VENDÉGLÁTÓ ÉS IDEGENFORGALMI SZAKSZERVEZET A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ FONTOSABB JELLEMZİI ÉS VÁLTOZÁSAI 2012. január 1-tıl SZJA kulcs 16% Adójóváírás megszőnik Szuperbruttósítás 202.000 Ft/hó kereset felett 27%-os adóalap-növelés Adóalap-kiegészítés: 2.424 ezer éves jövedelemig: 0% Felette: 27%, emiatt az Adókulcs: 2.424 ezer éves jövedelemig: 16% Felette: 20,32% Az adó alapja + Jövedelem (100%) + Adóalap-kiegészítés (+27%)(202e felett) - Családi kedvezmény Változatlan: A nem önálló tevékenységbıl származó bevételbıl a jövedelem megállapítása során levonható a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére az adóévben levont /befizetett/ tagdíj. Tehát a szakszervezet részére befizetett tagdíj összege az adóelıleg alapját csökkenti. Adómentes jövedelemnek minısül, pl.: A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló, a nyugdíj, és a családi pótlék, gyes, gyet, a munkáltató által nyújtott vissza nem térítendı lakás célú támogatás, végtörlesztéshez támogatás, stb. Családi kedvezmények változatlanok Már egy gyermek után is érvényesíthetı, az összevont adóalapból vonható le egy-két gyermek esetén 62 500 Ft, három után, pedig 206 250 Ft. Érvényesítheti, aki családi pótlékra jogosult, a kedvezmény megosztható a jogosulttal közös háztartásban élı házastárssal, élettárssal. 1
Súlyosan fogyatékos kedvezménye: Havonta az adóév elsı napján érvényes havi minimálbér 5 százalékával csökkentheti az összevont adóalap adóját. A munkáltató által adható adómentes juttatások: 1. Munkáltató által biztosított ingyenes, vagy kedvezményes számítógép használat 2. munkaruha, védıruha, formaruha 3. munkába járás költségtérítése 4. munkásszállás, albérleti hozzájárulás 5. temetési segély elhunyt házastárs, vagy egyenes ágbeli rokon részére folyósítva 6. kifizetı által nyújtott védıoltás 7. kockázati biztosítás 9. Sporteseményekre szóló belépıjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. A szakszervezet által a következı juttatások adhatóak adómentesen: 1. A társadalmi szervezettıl évente egyszer adott tárgyjutalom értékébıl 5. 000 Ft. 2. A temetési segély, ha az elhunyt házastársa, vagy egyenes-ágbeli rokona számára folyósítják. 3. Az önsegélyezı feladatot is vállaló szakszervezet által a szociálisan rászorulónak nyújtott szociális segély. Szociálisan rászoruló az a magánszemély, akinek /eltartottainak/, létfenntartása oly mértékben veszélyeztetett, hogy azt-vagyoni viszonyára is tekintettel- csak külsı segítséggel képes biztosítani. 4. Sporteseményekre szóló belépıjegy, bérlet legfeljebb évi 50 000 Ft értékhatárig. Béren kívüli juttatások 500.000 Ft-ig kedvezményes adózás: SZJA 19,04% és eho 10% Munkáltató által fizetendı adóteher: juttatás értéke X 1,19%(16%+10%)=30,94% 2
Béren kívüli juttatás Erzsébetutalvány SZÉP kártya meleg étkezés SZÉP kártya rekreáció SZÉP szállás Kártya Munkahelyi meleg étkeztetés Helyi közlekedési bérlet Iskolakezdési hozzájárulás Kedvezményes keret Havi 5000 Évi 150 ezer (havi 12,500) Évi 75 ezer Évi 225 ezer Havi 12 500 Munkáltatói adóteher Évi 60 ezer ig 30,94%, a felett Évi 150 ezer ig 30,94%, a felett Évi 75 ezer ig 30,94%, a felett Évi 225 ezer ig 30,94%, a felett 30,94% Felhasználhatóság hideg élelmiszerre és az idén meleg étkezésre használható Bármely meleg étkezést nyújtó helyen, gyorsétteremben, internetes rendelésnél, kifızdékben, belföldi szálláshelyeken szállásra Múzeumi,állatkerti, vagy vidámpark belépıre, színházjegyre, fitness - és wellnessszolgáltatásokra, masszázsra, sportolásra, lovaglásra, síelésre, belföldi szálláshelyeken szállásra Belföldi szálláshelyeken (magánszállók, panziók, hotelek) szállásra csak a munkáltató telephelyén lévı és csak a munkavállalók által használt étkezdékben A bérlet ára 30,94% a munkavállalónevére szóló számla alapján 27 900 gyermekenként 30,94% július 1. és október 30. között Sportesemény évi 50 ezer nincs csak magyar sport-szakág sporteseménye belépıjegyeinek megvásárlására Egészségpénztár havi 27 900 30,94% Egészségügyi szolgáltatásokra, a korábbiaknál korlátozottabb körben Nyugdíjpénztár havi 46 500 30,94% Hosszú távú öngondoskodás, amely alapvetıen a nyugdíjba vonulás után használható fel A kedvezményes, 30,94 százalékos közteherrel adható éves összeg felsı határa 500 ezer, a felett mindenképen 51,17 százalékos adót kell fizetni 3
Egyes meghatározott juttatások. Munkáltató által fizetendı adóteher: Juttatás értéke x 1,19(16%+27%)= A juttatás jogcíme Munkáltatói adóteher A béren kívüli juttatások évi 500 ezer ot meghaladó része Az egyes béren kívüli juttatások törvényi korlátot meghaladó része Hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás Cégtelefon magáncélú használata Csoportos biztosítások díja Minden munkavállalónak azonos feltétellel nyújtott termék, szolgáltatás, megismerhetı belsı szabályzat alapján a munkavállalók egyes csoportjainak azonos feltételekkel nyújtott termékszolgáltatás Csekély értékő ajándék, legfeljebb évi három alkalommal A minimálbér 10%-t meg nem haladó mértékben Bárki által hozzáférhetı termék, szolgáltatás Rendezvényen adott ingyenes ellátás, szabadidıprogram, ajándék 4
Az öngondoskodáshoz kapcsolódó adókiutalás Az önkéntes biztosítópénztári befizetések után az egyéni pénztári számlán jóváírandó támogatás illeti meg az adózót, amennyiben a tárgyévi adóját megfizette. A jóváírás az önkéntes kölcsönös pénztárba vezetett egyéni számlán, az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyzı pénztárba a magánszemély tag által befizetett összeg, valamint a magánszemély tag egyéni számláján jóváírt összeg együttes értékének- 20 %-a, maximum: 100 ezer Ft /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/ De többes tagság esetén legfeljebb adóévenként 120 ezer Ft /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 150 ezer Ft/ Nyugdíj-elıtakarékossági számla A nyugdíj-elıtakarékossági számla tulajdonosa hasonlóan az önkéntes biztosítópénztárnál leírtakhoz - rendelkezhet arról, ha a számlavezetı banknál elláttatta NYESZ-R jelöléssel, hogy a számlájára az adóhatóság utalja át a befizetett összeg 20 százalékát, de több számla esetén is legfeljebb 100 ezer ot, /aki 2020. január 1. elıtt tölti be az öregségi nyugdíjkorhatárt 130 ezer Ft/. 5
Társadalombiztosítás Munkaadók (28,5%) - szociális hozzájárulási adó 27% szakképzési járulék 1,5% Munkavállalók (18,5%) egészségbiztosítási járulék 7%,- ebbıl természetbeni egészségbiztosítási járulék: 4% pénzbeli egészségbiztosítási járulék: 3% munkaerı-piaci járulék 1,5% nyugdíjbiztosítási járulék 10% Egyéni nyugdíjbiztosítási járulék mértéke 10%, a biztosítási felsı határig, amely: napi 21 700, évi 7 942 200. A táppénz mértéke folyamatos 2 éves biztosítás esetén a táppénz alap 60%. Ennél rövidebb biztosítási idı esetén, vagy fekvıbeteg-gyógyintézeti ellátás alatt 50%. A táppénz egy napi összege nem haladhatja meg a napi 6200 ot. A betegszabadság mértéke a távolléti díj 70%. Akinek nincs biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonya, vagy kiegészítı tevékenységet folytat, havi 6390 Ft egészségügyi szolgáltatási járulékot fizet. Nyugdíjas foglalkoztatottnak 4% egyéni természetbeni egészségbiztosítási járulékot, és 10 % nyugdíjjárulékot kell fizetni. A felszolgálási díj után 15% nyugdíjbiztosítási járulékot kell fizetni, a borravaló után pedig lehet, a fizetett díj 81%-a beszámít a nyugdíjalapba. 6
Példák: Adóalap kiegészítés: 300.000 Ft bruttó bér adóalap kiszámítása 202.000 Ft ig nincs növelés 202.000 Ft 98.000 Ft x 1,27= 124.460 Ft Adóalap 326.460 Ft SZJA összeg 326.460 x 16% = 52.234 Ft 300.000 Ft bruttó bér adózása: 2011-ben és 2012-ben 2011 2012 Bruttó havi bér 300.000 300.000 Adóalap 381.00 326.460 Számított SZJA 60.960 52.234 Adójóváírás (megszőnik) 0 0 Fizetendı SZJA 60.960 52.234 Nyugdíjjárulék (10%) 30.000 30.000 Természetbeni e.bizt.jár. (4%) 12.000 12.000 Pénzbeli e.bizt.jár. (2% 3%) 6.000 9.000 Munkaerı-piaci jár. (1,5%) 4.500 4.500 Havi nettó munkabér 186.540 190.020 100.000 Ft bruttó bér adózása: 2011-ben és 2012-ben, itt nincs adóalap kiegészítés 2011 2012 Bruttó havi bér 100.000 100.000 Számított SZJA 20.320 16.000 Adójóváírás (megszőnik) 12.100 0 Fizetendı SZJA 8.220 16.000 Nyugdíjjárulék (10%) 10.000 10.000 Természetbeni e.bizt.jár. (4%) 4.000 4.000 Pénzbeli e.bizt.jár. (2% 3%) 2.000 3.000 Munkaerı-piaci jár. (1,5%) 1.500 1.500 Havi nettó munkabér 74.280 65.500 7
Minimálbér nettó értéke: 2011 2012 Bruttó havi bér 78.000 93.000 Havi nettó munkabér 60.600 60 915 Szakmunkás minimálbér nettó értéke: 2011 2012 Bruttó havi bér 92.000 108.000 Havi nettó munkabér 69.306 70.740 Összeállította: Bogdánné Nánai Mária Ügyvezetı alelnök 8