JELENTÉS Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata gazdálkdási rendszerének 2010. évi ellenőrzéséről 1033 2010. december
3. Önkrmányzati és Területi Ellenőrzési Igazgatóság Átfgó Ellenőrzési Főcsprt Iktatószám: V-3001-4/28/23/2010. Témaszám: 966 Vizsgálat-aznsító szám: V0492 Az ellenőrzést felügyelte: Dr. Lóránt Zltán főigazgató Az ellenőrzés végrehajtásáért felelős: Dr. Sepsey Tamás főigazgató-helyettes Az ellenőrzést vezette: Csecserits Imréné főcsprtfőnök-helyettes Az ellenőrzést végezték: Csiszárné dr. Ksik Mária irdavezető, főtanácsadó Kisapáti Angéla számvevő tanácss Palágyiné dr. Gömöri Katalin számvevő A témáhz kapcslódó eddig készített számvevőszéki jelentések: címe Jelentés Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata gazdálkdási rendszerének átfgó ellenőrzéséről Jelentés a Magyar Köztársaság 2005. évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről Függelék: a helyi önkrmányzatk a 2005. évben megillető nrmatív hzzájárulás elszámlásának ellenőrzése kötött felhasználású támgatásk 2005. évi felhasználásának ellenőrzése Jelentés a helyi és a helyi kisebbségi önkrmányzatk gazdálkdási rendszerének átfgó és egyéb szabályszerűségi ellenőrzéséről Jelentés az önkrmányzati út- és szennyvízcsatrna beruházáskhz 2002-2005. években igénybe vett közműfejlesztési támgatásk igénylésének és felhasználásának ellenőrzéséről srszáma 0529 0628 0634 0639 Jelentéseink az Országgyűlés számítógépes hálózatán és az Interneten a www.asz.hu címen is lvashatóak.
Jelentés a Magyar Köztársaság 2006. évi költségvetése végrehajtásának ellenőrzéséről Függelék: a helyi önkrmányzatk beruházásaihz és reknstrukcióihz nyújttt 2006. évi felhalmzási célú támgatásk ellenőrzése Jelentés az energiagazdálkdást érintő állami és önkrmányzati intézkedések, kiemelten az energiaracinalizálást célzó támgatásk hatásának ellenőrzéséről 0724 1009
TARTALOMJEGYZÉK BEVEZETÉS 13 I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK 18 II. RÉSZLETES MEGÁLLAPÍTÁSOK 30 1. Az Önkrmányzat költségvetési és pénzügyi helyzete 30 1.1. A tervezett költségvetési bevételek és kiadásk alapján a költségvetési egyensúly, a költségvetési hiány alakulása, a hiány tervezett finanszírzási módja, valamint a költségvetési hiány megállapításának szabályszerűsége 30 1.2. A teljesített költségvetési bevételek és kiadásk alapján a pénzügyi egyensúly, a pénzügyi hiány alakulása, a pénzügyi hiány finanszírzása, az igénybe vett finanszírzási célú pénzügyi eszközök hatása a pénzügyi helyzet alakulására, az eladósdásra, valamint a fizetőképességre 33 2. Az Önkrmányzat felkészültsége az európai uniós frrásk igénylésére, felhasználására, a támgattt célkitűzés megvalósítására, működtetésére, valamint az elektrnikus közszlgáltatási feladatk ellátására 44 2.1. Az európai uniós frrásk igénybevételére, felhasználására, a támgattt célkitűzés megvalósítására, működtetésére történt felkészülés szabályzttságának, szervezettségének, valamint egy támgatási szerződésben fglalt célkitűzés megvalósításának, működtetésének eredményessége 44 2.1.1. Az európai uniós frráskra történő pályázatk benyújtására vnatkzó döntések összhangja a fejlesztési célkitűzésekkel 44 2.1.2. Az európai uniós frráskhz kapcslódóan a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés, valamint az európai uniós támgatással megvalósuló fejlesztés lebnylításának belső rendje, a végrehajtás és az ellenőrzés szervezettsége 47 2.1.3. Egy támgatási szerződésben fglalt célkitűzés megvalósítása, működtetése 48 2.2. Az elektrnikus közszlgáltatás feltételeinek kialakítása 49 3. A költségvetési gazdálkdás belső kntrlljai 53 3.1. A költségvetés-tervezés, a gazdálkdás és a zárszámadás-készítés flyamatában végrehajtandó belső kntrllk kialakítása 53 3.2. A belső kntrllk működtetése a költségvetés-tervezés, a gazdálkdás, és a zárszámadás-készítés flyamataiban 55 3.3. A belső ellenőrzési kötelezettség teljesítése 58 1
4. Az ÁSZ krábbi ellenőrzési javaslatai alapján készített intézkedési terv végrehajtása, hasznsítása 65 4.1. Az Önkrmányzat gazdálkdási rendszerének átfgó ellenőrzése srán tett javaslatk végrehajtására tervezett intézkedések megvalósítása 65 4.2. A zárszámadáshz kapcslódó (állami hzzájárulásk, támgatásk igénylésének és felhasználásának ellenőrzése), valamint a tvábbi vizsgálatk esetében a megállapításk, javaslatk alapján tett intézkedések 71 MELLÉKLETEK 1. számú Az Önkrmányzat gazdálkdását meghatárzó adatk, mutatószámk (1 ldal) 2. számú Az önkrmányzati vagyn alakulása (1 ldal) 2/a. számú Az önkrmányzati kötelezettségek alakulása (1 ldal) 3. számú Az Önkrmányzat 2007-2010. évi költségvetési előirányzatainak és 2007-2009. évi pénzügyi teljesítéseinek alakulása (1 ldal) 4. számú Tanúsítvány az európai uniós frráskkal támgattt célk és prgramk 2007-2010. évi tervezett és teljesített adatairól (5 ldal) 4/a. számú 4/b. számú Tanúsítvány az európai uniós frráskra 2007-2010 között benyújttt pályázatkról, amelyek elbírálásáról az Önkrmányzat meg nem kaptt tájékztatást (2 ldal) Tanúsítvány a 2007-2010. években benyújttt és elutasíttt európai uniós pályázatkról (2 ldal) 5. számú Adatlap az európai uniós frrással támgattt Szeged Rókusvársi II. sz. Általáns Iskla és Alapfkú Művészetktatási Intézmény infrastruktúrájának fejlesztése és az épületek akadálymentesítése feladatról (4 ldal) 6. számú Dr. Btka László úr, Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának plgármestere által adtt észrevétel (6 ldal) 7. számú Dr. Btka László úr, Szeged Megyei Jgú Várs plgármesterének észrevételére adtt válaszlevél (4 ldal) 2
RÖVIDÍTÉSEK, MOZAIKSZAVAK JEGYZÉKE Törvények Áht. ÁSZ tv. Eisz. tv. Helyi adótörvény Htv. Kbt. Ket. Ötv. Számv. tv. Rendeletek Áhsz. az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény az Állami Számvevőszékről szóló 1989. évi XXXVIII. törvény az elektrnikus infrmációszabadságról szóló 2005. évi XC. törvény a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény A helyi önkrmányzatk és szerveik, a köztársasági megbízttak, valamint egyes centrális alárendeltségű szervek feladat- és hatásköreiről szóló 1991. évi XX. törvény a közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény a közigazgatási hatósági eljárás és szlgáltatás általáns szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény a helyi önkrmányzatkról szóló 1990. évi LXV. törvény a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény az államháztartás szervezetei beszámlási és könyvvezetési kötelezettségének sajátsságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Krm. rendelet Ámr. 1 az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Krm. rendelet Ámr. 2 az államháztartás működési rendjéről szóló 292/2009. (XII. 19.) Krm. rendelet Ber. a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI. 26.) Krm. rendelet érdekeltségnövelő támgatásról szóló NKÖM rendelet közműfejlesztési támgatásról szóló Krm. rendelet 1 közműfejlesztési támgatásról szóló Krm. rendelet 2 a helyi önkrmányzatk könyvtári és közművelődési érdekeltségnövelő támgatásáról szóló 4/2004. (II. 20.) NKÖM rendelet a magánszemélyek közműfejlesztési támgatásáról szóló 73/1999. (V. 21.) Krm. rendelet (hatálys 2004. któber 7-ig) a magánszemélyek közműfejlesztési támgatásáról szóló 262/2004. (IX. 23.) Krm. rendelet Önkrmányzati SzMSz Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 23/1995. (VI. 16.) számú rendelete az Önkrmányzat és Szervei Szervezeti és Működési Szabályzatáról pedagógustvábbképzésről szóló Krm. rendelet vagyngazdálkdási rendelet a pedagógus-tvábbképzésről, a pedagógus-szakvizsgáról, valamint a tvábbképzésben részt vevők juttatásairól és kedvezményeiről szóló 277/1997. (XII. 22.) Krm. rendelet Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 25/2003. (VI. 27.) számú rendelete az Önkrmányzat vagyna feletti rendelkezési jg gyakrlásának szabályairól 3
18/2005. (XII. 27.) IHM rendelet 2006. évi költségvetési rendelet 2006. évi költségvetés végrehajtási szabályairól szóló rendelet 2006. évi zárszámadási rendelet 2007. évi költségvetési rendelet 2007. évi költségvetés végrehajtási szabályairól szóló rendelet 2007. évi zárszámadási rendelet 2008. évi költségvetési rendelet 2008. évi költségvetés végrehajtási szabályairól szóló rendelet 2008. évi zárszámadási rendelet 2009. évi költségvetési rendelet 2009. évi költségvetés végrehajtási szabályairól szóló rendelet 2009. évi zárszámadási rendelet 2010. évi költségvetési rendelet 2010. évi költségvetés végrehajtási szabályairól szóló rendelet a közzétételi listákn szereplő adatk közzétételéhez szükséges közzétételi mintákról szóló 18/2005. (XII. 27.) IHM rendelet Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 8/2006. (II. 15.) számú rendelete az Önkrmányzat 2006. évi költségvetéséről Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 9/2006. (II. 15.) számú rendelete az Önkrmányzat 2006. évi költségvetésének végrehajtási szabályairól Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 14/2007. (IV. 5.) számú rendelete az Önkrmányzat 2006. évi zárszámadásáról Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 8/2007. (II. 23.) számú rendelete az Önkrmányzat 2007. évi költségvetéséről Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 9/2007. (II. 23.) számú rendelete az Önkrmányzat 2007. évi költségvetésének végrehajtási szabályairól Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 18/2008. (IV. 18.) számú rendelete az Önkrmányzat 2007. évi zárszámadásáról Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 7/2008. (II. 21.) számú rendelete az Önkrmányzat 2008. évi költségvetéséről Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 9/2008. (II. 21.) számú rendelete az Önkrmányzat 2008. évi költségvetésének végrehajtási szabályairól Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 11/2009. (IV. 8.) számú rendelete az Önkrmányzat 2008. évi zárszámadásáról Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 4/2009. (III. 3.) számú rendelete az Önkrmányzat 2009. évi költségvetéséről Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 5/2009. (III. 3.) számú rendelete az Önkrmányzat 2009. évi költségvetésének végrehajtási szabályairól Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 17/2010. (V. 12.) számú rendelete az Önkrmányzat 2009. évi zárszámadásáról Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 8/2010. (II. 24.) számú rendelete az Önkrmányzat 2010. évi költségvetéséről Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának 9/2010. (II. 24.) számú rendelete az Önkrmányzat 2009. évi költségvetésének végrehajtási szabályairól 4
Szórövidítések áfa ÁROP ÁSZ Belső ellenőrzési sztály DAOP Dózsa György Általáns Iskla Drgcentrum Egyesített Szciális Intézmény e-közszlgáltatás EKOP ellenőrzési nymvnal és kckázatkezelési szabályzat EU Önerő Alap Fejlesztési irda Fejlesztési prgram csprt FEUVE főjegyző gazdasági prgram GVOP HEFOP hivatali SzMSz IHM infrmatikai biztnsági szabályzat Infrmatikai sztály infrmatikai stratégia általáns frgalmi adó ÚMFT Államrefrm Operatív Prgram Állami Számvevőszék Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatal Belső Ellenőrzési Osztálya ÚMFT Dél-alföldi Operatív Prgram Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Dózsa György Általáns Iskla Intézmény dr. Farkasinszky Terézia Ifjúsági Drgcentrum Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Egyesített Szciális Intézmény (fenntartója 2009. január 30-ától a Szegedi Kistérség Többcélú Társulása) elektrnikus közszlgáltatás ÚMFT Elektrnikus Közigazgatási Operatív Prgram Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának a főjegyző által kiadtt, 2005. któber 30- ától hatálys ellenőrzési nymvnala és kckázatkezelési rendszere. Önkrmányzatk európai uniós, valamint hazai fejlesztési pályázataihz nyújttt közpnti költségvetési frrás kiegészítés Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának Fejlesztési Irdája Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatala Fejlesztési Irdájának Fejlesztési Prgram Csprtja flyamatba épített, előzetes, utólags és vezetői ellenőrzés Szeged Megyei jgú Várs Önkrmányzatának címzetes főjegyzője Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata Közgyűlésének 665/2007. (XII. 14.) számú határzata Szeged Megyei Jgú Várs 2007-2010. évi gazdasági prgramjáról NFT Gazdasági és Vidékfejlesztési Operatív Prgram NFT Humánerőfrrás Operatív Prgram Plgármesteri Hivatal Szervezeti és Működési Szabályzata, amelyet a Jgi, Ügyrendi és Közbiztnsági Bizttság a 4267-35/2006. (II. 7.) számú határzatával hagytt jóvá Infrmatikai és Hírközlési Minisztérium A 6337/2007. számú főjegyzői utasítással kiadtt, 2007. któber 1-jétől hatálys infrmatikai biztnsági szabályzat Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatala Jegyzői Irdájának Infrmatikai Osztálya Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Közgyűlésének 359/2004. (V. 14.) számú határzata az Önkrmányzat Infrmatikai stratégiájáról 5
integrált vársfejlesztési stratégia ISPA KEOP Kórház kötelezettségvállalási szabályzat Közalapítvány Közgazdasági irda Közgyűlés NFT NFÜ Oktatási irda Önkrmányzat panelprgram pályázati szabályzat Pénzügyi bizttság PM plgármester Plgármesteri hivatal Plgármesteri hivatal ügyrendje rulírzó hitel selejtezési szabályzat számlarend Szeged Megyei Jgú várs Önkrmányzat Közgyűlésének 429/2008. (VI. 27.) számú határzata Szeged Megyei Jgú Várs Integrált Vársfejlesztési Stratégiájáról Infrastrukturális Fejlesztéseket Támgató Előcsatlakzási Alap ÚMFT Környezet és Energia Operatív Prgram Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzatának Kórháza Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának a plgármester és a főjegyző által kiadtt, 65728/2008. számú, 2008. július 1-étől hatálys szabályzata a kötelezettségvállalás, utalványzás, ellenjegyzés, érvényesítés rendjéről Szeged és Térsége Közműfejlesztéseinek Támgatásáért Közalapítvány Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának Közgazdasági Irdája Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Közgyűlése Nemzeti Fejlesztési Terv Nemzeti Fejlesztési Ügynökség Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának Oktatási és Kulturális Irdája Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata Iparsíttt technlógiával épült lakóépületek széndixidkibcsátás csökkentést és energia-megtakarítást eredményező krszerűsítésének, felújításának támgatása Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának Pályázati Szabályzata Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Pénzügyi bizttsága Pénzügyminisztérium Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat plgármestere Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatala A plgármester és a főjegyző által jóváhagytt, 2008. július 1-jétől hatálys Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata Plgármesteri Hivatalának Ügyrendje a szerződéses határidőn belül a keretösszeg erejéig többször is igénybe vehető hitel, amely általában a bevételek jóváírásával nem töltődik fel autmatikusan, kamatt pedig a ténylegesen igénybe vett mértéke után kell fizetni Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának főjegyző által kiadtt, 2007. nvember 20-tól hatálys 91255/2007. számú szabályzata a felesleges vagyntárgyak hasznsításáról és selejtezéséről Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának 79547/2005. számú, a főjegyző által kiadtt 2005. szeptember 20-ától hatálys számlarendje. 6
Szegedi Vadaspark Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Szegedi Vadaspark Intézménye Szegedi Vársi Kllégium Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Szegedi Vársi Kllégium Intézménye Szciális irda Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának Szciális, Családvédelmi és Egészségügyi Irdája TÁMOP ÚMFT Társadalmi Megújulás Operatív Prgram településszerkezeti terv Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata Közgyűlésének 424/2009. (IX. 25.) számú határzata Szeged Várs településszerkezeti tervéről Többcélú Társulás Szegedi Kistérség Többcélú Társulása ÚMFT Új Magyarrszág Fejlesztési Terv vársfejlesztési kncepció Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata Közgyűlésének 552/2008. (IX. 26.) számú határzata a Szeged Megyei Jgú Várs Vársfejlesztési Kncepciójáról Vársi Sprtigazgatóság Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Sprtigazgatóság Intézménye Vársüzemeltetési irda Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Plgármesteri Hivatalának Vársüzemeltetési Irdája Weöres Sándr Általáns Iskla Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzat Weöres Sándr Általáns Iskla és Alapfkú Művészetktatási Intézmény (fenntartója 2009. július 1-jétől a Szegedi Kistérség Többcélú Társulása) 7
ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR 1. elektrnikus szlgáltatási szint 2. elektrnikus szlgáltatási szint 3. elektrnikus szlgáltatási szint 4. elektrnikus szlgáltatási szint eredményesség fejlesztési feladat (prjekt) fejlesztési célkitűzés hazai társfinanszírzás Az 1044/2005. (V. 11.) Krm. határzat alapján lyan infrmációs, tájékztató szlgáltatás, amely csak általáns infrmációkat közöl az adtt üggyel kapcslats teendőkről és a szükséges dkumentumkról. Az 1044/2005. (V. 11.) Krm. határzat alapján lyan egyirányú kapcslatt biztsító szlgáltatás, amely az 1. szinten túl biztsítja az adtt ügy intézéséhez szükséges dkumentumk, nymtatványk letöltését, és azk ellenőrzéssel, vagy ellenőrzés nélküli elektrnikus kitöltését, amely esetben a dkumentumk benyújtása hagymánys útn történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Krm. határzat alapján lyan kétirányú kapcslatt biztsító szlgáltatás, amely közvetlen, vagy ellenőrzött kitöltésű dkumentum segítségével biztsítja az elektrnikus adatbevitelt és a bevitt adatk ellenőrzését. Az ügy indításáhz, intézéséhez személyes megjelenés nem szükséges, de az ügyhöz kapcslódó közigazgatási döntés (határzat, egyéb aktus) közlése, valamint a kapcslódó illeték-, vagy díjfizetés hagymánys útn történik. Az 1044/2005. (V. 11.) Krm. határzat alapján lyan teljes közvetlen kétirányú ügyintézési flyamatt biztsító szlgáltatás, amikr az ügyhöz kapcslódó közigazgatási döntés is elektrnikus útn kerül közlésre, illetve a kapcslódó illeték-, vagy díjfizetés elektrnikus útn is intézhető. Egy adtt tevékenység céljai megvalósításának mértéke, a tevékenység szándéklt és tényleges hatása közötti kapcslat. (Frrás: Ámr. 1 2. 66. pnt) Az a fejlesztési feladat, amely illeszkedik az Európai Unió, illetve a Nemzeti Fejlesztési Terv által támgattt prgramkhz. Az Európai Unió, illetve a Nemzeti Fejlesztési Terv és az Új Magyarrszág Fejlesztési Terv által meghirdetett prgramkhz kapcslódó, támgattt prjektek fejlesztési feladatk megvalósításáhz használhatók fel az európai uniós frrásk. A fejlesztési feladat (prjekt) tartalmilag és frmailag részletesen kidlgztt, megfelelő pénzügyi háttérrel és végrehajtási ütemezéssel rendelkező fejlesztési terv. Az önkrmányzat által elláttt kötelező, vagy önként vállalt feladatk mennyiségi (minőségi) fejlesztésére vnatkzó terv. A mennyiségi fejlesztés megvalósulhat beszerzéssel, létesítéssel, bővítéssel, átalakítással. A közpnti költségvetési és az elkülönített állami pénzalapkból származó finanszírzás. 9
irányító hatóság kedvezményezett közreműködő szervezet lebnylítás A strukturális alapk és a Khéziós alap frrásainak szabályszerű, hatékny és eredményes felhasználásáhz szükséges intézményrendszer felső eleme. Az irányító hatóság általáns és átfgó felelősséget visel a prgramk, prjektek hatékny és szabályszerű végrehajtásáért. Felelősségi köréből eredően ellenőrzi a közösségi, valamint a hazai jgszabályk betartását, krdinálja az európai uniós frrásk szétsztásának flyamatát, irányítja az intézményrendszer, a statisztikai és a pénzügyi nyilvántartási rendszer működését. Az Új Magyarrszág Fejlesztési Terv Irányító Hatósága közreműködik az Operatív Prgram véglegesítésében, irányítja az Operatív Prgram Prgram-kiegészítő Dkumentum kidlgzását, és közreműködő szerepet vállal e dkumentumknak az Európai Bizttsággal történő tárgyalásaiban. Az Irányító Hatóság részt vesz tvábbá a költségvetési tervezésében, valamint közreműködő szervezetek bevnásával irányítja a meghirdetett pályázatk és a közpnti prgramk végrehajtását. Az a helyi önkrmányzat, amely a támgatási szerződést kedvezményezettként aláírja, a prjektet, illetve a közpnti prgramhz kapcslódó támgattt önkrmányzati prgramt végrehajtja. A közreműködő szervezetek az európai uniós támgatást elnyert kedvezményezettekkel kapcslattartó szervek. Feladatai: a támgatási szerződés mintától eltérő egyedi támgatási szerződés-tervezetek előzetes megküldése jóváhagyásra a Nemzeti Fejlesztési Ügynökségnek; a prjektek megvalósítása előrehaladásának nymn követése, a támgatás kifizetésének engedélyezése, a flyamatba épített ellenőrzések (dkumentumalapú ellenőrzések és kckázatelemezésre alapztt helyszíni ellenőrzések) végzése, a prjektek zárásával kapcslats feladatk ellátása, szabálytalanságkezelési rendszer kialakítása és működtetése; ellenőrzési nymvnal készítése és flyamats aktualizálása; az Egységes Mnitring Infrmatikai Rendszerben az adatk flyamats rögzítése, az adatbázis naprakészségének és megbízhatóságának biztsítása; a beszámlók készítése és megküldése a miniszter és az Nemzeti Fejlesztési Ügynökség részére az akcióterv és az éves munkaterv megvalósításában történt előrehaladásról és a szükséges intézkedésekre vnatkzó javaslatkról. Az európai uniós frrásk felhasználásával megvalósuló fejlesztésre irányuló műszaki, gazdasági (pénzügyi) tevékenységet magában fglaló szervezési, irányítási szlgáltatás. A szervezési szlgáltatás kiterjedhet a pályázatkészítésre, a közbeszerzési eljárás lebnylításán keresztül a flyamats műszaki ellenőrzésre, a pénzügyi elszámlásra, a műszaki átadás-átvételre, az üzembe helyezésre, illetve a fejlesztési flyamat egyes elemeire. 10
peratív prgram Nemzeti Fejlesztési Terv prgram saját frrás szabálytalanság Új Magyarrszág Fejlesztési Terv Az Európai Bizttság által jóváhagytt, a Közösségi Támgatási Keret végrehajtására vnatkzó, több évre szóló intézkedésekhez kapcslódó priritásk egységes rendszerét tartalmazó dkumentum. Helyzetelemzést, stratégiát a tervezett fejlesztési területek priritásait, azk céljait és pénzügyi frrásaik megjelölését tartalmazó dkumentum, amelyet a Magyar Köztársaság készített az Európai Unió prgramzási irányelveinek, célkitűzéseinek megfelelően a fejlődésben lemaradó régiók fejlődésének és strukturális átalakulásának elősegítésére a kiemelt szükségletekre figyelemmel. A Nemzeti Fejlesztési Terv stratégiai fejezetének célja, hgy a 2004-2006 közötti időszakra kijelölje a strukturális alapkból támgatható fejlesztésplitikai célkitűzéseit és priritásait. A strukturális alapk peratív prgramjai: Agrár- és Vidékfejlesztés Operatív Prgram (AVOP); Gazdasági Versenyképesség Operatív Prgram (GVOP); Humán erőfrrásk fejlesztései Operatív Prgram (HEFOP); Környezetvédelem és infrastruktúra Operatív Prgram (KIOP); Reginális Fejlesztés Operatív Prgram (ROP). Ágazati vagy térségi fejlesztési célt megvalósító fejlesztési terv, mely több egymással összefüggő prjekt útján, az érintettek együttműködése alapján valósul meg. A kedvezményezett által a támgattt prjekthez biztsíttt frrás, amelybe az államháztartás alrendszereiből nyújttt támgatás nem számítható be. Költségvetési szervek esetén a jóváhagytt előirányzat saját frrásnak minősül. A nemzeti jgszabálykban szereplő előírásknak, illetve a támgatási szerződésben a felek által vállalt kötelezettségeknek a megsértése, amelyek eredményeképpen az Európai Közösség vagy a Magyar Köztársaság pénzügyi érdekei sérülnek, illetve sérülhetnek. Az Új Magyarrszág Fejlesztési Terv célja a fglalkztatás bővítése és a tartós növekedés feltételeinek megteremtése. Ennek érdekében 2007-2013 között hat kiemelt területen indíttt el összehanglt állami és európai uniós fejlesztéseket: a gazdaságban, a közlekedésben, a társadalm megújulása érdekében, a környezet és az energetika területén, a területfejlesztésben és az államrefrm feladataival összefüggésben. Az Új Magyarrszág Fejlesztési Terv peratív prgramjai: Államrefrm Operatív Prgram (ÁROP); Elektrnikus Közigazgatás Operatív Prgram (EKOP); Gazdaságfejlesztés Operatív Prgram (GOP); Környezet és Energia Operatív Prgram (KEOP); Közlekedés Operatív Prgram (KÖZOP); Dél-Alföldi Operatív Prgram (DAOP); Dél-Dunántúli Operatív Prgram (DDOP); Észak-Alföldi Operatív Prgram (ÉAOP); Észak-Magyarrszági Operatív Prgram (ÉMOP); Közép-Dunántúli Operatív Prgram (KDOP); Közép-Magyarrszági Operatív Prgram (KMOP); 11
támgatási szerződés Nyugat-Dunántúli Operatív Prgram (NYDOP); Társadalmi Infrastruktúra Operatív Prgram (TIOP); Társadalmi Megújulás Operatív Prgram (TÁMOP). A strukturális alapk esetében az irányító hatóságnak, illetve a Khéziós Alap esetében a közreműködő szervezeteknek a kedvezményezett önkrmányzattal kötött szerződése, amely a támgatás felhasználásának részletes feltételeit tartalmazza. Az Új Magyarrszág Fejlesztési Terv keretében támgattt prjektek esetében a támgatási szerződés a kedvezményezett és a Nemzeti Fejlesztési Ügynökség nevében eljáró közreműködő szervezet között jön létre. Nagyprjekt esetén a támgatási szerződést a Nemzeti Fejlesztési Ügynökség ellenjegyzi. A támgatási szerződés képezi a megvalósítás nymn követésének, finanszírzásának és ellenőrzésének alapját. 12
JELENTÉS Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata gazdálkdási rendszerének 2010. évi ellenőrzéséről BEVEZETÉS Az Ötv. 92. (1) bekezdése, az Állami Számvevőszékről szóló 1989. évi XXXVIII. törvény 2. (3) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. (1) bekezdése alapján az önkrmányzatk gazdálkdását az Állami Számvevőszék ellenőrzi. Az ellenőrzésre az Országgyűlés illetékes bizttságai részére is átadtt, rszágsan egységes ellenőrzési prgram szerint került sr. Az Állami Számvevőszék a stratégiájában fglalt célkitűzéseknek megfelelően a helyi önkrmányzatk költségvetési gazdálkdási rendszerének ellenőrzését a 2007. évben megújíttt, teljesítmény-ellenőrzési elemekkel kiegészített ellenőrzési prgram alapján flytatja a 2010. évben. Az ellenőrzés célja annak értékelése vlt, hgy az Önkrmányzat: milyen módn biztsíttta a költségvetési és a pénzügyi egyensúlyt a költségvetésében és annak teljesítése srán, valamint váltztt-e a hiányzó bevételi frrásk pótlásában a finanszírzási célú pénzügyi műveletek jelentősége, hatása; eredményesen készült-e fel a szabályzttság és a szervezettség terén az európai uniós frrásk igénylésére és felhasználására, megvalósíttta, működtette-e a támgattt célkitűzést, tvábbá biztsíttta-e az elektrnikus közszlgáltatás feltételeit, a gazdálkdási adatk közzétételével a gazdálkdás nyilvánsságát; megfelelően kialakíttta-e és működtette-e a belső kntrllkat a költségvetés-tervezés, a gazdálkdás és a zárszámadás-készítés, valamint a belső ellenőrzés flyamatában, tvábbá; megfelelően hasznsíttták-e a krábbi számvevőszéki ellenőrzések megállapításait, szabályszerűségi 1 és célszerűségi javaslatait. 1 A törvényi előírásk betartásának elmulasztásakr a részletes megállapításk fejezetben egységesen a törvénysértés megjelölést alkalmazzuk, mivel az ÁSZ nem tehet különbséget a törvényi előírásk között. 13
BEVEZETÉS Az ellenőrzés típusa: átfgó ellenőrzés, amely egy ellenőrzés keretében meghatárztt területekre összpntsítva alkalmazza a szabályszerűségi, valamint a teljesítmény-ellenőrzés jellemzőit. Az ellenőrzött időszak: a költségvetési egyensúly és az európai uniós támgatás igénybevételére történő felkészülés ellenőrzése esetében a 2007-2009. évek, a belső kntrllk kialakítása és működtetése esetében a 2009. év, az önkrmányzatk gazdálkdási rendszerének 2005. évi átfgó ellenőrzéséről készített jelentésben rögzített javaslatk megvalósítását, hasznsítását, valamint a 2006 óta végzett tvábbi ellenőrzések srán megfgalmaztt javaslatk végrehajtása érdekében a 2006-2010. I. negyedév közötti időszakban tett intézkedéseket ellenőriztük. Szeged megyei jgú várs laksainak száma 2010. január 1-jén 169 645 fő vlt. A 2006. évi önkrmányzati képviselő és plgármester választást követően az Önkrmányzat 43 tagú Közgyűlésének munkáját 10 állandó bizttság segítette, a helyi önkrmányzat mellett 11 kisebbségi önkrmányzat 2 működött. A plgármester a 2002. évi önkrmányzati képviselő és plgármester választás óta tölti be tisztségét, a főjegyző személye 2003. január 25. óta váltzatlan. Az Önkrmányzat feladatainak végrehajtása érdekében a 2007. évben 59, a 2009. évben 47 költségvetési intézményt működtetett, amelyekből a 2007. évben 17 önállóan gazdálkdó, a 2009. évben 11 önállóan működő és gazdálkdó vlt. A feladatk ellátásában a 2007. és 2009. években 19 gazdasági társasága vett részt. Az Önkrmányzat az éves költségvetési beszámlója szerint a 2009. évben 48 141 millió Ft költségvetési bevételt ért el, és 44 736 millió Ft költségvetési kiadást teljesített. A teljesített költségvetési bevételek 13%-kal, a költségvetési kiadásk 15%-kal maradtak el a 2007. évben teljesített költségvetési bevételektől és kiadásktól a Többcélú Társulásnak, Szegedi Tudmányegyetemnek átadtt szciális, közktatási és egészségügyi intézmények, illetve az ISPA hulladékgazdálkdási és szennyvíz beruházás befejezése következtében. Az Önkrmányzat 2009. december 31-én a könyvviteli mérleg szerint 274 453 millió Ft értékű vagynnal rendelkezett. Az Önkrmányzat vagyna a 2007. év végi állmányhz visznyítva 0,3%-kal emelkedett. Az összes költségvetési bevétel 48,6%-át a saját bevétel, illetve 19,4%-át a helyi adó bevétel biztsíttta a 2009. évben. A helyi adóbevétel összes költségvetési bevételen belüli aránya a 2007. évihez visznyítva 4,0 százalékpnttal nőtt. Az összes költségvetési kiadásból a felhalmzási célú kiadás részaránya a 2007. évhez visznyítva a 2009. évre 6,6 százalékpnttal csökkent, a 2009. évben 23,2% vlt. A teljesített felhalmzási célú költségvetési kiadásk részarányának csökkenését elsősrban az európai uniós frrással, hazai támgatás igénybe vételével megvalósult fejlesztésekre és a panelfelújításkra teljesített kifizetések csökkenése kzta. A 2010. évi költségvetési rendeletben 59 354 millió Ft költségvetési bevételt és 67 345 millió Ft költségvetési kiadást irányztak elő. A Plgármesteri hivatalban dlgzó köztisztviselők száma 2007. január 1-jén 505 fő, 2009. december 31-én 480 fő vlt. A költségvetési intézményekben fglalkztattt közalkalmazttak száma a 2007. január 1-jei 6301 főről 2009. december 31-re 4211 2 blgár, cigány, görög, hrvát, lengyel, német, örmény, rmán, szerb, szlvák, ukrán kisebbségi önkrmányzat 14
BEVEZETÉS főre csökkent az egészségügyi alap- és szakellátás Szegedi Tudmányegyetemnek és a közktatási és szciális feladatk döntő részének a Többcélú Társulás részére történt átadásának hatására. Az Önkrmányzat gazdálkdását meghatárzó adatkat, mutatószámkat az 1 3. számú mellékletek tartalmazzák. Az Önkrmányzat költségvetési és pénzügyi helyzetét az elemző eljárás módszerével vizsgáltuk. E körben elemeztük a költségvetés egyensúlyi helyzetének alakulását, a tervezett és teljesített költségvetési, pénzügyi hiány kait, a hiány finanszírzásának tervezett és teljesített módját, az önkrmányzat pénzügyi helyzetének alakulását az eladósdás és a fizetőképesség szempntjából. Teljesítmény-ellenőrzés módszerével vizsgáltuk, és eredményesség szempntjából értékeltük az Önkrmányzat benyújttt pályázatai kapcslódását a Közgyűlés által meghatárztt fejlesztési célkitűzésekhez, valamint felkészültségét a belső szabályzttság, szervezettség terén az európai uniós frráskra vnatkzó pályázati felhívásk figyelésére, a pályázatk készítésére, és a lebnylítására. Értékeltük tvábbá egy fejlesztési feladat támgatási szerződésében rögzített célkitűzés (számszerűsíthető eredmények, indikátrk) megvalósításának eredményességét. Az ellenőrzés srán felmértük, hgy az elektrnikus közigazgatási szlgáltatásk működtetése érdekében milyen intézkedéseket tettek, tvábbá biztsíttták-e a közérdekű gazdálkdási adatk meghatárztt körének hnlapn történő közzétételét. A költségvetési gazdálkdás belső kntrlljainak ellenőrzése srán vizsgáltuk, hgy a Plgármesteri hivatalban a költségvetés-tervezés, a gazdálkdás, és a zárszámadás-készítés flyamatában a belső kntrllk kialakítása és működése megfelelő biztsítékt ad-e a gazdálkdási feladatk szabályszerű ellátására. Felmértük és minősítettük a költségvetés-tervezés, a gazdálkdás, és a zárszámadás-készítés feladataival, tvábbá a pénzügyi-számviteli területen az infrmatikával kapcslatsan kialakíttt kntrllkat, valamint azk működésének megfelelőségét. A vizsgálat srán értékeltük a belső ellenőrzés szabályzttságát, működési feltételeinek kialakítását, meghatárzását, tvábbá működésének megfelelőségét. A Plgármesteri hivatalban értékeltük a gazdálkdás flyamatában kulcsszerepet betöltő belső kntrllk működésének megfelelőségét, ennek keretében ellenőriztük a szakmai teljesítés igazlására és az utalvány ellenjegyzésére kialakíttt kntrllk működését. Az ellenőrzést a következő, magas kckázatú kifizetésekre flytattuk le 3 : az államháztartásn kívülre teljesített működési és felhalmzási célú pénzeszköz átadáskra, az állmányba nem tartzók megbízási díjaira, tvábbá a külső szlgáltató által végzett karbantartási, kisjavítási szlgáltatáskra. 3 Az önkrmányzatk kiemelt előirányzataira vnatkzóan, a vertikális flyamatkra elvégeztük a kckázatk becslését, amelynek eredményeként határztuk meg a magas kckázatú területeket. 15
BEVEZETÉS Az ellenőrzés hatékny elvégzése céljából a vizsgálandó területek kiválasztása srán a kckázatkn alapuló megközelítés érvényesült, ezáltal az ellenőrzési erőfrráskat azkra a területekre fókuszáltuk, amelyeken a krábbi ellenőrzési tapasztalatk figyelembevételével legnagybb a hibák előfrdulási valószínűsége. Az ellenőrzési erőfrrásk ilyen típusú összpntsításával minimálisra csökkenthető a kívánt ellenőrzési biznysság eléréséhez szükséges időráfrdítás. A pénzügyi-számviteli flyamatkban alkalmaztt belső kntrllk kialakításának és működésének ellenőrzésére a vizsgált hárm terület 2009. évi könyvviteli tételeiből területenként egyszerű véletlen mintát vettünk. A kijelölt gazdasági eseményre elvégzett megfelelőségi tesztek alapján értékeltük a kntrllk működésének megfelelőségét a vizsgált hárm területre külön-külön, majd öszszefglalóan 4. A helyszíni ellenőrzés megállapításainak részletes dkumentálását megfelelőségi tesztlapkn, ellenőrzési munkalapkn biztsítttuk. Ezeken a teszt- és munkalapkn a minősítés alapjául szlgáló kérdések és a vnatkzó knkrét jgszabályhelyek megjelölése mellett értékeltük a kialakíttt belső kntrllkban rejlő kckázatkat 5 és a kialakíttt kntrllk működésének megfelelőségét 6. Az ÁSZ krábbi ellenőrzési javaslatai alapján tett intézkedéseket, illetve azk megvalósítását utóellenőrzés keretében vizsgáltuk. A gazdálkdási rendszer krábbi átfgó ellenőrzése srán megfgalmaztt javaslatk végrehajtására tett intézkedések megvalósítását ellenőriztük, az egyéb számvevőszéki ellenőrzések srán tett javaslatk esetében pedig a kiadtt intézkedéseket tekintettük át. A helyszíni ellenőrzés srán kitöltött az ellenőrzést végző számvevő és a Plgármesteri hivatal felelős köztisztviselője által aláírt ellenőrzési munkalapkat, azk kitöltési útmutatóit, tvábbá a megfelelőségi tesztek dkumentumait a plgármester részére a számvevői jelentéssel egyidejűleg átadtuk. 4 A vizsgált hárm terület egyedi értékelési pntszámait a területek költségvetési súlyával aránysan összegeztük. 5 A kialakíttt belső kntrllkban rejlő kckázatt alacsnynak minősítettük, ha a kntrllk megfelelő védelmet nyújtttak a hibák bekövetkezése ellen. Közepesnek minősítettük a belső kntrllkban rejlő kckázatt, amennyiben a kntrllk a lehetséges hibák többsége ellen védelmet nyújtttak. Magasnak értékeltük a kckázatt, ha a kntrllk kialakításuk hiányában, vagy hiánys kialakításuk miatt nem nyújtttak elegendő védelmet a lehetséges hibákkal szemben. 6 A kntrllk működésének megfelelőségét kiválónak értékeltük abban az esetben, ha azk működése esetleges kisebb, az egységesen meghatárztt követelményrendszerben fglalt mértéket el nem érő hiánysságktól eltekintve megfelelt a hibák megelőzésére és kijavítására meghatárztt szabályzásnak és a legmagasabb szintű elvárásknak. Jónak minősítettük a kntrllk működését, ha a megállapíttt kisebb (tlerálható mértékű) hiánysságk nem veszélyeztették az ellenőrzött terület hibáinak megelőzését és kijavítását. Amennyiben a kntrllk működésében túl sk hiánysság frdult elő ahhz, hgy a kntrllk biztsítsák a hibák megelőzését, feltárását, kijavítását és ezáltal veszélyeztették az eredményes, megfelelő működést, a kntrll működésének megfelelősége gyenge minősítést kaptt. 16
BEVEZETÉS A számvevői jelentés megállapításainak, javaslatainak egyeztetése srán a plgármester arról adtt tájékztatást egyidejűleg csatlta azt a dkumentumt, amely igazlta, hgy az időközben megtett intézkedésekkel a számvevői jelentésben a főjegyző részére tett javaslatk közül kilenc szabályszerűségi és öt célszerűségi javaslatt megvalósítttak. A megtett intézkedéseket a jelentés II. Részletes megállapításk fejezetében az adtt témáhz kapcslva feltüntettük és a vnatkzó javaslatkat elhagytuk. A jelentést az Állami Számvevőszékről szóló 1989. évi XXXVIII. tv. 25. (1) bekezdése alapján észrevétel közlése céljából megküldtük Szeged Megyei Jgú Várs Önkrmányzata plgármesterének. A kaptt tájékztatást, valamint az arra adtt választ a jelentés 6. és 7. számú mellékletei tartalmazzák. 17
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK Az Önkrmányzatnál a 2007-2010. években a tervezett költségvetési bevételek nem nyújtttak fedezetet a tervezett költségvetési kiadáskra, a költségvetési egyensúly nem vlt biztsíttt. Az Önkrmányzat a költségvetési rendeletekben a költségvetési egyensúly biztsításáhz, a finanszírzási célú pénzügyi műveletek kiadásainak frrásául a 2007. évben rövid- és hsszú lejáratú hitel felvételét, értékpapír-értékesítést, a 2008-2009. években hsszú lejáratú hitel felvételét és értékpapír-értékesítést, a 2010. évben hsszú lejáratú hitel felvételét, értékpapír-értékesítést és felhalmzású célú kötvénykibcsátást tervezett. A főjegyző a 2007-2009. évi költségvetési rendelettervezetekben az Áht-ban fglaltak ellenére finanszírzási célú pénzügyi műveletek bevételeit-kiadásait is figyelembe vette költségvetési hiányt módsító költségvetési bevételként és kiadásként. A 2010. évi költségvetési rendelettervezetben a finanszírzási célú pénzügyi műveletek bevételeit-kiadásait az Áht. előírásának megfelelően nem vették figyelembe költségvetési bevételként és kiadásként a költségvetési hiány megállapítása srán. 60 000 50 000 40 000 30 000 3782 12897 AZ ÖNKORMÁNYZAT KÖLTSÉGVETÉSI ÉS PÉNZÜGYI HELYZETÉNEK 2007-2009. ÉVI ALAKULÁSA Adatk: millió Ft-ban 15685 1641 3601 15628 15726 13862 12653 16118 13014 20507 11070 19885 10376 20 000 10 000 34 065 39 688 35 116 36 959 31 025 36 568 32 370 34 143 29 651 37 071 31 914 34 360 0 terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény bevétel kiadás bevétel kiadás bevétel kiadás 2007. év 2008. év 2009. év Tervezett, teljesített működési célú költségvetési bevételkiadás Tervezett, teljesített felhalmzási célú költségvetési bevétel-kiadás Tervezett hiány Az Önkrmányzatnál a teljesített költségvetési bevételek és kiadásk főösszege a 2007. évről a 2009. évre flyamatsan csökkent, elsősrban a Szegedi Tudmányegyetemnek és a Többcélú Társulásnak átadtt egészségügyi, közktatási és szciális feladatk hatására. A 2007-2009. években a költségvetés teljesítése srán a tervezettől eltérően a pénzügyi egyensúly fennállt, a teljesített költségvetési bevételek fedezetet nyújtttak a költségvetési kiadáskra. A 2007. évben 2688 millió Ft, a 2008. évben 2064 millió Ft, a 2009. évben 3405 millió Ft pénzügyi többlet keletkezett. A költségvetési hiány megszüntetését az év közben elért működési célú költségvetési bevételi többlet, illetve 2008. és 2009. évben a felhalmzási célú költségvetési kiadásk tervezettnél alacsnyabb teljesítése együttesen eredményezték. A működési célú költségvetési bevételek a 2007. évben 2729 millió Ft-tal, a 2008. évben 2425 millió Ft-tal, a 2009. évben 2711 18
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK millió Ft-tal haladták meg a kiadáskat. A teljesített felhalmzási célú költségvetési kiadásk a 2007. és a 2008. évben 41 millió Ft-tal, illetve 361 millió Ft-tal magasabbak, a 2009. évben 695 millió Ft-tal alacsnyabbak vltak a felhalmzási célú költségvetési bevételeknél. A tervtől eltérő teljesítést elsősrban a költségvetési támgatás bevételi többlete, és az előző évi pénzmaradvány az Áht-ban fglaltak ellenére nem tervezett 2007-2008. évi igénybevétele, valamint a 2007. és a 2009. évben teljesített helyi adóbevételi többlet eredményezte. A 2009-2010. években az eredeti költségvetési előirányzat megállapításánál figyelembe vették az előző évi pénzmaradvány igénybevételt. A költségvetés végrehajtása srán a 2007. évben rövid- és hsszú lejáratú hitelt vettek fel, értékpapírt értékesítettek, a 2008-2009. években hsszú lejáratú hitelt vettek fel és értékpapírt értékesítettek. A Pénzügyi bizttság figyelemmel kísérte és értékelte a költségvetési bevételek alakulását, valamint vizsgálta a hitelfelvételek indkait és gazdasági megalapzttságát. Az Önkrmányzatnak a 2007-2009. években a hsszú lejáratú hitelek felvételéből származó tárgyévi kötelezettségvállalása a halaszttt tőkefizetési kötelezettség miatt csak az éves adósságt keletkeztető kötelezettségvállalás felső határának 0,9-1,0-0,1%-át jelentette. A hsszú lejáratú hitelek váltzó kamatzása az Önkrmányzat számára kckázatt jelent. Az Önkrmányzat 2010-ben 2500 millió Ft, euró alapú, 15 éves lejáratú, váltzó kamatzású, felhalmzási célú kötvényt bcsáttt ki. A tőketörlesztés hárm év türelmi idő után, negyedévente esedékes. A kötvénykibcsátás a frint euróhz visznyíttt árflyamváltzása, valamint a váltzó kamatmérték miatt az Önkrmányzat számára kckázatt jelent. Az Önkrmányzat a kötvénykibcsátásból származó bevétel összegét flyamatsan a költségvetési elszámlási számláján helyezte el, ezáltal csökkentette a kedvezőtlenebb kamatzású flyószámlahitel-igénybevételt. Az Önkrmányzatnál a kötvénykibcsátás évében a kibcsátásból eredő tárgyévi kötelezettségvállalás (kamatfizetés) összege az adósságt keletkeztető kötelezettségvállalás felső határának 0,89%-a vlt. Az Önkrmányzat a 2007-2009. években flyamatsan, minden nap vett igénybe rulírzó hitelt, valamint emellett a naptári napk mintegy felében flyószámlahitelt is felvett. A hitelek átlags állmánya a 2007. évi 4467 millió Ft-ról a 2009. évben 6104 millió Ft-ra emelkedett. A flyószámla és rulírzó hitelkeret együttes állmánya a 2007-2009. években nem váltztt, 8430 millió Ft vlt, az év végén vissza nem fizetett állmány pedig a 2007. évi 4500 millió Ft-ról a 2009. év végére 6631 millió Ft-ra emelkedett. Az átmeneti likviditási prblémák kialakulásáhz hzzájárult a flyamatban lévő európai uniós támgatással megvalósuló fejlesztések esetében szükséges előfinanszírzási igény is. A 2007-2009. években igénybevett rulírzó hitelt likvid hitelként számlták el annak ellenére, hgy az nem tekinthető az Ötv-ben fglaltak szerinti likvid hitelnek, mivel éven belül nem fizették vissza. Az évente elkészített, és flyamatsan aktualizált likviditási tervek a hitelkeretek teljes visszafizetését nem tartalmazták. Az Önkrmányzat pénzügyi helyzete 2007-2010. I. félév között eladósdási szempntból kedvezőtlenül alakult, mivel az összes frrásn belül nőtt a hsszú és rövid lejáratú kötelezettségek aránya. A hsszú lejáratú kötelezettségek növekedését a hitelfelvételek, valamint a devizában felvett hitelek árflyamváltzása és a kibcsáttt kötvény miatti adósság növekedés eredményezte. Az Önkrmányzat 2007-2010. I. félév közötti pénzügyi helyzete 19
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK fizetőképességének nem számttevő javulása mellett, az eladósdásának növekedése miatt összességében kedvezőtlenül váltztt. Az Önkrmányzat 2007-2010 között fejlesztési célkitűzéseit a gazdasági prgramban, vársfejlesztési kncepcióban, integrált vársfejlesztési stratégiában, valamint településszerkezeti tervben határzta meg. Az Önkrmányzatnál 2007-2010. I. negyedév között európai uniós támgatáskra összesen 85 pályázat benyújtásáról döntöttek, amelyből 56 támgatásban részesült, 13 elbírálása flyamatban van, 16 pályázatt a támgatói frrásk és költséghatéknyság hiánya, tartalmi, frmai hibák, szakmai kidlgzatlanság miatt, valamint mivel nem feleltek meg a kiírási feltételeknek elutasítttak. Az európai uniós frráskra benyújttt pályázatk megvalósításának 2007-2010-re tervezett öszszes költségvetési kiadása 46 314 millió Ft vlt. A teljesített összes költségvetési kiadás 2007-2010. I. negyedév között 9554 millió Ft vlt, amelyet 70,4%-ban európai uniós frrásból, 12,5%-ban hazai támgatásból, 17,0%-ban saját pénzeszközökből, 0,1%-ban hitelből finanszírztak. Az Önkrmányzat 2007-2010. évi költségvetési rendeletei tartalmazták az európai uniós frrással megvalósuló fejlesztési feladatk működési és felhalmzási célú költségvetési kiadási és bevételi előirányzatait, a felhalmzási kiadáskat feladatnként, a felújítási előirányzatkat célnként, tvábbá a több éves kihatással járó fejlesztési feladatk előirányzatait. A 2008-2010. évi költségvetési rendeletekben az Ámr. 1,2 -ben fglaltak ellenére elkülönítetten nem mutatták be az intézmények bnylításában megvalósuló, európai uniós támgatásban részesült prjektek bevételi és kiadási előirányzatait. A plgármester és a főjegyző közbenső egyeztetés srán adtt tájékztatása szerint a főjegyző intézkedett, hgy a 2011. évi költségvetés előkészítése srán az intézmények bnylításában megvalósuló, európai uniós támgatásban részesült prjektek bevételi és kiadási előirányzatait már elkülönítetten bemutassák. Az Önkrmányzat 2007-2010. I. negyedév között eredményesen készült fel a belső szabályzttság és szervezettség terén az európai uniós frrásk igénybevételére és felhasználására. A vársfejlesztési kncepcióban, a gazdasági prgramban, az integrált vársfejlesztési stratégiában, valamint a településszerkezeti tervben megfgalmaztt fejlesztési célkitűzésekhez kapcslódtak az európai uniós pályázatk, kialakíttták a Plgármesteri hivataln belül és külső szervezet igénybevételével a pályázatfigyelés, a pályázatkészítés és a fejlesztési feladat lebnylításának szervezeti, személyi feltételeit, meghatárzták a külső személyekkel, szervezetekkel pályázatkészítésre kötött szerződésekben a pályázat szakmai és frmai követelményeinek biztsítására vnatkzóan a pályázatkészítő felelősségét, valamint előírták a fejlesztési feladat lebnylítását végzők ellenőrzési kötelezettségeit, 2008-tól szabályzták a pályázatfigyelést végzők és a döntési, illetve a döntés-előterjesztési jgkörrel rendelkezők közötti infrmáció-szlgáltatási kötelezettséget, tvábbá határidőre megvalósíttták az ellenőrzött infrmatikai fejlesztés támgatási szerződésében fglalt célkitűzéseket, aznban az éves ellenőrzési terveket megalapzó kckázatelemzés nem terjedt ki az európai uniós frráskkal támgattt fejlesztési feladatkra. Az Önkrmányzat rendelkezett infrmatikai stratégiával, amelyben a 4. elektrnikus szlgáltatási szint elérését tűzték ki célul. Az e-közszlgáltatási feladatk ellátását a Plgármesteri hivatal köztisztviselőivel, a saját számítógé- 20
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK pes infrmációs rendszeren keresztül, saját fejlesztésű szftverek üzemeltetésével biztsíttták. Az e-közszlgáltatási feladatkat ellátó infrmatikai rendszerben az ügyintézést két ügykörben a 2., öt ügykörben a 3. elektrnikus szlgáltatási szinten valósíttták meg. Az Önkrmányzatnál kialakíttták az e- közszlgáltatási feladatkat ellátó infrmatikai rendszer ügyfelek általi igénybevételének figyelési rendszerét, aznban annak tapasztalatait nem értékelték. A plgármester és a főjegyző közbenső egyeztetés srán adtt tájékztatása szerint a főjegyző intézkedett, hgy flyamatsan megtörténjen az infrmatikai rendszer ügyfelek általi igénybevételének az értékelése. Az Önkrmányzat az Eisz. tv. alapján 2007. január 1-jétől kötelezett a közérdekű adatk közzétételére. A közérdekű adatk közzétételi kötelezettségének a vnatkzó rendeletben meghatárztt szerkezetben tettek eleget. A 2007-2010. évi költségvetés végrehajtásának szabályairól szóló rendeletekben az Önkrmányzat az Áht. által adtt felhatalmazás alapján lehetővé tette a 200 ezer Ftt meg nem haladó támgatásk tekintetében a közzététel mellőzését. A főjegyző a Plgármesteri hivatal költségvetési előirányzatai terhére nyújttt nem nrmatív, céljellegű működési és fejlesztési célú támgatásk esetében gndskdtt a támgatásk kedvezményezettjei nevének, céljának, összegének, tvábbá a támgattt prgram megvalósítási helyének az Önkrmányzat hnlapján történő közzétételéről. Gndskdtt tvábbá a Plgármesteri hivatal költségvetési előirányzatai terhére kötött, nettó ötmillió Ft-t elérő, vagy azt meghaladó értékű árubeszerzésre, építési beruházásra, szlgáltatás megrendelésére, vagynértékesítésre, vagyngyarapításra, vnatkzó szerződések megnevezésének, tárgyának, a szerződést kötő felek nevének, a szerződés értékének, határztt időre kötött szerződés esetében annak időtartamának, valamint ezen adatk váltzásának az Önkrmányzat hnlapján történő közzétételéről. A főjegyző aznban az Áht-ban előírtak ellenére nem gndskdtt az intézmények költségvetési előirányzatai terhére nyújttt, nem nrmatív, céljellegű működési és felhalmzási támgatásk esetében a támgatásk kedvezményezettjei nevének, céljának, összegének, tvábbá a támgattt prgram megvalósítási helyének az Önkrmányzat hnlapján történő közzétételéről, valamint az intézmények által kötött, nettó ötmillió Ft-t elérő, vagy azt meghaladó értékű árubeszerzésre, építési beruházásra, szlgáltatás megrendelésére, vagynértékesítésre, vagyngyarapításra vnatkzó szerződések megnevezésének, tárgyának, a szerződést kötő felek nevének, a szerződés értékének, határztt időre kötött szerződés esetében annak időtartamának, valamint ezen adatk váltzásának az Önkrmányzat hnlapján történő közzétételéről. A plgármester és a főjegyző közbenső egyeztetés srán adtt tájékztatása szerint az Önkrmányzat 2010. június hóban rendeletben meghatárzta az Önkrmányzat költségvetési előirányzatai terhére nyújttt támgatásk közérdekű adatainak közzétételi helyét, módját, idejét, valamint a főjegyző intézkedett az intézmények által nyújttt támgatásk, és szerződések közérdekű adatainak közzététele érdekében. A főjegyző gndskdtt a 2008-2009. évi költségvetési beszámlók szöveges indklásának a közzétételéről. A Plgármesteri hivatalban a 2009. évben a költségvetés-tervezési és a zárszámadás-készítési flyamatk szabályzttsága alacsny kckázatt jelentett a feladatk megfelelő, szabályszerű végrehajtásában, mivel a főjegyző a FEUVE rendszer keretében szabályzta a költségvetés-tervezés és a zárszámadáskészítés rendjét, meghatárzta az intézmények részére a költségvetési javaslat 21
I. ÖSSZEGZŐ MEGÁLLAPÍTÁSOK, KÖVETKEZTETÉSEK, JAVASLATOK összeállításával kapcslats követelményeket. Előírta a költségvetési tervezéshez készített intézményi mutatószám-felmérés adatai megalapzttságának, az intézmények által az állami támgatáskkal, hzzájáruláskkal történő elszámláshz közölt mutatószámk adatai megbízhatóságának, valamint az intézményi pénzmaradványk kimunkálása szabályszerűségének ellenőrzését. A Plgármesteri hivatalban a 2009. évben a költségvetés-tervezési és zárszámadás-készítési flyamatban a működésbeli hibák megelőzésére, feltárására, kijavítására kialakíttt belső kntrllk működésének megfelelősége kiváló vlt, mivel a Plgármesteri hivatalban az előírásknak megfelelően ellenőrizték az intézmények részére a költségvetési javaslat összeállításával kapcslatban meghatárztt követelmények teljesítését, a költségvetési tervezéshez készített intézményi mutatószám-felmérés adatai megalapzttságát, a zárszámadás-készítés flyamatában meggyőződtek az intézmények által az állami támgatáskkal, hzzájáruláskkal történő elszámláshz közölt mutatószámk adatainak megfelelőségéről, az intézmények pénzmaradvány megállapításának szabályszerűségéről. A gazdálkdási, a pénzügyi-számviteli és a flyamatba épített ellenőrzési feladatk szabályzttsága összességében alacsny kckázatt jelentett a feladatk megfelelő, szabályszerű végrehajtásában, mivel a Plgármesteri hivatal rendelkezett hivatali SzMSz-szel, a FEUVE rendszer keretében a Plgármesteri hivatal ügyrendjében szabályzták a gazdasági szervezet ügyrendjét, elkészítették a kötelezettségvállalási szabályzatt, a számviteli plitikát és a hzzá kapcslódó szabályzatkat, a számlarendet, az ellenőrzési nymvnalat, a kckázatkezelési, valamint a szabálytalanságk kezeléséről szóló szabályzatt. Annak ellenére összességében alacsny vlt a kckázat, hgy a Plgármesteri hivatal ügyrendjének a gazdasági szervezet ügyrendjére vnatkzó része az Ámr. 1 -ben fglaltak ellenére nem tartalmazta a belső (szerven belüli) és külső kapcslattartásának módját, a selejtezési szabályzatban szereplő feladatk az érintett dlgzók munkaköri leírásában nem szerepeltek. Az ellenőrzési nymvnal nem tartalmazta, hgy az elvégzendő tevékenységeket, feladatkat részletesen mely belső szabályzat tartalmazza, az egyes tevékenység, feladat elvégzését igazló dkumentum hl lelhető fel a rendszerben. A kckázatkezelési szabályzat nem tartalmazta az elfgadható kckázati szint meghatárzását. A plgármester és a főjegyző közbenső egyeztetés srán adtt tájékztatása szerint ezen hiánysságkat 2010. któber hóban megszüntették. A Plgármesteri hivatalban a 2009. évben az államháztartásn kívülre történő működési és felhalmzási célú pénzeszközátadáskkal, az állmányba nem tartzók megbízási díjaival, valamint a külső szlgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási szlgáltatáskkal kapcslats kifizetések srán a belső kntrllk működésének megfelelősége összességében kiváló vlt, mivel a szakmai teljesítés igazlására a főjegyző által kijelölt személyek az államháztartásn kívülre történő működési és felhalmzási célú pénzeszközátadáskkal, az állmányba nem tartzók megbízási díjaival, valamint a külső szlgáltatók által végzett karbantartással, kisjavítással kapcslats kifizetések srán ellenőrizték, szakmailag igazlták a megállapdásk, megbízási szerződések, megrendelések teljesítését, valamint az utalványk ellenjegyzője meggyőződött a gazdálkdásra vnatkzó szabályk betartásáról, tvábbá ellenőrizte a szakmai teljesítésigazlás és érvényesítés megtörténtét. Annak ellenére összességé- 22