1. Feladat A vállalkozás 201X. január 20-án egy présgépet vásárolt a vállalkozás adóköteles tevékenységéhez 8 000 000 + Áfa forintért. A présgép hasznos élettartama 7 év, maradványértéke 1 500 000 Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. Az eszközt január 25-én helyezték üzembe. Az présgépet a vállalkozás 201X. december 15-én eladta 6 000 000 + Áfa forintért. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. Feladat Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa összegét, a bevallási időszakot. Könyvelje a gazdasági eseményt. Megnevezés Érték Bruttó érték 8000000 Beszerzés Áfa 2160000 Hasznos élettartam 7 Maradványérték 1500000 Értékcsökkenés alapja 6500000 Értékcsökkenési kulcs 14,29% Éves értékcsökkenés 928571 Értékcsökkenés napjainak száma (Jan 7 nap, Dec 15 nap) 325 Terv szerinti értékcsökkenés 826810 Terven felüli értékcsökkenés 7173190 Eladási ár 6000000 Fizetendő Áfa 1620000 Áfa törvény szerinti hasznos élettartam (mindig ennyi) 60 Beszerzéstől eltelt hónapok száma 11 Egy hónapra jutó Áfa (2160000/60) 36000 Valós hasznos élettartamra jutó áfa (36000*11) 396000 Véglegesen levonható Áfa (Értékesítés áfa és a hasznos 396000 élettartamra jutó áfa közül a kisebb) Áfa korrekció értékesítésnél (levont és a véglegesen 1764000 levonható áfa különbsége) 1
Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Présgép beszerzése 1AII 4FIII 8 000 000 2 Áfa 4FIII 4FIII 2 160 000 3 Üzembe helyezés 1AII 1AII 8 000 00 4 Tárgyévi értékcsökkenés 5AVI 1AII 826 810 5 Présgép értékesítése 3BII 9AIII 6 000 000 6 Áfa 3BII 4FIII 1 620 000 7 Terven felüli értékcsökkenés 8AVII 1AII 7 173 190 8 Áfa korrekció 1AII 4FIII 1 764 000 9 Terven felüli értékcsökkenés 8AVII 1AII 1 764 000 10 Kivezetés: Terv szerinti écs. 1AII 1AII 826 810 11 Kivezetés: Terven felüli écs. 1AII 1AII 8 937 190 2. Feladat A vállalkozás 201X. január 20-án egy présgépet vásárolt 8 000 000 + Áfa forintért. Az üzembe helyezés időpontja: január 25. Az eszközt a vállalkozás 201X. évben adóköteles tevékenység végzéséhez használja. 201X+1. évben az a tevékenységi kör is változott, amelyhez a présgépet is használják. A 201X+1. évi bevételből 12 000 000 Ft Áfa köteles 3 000 000 Ft Áfa mentes körbe tartozik. A présgép hasznos élettartama 7 év, maradványértéke 1 500 000 Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. Feladat: Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa, valamint a szükséges korrekció összegét, a bevallási időszakot. Könyvelje a gazdasági eseményt. A megoldásban az időszakot 201X+Y.08. formában adja meg. 2
Megnevezés Érték Bruttó érték 8000000 Beszerzés Áfa 2160000 Hasznos élettartam 7 Maradványérték 1500000 Értékcsökkenés alapja 6500000 Értékcsökkenési kulcs 14,29% Éves értékcsökkenés 928571 Értékcsökkenés napjainak száma (Jan 7 nap, Dec 15 nap) 325 Terv szerinti értékcsökkenés 826810 Áfa körbe tartozó értékesítés 12000000 Áfa mentes értékesítés 3000000 Áfa mentes értékesítés aránya 20% Hasznos élettartam év (Mindig ennyi) 5 Áfa korrekció (2160000*0,2/5) 86400 Megnevezés Bevallási időszak Összeg Fizetendő Levonható Beszerzésnél 201X.01. 0 2 160 000 Korrekció 201X+1.12. 86 400 0 Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Beszerzésnél 4FIII 4FIII 2160000 2 Áfa korrekció 1AII 4FIII 86400 3. Feladat Egy mezőgazdasági vállalkozás 201X. január 20-án egy személygépkocsit vásárolt 8 000 000 + Áfa forintért. A járművet január 25-én helyezték üzembe. 201X+1. december 15-én eladták 4 000 000 + Áfa forintért. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. A személygépkocsi hasznos élettartama 7 év, maradványértéke 1 500 000 Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. Feladat: Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa összegét, a bevallási időszakot. Könyvelje a gazdasági eseményt. 3
Megnevezés Érték Beszerzési érték 8000000 Beszerzés Áfa (nem levonható) 2160000 Bruttó érték 10160000 Hasznos élettartam 7 Maradványérték 1500000 Értékcsökkenés alapja 8660000 Értékcsökkenési kulcs 14,29% Éves értékcsökkenés 1237514 Értékcsökkenés napjainak száma első évben (Dec.31-Jan 24) 341 Értékcsökkenés napjainak száma második évben (Dec.14-Jan 01) 349 Terv szerinti értékcsökkenés első évben 1156143 Terv szerinti értékcsökkenés második évben 1183267 Terv szerinti értékcsökkenés összesen 2339410 Eladási ár 4000000 Fizetendő Áfa 1080000 Áfa törvény szerinti hasznos élettartam (mindig ennyi) 60 Beszerzéstől eltelt hónapok száma 24 Egy hónapra jutó Áfa (2160000/60) 36000 Értékesítésnél levonható Áfa (36000* 24 Maximum az 864000 értékesítésnél fizetendő áfa) Terven felüli értékcsökkenés (10160000 2339410 864000) 6956590 Megnevezés Bevallási időszak Összeg Fizetendő Levonható Beszerzésnél 201X.01. 0 0 Értékesítésnél 201X+1.12. 1 080 000 864 000 4
Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Személygépkocsi beszerzése 1AII 4FIII 10 160 000 2 Áfa N N 0 3 Üzembe helyezés 1AII 1AII 10 160 00 4 Terv szer. écs. 1. év 5AVI 1AII 1156143 5 Terv szer. écs. 2. év 5AVI 1AII 1183267 6 Személygépkocsi értékesítése 3BII 9AIII 4 000 000 7 Áfa 3BII 4FIII 1 080 000 8 Levonható áfa 4FIII 1AII 864 000 9 Terven felüli értékcsökkenés 8AVII 1AII 6956590 10 Kivezetés: Terv szerinti écs. 1AII 1AII 2339410 11 Kivezetés: Terven felüli écs. 1AII 1AII 6956590 5
4. Feladat Egy mezőgazdasági vállalkozás 201X. január 20-án egy személygépkocsit vásárolt 8 000 000 + Áfa forintért. A járművet január 25-én helyezték üzembe. 201X+6. december 15-én eladták 4 000 000 + Áfa forintért. A vállalkozás havi Áfa bevallásra kötelezett. A személygépkocsi hasznos élettartama 7 év, maradványértéke 1 500 000 Ft. Az értékcsökkenés elszámolási módja lineáris. Feladat: Állapítsa meg a fizetendő és visszaigényelhető Áfa összegét, a bevallási időszakot. Könyvelje a gazdasági eseményt. Megnevezés Érték Beszerzési érték 8000000 Beszerzés Áfa (nem levonható) 2160000 Bruttó érték 10160000 Hasznos élettartam 7 Maradványérték 1500000 Értékcsökkenés alapja 8660000 Értékcsökkenési kulcs 14,29% Éves értékcsökkenés 1237514 Értékcsökkenés napjainak száma első évben (Dec.31-Jan 24) 341 Értékcsökkenés napjainak száma második évben (Dec.14-Jan 01) 349 Terv szerinti értékcsökkenés 201X. évben 1156143 Terv szerinti értékcsökkenés teljes években (4 év) 1237514 Terv szerinti értékcsökkenés 201X+6. évben 1183267 Terv szerinti értékcsökkenés összesen 8526980 (1156143+5*1237 514+1183267) Eladási ár 4000000 Fizetendő Áfa 1080000 Áfa törvény szerinti hasznos élettartam (mindig ennyi) 60 Beszerzéstől eltelt hónapok száma 71 Egy hónapra jutó Áfa (2160000/60) 36000 Értékesítésnél levonható Áfa (36000* 71 Maximum az 1080000 értékesítésnél fizetendő áfa) Terven felüli értékcsökkenés (10160000 7289466 1080000) 553020 Megnevezés Bevallási időszak Összeg Fizetendő Levonható Beszerzésnél 201X.01. 0 0 Eladásnál 201X+6.12. 1 080 000 1 080 000 6
Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Személygépkocsi beszerzése 1AII 4FIII 10 160 000 2 Áfa N N 0 3 Üzembe helyezés 1AII 1AII 10 160 00 4 Terv szer. écs. 201X. év 5AVI 1AII 1156143 5 Terv szer. écs. 201X+1. év 5AVI 1AII 1237514 6 Terv szer. écs. 201X+2. év 5AVI 1AII 1237514 7 Terv szer. écs. 201X+3. év 5AVI 1AII 1237514 8 Terv szer. écs. 201X+4. év 5AVI 1AII 1237514 9 Terv szer. écs. 201X+5. év 5AVI 1AII 1237514 5 Terv szer. écs. 201X+6. év 5AVI 1AII 1183267 6 Személygépkocsi értékesítése 3BII 9AIII 4 000 000 7 Áfa 3BII 4FIII 1 080 000 8 Levonható áfa 4FIII 1AII 1 080 000 9 Terven felüli értékcsökkenés 8AVII 1AII 553020 10 Kivezetés: Terv szerinti écs. 1AII 1AII 8584618 11 Kivezetés: Terven felüli écs. 1AII 1AII 553020 7
5. Feladat Egy ügyviteli szolgáltatást végző vállalkozás 201X. július hónapban a tulajdonában lévő személygépkocsi javítására 140 000 forintot fizetett készpénzben. A számla összege tartalmazza az általános forgalmi adót is. Feladat: Állapítsa meg a levonható áfa összegét az üzleti évben, és könyvelje főkönyvi számlákon a gazdasági eseményt. Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Javítási költsége 5AIV 3BIV 110 236 2 Áfa 5AIV 3BIV 29 764 6. Feladat Egy ügyviteli szolgáltatást végző vállalkozás 201X. július hónapban a tulajdonában lévő személygépkocsi felújítására 1 140 000+Áfa Forintot fizetett. Feladat: Állapítsa meg a levonható áfa összegét az üzleti évben, és könyvelje főkönyvi számlákon a gazdasági eseményt. Főkönyvi számlák Összeg (Ft) 1 Felújítás értéke 1AII 4FIII 1 140 000 2 Áfa 1AII 4FIII 307 800 8