf évi 150 eft Kötelező és alkalmi javítások, benne 4 évente új gumik, évi 150 eft Összes állandó költség: 30 Ft 15 Ft 7,5 Ft 7,5 Ft Üzemanyag 8 liter/100 km; ár: 400 Ft/liter; 3 200 Ft/100 km 32 Ft Útdíj Parkolással, ha kell matricával, egyéb útdíjak, évi 40 eft 2 Ft Összes változó költség: 34 Ft Összes üzemeltetési költség évente 1 280 eft 64 Ft 26
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA 3. Felső- közép kategóriás autó Pl: VW Passat, Ford Mondeo, Toyota Avensis, Audi A4, BMW 3, Peugeot 408 Megnevezés Számítás Ft/km Ért.csökkenés Biztosítások, súlyadó Szerviz Ár: 7 MFt, maradványérték 700 eft, 15 éves használao idő; éves écs : 420 eft; évi 20 e km megtef út Kötelező (benne baleseo adó), CASCO és súlyadó együf évi 200 eft Kötelező és alkalmi javítások, benne 4 évente új gumik, Évi 200 eft Összes állandó költség: 41 Ft 21 Ft 10 Ft 10 Ft Üzemanyag 10 liter/100 km; ár: 400 Ft/liter; 4 000 Ft/100 km 40 Ft Útdíj Parkolással, ha kell matricával, egyéb útdíjak, évi 40 eft 2 Ft Összes változó költség: 42 Ft Összes üzemeltetési költség évente 1 660 eft 83 Ft 27
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA 4. Felső kategóriás (luxus) autó Pl: VW Python, VW Tuareg, Audi A6, Audi A8, BMW 5, BMW 7, Lexus Megnevezés Számítás Ft/km Ért.csökkenés Biztosítások, súlyadó Szerviz Ár: 16 MFt, maradványérték 1 MFt, 15 éves használao idő; éves écs : 1 MFt; évi 20 e km megtef út Kötelező (benne baleseo adó), CASCO és súlyadó együf évi 300 eft Kötelező és alkalmi javítások, benne 4 évente új gumik, Évi 500 eft Összes állandó költség: 90 Ft 50 Ft 15 Ft 25 Ft Üzemanyag 12 liter/100 km; ár: 400 Ft/liter; 4 800 Ft/100 km 48 Ft Útdíj Parkolással, ha kell matricával, egyéb útdíjak, évi 40 eft 2 Ft Összes változó költség: 50 Ft Összes üzemeltetési költség évente 2,8 MFt 140 Ft 28
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA Munkába járás ilyen térítése esetén 39/2010. (II.26.) Korm. r. Kötelező, min. 86%, lehet autó is! SZJA tv. 25. (2) b) SZJA tv. 25. (4) SZJA tv. 25. (3) adómentes : 9,- Ft/km Nem számolható el költség a magánszemélynél 9 Ft felep nem önálló tevékenységből származó jövedelem osztja a jogviszony sorsát : Adó- és járulék levonások Megnevezés Alsó A- Közép F- Közép Felső Elszámolandó brufó km pénz 70,07 92,97 121,98 209,00 Adóköteles (a 9 Ft felep rész) 61,07 83,97 112,98 200,00 Magánszemély terhei (Szja 16%, járulékok 18,5%) 21,07 28,97 38,98 69,00 Nefó kifizetés (a tényleges ktg.) 49,00 64,00 83,00 140,00 Cégteher (az adóköteles rész 28,5%- a, ha m. visz.) 17,40 23,93 32,20 57,00 Összes cégköltség 1 km- re 87,47 116,90 154,18 266,00 29
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA Eseq kiküldetési rendelvény alkalmazása esetén If is az SZJA Tv. 25 (2) b) szerino 9,- Ft az adómentesen adható, de az üzemanyag és a kapcsolódó, számlával (nyugtával) igazolt útdíj, parkolás külön kifizethető! Ez nem minősül autós költség elszámolásnak! Megnevezés Alsó A- Közép F- Közép Felső Elszámolandó brufó km pénz 54,27 75,06 99,85 182,66 Adóköteles (a 9 Ft felep rész) 15,27 32,06 48,85 123,66 Magánszemély terhei (Szja 16%, járulékok 18,5%) 5,27 11,06 16,85 42,66 Nefó kifizetés (a tényleges ktg.) 49,00 64,00 83,00 140,00 Cégteher (az adóköteles rész 28,5%- a, ha m. visz.) 4,35 9,14 13,92 35,24 Összes cégköltség 1 km- re 58,62 84,2 113,78 217,91 30
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA Útnyilvántartás alkalmazása esetén Eddig cégautó adó nem merült fel, mert nem számoltak el költséget! De most: Magánszemély jelzi, hogy mennyi ktg- et számol el! Neki kell fizetnie! Így amellef nincs Szja és járulék! A cégautó adót kell visszaosztani 1 km- re, s ha azt is kifizeok az után lesz adó és járulék mindkét oldalon. Cégautó adó becslés (havi tétel) 8 800 11 000 22 000 33 000 Éves cégautó adó 105 600 132 000 264 000 396 000 1 km- re jutó cégautó adó 5,28 6,60 13,20 19,80 1 km- re jutó cégautó adó brufósítva 8,06 10,08 20,15 30,23 Cégautó adó esetében a 6 10 környezetvédelmi osztállyal számoltunk, de nem vontuk le a súlyadót! 31
VIII. MAGÁN- AUTÓ HIVATALI HASZNÁLATA Útnyilvántartás alkalmazása esetén Megnevezés Alsó A- Közép F- Közép Felső Elszámolandó brufó km pénz 57,06 74,08 103,15 170,23 Adóköteles (a költség- nyilatkozat felep rész) 8,06 10,08 20,15 30,23 Magánszemély terhei (Szja 16%, járulékok 18,5%) 2,78 3,48 6,95 10,43 Nefó * kifizetés (a tényleges ktg.) 54,28 70,60 96,20 159,80 Cégteher (az adóköteles rész 28,5%- a, ha m. visz.) 10,36 12,95 25,90 38,84 Összes cégköltség 1 km- re 67,42 87,02 129,05 209,07 * A magánszemély nyilatkozata alapján a költség + a cégautó adó miap többlet Végkövetkeztetés: A munkába járás ilyen térítése a legrosszabb (legdrágább) módszer! Az első három kategóriában a kiküldetési rendelvény, míg az utolsónál az útnyilvántartás a gazdaságosabb. 32