ÁFA bevallások Bigfish - Hungary Kft A Bigfish - Hungary Kft egy nagy multinacionális vállalat kizárólagos közép-európai képviselője, ami építőipari erőgépek értékesítésével foglalkozik. A vállalat használt és új erőgépek beszerzésével foglalkozik, melyet általában az anyavállalatától vesz. A 2004. októberi beszerzéseit az alábbi táblázat mutatja: adatok ezer forintban Beszerzett gép neve ÁFA nélküli beszerzési érték Eladó közösségi adószáma Kis markoló 26.000 GE-1524678912 Nagy markoló 126.000 GE-1524678912 Kis daru 200.000 GE-1524678912 Nagy daru 400.000 GE-1524678912 A fentieken kívül egy 25.000 millió forint értékű új BMW-t is beszereztek a vezérigazgató részére Németországban. Az eladó közösségi adószáma GE-341374222222 volt. Belföldön 30%-os árréssel értékesítette is a termékeket, kivéve a nagy markolót, amit Szlovákiába értékesített szintén októberben. Egy speciális megrendelést közvetlenül az USA-ból elégítettek ki. Ez egy hátsóhidraulikus eszkavátordaru volt, aminek értéke 300 millió forint volt. A cég a 30%-os árrést itt is érvényesítette. Októberben az import ÁFÁ-ját a cég megfizette (van VPOP igazolás), a gépet értékesítette. A vámhatározatszám: 51834581458145, a vámárunyilatkozat elfogadásának napja 2004.10.15 volt. A vállalkozás rezsikiadása az alábbi volt: adatok ezer forintban Beszerzett gép neve ÁFA nélküli beszerzési érték ÁFA kulcs Villany 100 25% Gáz 200 15% Telefon 400 25% Egyéb kiadás 1200 25% Készítse el az októberi ÁFA bevallást és a szükséges összesítő bevallások októberi vonatkozásait! Természettudományi Egyetem Az egyetem 2005 februárjában egy nagy értékű elektroegmatikus lézergenerátort vásárolt 40 ezer euró értékben egy német cégtől. Februárban egy személygépkocsit is beszerzett 30 ezer euró értékben. A teljesítés időpontjában az euró/forint árfolyam 247 Ft/euró volt. Távértékesítés keretében februárban 40 ezer euró értékben vásárolt szakkönyveket.
Gázkönyök és csavar Kft. havi bevallása A gázkönyök és csavar Kft. egy közepes vállalkozás, ami gázcsöveket gyárt megrendelésre, elsősorban a térségben működő vegyipari vállalatok számára. A gyár tulajdonosa Manager Béla és Manager Bélán 50-50%-ban. A gyár alkalmazottainak száma 22 fő. Mivel a vállalkozás összesített adófizetési kötelezettsége már több év óta meghaladja a 10 millió forintot, havi bevallás beadására kötelezett. A június havi bevallás elkészítéséhez a következő adatokkal rendelkezünk. Kifizetett személyi jövedelmek Dolgozó neve Jogviszony Bruttó összeg Gyerekszám Megjegyzés Nagy Lajos Főmunka 150000 3 Kis Elemér Főmunka 53000 1 Suszter Gézáné 4 órás 30000 2 Állami nyugdíj Manager Béla Főmunka 500000 3 Manager Béláné Főmunka 200000 Nagy Lajos Főmunka 150000 3 Jutalom: 100000 Kovács Pál 4 órás 53000 1 Szabó József Főmunka 53000 2 Kabos Árpád Főmunka 53000 1 Zabos László Főmunka 53000 3 Állami nyugdíj Kormos János Főmunka 53000 1 Lénárt Gábor Főmunka 150000 2 Visó Zoltán Főmunka 150000 3 Hábetler Attila Főmunka 150000 2 Haller Botond Főmunka 180000 2 Jutalom: 100000 Bársony Sándor Főmunka 180000 3 Harmat Pál Főmunka 150000 1 Jutalom: 100000 Karmos Levente főállás 80000 2 Tardos Tibor 4 órás 80000 2 Kapatos Bence Főmunka 90000 3 Jutalom: 50000 Harmat Gézáné 6 órás 100000 2 Gápel Veronika Főmunka 130000 Jutalom: 50000 A cégben senki sem szakszervezeti tag. Minden főmunkában dolgozónak 6000 Ft étkezési utalvány jár. Manager Bélának cégautója van, amire havonta 26 ezer forint cégautóadót köteles kifizetni a cég. Egy külső tanácsadónak megbízás keretében 300 ezer forint megbízási díjat fizetett ki a cég. A tanácsadó nyilatkozatot adott ki, hogy a bevételének 30%-ról kíván költséget elszámolni. A tanácsadónak főállása nincs. Június elején a cég megtartotta hagyományos majálisát a Csanyik-völgy egy kies szegletében. A majális teljes költsége 1,5 millió forint volt, amit a cég nem tud reprezentációs kiadásként és üzleti ajándékként elkönyvelni, mivel ezen keretét már kimerítette. Május végén a tulajdonosok összesen 400 ezer forint osztalékot vettek fel. A II. negyedévben a foglalkoztatottak átlagos statisztikai létszáma 20,2 fő volt. A dolgozói állományban mindenki egészséges. Az első félévben kifizetett bruttó munkabértömeg 15400 millió forint volt.
EVA Kispista Jóska 2004 évben jelentkezett be az EVA alá, korábban egyéni vállalkozó volt. 2004- ben 4.450 ezer forint bruttó árbevételre tett szert. A vállalkozó fő profilja vízszivárgás és hőszivárgás-mérés, fő ügyfelei a városi és községi víz- és távhő-szolgáltatók. A vállalkozó a szlovákiai Turianske Podhradie, Dvornik, Zadiel, Hacava, Hrhov, Nizne és Visne Medzev, Smolnik, Jasov, Moldava nad Bodvou továbbá Hostovce községek számára is végzett hasonló munkát, melyért 540 ezer korona bevétele volt. A számlák kiállításának időpontjában 2004. II negyedév 1 szlovák korona 6,4 Ft volt. A vállalkozás hazai bevételeinek bontása a következő: Negyedév Bevétel (ezer forint) I. negyedév 1.200 II. negyedév 1.500 III. negyedév 850 IV. negyedév 900 A vállalkozás 2004-es bevételéből 200 ezer forint még 2003-as teljesítésű, amit a 2003-as személyi jövedelemadójában vallott be és fizetett be a vállalkozó. A vállalkozó eszközeit egy szlovák fuvarozóval szállítatta ki. A fuvar ellenértéke 10 ezer korona volt. A szlovák önkormányzatok fizetése késett, mivel nem voltak teljesen elégedettek a szolgáltatással. A per elkerülése érdekében a harmadik negyedévben 100 ezer koronát visszautalt nekik. A vállalkozónak 2004. december 31-én 257 ezer forint nettó beszerzési áru tesztfolyadék van a birtokában. A vállalkozó minimálbér után fizeti a közterheket és ezután is így szándékozik fizetni. A vállalkozó a Budapest Magánnyugdíjpénztár tagja. Készítse el a vállalkozó 2004 évi bevallását!
Agyafúrt Ügyvédi Iroda Az Agyafúrt Ügyvédi irodát 2002 júniusában alapította, két szakvizsgázó jogász, Szemes Béla és Szemes Béláné. Az ügyvédi iroda 2003-tól jelentkezett be az EVA alá. 2004-ben az alábbi bruttó árbevételt érték el. Negyedév Bevétel (ezer forint) I. negyedév 1.500 II. negyedév 1.800 III. negyedév 1.850 IV. negyedév 1.900 A cég nem végez kettős könyvelést. 2003-as árbevételéből 300 ezer forint érkezett meg 2004. I. negyedévében, a 2004-es IV. negyedévi árbevételéből 500 ezer forint még nem folyt be. A cég két tulajdonosa minimálbért vesz ki a vállalkozásból. A cégnek van egy titkárnő alkalmazottja, melynek havi munkabére 150 ezer forint. A három személy az Aranyút Magánnyugdíjpénztár tagja. Készítse el az ügyvédi iroda 2004 évi bevallását! Kiegészítő információk az adóbevalláshoz! A titkárnő neve: Kis Pálné. Adószáma: 845632198 A titkárnőnek ugyan két gyermeke van, de nem ő, hanem a férje veszi igénybe a gyermekek után járó kedvezményt. A titkárnő nyilatkozott, hogy az adójóváírást kéri figyelembe venni a munkabéréből. A titkárnő Opel Astra autóval jár be a munkahelyére, amit a Kft költségtérítés címén kifizet. Az adott évben ledolgozott munkanapok száma 220 volt. Az autó vegyes fogyasztása 9liter/100 km. A munkahely-otthon távolsága 10 km. Az évben figyelembe vett üzemanyagár 245 Ft/liter volt. A havi rendszeres munkabérén felül a hölgy júniusban és decemberben 100-100 Ft jutalmat is kapott. Ezen kívül 2000 Ft étkezési utalványt is kap. Októberben a cégtől egy komplett kosztümöt kapott, aminek értéke 25000 Ft.
Ráfázó Kft. Egy gazdasági társaság május havi általános forgalmi adó elszámolásához az alábbi adatok állnak rendelkezésre ezer Ft-ban. A beszerzés és értékesítés kulcsai 25%-osak. adatok ezer forintban Nettó ár ÁFA ÁFA-val növelt ár 1. Árubeszerzés 6.200 2. Közvetített szolgáltatás igénybevétele 7.200 9.000 3. Gázolaj beszerzése teherautókhoz adómentes és adóköteles tevékenységhez: a számla június 25-én lett kiegyenlítve 300 4. Szolgáltatás igénybevétele adómentes tevékenységhez 30 5. Az adómentes és adóköteles tevékenységhez május 2-án érkezett meg az április havi telefonszámla, fizetési határidő 15 nap 50 6. Tárgyi eszköz beszerzése importból adóköteles tevékenységhez (a gép értéke 2.150 eft, a vám 90 eft, járulékos költségek összege 160 eft, melyből 53 eft a biztosítási díj) Az ÁFA tárgyhóban megfizetésre került. 7. A társaság alkalmazottainak ismerkedő-estje éttermi számlája (50%-a ételforgalom) 2.000 8. Bolti berendezésért fizetett bérleti díj adóköteles és 120 adómentes tevékenységhez 9. Üzembe helyezték adóköteles és adómentes tevékenységhez a saját vállalkozásban végzett beruházást, az okmányon feltüntetett könyvszerinti érték 4.280 eft 10. Értékesítés 8.000 11. Apportba átadott 8.000 eft értékű árukészlet, amelynek az átvevő társaság által a társasági szerződésben elismert forgalmi éréke 9.000 eft, ÁFA nélkül. 12. A 10. pontban szereplő gazdasági eseménynél a vállalkozás minőségi reklamációt nyújtott be a helyesbítő számlán az engedmény a számla értékének 25%-a 13. Kiléptetés vámszabadterületre ottani társaságnak 24.000 14. Társaság tagjainak ingyenesen átadott termékminták 800 értéke 15. Megrendelők felé kiszámlázott előleg 1.000 A számlák kiegyenlítésre kerültek. Az előző hónap ÁFA egyenlege visszaigénylést mutatott. Feladat: A. Végezze el a társaság tárgyhavi általános forgalmi adó elszámolását, ha az év első négy hónapjában az értékesítés ÁFA nélküli árbevétele 571 millió Ft, ebből adómentes 170 millió Ft! Az év során az adóalanynak eddig még nem volt olyan beszerzése, amelynél az előzetesen felszámított ÁFÁ-t meg kellett volna osztani. B. Állapítsa meg a vállalkozást terhelő, le nem vonható ÁFA összegét is!
Mellékfoglalkozású egyéni vállalkozó gazdasági eseményei Kisstílű Béla főállásban a Miskolci Egyetem adjunktusa a Bányaipari Információtechnológiai és Üzemszervezési Tanszéken. Főállásában 1.495.325 Ft. munkaviszonyból származó jövedelme volt. 3 gyermek apja, utolsó gyermeke 2001. december elején született. Oktatott az egyetem költségtérítéses képzésében, amelyben az egyetemtől 325.620 Ft. jövedelemre tett szert. Az egyetem, mint kifizető által levont adóelőleg 311.424 Ft. A levont szakszervezeti tagdíj összege 13.800 Ft. A többi információt sajnos nem lehet elolvasni a nyomtatvány rossz minősége miatt. Egy jegyzetet is kiadott, amelyet több, mint 500 példányban nyomtattak ki és ISBN számmal is rendelkezik. A jegyzetért kapott szerzői honorárium 50 ezer forint volt. A Miskolci Egyetem nemzetközi kapcsolatainak ápolására 10 napra az angliai birminghami Egyetemre utazott. Az egyetemtől 1000 fontot kapott, amelyből a számlával igazolt útiköltség 240 font, a szállásköltség 450 font. Az utazás időpontját megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyam 400 HUF/GDP volt. A forint/dollár árfolyam ebben az időszakban 270 Ft/dollár. Nyári szabadságának időtartama alatt Nigériában szakértett, melyért 10 ezer dollár szakértői díjat kapott. Nigériával nincs kettős adóztatást kizáró egyezményünk. Ott a szakértői díjból 2 ezer dollár adót vontak le. Az MNB árfolyam ebben az időszakban is 270 Ft/dollár. Családi házát augusztusban eladta 25 millió forintért és még augusztusban 15 millió forintért lakás vásárolt egy új társasházban. A családi házat 1989-ben vásárolta 8 millió forintért. Beruházási költséget, illetéket, és ügyvédi díjat számlákkal tud igazolni 2,5 millió forint értékben. A keletkezett jövedelmet házastársával megosztja. Augusztusban ennek finanszírozására lakáscélú hitelt vett fel, és a pénzintézet igazolása alapján 2001-ben 138 ezer forintot törlesztett. Augusztustól a Műszaki Egyetem Informatikus menedzser szakára jár és az egyetem igazolása szerint befizetett 60 ezer forint tandíjat. A Nationale-Nederlanden Biztosítónál egy 10 évnél hosszabb konstrukciójú életbiztosítása van, melybe 2001-ben a Biztosító igazolása szerint 62135 Ft-ot fizetett be. Az Ökumenikus Szeretetszolgálat részére (kiemelten közhasznú szervezet) 50 ezer forintot fizetett be. Kisstílű Béla nagyban tőzsdézik. Részvénybefektetéseinek átlagállománya 8.324.216 Ft volt 2001-ben. A brókercég 34 ezer forint árfolyamnyereség adót vont le. Osztalék címén 425.600 forint jövedelemhez jutott, melynek osztalékadóját a brókercége levonta. A befektetési adóhitel számításához szükséges további információkat az 1. Táblázat mutatja: I. Táblázat 2000-ben fennálló adóhitel alapja 6.132.415 98. december 31-ig érvényesített összeg 3.168.712 A fentieken kívül Kisstílű Béla egyéni vállalkozó is (bányainformatikában szakért és oktat). Alanyi adómentes vállalkozó, aki tételes költségelszámolást választ. Cégautó-adót fizet egy 2000. június 5-n 1.999.717 Ft-ért vásárolt Opel Astra személygépkocsi után. Az Opel Astra gépkönyvében szereplő normafogyasztás 8.9 liter/100 km. A gépjármű súlyadója évi 4.400 Ft. A gépjármű kötelező biztosítása évi 18.428 Ft. A gépjármű szervízköltsége és számlával igazolt egyéb javítása az adott évben 35.611 Ft. Az egyes negyedévekben megtett kilométert és az Apeh negyedévekben érvényes üzemanyagárait a 2. Táblázat mutatja:
2. Táblázat Negyedév Kilóméteróra-állás (km) Üzemanyagár (Ft/km) Nyitó Záró I. negyedév 15.318 19.411 229 II. negyedév 19.411 22.316 233 III. negyedév 22.316 30.411 242 IV. negyedév 30.411 31.205 232 Kisstílű Béla Mályiban lakik, ahol iparűzési adót kell az egyéni vállalkozásoknak is fizetnie. Az iparűzési adó mértéke 6%. 2000-es éves adófizetési kötelezettsége 25.000 Ft volt. Egyéni vállalkozásában az alábbi gazdasági események történtek 2001-es évben. I. negyedév Számlával igazolt árbevétel 925.218 Számlával igazolt anyagköltség 122.324 Számlával igazolt egyéb költség 12.316 Személyi jövedelemkivét 50.000 Számítógép vásárlás 216.135 II. negyedév Számlával igazolt árbevétel 618.411 Számlával igazolt anyagköltség 212.428 Számlával igazolt egyéb költség 25.426 Személyi jövedelemkivét 100.000 Mobiltelefon vásárlás 28.416 A mobiltelefont kizárólag a vállalkozásában használja. III. negyedév Számlával igazolt árbevétel 122.232 Számlával igazolt anyagköltség 12.424 Számlával igazolt egyéb költség - Személyi jövedelemkivét - Irodabútor vásárlás 528.426 IV. negyedév Számlával igazolt árbevétel 324.515 Számlával igazolt anyagköltség 25.536 Számlával igazolt egyéb költség 22.422 Személyi jövedelemkivét 80.000 Reprezentációs kiadás 35.000 Az egyéni vállalkozó lakásának egyik szobáját kizárólag irodaként használja. A villany és a gázszámlák esetében a szoba légköbmétere alapján megosztja a költségeket. Az egyes negyedévek rezsijének ötödét számolja el. Az egyes negyedévekben ezek a rezsiköltségek a következők: I. 58.926 II. 24.311 III. 15.411 IV. 25.618 Az előző évi rendkívüli osztalékot terhelő egészségügyi hozzájárulás 11.425 Ft. volt.
Feladat: Mutassa ki, milyen bevallási és befizetési kötelezettségei voltak Kisstílű Bélának 2002-ben és készítse el Kisstílű Béla éves bevallását!