2019.ÉVI ADÓVÁLTOZÁSOK

Átírás

1 2019.ÉVI ADÓVÁLTOZÁSOK SZJA,KATA, EKHO Készítette: Greskóné Koller Krisztina Kissné Horváth Marianna november 1

2 JOGSZABÁLYI HÁTTÉR Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási különadóról szóló évi XLI. törvény Az egyes adótörvények uniós kötelezettségekhez kapcsolódó, valamint egyes törvények adóigazgatási tárgyú módosításáról szóló évi LXXXII. törvény 2

3 Személyi jövedelemadó törvényt érintő változások 3

4 Módosuló értelmező rendelkezések Szja.tv. 3. Belföldi illetőségű magánszemély fogalma (2.pont dc) pontja) tól Aki nem magyar állampolgár, nem 183 napnál hosszabb ideig Magyarországon tartózkodó EU-s állampolgár, nem harmadik országbeli letelepedett vagy hontalan személy akkor, ha állandó lakóhelynek minősülő olyan lakóhellyel rendelkezik, ahol a magánszemély tartós ottlakásra rendezkedett be és ténylegesen ott is lakik Jövedelemszerzés helye a Magyar Honvédség hivatásos, szerződéses, tényleges szolgálatot teljesítő önkéntes tartalékos állományának szolgálati viszonya, a rendvédelmi feladatokat ellátó szervek hivatásos állományának hivatásos szolgálati jogviszonya, e jogviszonyoknak megfelelő külföldi jog szerinti jogviszony alapján megszerzett jövedelem esetén a munkáltató illetősége szerinti állam [Szja tv e) alpont] Hivatali üzleti utazásnak minősül a különleges jogosítvánnyal rendelkező szervezetnél tisztséget betöltő magánszemélyek utazása, akkor is, ha a magánszemély nem áll 4 munkaviszonyban a szervezettel [Szja tv pont ) től

5 Módosuló értelmező rendelkezések Szja.tv. 3. Értékpapír fogalma (34. pont): értékpapírként kerül nevesítésre a más törvényben meghatározott tagsági jogviszonyt keletkeztető vagyoni hozzájárulás, különösen az ügyvédi iroda alapításakor szolgáltatott vagyon. Költségek fedezetére és fejlesztési célra folyósított támogatásnak, minősül az olyan jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján folyósított támogatás is, amelyet a tevékenység megvalósulásának ellenőrzését követően juttatnak, továbbá az Európai Mezőgazdasági Vidékfejlesztési Alapból társfinanszírozott, a fiatal mezőgazdasági termelők indulásához, gazdaságalapításához nyújtandó támogatás [Szja tv pont] Átmeneti rendelkezés: a január 1-jét követően keletkezett bevételre is alkalmazható [Szja tv. 96. ] Iskolarendszeren kívüli képzés (86.pont) korábbi 88-ból változatlan tartalommal 5

6 Módosuló értelmező rendelkezések Szja.tv. 3. Adóköteles biztosítási díj (89.pont) A magánszemély biztosítottra kötött biztosítási szerződés alapján más személy által fizetett díj (ide nem értve a magánnyugdíjpénztár által biztosítóintézettől történő járadékvásárlás ellenértékét) a biztosított magánszemélynél, Csoportos biztosítás esetén - ha az a biztosítási szerződés alapján másként nem határozható meg - a csoportos biztosítás díjának a magánszemélyre arányosan jutó része, vagy - ha a magánszemélyre jutó díj arányosítással sem állapítható meg - a csoportos biztosítás díja. 6

7 Kockázati biztosítás Kockázati biztosítás (3. 91.pont) (Fogalom lerövidült!) az olyan személybiztosítás (élet-, baleset-, és betegség/egészségbiztosítás) amelynek sem lejárati szolgáltatása, sem visszavásárlási értéke nincs, tehát a biztosító kizárólag a meghatározott biztosítási esemény (halál, baleset, betegség) bekövetkezésekor nyújt szolgáltatást Hatályon kívül helyezésre kerül az Szja tv. 1. számú melléklet 6. pont 6.6. alpontjának b) alpontja és 6.7. alpontjának c) alpontja, mivel a december 31-ét követően kötött kockázati biztosítás díja a magánszemély adóköteles bevételének számít (a baleset- és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelempótló és azzal egy tekintet alá eső biztosító kifizetések adómentességére vonatkozó felső összeghatár fenntartása nem indokolt) 7

8 Kockázati biztosítások Átmeneti szabály: ha a kifizető még 2018-ban megköti a magánszemély javára a kockázati biztosítást, úgy a szerződéskötést követő biztosítási évben, de legkésőbb ig a megfizetett díjakra alkalmazza az adómentességi szabályt, és alkalmaznia kell a kapcsolódó én hatályos szabályokat: - a minimálbér 30%-ig adómentes a díj (egy kifizetőtől több biztosítás esetén összesen), - felette egyes meghatározott juttatás. - Adómentes a haláleseti kifizetés, a baleset, betegbiztosítási szolgáltatás, - Adómentes a jövedelmet pótló szolgáltatás napi Ft-ig, ezt meghaladóan adóköteles. 8

9 Kockázati biztosítások Például: Munkáltató csoportos kockázati biztosítás fogalmának megfelelő jövedelmet pótló szolgáltatást is nyújtó biztosítást köt november 1-én. A biztosítási év től ig tart. A biztosítási díj egy hónapra jutó összege biztosítottanként nem haladja meg az adómentes határt (min.bér 30%-át), ezért a biztosítási díj adómentes. A munkavállaló én balesetet szenved és 4 hónapos kórházi kezelésre szorul. A biztosítási esemény az adómentes biztosítási díjjal fedezett időszakban következik be, ( ig) az átmeneti rendelkezés alapján a biztosító által nyújtott szolgáltatás (jövedelmet pótló szolgáltatás esetében a ét követően is vizsgálni kell a 15 eft adómentes határt.(a biztosító szolgáltatása átnyúlik a biztosítási éven!) 9

10 Kockázati biztosítás Kifizető, munkáltató kockázati (nem felhalmozás típúsú) biztosítást köt, a (teljes) biztosítási díj a magánszemély összevont adóalapba tartozó jövedelme lesz a díjfizetés időpontjában. A biztosító szolgáltatása adómentes, összeghatár nélkül 2019-ben! Megköthető: egyénileg (a biztosítási díj összevont adóalapba tartozó jöv. adóköteles) csoportosan (a szerződésben magánszemélyekre a biztosítási szerződésben rögzítésre kerül a díj - ez rögzített érték a magánszemély jövedelme) csoportosan magánszemélyre jutó arányos díj lesz a jövedelme csoportosan (állománybiztosítás) a magánszemélyre jutó díj arányosítással sem állapítható meg: egyes meghatározott juttatás (pl. nyilvános rendezvények, falunap (becsült létszám alapján) 10

11 Vegyes életbiztosítások Biztosítás szereplői: díjat fizető biztosított kedvezményezett Biztosított magánszemély bevételszerzése, ha a díjat fizető más személy a biztosítás kedvezményezettje: Nem szerez bevételt a magánszemély, mivel a díjat fizető és a kedvezményezett azonos (pl. a kifizető) (követelésként tartja nyilván, a biztosító teljesítésekor a befizetett díj ktg, biztosítói teljesítés bevétel) Kedvezményezett személyének változtatása esetén - a magánszemély bevétel szerzése a kedvezményezetti helycsere időpontja (Szja.tv.9. (3a) bekezdése) Adókötelezettség az addig befizetett díj után! Vegyes biztosítás esetén ha a kockázati biztosítás kedvezményezettje nem a díjat fizető más személy, a megtakarítási díjrészig nem keletkezik bevétele a magánszemélynek, ha a biztosító teljesítésére a díjat fizető más személy jogosult (Szja.tv.7. (1a) bekezdése) 11

12 Biztosításokhoz kapcsolódó adófizetési kötelezettség Csoportos biztosítások Adóköteles biztosítási díj Szja.tv pontja Adókötelezettség a magánszemély jövedelmeként keletkezik, a csoportos biztosítási díj magánszemélyre jutó arányos része a magánszemély jövedelme- jellemzően a csoportos egészségbiztosítások, ahol a biztosított magánszemélyek beazonosíthatóak Olyan csoportos személybiztosítások esetében, ahol a magánszemélyre jutó díj arányosítással nem állapítható meg, egyes meghatározott juttatásként adóköteles Szja.tv.70. (6) bek. b) pontja alapján pl. átlaglétszámhoz kötött kockázati biztosítások 12

13 Biztosításokhoz kapcsolódó adófizetési kötelezettség Átmeneti szabály Szja. tv. 95. (5) bekezdése a 2018-ban egyes meghatározott juttatásként (Szja.tv.70. (1) bek. c) pont) adóköteles biztosításokra és az 1. számú melléklet 6.3. pontja alapján adómentes biztosításokra a biztosítási év forduló napjáig, legkésőbb dec. 31-ig az Szja. tv dec. 31-én hatályos szabályait kell alkalmazni! 13

14 Egyéb jövedelem körének bővítése Fő szabály: Az önkéntes biztosító pénztár által a magánszemély tag egyéni számláján jóváírt összeg ( Szja. tv. 28. (1) bekezdés fb) pont) Kivéve azt a jóváírást, amelynek forrásául szolgáló összeget más jövedelemként kell figyelembe venni Munkáltatói hozzájárulás Támogatói adomány Munkaviszonyból származó jövedelemnek minősülnek!!! Az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba átutalt vagy más módon befizetett munkáltatói hozzájárulás, támogatói adomány esetében bevételként a hozzájárulás, adomány forrásául szolgáló összeget kell figyelembe venni, azzal, hogy a biztosítópénztárba történő átutalást megelőzően a bevételből megállapított jövedelem után a tagot terhelő közterheket a befizetést teljesítő kifizető levonja. 14

15 Önkéntes pénztári célzott szolgáltatás Egészségpénztári célzott szolgáltatás esetén a munkáltatói befizetés egyes meghatározott juttatásként adóköteles (Szja. tv. 70. (2) bekezdés), a befizetett összeg a pénztártagok egyéni számláján nem íródik jóvá, ezért a pénztártagot a befizetés után közteherfizetési kötelezettség nem terheli, a nyújtott szolgáltatás adómentes (Szja.tv. 1. sz. melléklet 6.10) pont) (javítani!) ( Kiegészítő önsegélyező szolgáltatás (gyermek születéséhez, munkanélküliséghez, betegséghez, egészségi állapothoz, segélyezés, lakáscélú jelzáloghitel törlesztési támogatás (minimálbér 15 %) stb..) finanszírozása egyéb jövedelem, mely után a pénztár nem kötelezett adóelőleg megállapítására, ezáltal az szja és a szochó fizetési kötelezettség a magánszemélyt terheli, alapja a bevétel 84%-a (Szja. tv. 28. (1) bekezdés e) pont, 46. (2) bek. db) pont) 15

16 Kedvezményes lakáscélú hitel Lakáscélú hitelnyújtáshoz kapcsolódó fogalmak jogszabályi környezetben való elhelyezkedésének változása (Szja.tv. 72. (4) bek. f) pont) Méltányolható lakásigény, lakószoba, együtt költöző családtagok fogalma (Szja.tv.72. (5) bekezdés) (kikerültek a törvényből) Adható vásárláshoz, építéshez,bővítéshez, korszerűsítéshez, akadálymentesítéshez Mértéke öt évente 10 millió forint (2019. január 1-ét követően nyújtott lakáscélú hiteleket kell figyelembe venni (munkáltatónként)) Ha a feltételek nem teljesülnek, kamatkedvezményből származó jövedelem 16

17 Cafetéria juttatás Szja. tv. szerinti megítélése Az Szja.tv.70. módosítása révén, a munkáltatóknak nem lesz lehetősége arra, hogy egyes meghatározott juttatásként, a munkáltatót terhelő közteher fizetés mellett, választható juttatási elemeket kínáljanak a munkavállalók részére. Megszűnő juttatási elemek- iskolakezdési támogatás, iskolarendszerű képzés költségének megtérítése, helyi utazási bérlet, önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás, munkahelyi üdültetés,üdülési szolgáltatás, munkahelyi étkeztetés, Erzsébet utalvány, készpénzjuttatás (megszűnő béren kívüli juttatás) január 1-től a megszűnő adómentes juttatási elemeket és az egyes meghatározott juttatásnak már nem minősülő elemeket és a készpénzjuttatást a munkáltató jogviszonyos jövedelemként tudja biztosítani 17

18 Béren kívüli juttatások Szja.tv.71. SZÉP kártya juttatás Szálláshely alszámlára 225 ezer forint támogatás Vendéglátás alszámlára 150 ezer forint támogatás Szabadidő alszámlára 75 ezer forint támogatás Több juttatótól együttesen Szakszervezet által nyújtott üdülési szolgáltatás az adóévben személyenként a minimálbér összegét meg nem haladó mértékben Szövetkezet közösségi alapjából a tagja részére nem pénzben juttatott jövedelem a minimálbér 50%-át meg nem haladó mértékben 18

19 Egyes meghatározott juttatások SZÉP kártya egyedi értékét meghaladó juttatás Rekreációs keretösszeget (jogviszonnyal arányos keretösszeget)meghaladó juttatás (költségvetési szerv bruttó 200 eft/év, más gazdálkodó 450 eft/év) Csekély értékű ajándék évente egyszer a minimálbér 10%-áig Önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba célzott szolgáltatásra befizetett összeg- kivéve az önsegélyező szolgáltatásra befizetett összeg Cégtelefon magáncélú használata Hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás Reprezentáció, üzleti ajándék címén adott termék, szolgáltatás Vállalati eseményeken, rendezvényeken átadott minimálbér 25%-át meg nem haladó értékű ajándéktárgy ( Szja.tv. 70. b) pont) Csoportos személybiztosítás, ha az nem arányosítható munkavállalókra 19

20 Béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások közterhe január 1-től Béren kívüli juttatások értéke (nincs 1,18 szorzó!) után 15% személyi jövedelemadó és 19,5 % szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettsége keletkezik a munkáltatónak (34,5%) Egyes meghatározott juttatások értékének az 1,18-szorosa után 15% személyi jövedelemadó és 19,5 % szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség keletkezik.(40,71%) 20

21 Megszűnő adómentes juttatások köre Mobilitási célú lakhatási támogatás Lakáscélú munkáltatói támogatás- átmeneti szabály Szja. tv. 95. (5) bekezdés (idén nyújtott támogatás igazolási kötelezettségére a én érvényes szabályokat kell alkalmazni!) Kockázati biztosítás díja- átmeneti szabály Szja.tv.95. (6) bekezdés Diákhitel munkáltatói támogatása Kultúrautalvány juttatása Sportrendezvényre szóló utalvány 21

22 Adómentes juttatások január 1-től Sportrendezvényre szóló belépőjegy,bérlet a minimálbér mértékéig ( 1. sz. melléklet 8.28.) MUNKÁLTATÓ NEVÉRE SZÓLÓ SZÁMLA Kulturális szolgáltatásra szóló belépőjegy, bérlet, könyvtári beiratkozási díj a minimálbér mértékéig ( 1. sz. melléklet 8.28.) MUNKÁLTATÓ NEVÉRE SZÓLÓ SZÁMLA! Bölcsődei, óvodai szolgáltatás a magánszemély nevére szóló számla alapján is!(1. sz. melléklet 8.6. c) július 26-tól) Munkásszállás biztosítása- szállodának nem minősülő kereskedelmi szálláshelyen történő elhelyezés (1. sz. melléklet 8.6. f) ) 22

23 Adómentes juttatások Munkásszállás fogalma: a kifizető tulajdonát képező vagy általa bérelt olyan szálláshely, amely egy lakóhelyiséggel rendelkező ingatlan esetén egynél több, több lakóhelyiséggel rendelkező önálló ingatlan esetén helyiségenként legalább egy a kifizetővel munkaviszonyban álló személy elhelyezésére szolgál. Az olyan elhelyezés, amely nem minősül szállodának, és a munkavállaló legfeljebb egy lakóhelyiséget használhat További feltétel:a magánszemély ne rendelkezzen haszonélvezeti joggal nem terhelt lakás 50%-ot meghaladó tulajdonjogával vagy haszonélvezeti jogával azon a településen, ahol a munkahelye van 23

24 Adómentes juttatások től KRESZ tanfolyam + vizsga díja max 25 eft-ig 55/2018. Korm. rendelet szerint legkésőbb a vizsga napján 20. életévét betöltött személyeknek (1.sz. melléklet 7.40 pont) Az Alkotmánybíróság által alapított Lábady Tamás ösztöndíj (1.sz. melléklet 4.5.) (jogászok külföldi kutatására) A Nemzeti felsőoktatási törvény szerint doktori fokozatszerzésre tekintettel kifizetett juttatás összege, valamint a védési eljárásra és doktorjelölti jogviszonyra tekintettel nyújtott ösztöndíj (1. sz. melléklet ) A teljes idejű, a részidős, a távoktatásban megvalósuló képzésben, doktori képzésben résztvevők esetén adómentesnek minősül az ösztöndíj, a tankönyv és jegyzettámogatás, a diákotthoni lakhatási támogatás teljes összege(1. sz. melléklet ) (korábban csak nappali képzésben!) 24

25 Adómentes juttatások A hallgatók, diákok, oktatók széles köre számára az intézmény által meghirdetett rendezvény keretében nyújtott szolgáltatás, a rendezvényen nyújtott vendéglátás az összes költség 10 %-áig (1. sz. melléklet ) Szociális törvénybe bekerülő új pénzbeli ellátás- a gyermekek otthongondozási díja (GYOD Ft) (1. sz. melléklet 1.3.) Kisajátítás alapjául szolgáló közérdekű célra használt ingatlan vételárának adómentessége július 1-től (1.sz. melléklet 6.1.c) vagyoni elégtétel : új jogintézmény, melyet a perben álló magánszemélyek a bírósági eljárások elhúzódása miatt kaphatnak. (vagyoni kompenzáció) 25

26 A juttatás összege változatlan 2019-ben Adómentes juttatás Béren kívüli juttatás 34,22% közteher Egyes meghatározott juttatás 40,71 % közteher Munkabér 21% közteher Juttatás összege Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Munkavállaló közterhei 15% Szja+18,5% járulék Munkáltatót terhelő közterhek Munkáltató költségének változása 2019-ben Munkavállaló nettó juttatása Munkavállaló reálkereset csökkenés Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó +21% (AM) -10% (BKJ) -14%(EMJ) Ft/hó Ft/hó Ft/hó Ft/hó ,5% 26

27 Bérként történő kifizetés alakulása a munkáltató költség vállalása alapján Munkáltató által vállalt bruttó költség Béren kívüli juttatás adóterhét vállalja a munkáltató (34,22%) Egyes meghatározott juttatás adóterhét vállalja a munkáltató(40,71%) Ft nettó bért vállal a munkáltató Ft/hó Ft/hó Ft/hó - 21% közteher Ft/hó Ft/hó Ft/hó Munkavállaló bruttó bére Ft/hó Ft/hó Ft/hó - 33,5% adó és egyéni járulék Ft/hó Ft/hó Ft/hó Munkavállaló nettó juttatása Ft/hó Ft/hó Ft/hó Munkavállaló részére nyújtott Ft juttatás értékének csökkenése Munkáltató költségnövekedése (7 373Ft/10 000Ft) 26% (7 733Ft/10 000Ft) 23% BKJ (18196Ft/13422Ft) 35,6% EMJ(18196Ft/14071Ft) 29,3% AM (18196 Ft/10000Ft) 82% 27

28 Családi kedvezmény Két eltartott esetén a kedvezmény mértéke gyermekenként Ft-ról Ft-ra emelkedik( Ft-ról gyermekenként Ft adókedvezmény) Ha az adott jogosultsági hónap után járó családi kedvezményre egy magánszemély jogosult, az őt megillető családi kedvezményt adóbevallásban megoszthatja a vele közös háztartásban élő, jogosultnak nem minősülő házastársával, élettársával, ideértve azt az esetet is, ha a családi kedvezményt a jogosult egyáltalán nem tudja érvényesíteni. Azon jogosultsági hónapokra eső családi kedvezményre, amelyre vonatkozóan a jogosult vagy házastársa, élettársa a gyermeket nevelő egyedülálló családi pótlékát igénybe veszi, a megosztás nem alkalmazható, ide nem értve, ha a jogosult a családok támogatásáról szóló évi LXXXIV. törvény 12. (3) bekezdése alapján minősül egyedülállónak. (egyedülálló aki maga vagy házastársa, élettársa köznevelési intézmény tanulója, felsőokt. intézmény hallgatója és jövedelme nincs, vakok személyi járadékában, fogyatékossági támogatásban részesül, megvált.mképességű támogatásban részesül és jövedelme nincs, öregségi nyugdíjminimumot meg nem haladó nyugellátásban, korhatár előtti ellátásban öregségi nyugdíjban stb.. részesül és jövedelme nincs, a rá irányadó nyugdíjkorhatárt betöltötte és jövedelme nincs ) 28

29 Önálló tevékenységet folytató magánszemélyeket érintő változások Ingatlan bérbeadás esetén nem minősül bevételnek az ingatlan használatához kapcsolódó, más személy által nyújtott szolgáltatásközüzemi szolgáltatás, közös költség- bérbeadó által bérlőre áthárított díja(szja.tv.17. (3a) bek.) A kifizetőnek a lakás bérbeadásból származó bevételből nem kell adóelőleget megállapítania és levonnia, ha a bérbeadó nyilatkozik arról, hogy a más településen 90 napot meghaladóan bérelt ingatlan bérleti díját a jövedelme megállapításánál figyelembe kívánja venni. (Szja.tv.46. (4) bek. c) pont) Üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök egyösszegű elszámolásának értékhatára Ft-ról Ft-ra emelkedik 29

30 Mezőgazdasági őstermelőket érintő változások A tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő az e tevékenységéből származó bevételéből 40 százalékot kistermelői költségátalány címén igazolás nélkül számolhat el, a számlával (számlákkal), más bizonylattal (bizonylatokkal) igazolt költségein felül. Ebben az esetben veszteséget mindaddig nem határolhat el, amíg - választása szerint - ezt a kistermelői költséghányadot elszámolja.(szja.tv. 22. (6) bek.) Nemleges nyilatkozatot a tételes költségelszámolást alkalmazó őstermelő akkor tehet, ha a bevételének legalább 20%-át lefedő költség számlával vagy más bizonylattal rendelkezik.(szja.tv.78/a (4) bek.) (Pl. munkabér, efo munkabér, munkavállalók kiküldetési ktg-e) 30

31 Egyéni vállalkozókat érintő változások Költségként elszámolható: A hivatali, üzleti utazás esetén az utazásra, a szállás díjára, külföldi kiküldetés esetén az utazásra, a szállás díjára fordított kiadás, a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről szóló kormányrendelet és a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről szóló kormányrendelet szerint naponta számított igazolás nélkül elismert költség azzal, hogy e rendelkezés alkalmazásában az engedélyhez kötött belföldi, nemzetközi közúti közlekedési szolgáltatással esik egy tekintet alá az a saját célra folytatott (saját számlás) áruszállítási, személyszállítási tevékenység is, amely más személy részére jogszerűen csak engedélyhez kötött belföldi közúti közlekedési szolgáltatásként vagy engedélyhez kötött nemzetközi közúti szolgáltatásként lenne nyújtható(szja.tv. 11.sz. melléklet I/19.pont) 31

32 Adóbevallási tervezet A magánszemélyek részére, így az egyéni vállalkozók részére is az állami adó- és vámhatóság az adóévet követő év február hónapjának utolsó napjáig beérkezett kifizetői adatszolgáltatások alapján a nyilvántartásaiban szereplő adatokból összeállított adóbevallási tervezetet készít. Az adóbevallási tervezet a 2018-as évről is készül, ezáltal az egyéni vállalkozók szja-bevallásának határideje május 20-ra módosul (2019. május 20.) (Szja.tv. 12/B, Art. 2. sz. melléklet I/B2.2. pont, 3.sz. melléklet I/I.2.4. pont) 32

33 Kisadózó vállalkozások tételes adójának változása 33

34 Értelmező rendelkezések Az alapvető rendelkezések között kerül nevesítésre, hogy az adózási mód választása nem irányulhat kizárólag adóelőny érvényesítésére( Katv. 1. (7) bekezdése Költségek fedezetére fejlesztési célra folyósított támogatás fogalma az Szja tv-ben meghatározott fogalomhoz hasonlóan módosul átmeneti rendelkezés alapján a január 1-jét követően keletkezett bevételre is alkalmazható [Katv pont, 32/D. ] Új fogalomként bekerül a Katv-be a kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök és nem anyagi javak definíciója [Katv pont] Ha a kisadózó egyéni vállalkozó nem kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékesítésekor kap ellenértéket, az nem minősül katás bevételnek az ilyen jövedelem adózására az Szja tv. rendelkezéseit kell alkalmazni [Katv g) pont] 34

35 Nem főállású kisadózó fogalmának változása Módosul a Katv pont i) alpontja nem minősül főállásúnak a kisadózó, ha a tárgyhónap egészében a nemzeti köznevelésről szóló törvény, valamint a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény szerinti közép- vagy felsőfokú oktatási intézményben, az Európai Gazdasági Térség tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben nappali rendszerű oktatás keretében folytat tanulmányokat, vagy az előzőekben nem említett államokban folytat ez előbbieknek megfelelő tanulmányokat, azzal, hogy ide tartozik 25. életéve betöltéséig a tanulmányait szüneteltető kisadózó is a kihirdetést követő naptól módosul a fogalom tételes adófizetési kötelezettség alóli mentességet megalapozó új ellátás a gyermekek otthongondozási díja (GYOD) 35

36 Főállású kisadózó biztosításának szünetelése Nem szünetel a főállású kisadózó biztosítása abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó szünetelteti a tevékenységét, de az adott hónapban a kisadózóként folytatott tevékenységébe tartozó tevékenységet végez, és erre tekintettel megfizeti a havi 50 ezer vagy 75 ezer forint összegű tételes adót [Katv. 10. (1a) bekezdés] 36

37 Az adóalanyiság keletkezésének változásai Az átalakulással, egyesüléssel, szétválással létrejövő társaság a tevékenységét év közben kezdő vállalkozásnak minősül [Katv. 4. (2) bekezdés] Nem lehet adóalany az a vállalkozás, amely a bejelentés megtételekor végelszámolási-, felszámolási- vagy kényszertörlési eljárás hatálya alatt áll [Katv. 4. (4a) bek.] Az a vállalkozás nem választhatja a kata - alanyiságot, amelynek adószámát az adóhatóság a bejelentés évében vagy az azt megelőző 12 hónapban törölte [Katv. 4. (3) bekezdés] 37

38 AZ EGYSZERŰSÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁS VÁLTOZÁSAI 38

39 Az Ekho szabályai szerint adózó bevétel, ellenérték a pénzbeli egészségbiztosítási ellátások számítása során nem vehető figyelembe (Ekho.tv.12./A ) (pontosításra került sor: az Ekho.tv a alapján a magánszemély egészségügyi szolgáltatásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra, baleseti járadékra és nyugdíjbiztosítási ellátásra jogosult.) Ellátás számítása során a szerződés szerinti díj miatt! T/3620. sz. törvényjavaslat: az országos sportági szakszövetség, országos sportági szövetség első osztályú versenyrendszerében induló sportszervezet hivatásos sportolója esetében az ekho választására jogosító értékhatár évi 250 millió forintról évi 500 millió forintra emelkedik 39

40 Köszönöm a figyelmet 40

41 41

42 42

43 43