Változások az adó- és járulékszabályokban 2011. Mérlegképes könyvelk nyvelők k kötelezk telező továbbk bbképzése 2011. MKVK OK Kft. S. Csizmazia György könyvvizsgáló,, adószak szakértő Személy jövedelemadj vedelemadó Minimálb lbér r 2011. 73.500,- 78.000,- Garantált bérminimum b 2011. 89.500,- 94.000,- Talán 2012-től 92.000,- és 108.000,- Ft lesz, de majd kiderül
Adómért rték, adóalap alap Sávosan progresszív v adótábla megszűnt Megszűnt adómért rtékek: 17, 32, 25, 20, (10), 54, 33, (0) helyette 16 % adóalap alap háromfh romféle lehet (100 %, 119 %, 127 %) Egyéni vállalkozv llalkozók k esetében 500 millió Ft-os éves adóalapig alapig 10 %, felette 19 % 2.1.1.2. Adómentes juttatások
Adóterhet nem viselő járandóságok A nyugdíj, A nyugdíast megillető baleseti járadék, jövedelempótló kártérítési járadék A GYES, anyasági támogatás és gyermeknevelési támogatás, nevelőszülői díj Ápolási díj A szociális gondozói díj évi 180 ezer forintot meg nem haladó része A felsőoktatási nappalis hallgatónak ösztöndíj, tankönyv- és jegyzettámogatás teljes összege, a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezését kiváltó lakhatási támogatás összege A gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás, díjazás értékéből havonta a hónap első napján érvényes havi minimálbért meg nem haladó része A hallgatói munkadíj havonta a hónap első napján érvényes minimálbér kétszerese A felsőoktatási arany, gyémánt, vas, illetve rubin díszoklevélhez kapcsolódóan kifizetett pénzbeli juttatás, amely nem haladja meg az adóév első napján érvényes minimálbér havi összegének négyszeresét Az ösztöndíjas foglalkoztatottnak az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszonyból származó ösztöndíja minimálbért meg nem haladó mértéke A termőföldről szóló törvényben meghatározott mezőgazdasági termelő, annak segítő családtagja, alkalmazottja részére külön jogszabály alapján juttatott gazdaságátadási támogatás egy hónapra eső összegének a havi minimálbért meg nem haladó része A magánszemély által felszolgálási díj címen megszerzett bevétel, valamint a vendéglátó üzlet felszolgálójaként a fogyasztótól közvetlenül kapott borravaló Az "Útravaló" Ösztöndíjprogram, Magyar Corvin lánc, Magyar Állami Eötvös Ösztöndíj, Deák Ferenc Ösztöndíj, a Kormány rendeletével alapított felsőoktatási ösztöndíj A munkáltatói lakáscélú támogatás 5 millió forintig terjedő összegben A szépkorúak juttatása (90, 95, 100 év) A katonai és rendőr hallgatók illetménye (ösztöndíja) és egyéb pénzbeli juttatása. 2011-től megszűnt, ami itt van, az adómentes lett!!! (kivéve a hallgatói munkadíj adóköteles jövedelem) Munkáltat ltatói i lakásc scélú támogatás 2011-től l adómentes!!! 2010-ben adóterhet nem viselő járandóság 5 évente 5 millió Ft!!! max 30 %!!! Hogyan adható a munkáltat ltató által? Pénzintézet zet útján MÁK útján Mire: : vásárlv rlás, építés, bővítés, b korszerűsítés Korlátok tok: : (12/2001.( (I. 31.) Korm. rendelet) Méltányolható lakásig sigény egy-két személy esetében: legalább egy és legfeljebb három lakószoba, három személy esetében: legalább másfél és legfeljebb három és fél lakószoba, négy személy esetében: legalább kettő és legfeljebb négy lakószoba. minden további személy esetében + fél lakószoba Akár a végtörlesztésre is!!!
Sporteseményre szóló belépő 2010. 08. 16-tól Szja tv. 1. sz. melléklet 8.28. pont b) rész: r Adómentes természetbeni juttatás s az ingyenesen vagy kedvezményesen a kifizető által ugyanazon magánszem nszemélynek az adóé óévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre szóló belépőjegy, bérlet. b Juttatás s formája: számla, belépő,, vagy utalvány Lehet külfk lföldi ldi sportesemény is! Na de hogyan? 2011. június j 18-tól Szja tv. 1. sz. melléklet (új)( 3.2.6. pont Képzési támogatt mogatásként a közck zcélú juttatások körében adómentes az az összeg amelyet oktatási intézményekben folytatott tanulmányokra, kutatásra, külföldi tanulmányútra ösztöndíj címén, vagy a szociálisan rászoruló részére szociális segély, valamint szociális ösztöndíj címén, illetve alkalmanként 500 forintot meg nem haladó összegben a diák- és szabadidősport résztvevőjének a Wekerle Sándor Alapkezelő intézmény közvetlenül vagy intézményen keresztül, vagy a Kormány döntése alapján az Áht. és más jogszabályokban foglalt eljárás szerint megszűnő alapítvány, közalapítvány feladatát átvevő közhasznú, kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaság az átvett feladatkörében nyújt.
2011. Július J 1-től1 Szja tv. 1. sz. melléklet 3.2.2. pont A közck zcélú juttatások körében k adómentes a sporteredmények elismerésének törvényben, kormányrendeletben, miniszteri rendeletben meghatározott vagy kormánydöntésen alapuló juttatásként folyósított anyagi támogatás Közfoglalkoztatottnak nyújtott természetbeni ellátások 2011. szeptember 01-től Szja tv. 1. sz. melléklet 8.40. pont alapján A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes a közfoglalkoztatási rendszerben a közfoglalkoztatottnak a külön (szociális igazgatásról és szociális ellátásról szóló 1993. évi III.) törvényben meghatározott természetbeni ellátások: élelmiszer, a tankönyv, a tüzelő segély, a közüzemi díjak, illetve a gyermekintézmények térítési díjának kifizetése, valamint a családi szükségletek kielégítését szolgáló, gazdálkodást segítő támogatás DE a közfoglalkoztatási bér nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül!
Otthonvédelemhez kapcsolódó adómentess mentességek 2011. október 03-tól Szja tv. 1. sz. melléklet 7.20. és s 7.21. pontok alapján Egyéb b indokkal adómentes a lakóingatlanon alapított zálogjog z fedezetével kötött, k tt, deviza alapú kölcsön n adósa által teljesített, tett, törvényben rögzr gzített árfolyamon törtt rténő végtörlesztés s miatt megszűnő kötelezettség. Egyéb b indokkal adómentes a pénzp nzügyi intézm zmény által elengedett, lakóingatlanon alapított zálogjog z fedezetével kötött, k tt, deviza alapú kölcsönszerződésből l származ rmazó követelés s feltéve, hogy a magánszem nszemély kötelezett k (adós) és s a vele közös k s háztarth ztartásban élő hozzátartoz tartozójának egy főre f eső jövedelme - a kötelezett k nyilatkozata alapján, a nyilatkozattétel tel hónapjh napját t megelőző három hónap h átlagában - nem haladja meg a mindenkori öregségi gi nyugdíjminimum összegének kétszeresk tszeresét t vagy b) a követelk vetelés s biztosítékául szolgáló,, a magánszem nszemély tulajdonában álló lakásra a követelk vetelés s elengedését t megelőzően en végrehajtv grehajtási eljárás keretében árverést folytattak le. 2.1.1.4. Önálló tevékenys kenységből l származ rmazó jövedelem Alapvető változás s nincs, de
Ingatlan bérbeadb rbeadás Adminisztráci ciós s teher csökken kkenés s 2010. 08. 16-tól: Nem kell bejelenteni (ha nem áfa-s) Nem kell adósz szám m (ha nem áfa-s) 2011-től csak önálló tevékenys kenység g lehet 10 %-os% ktg.. hányad, h vagy tételes teles ktg.. elszámol molás s (3. sz. melléklet, + az écs 11. sz. melléklet) écs esetén n nyilvántart ntartás s az 5. sz. mell. II. 3. pont 3 évnél l régebbit r is lehet 1,27-es adóalap alap kiegész szítéssel ssel számolni kell Ha van Eho akkor az adóalap alap kiegész szítés s alapja a jövedelem j 78 %-a% Tárgyi eszköz z nyilvántart ntartás s az 5. sz. mell. II. 3. pont A nyilvántartás a következő adatokat tartalmazza: a tárgyi eszköz megnevezése, a használatbavétel időpontja, az elidegenítés vagy a megsemmisülés időpontja, az értékcsökkenési leírás kulcsa, az értékcsökkenés kiszámításának alapja, az értékcsökkenés kiszámításának módosult alapja, az előző évek értékcsökkenésének halmozott összege, az adóévben költségként érvényesíthető értékcsökkenés összege, az értékcsökkenés összegének figyelembevételével számított nettó érték
ÉCS alapja = bekerülési érték Ha a szerzéskori skori érték k bizonylatok hiány nyában nem állapítható meg, akkor? Art. 97. (5) bekezdése alapján n a bekerülési érték k bizonyítékak kaként szakért rtői vélemény is lehet Ingatlan bérbeadb rbeadás Tételes, vagy diktált költsk ltséghányad? Ingatlan beszerzés: s: 10.000.000,- Havi écs: : 16.666,- (2 %-os% mért Bérleti díj: d havi 50.000,- Tételes költségelszámolással Bevétel: 50.000,- Költség: 16.666,- Jövedelem: 33.334,- Szja: (33.333 x 1,27) x 16 % = 6.773,- Nettó jövedelem: 43.227,- rtékkel) Diktált költséghányaddal Bevétel: 50.000,- Költség 10 %: 5.000,- Jövedelem: 45.000,- Szja: (45.000 x 1,27) x 16 % = 9.144,- Nettó jövedelem: 40.856,-
2012-től l a tervek a lakást bérbeadb rbeadó esetében Költség g elszámol molás A másik m településen bérelt b ingatlan bérleti b díjad Ha a bérbeadb rbeadás és s bérbevb rbevétel is meghaladja a 90 napot A tételes t teles költsk ltségelszámolás s esetén alkalmazható Adóel előleget leget ki vonja le??? Ha az összevont adóalapba alapba tartozó jövedelem kifizetőtől l származik a kifizető állapítja meg az adóel előleget. leget. Ha a magánszem nszemély ad száml mlát, akkor a kifizetőnek nem kell adóel előleget leget vonni magánszem nszemély Járulék k esetén n ha a jövedelem j kifizetőtől származik, akkor az adóel előleget leget a kifizetőnek kell mindenképp levonnia.
Jogértelmez rtelmezés s változv ltozás s!!! NAV 2011. 03. 03-án írta: Abban az esetben, ha a magánszem nszemély az önálló tevékenys kenységéből l származ rmazó bevétel telével és s azzal összefüggésben kapott költsk ltségtérítés összegével szemben a költsége(i)ről nem nyilatkozik, és s más m igazolás s nélkn lkül l elszámolhat molható költség g sem merül l fel, akkor a kifizető az adóel előleg leg alapjául szolgáló jövedelem megállap llapításánál l a 10 százal zalék költséghányadot alkalmazhatja, azaz a teljes bevétel 90 százal zaléka minősül l jövedelemnek. j A magánszem nszemély a bevallásában ban tételes t teles költségelszámolást is alkalmazhat!!! Kérdés Amennyiben a magánszem nszemély az önálló tevékenys kenységből l származ rmazó bevétel telével szemben nyilatkozik a tételes t teles költsk ltségelszámolásról, akkor a bevétel mekkora hányadh nyadára adhat költségnyilatkozatot? 100 % De 2012-től l várhatv rhatóan an megint 50 % lesz!
Része: 2.1.1.5. 2.1.1.10. Összes jövedelemj Együttad ttadózó + különadk nadózó jövedelem Vállalkozói osztalékalap EKHO-s jövedelem Nem része: Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházás Osztalékelőleg Munkaviszony jogellenes megszüntetésére tekintettel bírósági ítélet alapján fizetett összeg Adóalap alap-kiegészítés s 2011 2011-ben személyi jövedelemadj vedelemadó alapja az bruttó jövedelmek munkáltat ltatói, kifizetői i 27 százal zalékos járulj rulék-, illetve eho-mért rtékkel (adóalap alap-kiegészítéssel) ssel) növelt n összege. A szuperbruttósítás fokozatosan 2013-ig megszűnik??? 2012-ben a szuperbruttósítás mértéke a felére csökken (várhat rhatóan an 13,5% akkor az adóterhel terhelés s 18,16% lesz)??? 2013-tól l pedig nem lesz??? Szuperbruttó 2011-ben: 127 % * 16 % = 20,32 % Kifizetőt t terhelő jövedelmek adóalapja: alapja: 1,19-szeres szorzó!
Adójóváí áírás s 2011-ben a bérjb rjövedelem 16%-a, legfeljebb havi 12 100 forint, amennyiben a magánszem nszemély jövedelme j nem haladja meg a jogosultsági gi határt, amelynek összege évi 2 millió 750 ezer forint, ezt követően en az adójóváí áírás s 12%-kal fut ki, ami azt jelenti, hogy az adójóváí áírás évi 3 millió 960 ezer forintos adóalap alap felett nem érvényesíthető. Határ: 293.450,- Ft Adóalap alap-kiegészítés s 2012??? Havi 202.000,- Ft-ig ig (évi 2.424 e Ft) megszűnik az adóalapkieg alapkiegészítés így az adóalap alap a jövedelem 100 %-a% (16 %-os% adókulcs mellé 16 %-os% adóterhelés) Havi 202.000,- Ft feletti rész r után megmarad a 27 %-os% adóalapkieg alapkiegészítés, így az adóalap alap a jövedelem j 127 %-a% (16 %-os% adókulcs mellé 20,32 %-os% adóterhelés) 2012-től l az adójóváí áírás s a tervek alapján megszűnik! Kompenzáci ció???
Kompenzáció??? Cél a 213.000,- Ft alatti bérek nettó értékének megőrzése a munkáltatók által, de minden alkalmazottnál!!! Munkáltató kaphatja adókedvezmény formájában (a 27 %-ból) A bruttó bér 21,5 %-a, de max. 16.125,- Ft, vagy a 16.125,- Ft-nak a 75 ezer forint feletti bruttó bér 14 %-át meghaladó része lehet. Vagyis bruttó 190 ezer forint bér felett már nem jár kompenzáció. Adókedvezm kedvezmények 2011 Áthúzódó kedvezmények: 2015-ig lehet igénybe venni! 2011-ben 2 darab marad: személyi + őstermelő kedvezmény Rendelkezés s az adóról Önkéntes ntes pénztp nztárak esetén és s NYESZ számla 30 % 20 % (két önk (100 e Ft, vagy 130 e Ft) nkéntes ntes pénztp nztár r esetén n 120 e Ft, vagy 150 e Ft) DE! 84/M. - magánnyugd nnyugdíjból önkéntesbe ntesbe 20 %, max 300.000,- Ft Megmaradó áthúzódó kedvezmények sorrendje: 1. lakásc scélú hiteltörleszt rlesztés áthúzódó kedvezménye, 2. személyi kedvezmény, 3. őstermelői i kedvezmény, 4. egyéb
Családi kedvezmény 2011-ben Adókedvezm kedvezmény helyett, adóalap alap kedvezmény formájában lehet érvényesíteni A házasth zastársak együtt vagy közülük k k a kereső: - az egy- és s kétgyermekesek k esetén n havonta és gyermekenként nt 62 500 forinttal csökkentheti összevont adóalapj alapját, /havonta és s gyermekenként nt 10 000 forinttal csökken a fizetendő adó mértéke/ - a legalább három h gyermeket nevelőkn knél l az adóalap alap havonta és s gyermekenként nt havi 206 250 forinttal csökkenthet kkenthető /gyermekenként nt és s havonta havi 33 000 adócs csökkentést jelent/. Családi kedvezmény jogosultja Az a magánszem nszemély, aki a családok támogatt mogatásáról l szóló törvény szerint gyermekre tekintettel családi pótlp tlékra jogosult, kivéve ve azt a magánszem nszemélyt, aki a családi pótlp tlékot vagyonkezelői i joggal felruházott gyámk mként, vagyonkezelő eseti gondnokként nt a gyermekotthonban, a javítóint intézetben nevelt vagy a büntetb ntetés-végrehajtási intézetben lévő,, gyermekvédelmi gondoskodás s alatt álló gyermekre (személyre) tekintettel kapja, szociális intézm zmény vezetőjek jeként, az intézm zményben elhelyezett gyermekre (személyre) tekintettel kapja A várandv randós s nőn és s vele közös k s háztarth ztartásban élő házastársa A családi pótlp tlékra saját t jogán n jogosult gyermek (személy) A rokkantsági járadj radékban részesr szesülő magánszem nszemély
Családi kedvezmény eltartottja Kedvezményezett eltartott az, akire tekintettel a családok támogatt mogatásáról l szóló törvény szerint családi pótlp tlékot folyósítanak, a magzat a várandv randósság g időszak szakában (fogantatásának nak 91. napjától l megszület letéséig), az, aki a családi pótlp tlékra saját t jogán n jogosult, a rokkantsági járadj radékban részesr szesülő magánszem nszemély. Akit a családok támogatt mogatásáról l szóló törvény szerint a családi pótlp tlék összegének megállap llapítása szempontjából l figyelembe vesznek. Családi kedvezmény igénybev nybevétele Nyilatkozat kell!!! A családi kedvezmény ugyanazon kedvezményezett eltartott után n egyszeresen, azonban a jogosulttal közös k s háztarth ztartásban élő házastárssal, élettárssal érvényesíthető. Amennyiben a gyermeket nevelő egyedüláll lló családi pótlp tlékát t az élettársak egyike sem veszi igénybe - az összeg vagy a kedvezményezett eltartottak megosztásával közösen k is érvényesíthető (ideértve azt az esetet is, ha a családi kedvezményt a jogosult egyáltal ltalán n nem tudja érvényesíteni).
2.1.1.11. Egyéni vállalkozv llalkozók Vállalkozói i kivét: összevont adóalapba alapba tartozik és s 16 %-os% mértékű adókötelezetts telezettség. Egyéni vállalkozv llalkozó adóalapj alapjának 500 millió Ft- ot meg nem haladó része után n 10 %, felette 19 % az adómért rték. Vállalkozói i osztalékalap után n 16 %-os% az adó Átalányadós s egyéni vállalkozv llalkozó a szünetel netelés időtartama alatt munkaviszonyt létesl tesíthet. thet. 2.1.1.12. 2.1.1.13. Ingó értékesítés Nem kell bevallani a 200.000,- Ft alatti jövedelmetj Így csak az adó 32.000,- Ft feletti részr szét t kell megfizetni Ingatlan értékesítés Bekerülési érték: több t részletben r szerzés, s, ráépítés, újjáépítés, alapterület let növeln velés s esetén legalább a beépített anyag értéke, szakért rtői vélemény Öröklés, ajánd ndék akár r 50 % Illetékmentes ajánd ndék k esetén 75 %
Tőkejövedelmek 2011-ben Osztalék k 16 % (nincs átmeneti rendelkezés!!!) Árfolyamnyereség értékpapír r illetékmentes szerzése se esetén Eladáskor a bekerülési érték: Örökölt: hagyatéki leltár r szerinti érték Ajánd ndék: ha tudom, hogy az átadó mennyiért vette; ha nem, akkor 0,- Kamat: mikor realizálódik!?!? Határozott időtartam tartamú kamatperiódus esetén: 2006. 09. 01-je előtt indult teljes kamatperiódusra 2010.12.31-e e után n az adó mértéke 0 % 2006. 08. 31-e e után n indult/induló teljes kamatperiódusra a 2010. 12. 31-e e után jóváírt kamat mértm rtéke 16 % Tartós s befektetés s esetén n 3 év v után n továbbra is 10 %! Kamatkedvezmény (72. ): adó alapja a kamatkedvezményb nyből l származ rmazó jövedelem 1,19 Nyeremény: nem pénzbeli p nyeremény adóalapja alapja 1,19 Adóamnesztia 1. Az offshore cégből l származ rmazó,, illetve a külfk lföldi ldi száml mláról l hazautalt jövedelmekrej Magánszem nszemélyekre Kamatra, osztalékra, üzletrész elidegenítésre Hazautalás s meghatározott pénzintp nzintézetbezetbe Pénzintézet zet megfizet 10 % adót Igazolást ad Vagyonosodási si vizsgálatn latnál elfogadják Csak 2011. év v végéigv
Adóamnesztia 2. 2011. 10. 12-én n fogadták k el, hatályos 2011. 10. 16-tól 2011. évi CXXX. Törvény (MK 119. szám) Otthonvédelemhez kapcsolódó Vagyongyarapodás s nem vélelmezhetv lelmezhető és s nem állapítható meg azon összeggel összefüggésben, amellyel egyező összeget a magánszem nszemély végtv gtörlesztés s címén c n az őt terhelő tartozás s kiegyenlítésére használ l fel, vagy egyenes ági hozzátartoz tartozójának ajánd ndékoz és s azt e hozzátartoz tartozója végtv gtörlesztésként használ l fel e hozzátartoz tartozót t terhelő tartozás s kiegyenlítésére". 2.1.1.14. A kifizetőt t terhelő adó mellett adható juttatások Változás Szja tv. 69.,, 70.,, 71. -ok Természetbeni juttatás s megszűnt, helyette: Egyes meghatározott juttatások (70. ) normál adózás s (16 % Szja + 27 % Eho) - Adóalap a jövedelem 1,19-szerese (adóterhel terhelés s 51,17 %) 1108A-01 01 bevallás s 4. és s 12. sor Béren kívüli k juttatás (71. ) kedvezményes adózás s (16 % Szja) - Adóalap a jövedelem j 1,19- szerese (adóterhel terhelés s 19,04 %) 1108A-01 01 bevallás s 5. sor Cafeteria szorzósz számok? Kell-e e szabályzat?
71. Kinek adható? munkavállal llalónak, társas vállalkozv llalkozás s személyesen közremk zreműködő tagjának 2012-től l a tervek szerint max évi 500.000,- Ft- ig adható béren kívüli k juttatás Jön a 10 % eho (30,94% adóterhel terhelés) Üdülési csekk de csak szept. 30-ig!!! Minimálb lbér összegéig (akár r több t juttatótól l is együtt) Közeli hozzátartoz tartozónak is (Ptk.( 685. b): a házastárs, a bejegyzett élettárs, az egyeneságbeli rokon, az örökbefogadott, a mostoha- és neveltgyermek, az örökbefogadó-, a mostoha- és a nevelőszülő, valamint a testvér (élettárs nem!) Nyilatkozat!!! Átvételi elismervény tartalma? ENNEK ANNYI!!! DE CSAK A CSEKKNEK!!! a juttatásban részesülő magánszemély neve, adóazonosító jele, az átvett utalvány értéke, a céges üdülő megmaradt az utalványok nyomdai sorszáma!, az átvétel napja, a magánszemély aláírása
Önkéntes ntes pénztp nztári munkáltat ltatói támogatások Önkéntes ntes nyugdíjp jpénztár r esetén minimálb lbér r 50 %-a/h% a/hó (39.000,- Ft) Önkéntes ntes egészs szségpénztár r esetén minimálb lbér r 30 %-a/h% a/hó (23.400,- Ft) Csak egy juttatótól!!! 3-havi utólagos többszt bbszörözés s lehetősége adót t mikor kell megfizetni? Étkeztetés s formájában juttatott bevétel Munkahelyi étkezde, vagy utalvány Max.. havi 18.000,- Ft Akár r több t kifizetőtől l is! Átvételi elismervény tartalma? a juttatásban részesülő magánszemély neve, adóazonosító jele, az átvett utalvány értéke, az utalványok nyomdai sorszáma!, az átvétel napja, a magánszemély aláírása 2012 NÜA által kibocsátott Erzsébet-utalvány Hideg étkezési jegy max havi 5.000,- Ft Vagy munkahelyi étkezdében elkölthető max havi 12.500,- Ft
Helyi utazási bérletb Adott település s közigazgatk zigazgatási határain belül l használhat lható! 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet a a munkába járással kapcsolatos utazási költségtérítésről 2010. május 2-től legalább 86 % Napi munkába járás belföldi vagy határon átmenő országos közforgalmú vasút 2. kocsiosztályán, helyközi (távolsági) autóbuszjáraton, elővárosi buszon, HÉV-en, menetrend szerint közlekedő hajón, kompon, vagy réven Hazautazás (max. 31.470 Ft/hó) + légi jármű Adómentes Példa 140. old. 2.2.2.1. 25. (2) bekezdés 39/2010. (II. 26.) Korm. rendelet A teljes adómentes!!!
Egyéb b béren b kívüli k juttatások az iskolakezdési si támogatt mogatás s gyermekenként nt a minimálb lbér r 30 %-ig% az iskolarendszerű képzés s (max( max.. minimálb lbér r x 2,5) akkor is, ha munkáltat ltatói i elrendelés s alapján n a munkakör r betölt ltéséhez szüks kséges, vagy egyébk bként a munkáltat ltató tevékenys kenységével összefüggő szakmai ismeretek megszerzését, bővítését b t szolgálja. lja. (nincs átmeneti rendelkezés) a szövetkezet közössk sségi alapjából l a szövetkezet magánszem nszemély tagja részére az adóé óévben nem pénzben p juttatott - egyébk bként adóköteles - jövedelem együttes értékéből l személyenk lyenként nt a minimálb lbér r havi összegének max.. 50 %-a.% az internethasználat juttatása havi 5000 forintig!!! (2012-től l nem szeretnék k megtartani!) SzéP Kártya 55/2011. (IV. 12.) Korm. rendelet (már 2 x módosították) Évente max. 300.000,- Ft (akár r több t juttatótól l is együtt) A munkáltató elektronikus utalványt vásárol! Nyilatkozat(ok)!!! Felhasználó (kártya {ingyen} + társkártya {max 1500,-Ft}) munkavállaló, közeli hozzátartozó + élettárs is!!! Számlanyitás és kártyaigénylés a munkáltatótól Elköltése legkésőbb a juttatás évét követő év dec. 31-ig!!!
Mire használhatjuk? a) szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR 55.10., 55.20., 55.30., 55.90.), b) éttermi és mozgó vendéglátás (TEÁOR 56.10.), c) belföldi utazásszervezés (TEÁOR 79.12.-bõl belföldi előre összeállított utazási csomagok értékesítése), d) egyéb humán-egészségügyi ellátás (TEÁOR 86.90.), e) előadó-művészet (TEÁOR 90.01.), f) múzeumi tevékenység (TEÁOR 91.02.), g) növény-, állatkert és természetvédelmi terület működtetése (TEÁOR 91.04.), h) vidámparki, szórakoztatóparki tevékenység (TEÁOR 93.21.), i) máshová nem sorolt egyéb szórakoztatás, szabadidős tevékenység (TEÁOR 93.29.), j) fizikai közérzetet javító szolgáltatás (TEÁOR 96.04.), k) testedzési szolgáltatás (TEÁOR 93.13), l) egyéb sporttevékenység (TEÁOR 93.19-bõl verseny- és lovaglóistállók tevékenysége). DE!!! Idén még az b) l) pontjában meghatározott szolgáltatások csak az a) pont szerinti szolgáltatással együttesen vehetők igénybe a kártyával!
Talán n 2012-ben Munkáltat ltatói i hozzájárul rulás: 450.000,- Ft Három elkülönített számla fog tartozni: Száll lláshelyre 225.000,- (50 %) Meleg étkezésre: 150.000,- (30 %) Szabadidős s tevékenys kenységre, egészs szségmegőrzésre: 75.000,- (20 %) 70. egyes meghatározott juttatások Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés s vagy más m s szolgáltat ltatás s révén r a magánszem nszemélynek juttatott adóköteles jövedelem. j Cégtelefon használat költsk ltségének 20 %-a.% Több magánszem nszemély, mint biztosított tott javára kötött k tt biztosítási si szerződés alapján n fizetett adóköteles biztosítási si díj, d ha a biztosítási si szerződés s nem egyénileg, hanem kizárólag a munkakör, a beosztás, s, a munkaviszonyban eltölt ltött tt idő,, az életkor vagy más m s közös k s ismérv alapján n határozza meg a biztosítottak tottak körét. k Szja alany által nyújtott repi + üzleti ajánd ndék k feltételekkel. telekkel. Csekély értékű ajánd ndék k (minimálb lbér r 10 %-a)% évente három h alkalommal (nyilvántart ntartás s kell!!!). Rendezvények nyek költsk ltségei, ha a rendezvény, ny, esemény a juttatás körülményeiből l megítélhet lhetően en döntd ntő részben vendégl glátásra, szabadidő- programra irányul. Reklámaj majándék k a minimálb lbér r 1 %-a% a erejéig, ha nem ismert az akinek adom!!! (780,- Ft) Értékhatár r feletti Béren kívüli k juttatás (71. )
Amit 2011-ben nem érdemes adni Magánnyugd nnyugdíjpénztári munkáltat ltatói tagdíjkieg jkiegészítés Művelődési intézm zmény szolgáltat ltatása, vagy utalvány Munkavállal llalóknak ingyen, kedvezményesen adott termék, szolgáltat ltatás Sporttevékenys kenységhez adott szolgáltat ltatás, vagy utalvány Munkáltat ltató által biztosított tott személysz lyszállító szolgáltat ltatás Nem foglalkoztatott részr szére ingyen, vagy kedvezményesen nyújtott termék, szolgáltat ltatás Adózás: Adóalap kiegész szítés: s: 1,27-es szorzó után n 16 % Tb.. járulj rulék k a jogviszony szerint mindkét t oldalról l! Reprezentáció, üzleti ajándék 2011-ben!!! Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program és a szabadidő-program aránya stb.) valós tartalma alapján a rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható. Üzleti ajándék: a juttató tevékenységével összefüggő üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány) de maximuma a minimálbér 25 %- ának megfelelő egyedi értéket meg nem haladóan. 2012-től a tervek szerint a repi és üzleti ajándék belekerül az egyes meghatározott juttatások közé (70 -ba), de a Taoban elismert ktg. lenne.
Adónyilatkozat 1. Az adóé óévben kizárólag ugyanazon munkáltat ltatótól l származik az összes jövedelme j és s a levont adó/ad /adóelőleg, leg, valamint a ténylegesen fizetendő adó különbözete az adóé óévben nem haladja meg az 1.000,- Ft-ot és: tételes teles költsk ltségelszámolással költsk ltséget nem számolt, számol el, a bevételb telből l levonást, a jövedelembj vedelemből l megosztás s nélkn lküli li családi kedvezményt, az adóból l adójóváí áírást, adókedvezm kedvezményt annyiban érvényesít, amennyiben az adóel előleg leg nyilatkozata szerint a munkáltat ltató azt figyelembe vette, az adójáról l rendelkező önkéntes ntes kölcsk lcsönös s pénztp nztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad.
Adónyilatkozat 2. A magánszem nszemély bevallási kötelezettsk telezettségét t adónyilatkozattal teljesítheti, theti, ha az adóé óévben kizárólag kifizetőtől l származ rmazó olyan bevételt szerzett, amely kifizetésenk senként nt a 100 ezer forintot nem haladta meg, feltéve, hogy tételes teles költsk ltségelszámolással költsk ltséget, költsk ltséghányadot (kivéve ve a 10 százal zalék k költsk ltséghányadot), nem számolt, számol el, a bevételb telből l levonást, a jövedelembj vedelemből l családi kedvezményt, az adóból l adójóváí áírást, adókedvezm kedvezményt nem vett/vesz igénybe, az adójáról l rendelkező önkéntes ntes kölcsk lcsönös s pénztp nztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad, és az adót, adóel előleget leget a kifizető hiánytalanul levonta. Adónyilatkozat 3. A bevallási kötelezettsk telezettség g adónyilatkozattal teljesíthet thető akkor is, ha a magánszem nszemély az adóé óévben adóel előleget leget megállap llapító munkáltat ltató(k)tól szerzett jövedelmet j úgy, hogy a levont adó/ad /adóelőleg leg és s a ténylegesen t fizetendő adó különbözete az adóé óévben összesen az 1.000,- forintot nem haladja meg, és s emellett más m kifizető(k)t (k)től is szerzett kifizetésenk senként nt 100 ezer forintot meg nem haladó bevételt, feltéve, hogy 1. tételes teles költsk ltségelszámolással költsk ltséget, költsk ltséghányadot (kivéve ve a 10 százal zalék k költsk ltséghányadot), nem számolt/sz molt/számol el, és 2. a bevételb telből l levonást, a jövedelembj vedelemből l megosztás s nélkn lküli li családi kedvezményt, az adóból l adójóváí áírást, adókedvezm kedvezményt csak egy adóel előleget leget megállap llapító munkáltat ltatónál érvényesített, és s csak annyiban érvényesít, amennyiben az adóel előleg-nyilatkozata szerint ez a munkáltat ltató azt figyelembe vette, és 3. az adójáról l rendelkező önkéntes ntes kölcsk lcsönös s pénztp nztári nyilatkozatot, valamint NYESZ nyilatkozatot nem ad, és 4. az adót, adóel előleget leget a kifizető hiánytalanul levonta, és 5. az összes jövedelme j az adóé óévben az adójóváí áírás s jogosultsági gi határát t nem haladta meg, vagy adójóváí áírást nem érvényesített, nem érvényesít.
Újdonság: 2011. 05. 23. Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetésekhez Fizetni az OTP-nél vezetett 11707000-22222222 számlasz mlaszámramra Cserébe Adóalapkedvezmény!!! Kedvezménykeret: együttadózó + különadózó jöv. Adóévben + 4 egymást követő évben De nem választhat a magánszemély munkáltatói adómegállapítást, adóhatóság közreműködésével történő egyszerűsített bevallást vagy, adónyilatkozatot. Igazolás kell! + még az 1 % is adható 2.1.2. EVA EVA-s EV-nak szünetel netelés s alatt nem kötelezk telező bankszámla Osztalék k kivált ltása 25 % helyett 16 %-os% EVA-s EV cselekvőképess pesség g korlátoz tozása, vagy elvesztése se esetén n megmarad az adóalanyis alanyiság g ha törvényes képviselk pviselő folytatja Járulékalap: minimálb lbér r (na de melyik?) EVA alapját t csökkenti az Összefogás s az Államadósság g Ellen Alapba törtt rténő befizetés igazolás s ellenében
2.1.3. A 98 %-os% különadó 2011. május m 6-án 6 n a 1747/B/2010. AB határozat hatályon kívül k l helyezte Ezután n az Országgy ggyűlés s 2011. május m 9-én 9 n elfogadta a 2011. évi XLVI. törvt rvényt, amely május m 14-én n lép l hatályba és s a 2010-ben és s azt követk vetően en megszerzett jövedelmekre vonatkozik! EKHO 2010.08.18-tól Új j FEOR számok (sport): 2618 Szakképzett edző,, sportszervező, -irányító,, feltéve, hogy rendelkezik a sport terület letén n képesk pesítéshez shez kötött k tt tevékenys kenységek gyakorlásához szüks kséges képesk pesítések sek jegyzékéről l szóló jogszabályban meghatározott képesk pesítéssel, ssel, szakképzetts pzettséggel 3716 Hivatásos sportoló,, sportmunkatárs, rs, valamint FEOR számt mtól függetlenül l a sportról l szóló törvényben meghatározott sportszakember, feltéve, hogy a magánszem nszemély sportszervezettel vagy országos sportági szakszövets vetséggel, országos sportági sportszövets vetséggel fennáll lló jogviszonya keretében sporttevékenys kenységgel kapcsolatban közvetlenk zvetlenül l vagy közvetetten k feladatot lát l t el, a szövets vetség g szabályzat lyzatában meghatározott sportszakembernek minősül, és s rendelkezik a sport terület letén képesítéshez shez kötött k tt tevékenys kenységek gyakorlásához szüks kséges képesítések sek jegyzékéről l szóló jogszabályban meghatározott képesítéssel, ssel, szakképzetts pzettséggel. Sportszakember különösen k a sportedző (a sportág g megjelölésével), sportoktató (a sportág megjelölésével), mérkm rkőzésvezető,, versenybíró,, sportorvos, gyúró
EKHO A 25 milliós összeghatár r helyett évi 100 millió forint a 2010. évben 50 millió forint,, ha a magánszem nszemély az adóé óévben az országos sportági szakszövets vetség, országos sportági szövets vetség g első osztály lyú versenyrendszerében induló sportszervezet hivatásos sportolója azzal, hogy, ha a magánszem nszemély általános forgalmi adó fizetésére kötelezett, k az összeghatáron az általános forgalmi adóval csökkentett bevétel értendő. Az EKHO alapját t csökkenti az Összefogás s az Államadósság g Ellen Alapba törtt rténő befizetés igazolás s ellenében 63,3 % 2.1.5. TársasT rsasági adó Adó mértéke 2010. július j 1-től 1 2010. december 31 250 millió forint adóalapig alapig 10% Felette 19% 2011, 2012-ben 500 millió forint adóalapig alapig 10% Felette 19% 2013-ban Korlát t nélkn lkül l 10%??? (Sz( Széll Kálmán n Terv???) Az eltérő naptári évet alkalmazók k esetében, ha az üzleti év v első napja 2010. aug. 16-a a előtt indul 50 millió forint adóalapig alapig feltételekkel 10 % Egyébk bként 19 % a teljes évre
Adózás s előtti eredményt csökkenti Adománnyal egy tekintet alá esik a Magyar Kármentő Alapnak törtt rtént visszafizetési si kötelezettség g nélkn lkül l adott támogatt mogatás s 50 %-a% 2010-es évre is lehet alkalmazni a bejelentett részesedés apportálásakor a részesedés kivezetése miatt keletkezett nyereség után is lehet érvényesíteni Egyéb Megszűnt a külfk lföldi ldi szervezet adókötelezetts telezettsége 2011-től (2010-ben a 30 %-os% os) Kellett illetékess kességigazolás, de mikor? Új j adóalany: alany: az európai kutatási infrastruktúráért felelős konzorcium (ERIC) Ellenőrzött külföldi társaság 10 %-os adómérték Megszűnik a külföldről származó kamatjövedelem adómentessége (kivéve ha van egyezmény) Ha van igazolás, akkor elismert költség az Összefogás az Államadósság Ellen Alapba történő befizetés
Kapcsolt vállalkozás szokásos piaci ár korábbi 3+1 helyett 5 + 1 módszer!!! összehasonlító árak módszerével, amelynek során a szokásos piaci ár az az ár, amelyet független felek alkalmaznak az összehasonlítható eszköz vagy szolgáltatás értékesítésekor a gazdaságilag összehasonlítható piacon; viszonteladási árak módszerével, amelynél a szokásos piaci ár a eszköznek, szolgáltatásnak független felek felé, változatlan formában történő értékesítése során alkalmazott ár, csökkentve a viszonteladó költségeivel és a szokásos haszonnal; költség és jövedelem módszerrel, amelynek során a szokásos piaci árat az önköltség szokásos haszonnal növelt értékében kell meghatározni; ügyleti nettó nyereségen alapuló módszerrel,, amely azt a megfelelő vetítési alapra (költs ltségek, árbevétel, eszközök) k) vetített tett nettó nyereséget vizsgálja, amelyet az adózó az ügyleten realizál; l; nyereségmegoszt gmegosztásossos módszerrel,, amelynek során az ügyletből származ rmazó összevont nyereséget gazdaságilag gilag indokolható alapon olyan arányban kell felosztani a kapcsolt vállalkoz llalkozások között, ahogy független felek járnának nak el az ügyletben; egyéb módszer. Feltölt ltési kötelezettsk telezettség vált. 2010.12.16-tól Már r 2010-es évre is!!! Megelőző évi árbevétel 100 millió forint felett volt (50 millió helyett) December 20-ig Idén megint a 1101 01-es s bevalláson (és nem az xx46-os) Iparűzési adó feltölt ltését t is be kell vallani
Sporttal összefüggő kedvezmények 2011. július 1-je után!!! Látvány-csapatsport : a labdarúgás, a kézilabda, a kosárlabda, a vízilabda, a jégkorong Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás elismert ktg. Adható: országos sportági szakszövetség az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, személyi jellegű ráfordításaira, tárgyi eszköz beruházásra, felújításra, képzéssel összefüggő feladatokra országos sportági szakszövetsége tagjaként működő amatőr sportszervezet és sportiskolák az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, versenyeztetési költségek támogatása, személyi jellegű ráfordításaira, tárgyi eszköz beruházásra, felújításra, biztonsági követelmények infrastruktúra fejlesztésére országos sportági szakszövetsége tagjaként működő hivatásos sportszervezet az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, biztonsági követelmények infrastruktúra fejlesztésére, képzéssel összefüggő feladatokra, a személyi jellegű ráfordításaira látvány-csapatsport fejlesztése érdekében létrejött közhasznú alapítvány az utánpótlás-nevelési feladatainak ellátására, személyi jellegű ráfordításaira, tárgyi eszköz beruházásra, biztonsági követelmények infrastruktúra fejlesztésére, képzéssel összefüggő feladatokra A támogatási igazolások összértéke nem haladhatja meg a támogatott szervezet jóváhagyott sportfejlesztési programjában szereplő: utánpótlás-fejlesztésre fordítandó tárgyévi kiadásainak 90 %-át, versenyeztetéssel összefüggő költségeinek 90 %-át, tárgyévi személyi jellegű ráfordítása 50 %-át, tárgyévi képzési feladataival összefüggő kiadásainak általános képzés esetén 60 %-át, szakképzés esetén 25 %- át, tárgyévi beruházási, felújítási értéke ideértve a biztonsági követelmények teljesülését szolgáló infrastruktúrafejlesztést is 70 %-át Igazolás kiállítása!!! adókedvezmény az adóév és az azt követő 3 év adójából, az adó 70 %-a erejéig
Tervek 2012-re a TársasT rsasági adóban Elhatárolt veszteség g elszámol molása max.. az adóalap alap 50 %-ig% Repi + üzleti ajánd ndék k elismert ktg. Megszűnik a K+F és s szoftverfejlesztésben sben dolgozók k bére b utáni adókedvezm kedvezmény 2.1.6. PénzP nzügyi szervezetek különadója 2011-ben ismételten kell fizetni A 2010-ben alakult pénzintp nzintézeteknek zeteknek is Adóalanyok köre k és s adóalap alap nem változottv Különadó bevallási határid ridő: : március m 10. Különadó befizetés s 4 egyenlő részletben: Március 10., Június J 10., Szeptember 10., December 10.
2.1.8. Áfa Együttm ttműködő közösség Pjt. Áfa levonás s benzin esetében: igazoltan a környezetet k jobban kímélő motorok technológiai fejlesztéséhez használja fel FAD: Fizetésk sképtelenségi eljárás s alatt álló esetén n is Üvegházhatású gázkereskedelem esetén n is Használt akkumlátorok torok,, elemek esetén n is 5 %-os% Áfa Könyv, vagy kotta bármely b más m s fizikai adathordozón n reprodukált formája (hangoskönyv) Áfa alóli li mentesítés külföldi ldi adomány esetén n ha nem finanszírozhatom az áfa-t 2011-től l utazásszervez sszervezés s esetén n nyilatkozat kell az utastól l is!!! Adóalap utólagos csökkent kkentése szerződést stől l eláll llás, felbontás s esetén Kulturális lis szolgáltat ltatás s teljesítési si helye 2010-ben: a teljesítés s helye az a hely, ahol a szolgáltat ltatást ténylegesen t teljesítik tik 2011-ben: B B: főszabf szabály (37. ), kivéve ve a belépő B C: ahol a szolgáltat ltatást ténylegesen t teljesítik tik
5 %-os% kulcs alá esik: 2011. 04. 12-től Előadóművész személyes közreműködésével a) vendéglátás keretében, üzletben, b) nem nyilvánosan meghirdetett családi esemény, baráti rendezvény keretében, zárt körben, vagy c) belépődíj nélkül tartott, a zenés, táncos rendezvények működésének biztonságosabbá tételéről szóló kormányrendelet hatálya alá nem tartozó, közösségi rendezvényeken nyújtott hangszeres élőzenei szolgáltatás. 2011. 07. 01-től Héa irányelv 2006/112 EK irányelv 282/2011/EU rendelet!!! hazai joganyagba történő átültetési nélkn lkül l is hatályos Célja: biztosítsa tsa az áfa-irányelv egységes ges alkalmazását - értelmezését Az adóalany alany gazdasági gi tevékenys kenységének nek székhelye = a vállalkozv llalkozás s központi k ügyvezetésének helyével. Gazdasági célúc letelepedés s vizsgálata csak az Áfa-hoz! 2010-től l a szolgáltat ltatás s nyújt jtása miatt fontos, mivel a főszabály a megrendelő székhelye, mint teljesítési si hely 5 kivétel van
Gazdasági célúc letelepedés s az Áfa tv-ben Áfa tv. 254. Székhely és állandó telephely Telephely: 259. 2. pont helyhez kötött k tt + huzamosabb időtartam??? Rendelet nem mondja ki Mo-on a gyakorlat 3 hónap, de más országban más lehet Héa rendelet szerinti székhely Tehát t vizsgáland landó,, hogy: 1. hol van a vállalkozás létesítő okirat szerinti székhelye, 2. hol hozzák meg a vállalkozás irányítására vonatkozó alapvető döntéseket, 3. hol van a vállalkozás ügyvezetése üléseinek helye. Ha ez nem állapítható meg, akkor a 2-es a nyerő Postai cím nem nyerő
Teljesítéssel ssel érintett telephely (mi az állandó telephely?) Főszabályos teljesítési hely esetében - A vállalkozásnak csak olyan állandó telephelyét kell figyelembe venni, amelynél a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik ahhoz a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítéséhez, amelyben ez a telephely részt vesz. Ha a szolgáltatás nyújtó a teljesítési hely: Olyan telephelyet kell figyelembe venni amelynél a személyi és tárgyi feltételek tekintetében kellően állandó jelleggel és megfelelő szervezettel rendelkezik a szolgáltatás nyújtásához. A vállalkozásnak ennél az telephelyénél meglévő tárgyi és személyi erőforrásait a teljesítési hely szerinti tagállamon belüli, adóztatandó termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás teljesítésével együtt járó feladatokhoz használja fel, mind a teljesítés előtt vagy a teljesítés során. (kivéve ha csupán adminisztratív támogatást nyújt, pl. könyvelés, számlázás). Az adóalany az állandó telephely szerinti tagállamban érvényes adószámával állította-e ki a számlát, kivéve, ha a körülményekből arra lehet következtetni, hogy helytelenül alkalmazta ezt az adószámot. Vagyis az adószám önmagában nem jelent telephelyet is!!! Héa rendelet magánszem nszemély igénybe vevő Lakóhely: Lakcímnyilv mnyilvántartásba bejegyeztek Népesség-nyilvántartásban, vagy hasonló nyilvántart ntartásban szerepel Amit a magánszem nszemély az adóhat hatóságnak valós adatként megadott Szokásos tartózkod zkodási hely: Ahol a magánszem nszemély személyes működés m miatt rendszerint tartózkodik Ahol a magánszem nszemély a szakmai működés m miatt rendszerint tartózkodik
Héa rendelet Ki a EU-s adóalany? alany? Aki megadta közössk sségi adósz számát A nyújt jtó azt leellenőrizte VIES Ha még m g nincs, de az igényl nylés s folyamatban van igazolni Áfa nélkn lkül, l, vagy Áfa-val száml mlázzunk??? Héa rendelet - A megrendelő? Közösségi szolgáltat ltatásnyújtás s (áfa( nélkn lkül) l) során megállap llapítani, hogy: a vevő adóalany-e, adóalanyi minőségében veszi igénybe a szolgáltatást, és nincs belföldön áfa telephelye, vagy, ha van, az a szolgáltatás igénybevételével nem érintett. Amennyiben (46. ) marketing, reklám, tanácsadás, ügyviteli szolgáltatások, jogok átengedése, típusú szolgáltatást nyújtunk Közösségen kívüli vevő részére, akkor csak arról kell meggyőződni, hogy a megrendelőnek nincs belföldön telephelye, de ha van telephelye, akkor az a szolgáltatás igénybevételével nem érintett.
Héa rendelet 3. országbeli EU-s adóalany alany? Közösségi szolgáltat ltatásnyújtás s esetén Van EU-s illetőségigazol gigazolása Ha nincs, akkor egyedi azonosító számmal igazolja EU-s jogáll llását és s azt a szolgáltat ltatást nyújt jtó rendes kereskedelmi biztonsági eljárással ellenőrizte. (pl.: igazoltatás, hatósági honlapon szereplő azonosító) Héa rendelet Szolgáltat ltatás s igénybev nybevétele: Ha nem adóalany alany veszi igénybe nyújt jtó a teljesítési si hely Ha adóalany alany veszi igénybe, de nem adóalanyis alanyiságára tekintettel nyújt jtó a teljesítési si hely Ha adóalany alany veszi igénybe személyes és s adóalanyis alanyisági célra nyújt jtó a teljesítési si hely Vizsgálni a szolgáltat ltatás s jellegét t is!!! ha csak személyes célokat c szolgálhat, lhat, akkor nyújt jtó a teljesítési si hely
Héa rendelet egyes teljesítési si helyek Tv közvetk zvetítési jog megrendelő adóalany alany Külföldi ldi Héa visszatérítésben sben közremk zreműködés megrendelő adóalany alany Temetési és s kapcsolódó szolgáltat ltatások megrendelő adóalany alany Fordítás s (mint a tolmácsol csolás) s) megrendelő adóalany alany Héa rendelet közlekedési eszköz bérbeadás Közlekedési eszköz: z: Alkalmas legalább egy személyt A-ból A l B-be B történő eljuttatni Rövid vagy hosszú távú bérlet Szerződés s alapján Vis maior miatti túllt llépés s nem érinti Ugyanazt bérlik b időtartam összeadódikdik Átminősítés s esetén n az első 30 nap rövid r távút
Héa rendelet - vendégl glátóipar Belföldire ldire is Rendelet 6. cikk Kiegész szítő szolgáltat ltatás s is kell helyben Ha csak kiszáll llítják, az nem szolgáltat ltatás termékért rtékesítés s!!! Hol és s hogyan eszem meg? EU Bírósági B döntd ntés Az áfa visszaigényl nylés s nem EU konform
2011. Október 20-ig Az Európai Bíróság B g döntd ntése értelmében a ki nem fizetett beszerzésekhez sekhez kapcsolódó áfa visszatérítését t kizáró magyar szabályoz lyozás s nincs összhangban az uniós s joggal (áfa( irányelv). Az EU Bírósági B eljárás s 2007-ben indult ítélet most A tagállamok - az irányelvvel összhangban - előírhatj rhatják k az adó-visszaig visszaigénylési jog érvényesítésének nek elhalasztását, t, de csak akkor, ha ésszerű határid ridőn n belül l megkapják k az adó- visszatérítést. st. Az irányelv kimondja, hogy az ÁFA-fizetési kötelezettség, valamint az ahhoz kapcsolódó adólevon levonási jog abban az időpontban keletkezik, amikor a beszerzés s megtört rténik, függetlenf ggetlenül attól, hogy a beszerzés s ellenért rtékét t kifizették-e vagy sem.
Tervek 2012-re az Áfa-ban Általános adómért rték k 25 % 27 % ( 20 % 21,26 6 %) Dzsibuti 33 % St Lucia sziget 40 % Magyarország 27 % Átállítás s 2012. február r 29-ig Levonható lesz az üzleti célúc szgk.. bérleti b díja (Igazolni!?!? Arányok!?!?) 2.1.9. Helyi adók Ideiglenes jellegű az iparűzési tevékenys kenység: építőipari tevékenys kenységet folytat, illetőleg leg természeti erőforr forrást tár t r fel vagy kutat, feltéve, hogy a folyamatosan vagy megszakításokkal sokkal végzett v tevékenys kenység g időtartama adóé óéven belül a 30 napot meghaladja, de nem éri el a 181 napot. Építőipari tevékenys kenységet folytató vállalkozó: az a vállalkozó,, akinek (amelynek) az adóé óévben a számviteli törvény szerinti értékesítés s nettó árbevétele és s az adóé óév utolsó napján n készletre k vett befejezetlen termelés, félkésztermék,, késztermk sztermék értékének együttes összege legalább 75 %-ban% építőipari tevékenys kenységből l származik.
Hipa adóalap alap megosztása sa Személyi jellegű ráfordítás s arányos megosztás esetén n a min. 10 % kell a székhelyre! Nem alkalmazható az eszközért rték-arányos értékmegosztás, s, ha a székhely szerinti településen nincs eszköz! z! Építőipari tevékenys kenységet végzv gző vállalkozás Adóalap 50 %-át% t szétosztani az építőipari tevékenys kenység miatti telephelyek közöttk Másik 50 % a székhely és s a nem építőipari tevékenys kenység miatti telephely(ek) ) közöttk Távközlési tevékenys kenység g esetén (75 % (75 %-os szabály) A fogyasztók k lakhelye = telephely Hipa megosztás s 2012??? A 3,5 tonna össztömeget meghaladó tehergépj pjárművet, autóbuszt üzemeltető tulajdonos székhelyk khelyként, telephelyként csak olyan címet c adhat meg, ahol a gépjg pjárművek tényleges tárolt rolása, karbantartása zajlik. Ezeket az illetékes település s jegyzőjének kell írásban igazolnia! Mi lesz a szgk-t tulajdonló cégekkel???
Helyi adók k 2011. Építményadó évi mértm rtékének felső határa: m2-ben számított hasznos alapterület let szerinti adóalap alap- megállap llapításnál max.. 1100 Ft/m2 (900 Ft/m2 helyett) építmény korrigált forgalmi értéke szerinti adóalap alap- megállap llapításnál l a korrigált forgalmi érték k 3,6%-a (3 % helyett) 2012-re maximum a forgalmi érték 3 %-a lehetne!!! Megszűnik 2011-től: Vállalkozások kommunális adója Üdülőépület let utáni IFA A piaci-vásároz rozó kiskereskedelmi tevékenys kenység g utáni adókötelezetts telezettség 2.1.10. Illetékek 2011-től l a 35 év v alatti első lakást szerző 12 havi részletfizetr szletfizetés s feltétel tel nélkn lkül csak az igénybev nybevételről l kell nyilatkozni! Eljárási illeték: Kérelmenként nt kell az illetéket megfizetni, ha egy beadványban több t kérelmet k terjesztenek elő. Bírósági eljárási illeték k utólagos elszámol molással történő fizetése engedéllyel 12 hónaprah
Új j illetékmentess kmentességek 2011. 09. 29-től Mentes az ajánd ndékozási illeték k alól l a a Magyar Állam által a hiteladós s lakása megvásárl rlásával összefüggésben, a szociálisan rászorult r természetes személy hiteladósok lakhatásának biztosításáról l szóló törvény rendelkezése alapján n elengedett követelk vetelés s (17. (1) bek.. r) pont) Mentes a visszterhes vagyonátruh truházási illeték k alól l a magánszem nszemély lakásv svásárlása, amennyiben az a szociálisan rászorult r természetes személy hiteladósok lakhatásának biztosításáról l szóló törvény által rögzr gzített vételi jog érvényesítésével törtt rténik (26. (1) bek.. u) pont). 2011. 10. 03-tól Új j illetékmentess kmentességek Mentes az ajánd ndékozási illeték k alól l a lakóingatlanon alapított zálogjog z fedezetével kötött, k tt, deviza alapú kölcsönszerződésből l származ rmazó követelés, ha az a törvt rvényben rögzr gzített árfolyamon végtv gtörlesztő magánszem nszeméllyel szemben végérvv rvényesen megszűnik (17. (1) bek.. s) pont) Mentes az ajánd ndékozási illeték alól a pénzügyi intézm zmény által elengedett, lakóingatlanon alapított zálogjog z fedezetével kötött, k tt, deviza alapú kölcsönszerződésből l származ rmazó követelés s feltéve, hogy a magánszem nszemély kötelezett k (adós) és s a vele közös k s háztarth ztartásban élő hozzátartoz tartozójának egy főre f eső jövedelme - a kötelezett k nyilatkozata alapján, a nyilatkozattétel tel hónapjh napját t megelőző három hónap h átlagában - nem haladja meg a mindenkori öregségi gi nyugdíjminimum összegének kétszeresét t vagy a követelk vetelés s biztosítékául szolgáló,, a magánszem nszemély tulajdonában álló lakásra a követelk vetelés s elengedését t megelőzően en végrehajtv grehajtási eljárás keretében árverést folytattak le. (17. (1) bek.. t) pont)
2.1.12. Ágazati különadk nadó (2010. évi XCIV. tv.) Még 2011. és 2012. évre. Adóköteles a bolti kiskereskedelmi tevékenység, a távközlési tevékenység folytatása, továbbá az energiaellátó vállalkozási tevékenysége. Adó alanya: adóköteles tevékenységet folytató jogi személy, egyéb szervezet, egyéni vállalkozó, továbbá a külföldi illetőségű szervezet, magánszemély is, a belföldön, fióktelep útján kifejtett adóköteles tevékenysége vonatkozásában. Adó alapja: nettó (áfa nélküli) árbevétel, kapcsolt vállalkozásokét együtt Adó mértéke: Bolti kiskereskedelmi tevékenység esetén az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0%, az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,1%, az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,4%, az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 2,5%, Távközlési tevékenység esetén az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0%, az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 5 milliárd forintot meg nem haladó része után 4,5%, az adóalap 5 milliárd forintot meghaladó része után 6,5%, Energiaellátó vállalkozási tevékenységvégzés esetén az adóalap 5 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,3%, az adóalap 5 milliárd forintot meghaladó része után 1,05%.