NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 49/3-116/2018 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2018. május 15. 11.15 óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és fm. példányban Egy példány: lap Ez a: sz. fm. példány Kapják elosztó szerint. É 54 344 01 Pénzügyi-számviteli ügyintéző szakképesítés 51 344 05 Számviteli ügyintéző részszakképesítés Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Könyvvezetés és beszámolókészítés A vizsgafeladat időtartama: 90 perc A vizsga ideje: 2018. május 15. 9.45 óra P. H. 2018. május KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ
I. Feladat: Számítások: Költség nemek szerint a költségek Termelés közvetlen költségei Beruházás közvetlen költségei Közvetett költségek adatok: Ft Összesen Felhasznált anyag 5 617 000 900 000 1 324 000 7 841 000 Készletre vett hulladék 57 000 - - 57 000 Bérköltség 4 280 000 800 000 600 000 5 680 000 Bérjárulék (SZOCHO 19,5%) 834 600 156 000 117 000 1 107 600 Értékcsökkenési leírás (műszaki) 879 000 144 000-1 023 000 Összesen 11 553 600 2 000 000 2 041 000 15 594 600 Bérköltség: Saját kivitelezésű beruházás: 156 000/0,195 = 800 000 Ft Közvetett költségek: 117 000/0,195 = 600 000 Ft Bérjárulék közvetlen költség: 4 280 000 * 19,5% = 834 600 Ft Az összes közvetlen és közvetett költség sorok helyes kitöltése: Termélés közvetlen költség ont, a saját kivitelezésű beruházás és a közvetett költség 0,5-ont 2 p 3. Készletre vétel: +Nyitó bef. 481.000 Ft +Közvetlen ktg. 11.553.600 Ft -Záró bef. 74.600 Ft Elkészült 11.960.000 Ft 2 p Az előállítás közvetlen önköltsége 11 960 000 Ft/ 4 600 db = 2 600 Ft/db 4. Saját kivitelezésű beruházás áfa: 2 000 000 * 27 % = 540 000 Ft 0,5p 5. Értékesített készlet: Nettó ellenérték: (4 700 db * 4 826 Ft/db)/1,27 = 17 860 000 Ft Fizetendő áfa: 17 860 000 * 27 % = 4 822 200 Ft Készletcsökkenés: - nyitó: 520 db * 2 500 Ft/db = 1 300 000 Ft - tárgyévi termelés: 4 180 * 2 600 Ft/db = 10 868 000 Ft Összesen: 12 168 000 Ft 6. Banki utalás: (17 860 000 + 4 822 200 ) *1/2 = 11 341 100 Ft 7. Visszaküldés: Ellenérték (100 * 4 826)/1,27 = 380 000 Ft Áfa: 380 000* 27 % = 102 600 Ft Készletre vétel: 100 db * 2600 Ft = 260 000 Ft KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2
STK-ÁV Befejezetlen termelés: 74 600 481 000 = - 406 400 Ft Késztermékek: (záró: 520 * 2 600) 1 300 000 = 52 000 Ft Összesen: - 354 400 Ft 2 p Aktivált saját teljesítmény értékeke: STK-ÁV + Saját előállítású eszközök aktivált értéke -354 400 + 2 000 000 = 1 645 600 = 1 646 e Ft Nettó árbevétel: 17 860 000 380 000 = 17 480 e Ft Anyag jellegű ráfordítások: 7 841 000-57 000 = 7 784 e Ft Személyi jellegű ráfordítások: 5 680 000 + 1 107 600 = 6 787 600 = 6 788 e Ft KONTÍROZÓ ÍV Ssz. Gazdasági esemény Tartozik számla 15 p Követel számla Összeg Ft 1. Befejezetlen termelés kivezetése 581. 23. 481 000 2. Felhasznált anyag 511. 21-22. 7 841 000 Készletre vett hulladék 227. 511. 57 000 Bérköltség 541. 471. 5 680 000 Bérek járulékai (SZOCHO) 561. 463. 1 107 600 Műszaki berendezések écs 571. 139. 1 023 000 3. Készletre vett késztermék 25. 581. 11 960 000 Záró befejezetlen termelés 23. 581. 74 600 4. Saját kiv. beruh. állományba vétel 161. 582. 2 000 000 Saját kiv. beruh áfa 466. 467. 540 000 Saját kiv beruházás aktiválás 14. 161. 2 000 000 5. Értékesített késztermék bevétele 311. 91-92. 17 860 000 Fizetendő áfa 311. 467. 4 822 200 Késztermék készletcsökkenés 581. 25. 12 168 000 6. Vevői utalás 384. 311. 11 341 100 7. Visszaküldésre jutó árbevétel 91-92. 311. 380 000 Visszaküldésre jutó áfa 467. 311. 102 600 Visszaküldés készletre vétel 25. 581 260 000 Helyes soronként ont, összesen 18 pont. 18 p Elért Psz. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3
Egyszerűsített éves beszámoló összköltség eljárású eredménykimutatása A tétel száma, megnevezése Tárgyév eft I Értékesítés nettó árbevétele 17 480 II Aktivált saját teljesítmények értéke 1 646 III Egyéb bevételek - IV Anyagjellegű ráfordítások 7 784 V Személy jellegű ráfordítások 6 788 VI Értékcsökkenési leírás 1 023 VII Egyéb ráfordítások - A ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE 3 531 Minden helyes értékkel rendelkező sor kitöltése ont, összesen 6 pont 6 p Amennyiben a feladatban számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg ill. kitöltött eredménykimutatás sor is elfogadható. A II. kérdéstípus pontszáma összesen: II. Feladat 39 p Számítások: 265.E.: 1 625 000 Ft * 35 % = 568 960 Ft 1. Számla szerinti érték: 612 Ft/db * 810 db = 495 720 Ft áfa 495 720 * 27 % = 133 844 Ft készlet eladási áron: 1 625 600 / 1600 db = 1016 Ft/db 810 db *1016 Ft/db = 822 960 Ft 2. Nagyker áru nettó ellenérték: 1 270 Ft/db / 1,27 = 1 000 Ft/db 1 000 * 190 = 190 000 Ft áfa: 190 000 * 27 % = 51 300 Ft 3. Fuvarozás nettó ellenértéke: 16 510 / 1,27 = 13 000 Ft áfa 3 510 Ft 4. Értékesített nagyker áru eladási ára: 1 410 * 385 = 542 850 Ft fizetendő áfa: 542 850 * 27 % = 146 570 Ft 0,5p készletcsökkenés csúsztatott átlagár (411 600 + 190 000 + 13 000)/ (420 db + 190 db) = 1007,54 Ft db Értékesítés: 385 db * 1007,54 Ft/db = 387 903 Ft KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4
5. Engedmény értéke 495 720 Ft * 6 % = 29 743 Ft áfa: 29 743 *27 %= 8 031 Ft 6. Kisker áru értékesítés ellenértéke 1 016 Ft/db * 1 420 db = 1 442 720 Ft áfa:(1 442 720 ( 1 442 000/1,27) = 306 720 Ft kisker áru árrése: 265.E: 925 943 Ft (925 943/(1 625 600 + 822 960)) * 100 = 37,82 % árrés: 1 442 720 * 37,82 % = 545 637 Ft 7. Leltár: nagyker áru: 420 db + 190 db 385 db = 225 db leltári készlet: 220 db leltári különbözet 5 db hiány készletcsökkenés 5 * 1 007,54 = 5 038 Ft kiskereskedelmi áru: 1 600 db + 810 db 1420 db = 990 db leltári készlet: 990 db leltári különbözet nincs 12 p T 261. K T 264 K E: 411 600 387 903 2/454 190 000 5 038 3/381 13 000 4/814 E: 1 625 600 1 442 720 6/814 7/8693 1/265 822 960 T 265 K T 381. K 1/454 495 720 E: 568 960 6/814 545 637 822 960 1/264 29 743 5/454 E: 417 000 13 000 3/261 6/91-92 1 442 720 3 510 3/466 T 454. K T 466. K 5/265 29 743 495 720 1/265 1/454 133 844 8 031 5/454 5/466 8 031 133 844 190 000 51 300 1/466 2/261 2/466 2/454 3/381 51 300 3 510 T 311. K T 814. K 4/91-92 542 850 4/261 387 903 545 637 6/265 4/467 146 570 6/264 1 442 720 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5
T 467 K T 91-92 K 146 570 306 720 4/311 6/467 306 720 542 850 4/311 6/91-92 T 8693 K 7/261 5 038 1 442 720 6/381 Egyenlegek felvezetése összesen ont. Valamennyi helyes könyvelési tétel 1-ont, összesen 17 pont. A könyvelési tételre pont csak abban az esetben adható, ha a T és K számlán is helyesen szerepel a könyvelt összeg, hivatkozással ellátva. Amennyiben a feladatban számítási hiba következményeként a számításnál már vesztett pontot a vizsgázó, a halmozódó hibaként könyvelt összeg is elfogadható. A II. kérdéstípus pontszáma összesen: 18 p 30 p III. feladat A B&B Kft vagyon elemeiről az alábbi adatok alapján állapítsa meg a 2017. december 31- iki mérleg fordulónapi értékét, majd írja be a megadott mérlegsor üres rovatába! Megállapítását mellékszámítással támassza alá! 1. A vállalkozás rendelkezik egy ingatlannal. Az épület állományba vétele 2004. október 1-jén történt. Az üzemépület bekerülési értéke 36 000 000 Ft, melyből a telek értéke 6 000 000 Ft. Az üzemépület leírására 5 millió Ft maradványérték figyelembe vételével 20 év alatt kerül sor lineáris módszerrel. Számítás: - leírt időtartam: (2004.10.01-2017.12.31) = 13,25 év - elszámolt értékcsökkenés: (36 000 000 6 000 000-5 000 000) * 5 % * 13,25 év = 16 562 500 Ft - mérlegérték: 36 000 000 16 562 500 = 19 437 500 Ft = 19 438 eft A/II./1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyon értékű jogok 19 438 3 p KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6
2. A vállalkozás anyagkészletével kapcsolatos információk: Az alapanyagkészlet nyitó adata: 2 450 db, beszerzési ár 2 410Ft /db. Készletnövekedés év közben: 1. beszerzés: 1 910 db, 2 530 Ft/db, 2. beszerzés: 2 315 db, 2 490 Ft/db. A termelésben felhasznált mennyiség: 4 275 db. A leltározás során a raktárban 2 395 db alapanyagot találtak. A vállalkozás az anyagokat év közben a készletszámlán beszerzési áron nyilvántartja, a készletcsökkenéseket FIFO módszerrel számítja. Számítás: - záró készlet 2395 db - zárókészlet értéke: 2. beszerzés: 2 315 db* 2 490 Ft/db = 5 764 350 Ft 1. beszerzés: 80 db * 2 530 Ft/db = 202 400 Ft Összesen: 5 764 350 + 202 400 = 5 966 750 Ft = 5 967 eft (Más szakmailag helyes levezetés is elfogadható.) B/I./1. Anyagok 5 967 3 p 3. A késztermék értékesítésről kiállított számlák összege az év során összességében 18 612 000 Ft+27% áfa. A vevők a kiszámlázott követelés 80%-át átutalással kifizették. Az egyik vevőnk a 800 000 + áfa összegről szóló követelésünket a tárgyév október 1-jén váltóval fizette ki. A váltó futamideje 150 nap, a váltó kamata 6 %. Számítás: Kiszámlázott vevő követelés: 18 612 000 * 1,27 = 23 637 240 Ft 1p Vevő követelés mérlegértéke: (23 637 240 *0,2) (800 000 * 1,27) = 3 711 448 Ft = 3 711 e Ft 2 p Váltókövetelés: 800 000 * 1,27 = 1 016 000 Ft = 1 016 e Ft Aktív időbeli elhatárolás: ((1 016 000 * 6 %)/360)*90 nap = 15 239 Ft 15 e Ft B/II./1. Vevők 3 711 B/II./4. Váltókövetelések 1 016 C. Aktív időbeli elhatárolások 15 A III. kérdéstípus pontszáma összesen: 5 p 1 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7
Felhasznált szakirodalom o Módosított 2000. C törvény a számvitelről o Dr. Siklósi Ágnes Veress Attila: Könyvvezetés és beszámolókészítés ( Saldo 2010 o Rezsabek Angéla: Munkafüzet a kettős könyvvitel tanulásához ( MKVK OK 2005 ) o Éva Katalin: Vállalkozói könyvvitel I. ( Számvitel II. ) PERFEKT 2006. o Éva Katalin: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez I. ( Számvitel II. ) PERFEKT 2006. o Korom Erik.Simon Szilvia: Vállalkozói könyvvitel II. ( Számvitel III. ) PERFEKT 2006. o Korom Erik..Simon Szilvia: Feladatgyűjtemény a vállalkozói könyvvitelhez II. PERFEKT 2006 Az értékelést az útmutatóban meghatározottak szerint kell elvégezni. Az útmutatóban javasolt részpontszámokat tovább bontani nem szabad, tehát a javasolt pontszám a vizsgázó feladatmegoldására vagy megadható helyes megoldás esetén vagy nem, kivéve ha az értékelési útmutató arra az adott feladatnál a részpontszám megadására lehetőséget ad. A halmozódó hibák csak akkor vehetők figyelembe, ha a javításiértékelési útmutató arra utal. Amennyiben a vizsgázó a javítást nem szabályosan végezte, nem látta el kézjegyével (szignóval), az útmutatóban jelölt pontszám részére nem adható meg! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8